MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN

ENTIDAD: xxxxxxx

AUDITORIA DE GESTIÓN: PERIODO XX DE XX AL XX DE XX

 MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA DE GESTIÓN
A LA ENTIDAD XXXXXXXX
PERIODO TERMINADO AL XX XXXXX

1. ANTECEDENTES
La auditoría a practicar forma parte del programa de auditoria, identificada con el Nro.
2022-09, la primera autorizada en su trayectoria de funcionamiento por la entidad:
_________________.

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Medir el porcentaje de cumplimiento del objetivo estratégico
_________________________________ del departamento de
_____________________________ en términos de la eficacia, durante el periodo
___________________________, y de acuerdo con las
normas___________________________________________________.

3. ALCANCE
Se examina el periodo comprendido desde ___________________ hasta______________.
Área examinada: _______________________________________

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

4.1 Factores económicos Generales

En entrevista preliminar, con los responsables del gobierno de la entidad, el Sr. Pablo
Barrienkoz (propietario presidente) y su esposa, Liz Sancos (vicepresidenta), se tuvo
conocimiento de que, la pandemia por el COVID 19 la ha afectado al perder el 30% del
mercado europeo y el 60% del asiático. Aunque sigue siendo líder en Venezuela, las
condiciones económicas del país han mermado su cifra de negocio, igualmente, el cierre
parcial de algunas plantas salmoneras en Punta Arenas, Chile, producto de contagios de
su personal con COVID-19, amenaza con afectar esta línea de negocios. Esto tiene en
incertidumbre a los socios, de seguir operando como antes. Esta situación de pérdida del
mercado se evidencia en la Figura 1.
Figura 1 mercado que atiende Grupo Miramar, C.A

Fuente: Pagina Web, Grupo Miramar, C.A (2021)

4.2 Condiciones potenciales que afectan el negocio de la entidad

 Reducción del mercado, de veintidós (22) rutas de distribución a nivel mundial solo
están vigentes nueve (9), es decir, que está operando aproximadamente a 40% de su
capacidad, haciendo evidente un riesgo de negocio en marcha.
 Emigración del talento humano.
 Efecto de la pandemia COVID-19, que ha paralizado la producción, debido a la
propagación del virus en el personal, así como las restricciones de libre circulación
social.
 Problemas de escasez de combustible lo que dificulta el transporte y distribución de
la producción.
 La interrupción del servicio de energía eléctrica a diario, y la conectividad a internet,
que hace ineficiente el proceso de producción y comunicación.

4.3 Procesos organizacionales y gerenciales

Estructura corporativa

GRUPO MIRAMAR, C.A. es una empresa del sector comercial privado, inscrita en la
administración tributaria SENIAT bajo el número de información fiscal RIF J-17096094-7. Fue
constituída y registrada en el Registro Mercantil de la Circunscripción Judicial del estado Nueva
Esparta en fecha 02-1-1973, bajo el Nº 226, folios 52 al 56 y sus vueltos, con domicilio principal
actual en Caracas y posee dependencias en todo el país y el exterior, concretamente en Chile.
Explota la industria salmonera, centolla patagónica, mariscos y pescadería en general, procesados
para el consumo humano. Es líder del mercado nacional en Venezuela, y una de las 50 primeras
compañías de su rubro en el ámbito internacional, atendiendo el mercado europeo y asiático.

Grupo Miramar, C.A tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el
Código de comercio, sus estatutos sociales, y demás disposiciones legales y reglamentarias de
carácter específico que establece el estado chileno para la actividad empresarial.

Estructura de capital

El aporte inicial de los accionistas es de 100 Acciones nominativas de Bolívares Un mil (Bs. 1.000),
repartido entre sus dos socios en partes iguales de 50% cada uno. Desde su constitución, no se han
efectuado aumentos de capital que den origen a variaciones.

Estructura organizacional
Grupo Miramar, C.A cuenta con la siguiente estructura orgánica, el cual muestra la Figura 2.

Figura 2: Estructura organizativa actual de Grupo Miramar, C.A

 Fuente: Archivo de la entidad Grupo Miramar, C.A(2021)

Un director general, de cual dependen cuatro (4) direcciones: director de tecnología, director de
recursos humanos, director de Marketing, director de operaciones. De cada dirección dependen
cuatro departamentos respectivamente, técnico programador, técnico de selección, técnico SEO y
SEM y auditor. Del técnico programador depende el técnico de mantenimiento, y a su vez dependen
de este último el diseñador y el ilustrador.

Objetivos y políticas de administración

Los objetivos de la administración son los que se desprenden del objeto social, establecido en los
estatutos:
 Explotar la industria salmonera, centolla patagónica, mariscos y pescadería en general,
procesados para el consumo humano.
 Comercializar y distribuir sus productos en el mercado nacional de Venezuela, y en el
ámbito internacional (América Latina, Europa y Asia).
La entidad no ha definido en sus manuales de procedimientos, la filosofía de gestión (Misión,
Visión, Valores Organizacionales) del Grupo Miramar, C.A, así como, las políticas de
administración.

Fuentes de financiamiento:

La entidad, actualmente solo posee fuentes de financiamiento a corto plazo.

Consejo directivo
Los responsables del gobierno de la entidad son los accionistas que según consta en Registro
mercantil, son los señores que ocupan la dirección general. Sr. Pablo Barrienkoz (propietario
presidente) y su esposa, Liz Sancos (vicepresidenta).
Los propietarios de Grupo Miramar, C.A, tienen reputación en el mercado de la industria de
alimentos del mar con una trayectoria de 48 años de experiencia. Es líder del mercado nacional en
Venezuela, y una de las 50 primeras compañías de su rubro en el ámbito internacional,
distribuyendo su producción en mayor porcentaje en los mercados europeo y asiático.
La administración de las operaciones de la entidad es llevada a cabo por la dirección general,
representada por sus propietarios accionistas, quienes tienen el conocimiento profundo de la
entidad. La junta realiza reuniones con frecuencia semanal. Los asesores externos como abogados
son contratados por sus dueños cuando sea necesario a la entidad.

Administración de operaciones

La dirección general tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, y de esta dependen
todas las direcciones, también, por ser una empresa familiar cuenta con 15 empleados de acuerdo a
la estructura organizativa actual. Posee un manual de cargos y funciones que no está actualizado y
se evidencia en dicha estructura organizativa, pocos niveles de dirección y procesamiento directo de
las transacciones. Las operaciones contables y reporte de información financiera son realizados por
el auditor el cual depende del departamento de operaciones, y son procesados en un ERP
estándar. Este software ERP, es un sistema de gestión automatizado, y permite al auditor de
Grupo Miramar, C.A, integrar todas las operaciones en un mismo lugar, automatizando y
gestionando todo el proceso financiero de la entidad a través de su plataforma para obtener
informes en tiempo real.

El negocio de la entidad
Productos, Mercados, Proveedores, gastos, operaciones
La naturaleza del negocio se basa en procesamiento, comercialización y distribución de
salmón, centolla patagónica, mariscos y pescadería en general, para el consumo humano, a
través de su sede principal y dependencias.

Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 15 empleados, distribuidos en todas las unidades de la
entidad. El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar
con empleados de experiencia en cada función.

Clientes
Distribuidos en los gobiernos de Asia, Europa y América Latina. En el mercado nacional existen
tres competidores, que tienen productos de calidad como los que vende Grupo Miramar, C.A, sin
embargo, su política de crédito es más competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación
de productos, garantía y precio, así como, entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de
calidad para el cliente.
 Brasil Food.
 Cosco
 Wolmart
 Sigo, S.A
 Global Food, S.A
 Celebrity Sea Food,C.A
Proveedores importantes de bienes y servicios
 Comercial Manati, C,A
 Margarita Nauti Shop, C.A
 Venezuela Marine Services, C.A
 Sea Hawk, C.A
 Blue Water Marine, C.A
 Diesel Supply, C.A

Información Financiera
La gerencia general emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser
discutido con la junta de accionistas. Dichos informes contienen análisis detallados donde se
consignan montos, justificación de compras, tendencia de las ventas, niveles de inventario y
satisfacción de los clientes.

Influencias que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como reformas al código
Orgánico Tributario, Ley Orgánica del Trabajo, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado (LIVA), resoluciones y providencias en materia fiscal, Impuestos a los
Grandes Patrimonios, Impuestos Municipales, Aseo Urbano y factores macroeconómicos como la
hiperinflación, estatización, desinversión del estado, competencias de entidades en el exterior,
sanciones de países en el exterior, control cambiario.

Legislación
Código de comercio
Código Orgánico tributario
Ley Orgánica de Costos y precios Justos
Ley Orgánica de prevención y Condiciones del Medio Ambiente del trabajo
Ley de Impuesto Sobre la Renta
Ley de Impuesto al Valor Agregado
Leyes relativas a la Seguridad Social (Seguro Social Obligatorio, Inces, Régimen Prestacional de
empleo, Régimen prestacional de Vivienda y Habitad)
Entre otras leyes aplicables.

Funcionarios principales
Cuadro 1
Nombres y Apellidos Cargos
Pablo Barrienkoz Presidente
Liz Sancos Vicepresidenta
Denis Laesker Director general
Leticia Carvalho Director de recursos humanos
Edgar González Director de Marketing
Ignacio Reyes Director de operaciones
Susana Salazar Contador

Identificación de las áreas importantes a ser examinadas

Cuadro 4: PRESUPUESTO DE TIEMPO ENCARGO DE AUDITORIA GRUPO
MIRAMAR, CA
TIEMPO EN
RESPONSABLES ACTIVIDADES
HORAS
Planificación y programación 15
Supervisión y revisión de PT 9
Supervisor- Socio
Informe 5
Memorando de antecedentes 3
Sub-Total horas 32
Planificación y Programación 15
Análisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y recomendaciones 17
Coordinador- Gerente
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración informe final 5
Elaboración memorando de planificación 5
Sub-Total horas 56
Auditor -Senior Planificación, programación y pruebas de análisis 64
Sub-Total horas 64
Efectivo 30
Inversiones temporales 15
Cuentas por cobrar 30
Inventarios 30
Auditor - Asistentes
Gastos pagados por anticipados 15
Propiedad planta y equipo 35
Pasivo 40
Patrimonio 30
Cuentas de resultados(Ingresos-Costos y Gastos) 35
Pruebas de globales 10
Borrador de Hallazgos 10
Recomendaciones 8
Sub-Total horas 288
Total horas presupuestadas para el encargo 440

Nombre de la Empresa
Nombre del Responsable
Nombre del auditor / Iniciales y rol (Equipo
de auditoria)
Auditor Líder
Auditores
Técnico especialista
Fecha de Corte
Fecha de elaboración
 Programa de Auditoría al (ÁREA SELECCIONADA)
1.- Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.

2.- Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para
nuestra carta de recomendaciones.

3.- Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con
las circunstancias

Descripción

Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de

Industria láctea Lechería C.A.
Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos
necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.

Pruebas de Cumplimiento

Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios

Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.

Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las

óptimas.

Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de

acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.

Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes

periódicamente.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del

manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este
por parte de los empleado.

Pruebas Sustantivas

Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado,

al que sea más bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados vigentes en Venezuela.
 Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares
(Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación).

Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en

cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda
uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior al
cierre del periodo anterior.

Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados,

sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en
la contabilidad.

Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben

estar reducidas a su valor neto de realización.

OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS

Describir y adjuntar evidencia de auditoria obtenida con la aplicación de la técnica

o el procedimiento.

10.COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Una vez finalizado el procedimiento de la auditoría correspondiente al ejercicio 01 de enero 2020 al
31 de diciembre 2020 se reportarán los siguientes resultados:
Informe de auditoría sobre los estados financieros:
Dictamen con la opinión del auditor
Estado de situación financiera
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Notas a los estados financieros
Hallazgos y recomendaciones de la auditoría
Nombres y puestos de funcionarios responsables
 ANEXO N°. 3
GRUPO MIRAMAR, CA
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA
N° CUENTA RIESGO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Realizar pruebas de ingresos y egresos sobre montos
Efectivo (caja, fondo fijo y banco) importantes y transacciones no rutinarias.
1 Transacciones significativas
Inversiones en valores temporales Inversiones no autorizadas y no Confirmar con las instituciones bancarias y verificar la
registradas en los libros contables. autenticidad de las inversiones.

2
Revisar selectivamente cobros que se registren en los libros
3 contables y su depósito en banco.
Examinar saldos antiguos para establecer mediante
Registro y valuación inadecuadas de confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y
cuentas por cobrar, Prácticas contables prácticas contables de estimación de la provisión cunetas
4 inadecuada. Omisión de ingresos, incobrables.
Cuentas por Cobrar sobrevaloración de ingresos en años Comprobar mediante cálculos el saldo según libro, si se
anteriores, de las utilidades no ajustan a las circunstancias y al marco de información
5 distribuidas y del efectivo. Deterioro del financiera aplicable.
valor Examinar saldos antiguos para establecer mediante
confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y
prácticas contables de estimación de la provisión cuentas
6 incobrables.
Inventarios Verificar procedimientos de control de inventario y de
Faltantes de inventario, deterioro del
toma física. Observar e investigar las políticas y
valor de los inventarios y fraude.
procedimientos de control físico. Confirmar
Prácticas contables
7 documentación inherente al inventario en almacén.
Inversiones permanentes Inversiones no autorizadas. Registro y Revisión del contrato de inversión, consultar con expertos
valuación, prácticas contables. Omisión sobre la inversión en acciones según su actividad. Evaluar
de la inversión. los métodos contables y comprobar la valuación. Realizar
8 los cálculos para su registro y valuación.
 ANEXO No. 4
GRUPO MIRAMAR, S. A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEPTIEMBRE A OCTUBRE 2021

N MESES
ACTIVIDADES
° sept-21 oct-21
1 PLANIFICACIÓN
1.1Familiarización
1.2 Revisión de archivos
1.3 Visita Preliminar
1.4 Evaluación preliminar del Control
Interno
1.5 Memorando de Planificación Específica
1.6 Programas de Auditoría
2 EJECUCIÓN
2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento
2.1.2 Pruebas Sustantivas
3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisión de Primer Informe
3.3 Borrador de Segundo Informe
3.4 Informe Final