UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS- RIOJA

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

CURSO
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

TEMA
PUNTO DE EQUILIBRIO

ESTUDIANTES:
José Víctor Fernández Guevara
Einer Guiller Cotrina Altamirano
Erixon Aldair Julón Guevara
Ander Edinson Mejía Millán

DOCENTE:
Mg. CPCC. Doris Rojas Calle

Rioja - Perú
2021
 INTRODUCCIÓN

El punto de equilibrio al ser el umbral entre pérdidas y ganancias, es menester para los
contadores su estudio y análisis para encaminar las actividades hacia las utilidades;
dicho esto, el objetivo del presente trabajo es demostrar el papel fundamental del punto
de equilibrio dentro de las empresas y su importancia para establecer estrategias en el
área financiera, complementando el informe con la resolución de un caso práctico cuya
finalidad es comprender las distintas formas de cálculo incluyendo el método gráfico
que proporciona una buena herramienta para comprender fácilmente su estudio.

Partiendo de lo expresado en el párrafo anterior, el cálculo del punto de equilibrio

vendría a ser una interesante herramienta financiera para definir el futuro de un
emprendimiento, el problema subyacente reside en que al no interpretar de forma
correcta este concepto, los encargados de la administración deciden pasar por alto su
cálculo, prescindiendo por omisión y desconocimiento de un importante mecanismo
financiero debido a que si no se puede calcular el punto de equilibrio no se podrá saber
la rentabilidad, y tampoco se podrá determinar un precio de venta razonable y saludable.

Otra arista en la problemática es la determinación del cálculo del punto de equilibrio

para fijar los precios de venta que, desde cierta perspectiva es sencillo pues equivale a
sumar los costos de producción, gastos y utilidad; no obstante, esto se complica con la
exigencia del precio de venta que debe ser competitivo en relación con productos de la
competencia, y a la vez debe ser justo tomando en cuenta los costos y gastos de
producción.
Para una comprensión clara, el presente informe se estructura de la siguiente manera:
en primer lugar se define el marco teórico que recopila información obtenida en
artículos científicos y proporciona conceptos que autentifican la presente investigación;
luego se desarrolla el caso práctico sobre el punto de equilibrio con la finalidad de
comprender fácilmente.
 ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

1. Concepto
El análisis de equilibrio es una técnica de uso muy generalizado en la planeación de
las utilidades, de las ventas y en consecuencia de la producción.

El punto de equilibrio es el volumen de producción y ventas con el cual el ingreso

total compensa exactamente los costos totales, que son la suma de los costos fijos y
los costos variables.

El punto de equilibrio es una representación gráfica o matemática del nivel de

apalancamiento. Se basa en la relación entre los ingresos totales de la empresa y su
costo total, según cambia la producción (suponiendo que se vende la totalidad de
esta).

2. El análisis del equilibrio sirve para:

 Determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir todos los costos
relativos a estas
 Evaluar la rentabilidad de los diversos niveles de producción y ventas
 Planear la producción
 Planear las ventas
 Planear resultados antes y después de ISR y PTU
 Controlar costos
 Tomar decisiones

3. Definición de gasto
Es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado
de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen
por consecuencia la generación de ingresos.

4. Definición de pérdida
 Es el gasto resultante de una transacción incidental o derivada del entorno
económico, social, político o físico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto
y que por su naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo.
5. Clasificación de los costos sobre la base de su comportamiento
Los costos de producción, costos de venta, de administración, financieros y otros
costos se clasifican de acuerdo a su comportamiento en:
 Costos variables
 Costos fijos
 Costos mixtos o semivariables

6. Costos variables
Son todos aquellos costos que son directamente proporcionales al volumen de
producción y/o distribución; en otras palabras, a mayor producción corresponderá
mayor cantidad de estos costos. Como ejemplo podemos referirnos a la materia
prima directa, en donde para producir un artículo "x" se requiere 3 metros de material
"a"; para producir 1.000 artículos "x", se requerirán 3,000 metros de material "a".
Otro ejemplo son las depreciaciones y amortizaciones de activo, siempre y cuando se
utilice el método “volumen de producción” para su depreciación; la energía eléctrica
aplicada a la producción, la mano de obra excedente de la producción (servicios
extraordinarios), etc.

7. Costos fijos
Son aquellos costos que sostienen la estructura operativa de la empresa; es decir,
aquellos que permanecen constantes en su magnitud, independientemente de que se
produzca o deje de hacerlo. Estos costos son una función del tiempo y no de las
ventas, por lo general se establecen mediante un contrato. Sueldos de directivos, del
personal administrativo, rentas, etc. Las depreciaciones y amortizaciones de activo,
siempre y cuando se aplique el método de depreciación denominado: “línea recta”,
entre otros, son ejemplos de este tipo de costos.

8. Costos mixtos
Son aquellos costos que mantienen una relación que no es directamente proporcional
al volumen de producción; esto es, que para producir una cantidad determinada de
productos, se hace necesario erogar un costo; pero un cambio mayor o menor en
 dicho volumen no incrementaría o disminuiría en la misma proporción el costo. Para
ejemplificar lo anterior, supongamos lo siguiente: el sueldo de un supervisor de
producción cuya cantidad de unidades o productos supervisados sea de 5,000, en
caso de que la empresa decida producir 7,000 productos, tendrá que contratar un
segundo supervisor; o, en el caso de disminuir la producción a 4,000 unidades, el
costo de supervisión no será afectada en esa proporción. De aquí que a este tipo de
costos también se le conozca con el nombre de costos semivariables, por contener
una raíz fija y un elemento variable. Otro ejemplo puede ser los agentes vendedores;
por un lado tienen un sueldo base y por otro comisiones, estas últimas están en
función de lo que logren vender, de igual forma puede mencionarse las
depreciaciones y amortizaciones de activo, siempre y cuando se aplique los métodos
de depreciación denominados: “suma de años dígitos”, “tasa fija con saldos
decrecientes” o “doble tasa fija con saldos decrecientes”.

9. Punto de Equilibrio
Restarle a los ingresos los costos y gastos de producción nos genera una diferencia,
la cual se conoce como utilidad, siempre y cuando se una diferencia favorable, caso
contrario se convierte en una pérdida; por lo tanto, para conocer detalladamente y
hacer análisis para la toma de decisiones, es necesario conocer el punto exacto desde
donde comienza la utilidad y termina la pérdida, es por eso que surge el punto de
equilibrio como una herramienta primordial para la administración o directivos,
debido a que es el momento exacto donde se igualan ingresos y costos, es decir
donde la empresa no experimenta pérdidas y tampoco ganancias, y puede expresarse
en unidades o en dólares (Martínez, Val, Tzintzun, Conejo, & Tena, 2015).

El punto de equilibrio, nos permite determinar un margen de utilidad, mediante el

cual la empresa se maneja, es una herramienta para la Gerencia, generalmente se lo
utiliza para fijar un precio de venta al público, cabe aclarar que se puede determinar
en base:
 Una Economía Normal.
 Con Inflación.
 Utilidad e Inflación incluida.
En base a una economía normal Se debe determinar los costos fijos, los costos
variables y las ventas totales, en este caso se fija el Punto de Equilibrio. Se lo realiza
donde la inflación es cero. Para el cálculo existen dos fórmulas:

a. Punto de Equilibrio de cantidad

b. Punto de Equilibrio de Volumen de Ventas

1. EJERCICIO PRÁCTICO:
La empresa Súper gigante S.A., cancela mensualmente sueldos por $ 2.500, arriendo
oficina $ 500, alquiler de vehículos $ 1.000, adicionalmente se incurre en costos
variables valorado en $ 8.000. Las ventas mes son de $ 17.000. Se pide:

 Determine los costó fijos.

 Indique el Punto de Equilibrio.
 Calcule el Margen de Costo.
 Calcule el Margen de Utilidad.
 Demuestre que no existe Utilidad según el P.E., de este ejemplo.

Nota: Este ejercicio servirá de plantilla, para todos los ejemplos referentes al Punto
de Equilibrio.

DESARROLLO: COSTOS FIJOS = 2.500 + 500 + 1.000 = $ 4.000

COSTO VARIABLE = $ 8.000
VENTAS = $ 17.000

Margen de Contribución
Margen de Utilidad Bruta La Utilidad Bruta se la obtiene de las Ventas del mes,
restando los costos variables.
UTILIDAD BRUTA = 17.000 – 8.000 = $ 9.000

Demostración, que no existe Utilidad según Punto de Equilibrio (P.E.)

a. Con Inflación
El Ecuador, se mantiene en un sistema financiero con inflación, a pesar de haber
sido dolarizada la economía.
Para este ejemplo, realizaremos el mismo ejercicio que se desarrolló
anteriormente, pero con la atenuante que, la inflación es del 30%.
DESARROLLO: COSTOS FIJOS = 2.500 + 500 + 1.000 = $ 4.000 COSTO
VARIABLE = $ 8.000 VENTAS = $ 17.000
 Interpretamos, que la empresa debe vender $ 982, o lo que es lo mismo determinar
un P.V.P, de $ 982, claro está que no existe utilidad ni perdida, y se considera un
30% de inflación.

Demostración, de CERO Utilidad, con inflación del 30%. (P.E.)

b. Con Utilidad e Inflación A continuación, proyectaremos una utilidad deseada de $

2.000, y además con la inflación del 30%, se podría decir también que este
determina un precio de venta al público.

DESARROLLO:
COSTOS FIJOS = 2.500 + 500 + 1.000 = $ 4.000
COSTO VARIABLE = $ 8.000
VENTAS = $ 17.000
 Interpretamos, que la empresa debe vender $ 14.720, para que tenga una utilidad
de $ 2.000. Cabe aclarar que existe una inflación del 30%, para el ejemplo.
Demostración, con Utilidad deseada e inflación del 30%. (P.E.)

2. CASO PRACTICO
Desarrollo del Caso Práctico A continuación, se desarrollan dos casos prácticos que
manifiestan los elementos del costo, clasificados según su variabilidad en fijos y
variables con el objeto de estructurar el punto de equilibrio. Se demuestra también el
reflejo de los costos en el estado de resultado cuando hay equilibrio económico.

La Empresa Industrial “El Arbolito “S A, cuenta con el siguiente Estado de

Resultados al 31 de Diciembre del 2016; se conoce que se ha producido y vendido
800 unidades, a un precio de $ 180,00 c/u.

Se Pide: ·
 Estado de Resultados
 Clasificación de los costos y gastos
 Determinar el punto de Equilibrio por los tres métodos

Empresa Industrial “El Arbolito“ S.A.

Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2XXX

El estado de resultados presentado, resume la producción de 800 unidades que se

venden a $180. A partir de estos datos se calcula cuántas unidades debe producir y
vender para no tener pérdidas ni ganancias, es decir el punto de equilibrio.
Método De Margen De Contribución
Una ecuación es la igualdad de dos expresiones que contienen una o dos variables,
por tal las expresiones que igualamos en este método son las de INGRESOS
TOTALES y COSTOS TOTALES cuya variable o incógnita a encontrar en este caso
es la cantidad de productos que se necesitan producir y vender para lograr el punto de
equilibrio.
Éste método se caracteriza por ser fácil de explicar debido a que se expresa
gráficamente, siendo los resultados sencillos de entender. Para ejecutarlos se obtienen
primero las fórmulas que se graficarán en el plano cartesiano, donde las unidades se
reflejan en el eje de las “X” mientras que las cantidades monetarias en el eje de las “Y”.
Se dan valores y se grafican entonces los ingresos totales y los costos totales, de manera
que se obtienen 2 líneas de tendencia que al intersectarse demuestran el punto donde no
existe ni pérdida ni ganancia obteniendo así el punto de equilibrio.

En este caso se demostró que para alcanzar el punto de equilibrio se necesitan producir
y vender 489 productos, que al precio de venta de $180 representan $87.929,20 dólares
recaudados y necesarios para que la empresa no pierda ni gane.
3. CASO PRACTICO PARA COMPAÑEROS
La Empresa “La Perfección” Cía. Ltda., estima vender en el año 2016, 4000 unidades
del artículo, a razón de $20,00 c/u, Qué cantidad debe producir y vender para estar en
el punto de equilibrio.

Se pide:
Determinar el punto de equilibrio por los 3 métodos.
MÉTODO ECUACIÓN

Se reemplaza valores, y "q" se convierte en "X" que es nuestra incógnita. Así queda:
20 X = 9X + 21.000,00
Se iguala a cero la ecuación y se resuelve:
20X - 9X - 21.000,00 = 0
11X = 21.000,00
X = 21.000,00 / 11
X= 1909,090909

MÉTODO GRÁFICO
En este caso se demostró que para alcanzar el punto de equilibrio se necesitan producir
y vender 1909,09 productos, que al precio unitario de venta de $20 representan
$38181,81 dólares recaudados y necesarios para que la empresa no pierda ni gane.
Éste método se caracteriza por ser fácil de explicar debido a que se expresa
gráficamente, siendo los resultados sencillos de entender. Para ejecutarlos se obtienen
primero las fórmulas que se graficarán en el plano cartesiano, donde las unidades se
reflejan en el eje de las “X” mientras que las cantidades monetarias en el eje de las “Y”.
Se dan valores y se grafican entonces los ingresos totales y los costos totales, de manera
que se obtienen 2 líneas de tendencia que al intersectarse demuestran el punto donde no
existe ni pérdida ni ganancia obteniendo así el punto de equilibrio.

Aquí se demuestra claramente como el punto de equilibrio se refleja en el estado de

resultados, si bien es cierto que se puede elaborar los estados financieros sin necesidad
de recurrir al punto de equilibrio, también es cierto que en este estado solo se reflejan
solo los resultados, de manera que no se explica claramente el porqué de esas utilidades;
entendiendo así que el punto de equilibrio en la contabilidad de costos es una
herramienta de apoyo a los estados financieros para la toma de decisiones.
 CONCLUSIONES
Se puede concluir que el punto de equilibrio es una herramienta indispensable que todas
las empresas manufactureras suelen omitir por falta de conocimiento o subestimación,
no obstante, se está ignorando a un importante mecanismo de apoyo, cuyo análisis
efectivo puede alterar las decisiones con que se gestionan costos y procesos productivos
que en última instancia afecta definitivamente la rentabilidad del negocio.

Con el ejercicio práctico se demostró que se pueden elaborar estados financieros sin la
necesidad de calcular el punto de equilibrio, no obstante al momento de analizar el
estado de resultados solo obtenemos datos sobre la ganancia o pérdida del ejercicio, y
no información sobre cómo se comportaron los costos fijos y variables para determinar
la rentabilidad del proyecto, por tal motivo se concluye que el cálculo del punto de
equilibrio dota de información más completa y detallada para tomar decisiones.

Es importante recalcar que no debe haber un vacío o separación entre la función

financiera y la elaboración de estrategias, más bien deben estar perfectamente alineadas,
pues no obstante la importancia del equilibrio económico, es decir respecto a su
posición en el mercado y los recursos utilizados para producir ganancias, hay que tener
en cuenta que es necesario buscar un equilibrio financiero donde se analice la capacidad
de una empresa para cumplir con sus obligaciones; de esta manera la organización se
debe estructurar de tal manera que obtenga el máximo provecho de sus recursos y a la
vez cuente con una estabilidad que permita hacer frente a sus deudas en cada
vencimiento.
 REFERENCIAS
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