República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Defensa.

Universidad Nacional Experimental politécnica de la Fuerza Armada

Nacional Bolivariana.

Núcleo Caracas- Chuao.

Contaduría pública 08S-1210-D1.

Sistema de Contabilidad

SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD

Profesora: Integrantes:

Ana Gonzales de Melo Roxenny Urdaneta C.I: 29.959.970

Francelis Vergara C.I: 28.027.001

Angel Torrealba C.I: 30.502.143

Caracas, Octubre de 2022

Roxenny Urdaneta Francelis Vergara

Angel Torrealba
 INDICE

Pág. N° 3……………………………………………………..……....... Introducción

Pág. N° 4………………………………………...……………..………..... Desarrollo

Pág. N° 5……………………………………………...………..………..... Desarrollo

Pág. N° 6………………………………………………...……..………..... Desarrollo

Pág. N° 7………………………………………………...……..………..... Desarrollo

Pág. N° 8……………………………………………..………..………….. Desarrollo

Pág. N° 9……………………………………..………………..………….. Desarrollo

Pág. N° 10………..…………………..………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 11………..……..……………………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 12……….……………………………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 13………..………………..…………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 14………..………………..…………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 15………..…………..………………………………..………..... Desarrollo

Pág. N° 16……….…..………………………………………..………..... Conclusión

Pág. N° 17...……..…….……………………………………..………..... Bibliografía

 INTRODUCCION

Como tema introductorio, se expresa que un subsistema de contabilidad son

diferentes partes que se relacionan entre sí, que al final son un supersistema.
Donde, la información financiera de la empresa se compone por diferentes
elementos que lo conforman, como las normas de registro, criterios de
contabilización, formas de presentación, entre otros.

Es por esta razón, que el siguiente trabajo facilitará conocimientos clave, con
respecto a la contabilidad y los subsistemas. Asimismo, se dará a conocer las
características de un subsistema de contabilidad y su relación con otros
subsistemas de la entidad, destacando la definición e importancia de las
operaciones de libros diarios y mayores. Igualmente, se hablará de los
codificadores y clasificadores, donde se podrá observar algunos ejemplos.

Ahora bien, en cuanto al proceso de ventas el mismo empieza cuando

estableces contacto con el cliente y otros factores. Para diseñarlo y aplicarlo
correctamente debes conocer los protagonistas del ciclo de ventas, las etapas
del proceso, los canales de comunicación con los clientes y los conceptos más
importantes.
 A) SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD:
DEFINICIÓN:

Es bien sabido que un subsistema es un conjunto de elementos que se

interrelacionan entre sí, forman un sistema, pero a su vez, son parte de un
sistema superior. Es decir, que un subsistema de contabilidad se define como
una parte integral de los subsistemas de comercialización, planeación y
producción, dentro de una distribución de sistemas, cuyo objetivo es brindar
información útil y segura a los usuarios externos de la organización, para así
ayudar a la toma de decisiones.

En resumen, es un sistema de información consistente en un conjunto de

libros, cuentas, formas, asientos y reportes financieros y operativos,
organizados e interrelacionados entre sí, que permiten la obtención de
información contable.

CARACTERÍSTICAS:

Los subsistemas de contabilidad se caracterizan por brindar información

oportuna, además de ser flexibles, ya que tienen mejor acceso a la información
y datos, gracias a su capacidad para proveer información más analítica. Sin
embargo, para esto deben tener objetivos propios y relacionados con el
sistema global, ya que el comportamiento de cada parte puede afectar al
conjunto o una parte de este.

EL SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD COMO SISTEMA DINÁMICO:

Se hace énfasis que un sistema dinámico, es conocido por evolucionar con el

tiempo, adaptándose con facilidad a los diferentes cambios. Por tal razón, al
expresar un subsistema de contabilidad como sistema dinámico, la definición
es asertiva, ya que de alguna forma se transforman para responder la demanda
del medio. Tomando en consideración, que todos los sistemas se encuentran
en permanentes cambios y ajustes adaptándolos a la mayor facilidad para las
entidades y que a su vez, brinden información que ayuden a mejorar la toma de
decisiones.

INTEGRACIÓN DEL SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD CON OTROS

SUBSISTEMAS DE LA EMPRESA:

Cabe destacar que los subsistemas de contabilidad, aunque tienen un alto nivel
de integración, ya que poseen una relación significativa con las cuentas por
pagar, cuentas por cobrar, producción y otros subsistemas de la empresa,
existen métodos y procedimientos adicionales que funcionan dentro del
subsistema de contabilidad, sin hacer referencia a los otros subsistemas
existentes.

OPERACIONES CON DIARIOS Y MAYORES:

Como se mencionó anteriormente, el subsistema de contabilidad integra
información financiera que permite a lo directivos y responsables de la
empresa, tener datos estratégicos, para la toma de decisiones. Es por ello, que
las operaciones con los libros diarios y mayores son clave, ya que en estos se
refleja toda la información contable de los movimientos, entradas y salidas que
tiene la empresa en relación con las entradas y salida de efectivo, mercancía,
control de inventarios, proveedores y mucho más.

Es por ello, que se considera de objetivo principal el uso y manejo correcto de

las operaciones con diarios y mayores, sin tener ningún tipo de errores o
fraudes, ya que, al momento de una auditoria, estos son los que indican si la
empresa se encuentra en riesgos o incumplimientos de sus actividades.

MANUALES DE CONTABILIDAD:

Se hace énfasis que los manuales de contabilidad son documentos que sirven
de guía para los procesos contables en una organización, detallando de forma
exhaustiva las políticas a seguir para un correcto manejo de cada cuenta.
Ahora bien, cuando se relaciona con el subsistema de contabilidad, se destaca
la importancia que estos dos se relacionen entre sí, ya que pueden dar
información cuantitativa y con criterio a los usuarios externos, además de
cumplir con los registros, políticas y normativas que así se especifique en los
manuales.

B) CLASIFICADOR Y CODIFICADOR DE CUENTAS

DEFINICIÓN:

Se conoce a los clasificadores, porque designan y definen el alcance de cada

elemento, mientras que los codificadores son aquellos instrumentos que solo
asignan un código a elementos ya definidos.

CARACTERÍSTICAS:

Se caracterizan los clasificadores, no solo por ocupar un lugar conceptual, sino

que estos permiten identificar el alcance de los objetos clasificados. Por otra
parte, los codificadores se caracterizan por ser sencillos para su aprendizaje.

DE UN EJEMPLO:

En la siguiente tabla se observa la estructura, clasificación y codificación.

Donde a cada grupo se le asigna un número (código).

1. ACTIVO
GRUPO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
SUBGRUPO
1.1.1. CAJA
CUENTA
1.1.1.01. CAJA
GENERAL SUBCUENTA

Otro ejemplo lo tenemos con los pasivos: Después de cada subcuenta se debe
considerar varias cuentas como se observa en el ejemplo. Y dentro de cada
cuenta, las respectivas subcuentas.

2. PASIVO
GRUPO
2.1. PASIVO CORRIENTE
SUBGRUPO
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR
CUENTA
2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR A ANGEL
TORREALBA SU
BCUENTA

DISEÑO DE UN CODIGO DE CUENTAS:

Es el listado de cuentas que una empresa u organización ha determinado

utilizar para desarrollar sus procesos contables, por ende, estos son diferentes,
ya que según la naturaleza económica que realice, se definirá cada código.

DE UN EJEMPLO.

Comercializadora C.A.

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 EFECTIVO
1.1.1.001 CAJA
1.1.1.002 CAJA CHICA
1.1.1.101 BANCO

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.201 CUENTAS POR PAGAR A
FRANCIS
2.1.4 RETENCIÓN RPV
2.1.4.001 RETENCIÓN ISLR

3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1.001 CAPITAL SUSCRITO Y
PAGAGO
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS ORDINARIOS
4.1.1 INGRESOS POR VENTAS
4.1.1.001 VENTAS

5 GASTOS
5.1 COSTOS
5.1.1 COSTO DE VENTAS
5.1.1.001 COMPRAS

C) PROCESO DE VENTAS-CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS

Su objetivo principal es el manejo y control de las ventas a crédito o cualquier

otro tipo de préstamo o cuenta por cobrar realizado a clientes comerciales,
empleados o accionistas. Aunado a ello Interactúa con los módulos de
Facturación, Contabilidad, Tesorería y Cuentas por pagar.

DESCRIPCION DEL PROCESO ADMINISTRATIVO CONTABLE

En primer lugar el proceso de administrativo de ventas abarca todas las

acciones de planificación, ejecución, control y evaluación relacionadas con los
recursos humanos y tecnológicos que integran la fuerza de ventas de una
organización comercial.

En segundo lugar, el proceso administrativo de cuentas por cobrar comienza

cuando un comprador realiza un pedido, es decir.

 El proveedor recibe el pedido del comprador y confirma la compra de

bienes y/o servicios.
 El proveedor envía una factura al comprador. La factura incluirá detalles
como la fecha de vencimiento del pago y cualquier descuento por pago
anticipado o cargos por pago atrasado.
 El comprador paga al proveedor por sus bienes y/o servicios.
 El proveedor recibe el pago.
 En este punto, el proveedor aplica los descuentos incurridos y
documenta el pago total actualizado del comprador.
 Después de eso, el proveedor creará un informe final que detalla el
pago.
FORMULARIOS, REGISTROS Y REPORTES

Formularios: tienen la finalidad de recaudar información en las diferentes

áreas de una empresa. La misma constituye un elemento que siempre y
cuando esté autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para
garantizar una operación. Los comprobantes son formularios que cumplen
una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable,
como elementos de registración, información y control (facturas, recibos,
órdenes de compra entre otras.) Toda operación debe ser respaldada por
un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilización y
que sirva para conocer los diferentes datos.

Registros:

VENTAS A CREDITO

DEBE HABER
Cuentas por cobrar Xxx
Debito fiscal Xxx
Ingreso por ventas xxx
Para registrar las ventas a crédito del periodo

VENTAS AL CONTADO Y CON DESCUENTO

DEBE HABER
Efectivo en caja Xxx
Retencion de iva Xxx
clientes
Ingreso por ventas Xxx
Debito fiscal Xxx
Para registrar ventas al contado al mes

DEVOLUCION DE MERCANCIA

Reverso del Ingreso

DEBE HABER
Ingresos por ventas Xxx
Debito fiscal XXX
Cuentas por cobrar XXX
Para registrar el reverso de las ventas por devolución de mercancía
vendido a crédito

Reverso del costo

DEBE HABER
Inventario de mercancia XXX
Costo de ventas XXX
Para registrar los inventarios devueltos

COBROS DE FACTURACION

Sin descuento

DEBE HABER
Banco Xxx
 Retencion de iva Xxx
clientes
Cuentas por cobrar xxx
Para registrar cobro de facturación

Con descuento

DEBE HABER
Banco Xxx
Retencion de iva Xxx
clientes
Descuento por pronto Xxx
pago
Cuentas por cobrar Xxx
Para registrar cobro de facturación por pronto pago

Reportes: hace referencia a lo siguiente:

 Registro auxliar de cuentas por cobrar:facturas proesadas, pagadas

 Reporte de antigüedad de saldos
 Reporte de clientes
 Diario auxiliar de ventas
 Registro estadistico de ventas
 Libro de ventas
 Reportes de ventas
 Cuentas de mayor general correspondiente a los ingresos por ventas

FLUJOGRAMA CUENTAS POR COBRAR

INFORME DE
HACER
INICIO RECEPCION Y CHEQUE
CHEQUE
FACTURA

PROCESAR
INFORMACION

CONTABILIZAR

FIN ARCHIVAR CUADRAR

R
FLUJOGRAMA DE VENTAS

VERIFICAR NO PRODUCIR MÁS

RECIBE PEDIDO
INICIO DISPONIBILIDAD DE
H<HCXZ DE CLENTE
PRODUCTO

SI
ENVIAR AL
ALMACEN PARA SER
PREPARADO

EMPACADO
FIN

COBRO POR ENTREGA DEL TRANSPORTE

PRODUCTO Y PEPDIDO DEL PEDIDO
ENTREGA

CONTROL INTERNO

El control interno se basa en la planificación de ventas, pedidos, despacho,

facturación, cuentas por cobrar, gestión de cobranzas y registros contables.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son el conjunto de reglas o normas empleadas en contabilidad que ayudan a

formar criterio respecto a la determinación del patrimonio.

Gracias a esto se puede obtener una apreciación exacta y objetiva de la

actividad empresarial. Su finalidad es emplear criterios uniformes que permitan
la elaboración de los instrumentos contables para un mejor control de las
ventas y cuentas por cobrar o pagar, entre otros.

D) PROCESO DE COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR – PAGOS

OBJETIVOS

Las compras, cuentas por pagar y pagos son parte esencial en la vida de una
entidad o empresa, debido a que esta demuestra de forma clara y precisa la
realidad contable vivida por una compañía. De forma más resumida, las
compras tienen como objetivo primordial la adquisición de un servicio u objeto a
cambio de bien sea dinero o algo acordado previamente, por otro lado las
cuentas por pagar tienen como objetivo principal el servir como medio de
crédito para una empresa, el cual debe ser pagado bajo acuerdo previo a un
acreedor; mayormente es utilizado por empresas donde su método de
financiamiento es la deuda en si, por último el pago viene siendo la cancelación
de una deuda en su totalidad.

DESCRIPCION DEL PROCESO ADMINISTRATIVO CONTABLE

El proceso de las compras es parte fundamental en la cadena de suministro, ya

que con él se empieza las gestiones de los pedidos. Denominado así como el
conjunto de operaciones y flujos de información administrativa que genera la
adquisición de mercancía en la empresa. Este proceso consta de distintas
operaciones, las cuales son:

 Emisión de un pedido: antes de la realización del mismo se debe tener en

cuenta lo que se necesita, muy relacionada con la cadena de suministros
(hablado anteriormente), en este proceso se toma en cuenta el inventario a
la fecha y se toma nota de la materia prima que se necesita. Durante este
punto se deja claro al proveedor el método de pago asignado, el monto de
la factura y lo que contiene el pedido, para luego hacer el seguimiento
pertinente al pedido.
 Recepción de la mercancía: Es este punto el proveedor entrega la
mercancía y el departamento responsable de revisarla comprueba que todo
se encuentre en óptimas condiciones, a su vez de revisar que se encuentre
la cantidad estipulada de material y de la calidad del mismo.
 Facturación: Esta es la parte del proceso donde el proveedor entrega la
factura a la empresa y esta comprueba que todo se encuentre en orden y
acorde a lo anterior pautado.
 Pago: Si se pagó al contado; el pago debió haberse realizado antes de la
entrega de la mercancía, por otro lado, si la mercancía es a crédito, la
mercancía puede ser entregada antes con una nota de entrega, donde se
estipule el plazo que se deberá pagar y si existiese un acuerdo que deba
ser cumplido.
FORMULARIOS, REGISTROS Y REPORTES

Son documentos utilizados como medio de prueba para acreditar ingresos,

costos, pasivos, gastos, impuestos adeudados o descontados, y otras
transacciones. Esto brinda a los gerentes y partes interesadas una visión más
clara de las deudas pendientes y los pagos que se han liquidado. Entre estas
herramientas tenemos:

• Formularios: Son una forma fácil e intuitiva de ingresar datos de cuentas por
pagar al software, organizar el trabajo y facilitar la colaboración e
intercambio de datos importantes entre equipos de trabajo.
 • Registros: El registro de cada transacción se considera responsabilidad de
la entidad, no sólo para conocer la situación financiera de la empresa, sino
también para brindar opciones de financiamiento crediticio a socios,
clientes, proveedores, empleados, autoridades fiscales o bancos. De ahí la
importancia de mantener los números claros, debidamente registrados y
actualizados periódicamente para que sean más fáciles de entender y
acceder cuando una empresa realiza algún tipo de auditoría fiscal.
• Reportes: este es un informe de cuentas por pagar que muestra el estado
actual de cada factura, cuánto tiempo tiene y quién es responsable de las
tareas realizadas con la factura. Es decir, se trata de saber, por periodo de
tiempo, cuantas facturas están pendientes, cuantas están facturadas,
cuantas excepciones (desglosadas por cada excepción) y cuantas están
pendientes de liquidación, esta información mide el volumen, la oportunidad,
la eficiencia de facturas, productividad y plazos para ver la visibilidad y
salud de cada proceso.
Fecha N° factura Proveedor Monto Vencimiento Saldo endeudado Fecha de pago
01 ene 01 X 100 15 ene 100 10 ene

Ejemplo de formulario:

Ejemplo de reporte:

Proveedor Creación Vencimiento Monto total Pagado Por pagar

X 01 ene 15 ene 100 10 90

CONTROL INTERNO

No es más que un mecanismo o herramienta de progreso organizacional para

la propia planificación, seguimiento y control de los recursos que alberga la
empresa. Por ello, la comunicación mutua entre los departamentos que
componen la entidad es necesaria para ayudar a mejorar todos los procesos y
evitar impagos y/o sobrepagos, que a su vez conllevan un deterioro de la
imagen corporativa frente a sus proveedores.

En cuanto al proceso de cuentas por pagar de sus proveedores, es muy

importante contar con un sistema de control interno diseñado para responder a
todos los inconvenientes y demandas, tanto internas como externas,
garantizando así la confiabilidad del país. la organización. Al mismo tiempo,
permite comprender los errores actuales en cuanto al flujo de pagos que
genera la organización a sus proveedores. Así mismo fortalece la coordinación
y administración, lo que genera mayores ingresos y posibilidad de cubrir los
pagos.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

APLICABLES A ESTE PROCESO

• Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes

económicos; es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor
económico y por ende, susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
• Devengado: Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para
establecer el resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio
sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
• Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del
patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esta medida en términos monetarios.
• Realización: Los resultados económicos se registran cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada
desde el punto de vista de la legislación o de las prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación.
ASIENTO ESTANDAR

-1- DEBE HABER

INVENTARIO DE MERCANCIA 100
CUENTAS POR PAGAR 100
P/R COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO

-2- DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR 100
BANCO 100
P/R PAGO DE CUENTA POR PAGAR

-2- DEBE HABER

ARTICULOS DE OFICINA 450
BANCO 450
P/R COMPRA DE ARTICULOS DE OFICINA
FLUJO GRAMA DEL PROCESO COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR –
PAGOS

¿STOCK DISPONIBLE?

REVISAR NO EMITIR ORDEN DE

INVENTARIOS COMPRA

SI

VERIFICAR
DISPONIBILIDAD

EVALUAR LOS
FACTURAR REQUERIMIENTOS
 CONCLUSION

Dentro de este marco, se concluye que la contabilidad se convierte en el eje

central ara llevar a cabo diferentes procedimientos, que, a su vez, conducen a
la obtención máxima del rendimiento económico de la empresa. Sin embargo,
este proceso se lleva a pie con la ayuda de los subsistemas, pues es bien
sabido que estos conforman un conjunto de partes que, unidos llegan a ser un
gran subsistema. Es por esta razón, que un subsistema contable, puede llegar
a integrarse de forma asertiva con departamentos de compras, finanzas,
recursos humanos, entre otros. Esto ocurre, porque al momento de obtener la
información financiera, estos departamentos brindan detalles exhaustivos que
ayudan a la toma de decisiones.

Tomando en consideración, que cada empresa cuenta con su plan de cuentas,

donde con ayuda de los clasificadores y codificadores, el proceso de
operaciones y registros en operaciones con los libros diarios y mayores suele
ser más asertiva y eficaz.
 BIBLIOGRAFIA

• https://es.scribd.com/document/526530334/Proceso-ventas-cuentas-por-
cobrar-cobros
• https://www.buenastareas.com/ensayos/Subsistema-De-Contabilidad/
2005567.html
• https://www.uv.mx/siiu/informacion-general/subsistema-de-finanzas/
• https://meetlogistics.com/opiniones/el-proceso-administrativo-de-la-compra/
• https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2000/
primer/princi_conta.htm#:~:text=Los%20PCGA%20(Principios%20de
%20Contabilidad,y%20econ%C3%B3micos%20de%20un%20ente.