UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE GEOLOGIA, GEOFISICA Y MINAS

ADMINISTRACION ESTRATEGICA
CAPITULO XI DE LOS
COSTOS Y PRESUPUESTOS PARA LA
TOMA DE DECISIONES
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA DE COSTOS Y
CONTABILIDAD MINERA PARA LA TOMA DE
DECISIONES”
 COSTOS Y PRESUPUESTOS Y TOMA DE
DECISIONES EN MINERÍA

1.- Costos y definición de mineral

2.- Costos y decisión de invertir en minería
3.- Costos y análisis de alternativas
4.- Costo de producción vs., precio del metal
5.- Costo total vs precio del metal
6.- Costo de producción vs. costo de la competencia
 Constantemente debemos tomar
decisiones en una operación minera,
para lo que es necesario realizar
estimaciones de ingresos y costos.

 Seguidamente se indican las

decisiones mas usuales en minería.
 1.- Costos y definición de mineral
 Para que exista minería debe de existir mineral.
 Para esto debemos de tener muy claro la definición
de mineral
 El mineral esta definido por la Ley de Corte
 El material que tiene una Ley por encima de la Ley
de corte lo consideramos mineral
 El material que tiene una Ley por debajo de la Ley
de corte lo consideramos/baja ley.
 La ley de corte, es aquella con la que un material
paga sus costos y deja una utilidad mínima.
 Esto se expresa como sigue:
V=C+U
Donde:
V = Valor
C= Costos
U= Utilidad
 Los costos a su vez están expresados por:

Siendo C = CI + CO + CF + CC
• C = Costo
• CI = Costo de Inversión
• CO = Costos de Operación
• CF = Costo Financiero
• CC = Costo de Cierre de minas
2.- Costos y decisión de invertir en minería

El mineral debe de tener un valor que no solo

permita cubrir los costos sino dar una utilidad
mínima, que justifique la inversión.

V=C+U
La minería es una actividad económica
que requiere grandes inversiones, y que
por la variabilidad de los precios de los
metales, es de un alto riesgo.

Por esto es importante realizar una

apropiada estimación de costos
(presupuesto), antes de tomar la decisión
de invertir.
La decisión de invertir se toma con un
estudio de factibilidad, la precisión de
los estimados para este tipo de
estudios es de +-15%.
3.-Costos y análisis de alternativas
10.3 Costos y análisis de alternativas
En el desarrollo de los trabajos de
ingeniería es usual que se presenten
distintas alternativas posibles entre
las que tenemos que escoger.
Si los resultados esperados son
similares, la decisión resulta la
de menor costo.

Se requiere una correcta estimación

de costos para no cometer un error
de tomar una decisión equivocada.
4.- Costo de producción vs., precio del
metal

Nuestros costos de producción por unidad

de metal deben de estar por debajo de los
precios del metal en el mercado.

Nuestro sistema de control de costos debe

de estar adecuado para darnos esta
información día a día.
Como el costo de producción es un costo
variable, y que debemos desembolsar
día a día, si es mayor al precio del metal,
resulta que cuando producimos mas
perdemos mas.

Se puede tomar la decisión de paralizar

la operación.
 5.- Costo total vs. precio del metal
En forma similar a lo anterior es útil conocer el
costo total por unidad de producción.

En el costo total están incluidos además de los

costos de operación o producción, los costos de
inversión, financieros y de cierre.

Esta información es útil para el mediano y largo

plazo.
6.- Costo de producción vs. costo de
la competencia

Además de los riesgos que hemos

mencionado, la minería es altamente
competitiva, en razón de que existen
en situ, a nivel mundial enormes
cantidades de recursos.
La diferencia entre los diferentes sitios es
que tienen diferente ley, recuperación
metalúrgica y costos de producción.

Para determinar nuestra competitividad,

necesitamos conocer nuestros costos por
unidad de metal y compararlos con los de
la competencia.
Si estamos en el tercio superior de
costos, nuestra posición es débil.

En el tercio medio nuestra posición es

aceptable.

Si estamos en el tercio inferior,

estaremos en una buena posición.
 CENTROS DE COSTOS PRINCIPALES

1. Minado
2. Concentración
3. Lixiviación
4. Fundición
5. Refinación
6. Generación eléctrica
7. Gastos indirectos de producciön
distribuibles
8. Gastos financieros
9. Gastos de venta
10. Gastos administrativos generales
 CENTRO DE COSTO
1. 1 MINADO SUBTERRANEO

1. Exploración
2. Desarrollo
3. Preparación
4. Explotación y extracción
5. Transporte y manipuleo de minerales
6. Costos de mantenimiento mina
7. Costos auxiliares de mina subterránea
8. Costos indirectos transferidos
9. Supervisión y administración
 CENTRO DE COSTO
1.2 MINADO A TAJO ABIERTO

1. Exploración y desarrollo
2. Perforación y disparos
3. Carguío
4. Acarreo
5. Costos auxiliares del tajo abierto
6. Costos indirectos transferidos
7. Supervisión y administración
 CENTRO DE COSTO
2. CONCENTRACIÓN
1. Recepción de minerales
2. Chancado
3. Molienda
4. Flotación
5. Secado, manipuleo, embalaje, otros.
6. Recuperación de aguas y disposición de
relaves
7. Costos auxiliares de concentración
8. Costos indirectos transferidos
9. Supervisión y administración
 CENTRO DE COSTO
3. LIXIVIACiÓN

1. Acumulación de material para lixiviación

2. Proceso de lixiviación
3. Extracción por solventes
4. Electrodeposición
5. Costos auxiliares de producción.
6. Costos indirectos transferidos
7. Supervisión y administración
 CENTRO DE COSTO
4. FUNDICIÓN

1. Fundición de cobre
2. Fundición de plomo
3. Otras plantas auxiliares
4. Operaciones generales
5. Costos auxiliares de la fundición
6. Costos indirectos transferidos
 CENTRO DE COSTO
4.1 FUNDICIÓN DE COBRE

1. Planta de preparación – camas

2. Tostadores de cobre
3. Hornos- reverberos
4. Convertidores
5. Sistema de gases y ventilación
6. Moldeo de cobre
7. Supervisión / administración
 CENTRO DE COSTO
4.2 FUNDICIÓN DE PLOMO

1. Planta de preparación – camas

2. Planta de aglomeración
3. Hornos de manga
4. Planta espuma de plomo
5. Moldeo espuma de plomo
6. Supervisión / administración
 CENTRO DE COSTO
5. REFINACIÓN

1. Refinación de cobre
2. Refinación de plomo
3. Planta de residuos anódicos y otros
metales preciosos
4. Circuito de zinc
5. Plantas de subproductos
6. Costos auxiliares de refinación
7. Costos indirectos transferidos
 CENTRO DE COSTO
5. 1 REFINACIÓN DE COBRE

1. Recepción y manipuleo de ánodos

2. Horno
3. Vaciado y moldeo
4. Operación de maquinarias y grúas
5. Casa de tanques
6. Celdas electrolíticas
7. Manipuleo y tratamiento de lodos
8. Horno de fusión y moldeo
9. Empaques y despachos
10. Supervisión /administración
 CENTRO DE COSTO
5. 2 REFINACIÓN DE PLOMO

1. Recepción y manipuleo de ánodos

2. Celdas electrolíticas
3. Manipuleo y tratamiento de lodos
4. Ollas de fusión y moldeo
5. Empaque y despachos
6. Supervisión /administración
 CENTRO DE COSTO
5. 4 CIRCUITO DE ZINC

1. Manipuleo de concentrados
2. Tostación/aglomeración
3. Lixiviación
4. Purificación
5. Electrodeposición
6. Fusión
7. Moldeo
8. Supervisión general circuito de zinc
 CENTRO DE COSTO
6. GENERACIÓN ELÉCTRICA

1. Generación
2. Transmisión
3. Sub estaciones
4. Distribución
5. Costos auxiliares de generación
6. Costos indirectos transferidos
7. Supervisión / administración
 CENTRO DE COSTO
7. COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN
DISTRIBUIBLES

1. Servicios técnicos
2. Administración general
3. Administración campamentos
4. Administración logística
5. Seguridad industrial y protección interna
6. Administración personal
7. División médica
8. Control de calidad
9. Control ambiental
10. Ferrocarriles
11. Supervisión de la unidad de producción
 CENTRO DE COSTO
8. GASTOS FINANCIEROS

1. Intereses
2. Gastos bancarios
3. Pérdida por diferencia de cambio
4. Gastos de compra de valores
5. Otros
 CENTRO DE COSTO
9. GASTOS DE VENTAS

1. Minerales
2. Concentrados
3. Metales fundidos
4. Metales refinados
5. Sub productos
6. Servicios
7. Otros
 CENTRO DE COSTO
10. GASTOS GENERALES (CORPORATIVOS)

1. Directorio
2. Gerencia general
3. Auditoría
4. Finanzas
5. Administración
6. Comercial
7. Logística
8. Gerencia de operaciones
9. Otros
 NATURALEZA DEL GASTO PRINCIPALES

1. Mano de obra
2. Combustible y lubricantes
3. Materiales de operación
4. Materiales de reparación
5. Tributos
6. Servicios de terceros indirectos
7. Costos generales y de ventas
8. Costos portuarios
9. Costos de servicios internos
10. Transferencia costos de procesamiento
 COSTOS FIJOS Y VARIABLES
COSTOS FIJOS COSTOS MIXTOS
- Alquileres - Energía
- Sueldos ejecutivos - Mantenimiento
- Amortización deuda - Suministros
- Depreciación. - Supervisión
- Gastos de investigación, etc.
COSTOS VARIABLES
- Mano obra directa
- Materiales directo
- Combustible
- Primas por sobretiempo
- Gastos venta
 COSTOS UNITARIOS

CT = CFT + CVT

Ctu = CFT + C.v.u

Q

CT = Costo total (US$)

CFT = Costo fijo total (US$)
CVT = Costo variable total (US$)
C.t.u = Costo total unitario (costo promedio unitario)
C.v.u = Costo variable unitario
 PUNTO DE EQUILIBRIO DE PRODUCCIÓN

CF
Q= ____________
(VM – C.v.u )

Donde :

Q = Producción mínima de equilibrio (TM)

CF = Costos fijos ($)
VM = Valor del mineral unitario ($/TM)
C.v.u = Costo variable unitario ($/TM)
 PUNTO DE EQUILIBRIO
(T.M)
Punto equilibrio efectivo:

Q = CF- Depreciación
(VM – C.v.u )

Punto equilibrio con utilidad neta objetivo:

CF + U.N.O
(1-t)
Q =: _____________
(VM - C.v.u)
 PUNTO DE EQUILIBRIO
(En US$)

Razón Margen de Contribución:

RMC = VM - C.v.u
VM

Punto equilibrio (en US$):

CF
Q =: _____________
RMC
 RESUMEN – COSTOS DE OPERACIÓN
(US$/TM)
RUBRO Naturaleza Costos
del
gasto
Mano de Material Servicios Sub-total Fijos Variables Sub-total %
obra
1 Geología 0.32 0.52 0.18 1.02 0.24 0.78 1.02 4.09
2 Mina 1.8 5.25 3.38 10.43 1.56 8.57 10.43 41.82
3 Planta 0.6 1.71 0.93 3.24 1.58 1.66 3.24 12.99
4 Servicios 0.68 2.36 1.97 5.01 1.38 3.63 5.01 20.09
auxiliares
5 1.65 0.14 0.79 0.79 0.79 3.17
Administrativos
mina
TOTAL 4.05 9.84 6.60 20.49 5.85 14.64 20.49 82.16
COSTO DE
PRODUCCIÓN
6 Gastos 1.15 0.1 0.21 1.46 1.46 1.46 5.85
administrativos
7 Gastos de 2.99 2.99 2.99 2.99 11.99
venta
TOTAL 5.2 9.94 9.80 24.94 7.31 17.63 24.94 100.00
COSTO DE
OPERACIÓN
% 20.35 39.86 39.29 100.00 29.31 70.69 100.00
CONTABILIDAD MINERA

ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADOS FINANCIEROS
• Definiremos a los estados financieros como informes
que utilizan las empresas para saber acerca de la situación
económica y financiera , y los cambios que puede
experimentar estos estados en un periodo determinado.

• Su objetivo es dar a conocer como ha evolucionado la

situación económica y financiera del patrimonio en un
periodo de tiempo.
 ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALES

• Los tres estados financieros principales son:

• Estado de balance general.

• Estado de resultados ó estado de ganancias y
pédidas
• Estado de flujo ejecutivo.
 1) EL ESTADO DE BALANCE GENERAL

• También se le conoce como el de posición

financiera , su objetivo es demostrar donde
esta la compañía en términos financieros en
una fecha determinada.
• Es el principal estado financiero
• Es común que las empresas preparen un
balance general antes de fin de año.
 Empresa X Nombre de la empresa
Balance General Nombre del estado financiero
Fecha 23/01/12 Fecha
Activos Pasivos y Patrimonio del propietario
Activos Pasivos
Efectivo S/. 30,000.00 Documentos por pagar S/. 60,000.00
Documentos por cobrar S/. 12,000.00 Cuentas por pagar S/. 100,000.00
Cuentas por cobrar S/. 50,000.00 Salarios por pagar S/. 40,000.00
Suministros S/. 3,000.00 Pasivos totales S/. 200,000.00 Cuerpo del balance
Terrenos S/. 120,000.00 Consta de tres partes: Activos
Edificios S/. 100,000.00 Patrimonio del propietario Pasivos
Edificios de oficina S/. 20,000.00 Capital S/. 135,000.00 Patrimonio
Total S/. 335,000.00 Total S/. 335,000.00

• Cabe resaltar que el orden de los activos esta dado

primero por los activos líquidos mejor dicho los que
pronto se convertirán en efectivo y también aquellos
que serán utilizados para las operaciones.
• Luego de estos siguen los activos permanentes.
1) EL ESTADO DE BALANCE GENERAL
1.1 ACTIVOS
• Son los recursos económicos de una empresa ,
que nos dará una utilidad en las operaciones que
realicemos (beneficios), los beneficios vienen en
forma de flujos de efectivo positivo.
1.2 PASIVOS

• Son las deudas o flujos negativos de una empresa.

• Acreedor .- Es la persona natural o jurídica con la cual
tenemos una deuda.
 1.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES
EN UN NEGOCIO.
• Empresa: P&V(tiempo de análisis 1 mes)
• Propietario: Ing. XXXXXXXXX

Empresa P&B La empresa Y empezo sus actividades

Balance General Depositando 100000 soles a la cuenta
1 de enero,2013 de banco de la compañía
Activos Patrimonio de propietarios 1/01/17
Efectivo S/. 100,000.00 Capital S/. 100,000.00
Total S/. 100,000.00 Total S/. 100,000.00
 1.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES EN
UN NEGOCIO.
Empresa P&B
Balance General
5 de enero,2013 La empresa Y compra un terreno
Activos Patrimonio de propietarios a efectivo por el monto de 60000
Efectivo S/. 40,000.00 Capital S/. 100,000.00 soles.
5/01/17
Terreno S/. 60,000.00
Total S/. 100,000.00 Total S/. 100,000.00

Empresa P&B
Balance General Se compro un Edificio en 40000
7 de enero,2013 pagando 10000 en efectivo y
Activos Patrimonio de propietarios y pasivos emitiendo un documento por
Efectivo S/. 30,000.00 Pasivos pagar los 30000 restantes
Terreno S/. 60,000.00 Documentos por pagar S/. 30,000.00 7/01/17
Edificio S/. 40,000.00 Capital S/. 100,000.00

Total S/. 130,000.00 Total S/. 130,000.00

 1.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES
EN UN NEGOCIO.
Empresa P&B
Balance General
15 de enero,2013
Activos Patrimonio de propietarios y pasivos Se compra equipos con valor a
Efectivo S/. 30,000.00 Pasivos 20000 soles a credito.
Terreno S/. 60,000.00 Documentos por pagar S/. 30,000.00 15/01/17
Edificio S/. 40,000.00 Cuentas por pagar S/. 20,000.00
Equipos S/. 20,000.00 Capital S/. 100,000.00
Total S/. 150,000.00 Total S/. 150,000.00

Empresa P&B (Consultores)

Balance General
20 de enero,2013
Activos Patrimonio de propietarios y pasivos Se realizo una consultorio , a un precio
Efectivo S/. 30,000.00 Pasivos de 10000 soles , por cobrar el mes siguiente.
Cuentas por cobrar S/. 10,000.00 Documentos por pagar S/. 30,000.00
20/01/17
Terreno S/. 60,000.00 Cuentas por pagar S/. 20,000.00
Edificio S/. 40,000.00 Capital S/. 100,000.00
Equipos S/. 20,000.00 Cuentas por cobrar S/. 10,000.00
Total S/. 160,000.00 Total S/. 160,000.00
1.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES
EN UN NEGOCIO.
Empresa P&B (Consultores)
Balance General
25 de enero,2013
Activos Patrimonio de propietarios y pasivos
Efectivo S/. 25,000.00 Pasivos Se pagaron 10000 soles en pago parcial
Cuentas por cobrar S/. 5,000.00 Documentos por pagar S/. 30,000.00 a nuestra cuenta a pagar , y se cobraron
Terreno S/. 60,000.00 Cuentas por pagar S/. 10,000.00 5000 soles en pago parcial a nuestra
Edificio S/. 40,000.00 Capital S/. 100,000.00 cuenta a cobrar.
Equipos S/. 20,000.00 Cuentas por cobrar S/. 10,000.00
25/01/17
Total S/. 150,000.00 Total S/. 150,000.00

Empresa P&B (Consultores)

Balance General
25 de enero,2013
Activos Patrimonio de propietarios y pasivos Se pagan 5000 por servicios
Efectivo S/. 20,000.00 Pasivos por servicios de operación 3000 en salarios
Cuentas por cobrar S/. 5,000.00 Documentos por pagar S/. 20,000.00 10000 en servicios
Terreno S/. 60,000.00 Cuentas por pagar S/. 20,000.00 1000 en insumos.
Edificio S/. 40,000.00 Capital S/. 95,000.00
30/01/17
Equipos S/. 20,000.00 Cuentas por cobrar S/. 10,000.00
Total S/. 145,000.00 Total S/. 145,000.00
 1.4 EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES
SOBRE LA ECUACIÓN:
Activos (=) Pasivos + Patrimonio

Cuentas por Documentos Cuentas por Cuentas por

ene-12 Efectivo Terreno Edificio Equipos = Capital
cobrar por cobrar pagar cobrar

1 100000 100000
Saldo 100000 100000
5 -60000 60000
Saldo 40000 60000 100000
7 -10000 40000 30000
Saldo 30000 60000 40000 30000 100000
15 20000 20000
Saldo 30000 60000 40000 20000 30000 20000 100000
20 10000 10000
Saldo 30000 10000 60000 40000 20000 30000 20000 10000 100000
25 -5000 -5000 -10000
Saldo 25000 5000 60000 40000 20000 30000 10000 10000 10000
31 -5000 -5000
Saldo 20000 5000 60000 40000 20000 30000 10000 10000 95000

Como dijimos la ecuación contable siempre permanece en equilibrio.

 2) ESTADO DE RESULTADOS
• También conocido como estado de perdidas y
ganancias, nos muestra de forma ordenada y detallada
el resultado de las acciones en la empresa durante el
periodo determinado.
Empresa P&B
Estado de resultados
31 de enero del 2013 para el mes terminado
Ingreso por consultoria S/. 10,000.00
Gastos de la empresa:
Sueldo S/. 3,000.00
Servicios S/. 1,000.00
Insumos S/. 1,000.00 S/. 5,000.00
Utilidad Neta S/. 5,000.00
 3) Estado de Flujos efectivos:
• Nos informa sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes. En tres aspectos inversión, financiamiento y
operación.
Empresa P&B
Estado de flujo efectivo
31 de enero terminado el mes

Flujos de efectivo de actividades de operación:

Efectivo recibido por consultoria S/. 10,000.00
Efectivo pagado por gastos S/. 5,000.00
Efectivo neto proporcionado por los servicios S/. 5,000.00

Flujos de efectivo de actividades de operación:

Compra de terreno S/. -60,000.00
Compra de Edificio S/. -40,000.00
Compra de equipos S/. -20,000.00
Efectivo neto utilizado por las actividades de inversion S/. -120,000.00

Flujos de efectivo de actividades de financiacion

Inversion por parte del propietario S/. 100,000.00

Aumento efectivo en el mes S/. 20,000.00

Saldo efectivo el 1 de enero, 2013 S/. -
Muchas Gracias

Ing. Rolando Quispe Aquino

[email protected]

Fono: 959978592