PASOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CIERRE DE UN EJERCICIO ECONÓMICO FISCAL

Paso 1 Revisión
Pasos 2 al 7 Asientos de ajuste
Paso 8 Cálculo del resultado contable
Paso 9 Asiento de cierre

1 Revisión de operaciones corrientes

1.1 Tesorería
Caja Arqueo de caja
Cuentas bancarias Conciliación bancaria

1.2 Facturas de clientes y proveedores

Facturas
Pagarés
Letras de cambio

1.3 Operaciones financieras (Registrar)

Descuentos o anticipos de facturas
Líneas de crédito
Seguros
Comisiones
Intereses
Dividendos
Gastos e ingresos de productos e inversiones financieras

1.4 Gastos de personal

Nóminas
Pagos a la seguridad social

2 Inventario/valoración de existencias
Tarjetas Kardex

3 Amortización inmovilizado
Material
Inmaterial

4 Asientos de periodificación/reclasificación de la deuda

Reclasificación de deudas a largo plazo

5 Provisiones de riesgos y gastos

Cargos
Sanciones
Impuestos

6 Deterioro del valor de los activos

Inmovilizado
Existencias
 Activos comerciales (Clientes, facturas incobrables)
Inversiones (Reducción del valor de las acciones)

7 Otros ajustes y verificaciones

Subvenciones
Variación de existencias

8 Resultado final del ejercicio (Cuentas de pérdidas y ganancias)

Cierre de cuentas de ingresos y gastos con saldos

9 Asientos de cierre
Saldar cuentas de activo y pasivo
 ENTES DE CONTROL

Auditoría, Contador, Custodio de caja, Supervisor de caja

Auditoría, Contador, Entidades financieras

Auditoría, Contador, Entidades financieras

Auditoría, Contador, Entidades financieras, Directivos de la empresa

Auditoría, Contador, IESS, Ministerio de relaciones laborales

Auditoría, Contador, Entidades financieras

Auditoría, Contador, Entidades financieras, Directiva de la empresa

Auditoría, Contador, Directivos de la empresa

Auditoría, Contador, Directivos de la empresa

Auditoría, Contador
 Auditoría, Contador

Auditoría, Contador, Directivos de la empresa

Auditoría, Contador, Entidades financieras, Directiva de la empresa,

Superintendencia de Compañías

Auditoría, Contador
Regresar
CUENTA CAJA
CAJA
Saldo Inicial: $ 13,450.00
Venta Contado: $ 9,750.00
Arriendos Ganados: $ 2,000.00
Depósito: $ 11,000.00
Recup. Créditos: $ 24,600.00
Aporte Accionistas: $ 8,000.00
Depósito: $ 32,000.00
Dev. Compras: $ 500.00
$ 58,300.00 $ 43,000.00
Saldo: $ 15,300.00
Depósito: $ 100.00
L. de Cambio: $ 500.00
Factura: $ 318.00
Saldo: $ 14,382.00
Venta Activo Fijo: $ 793.00
Saldo real de Caja: $ 15,175.00

Informe de Cajero
Saldo Inicial: $ 13,350.00
(+) Entradas de Efectivo $ 44,250.00
Giro del Negocio $ 34,250.00
Otros Ingresos $ 10,000.00
(-) Salidas de Efectivo $ 43,818.00
Depósitos $ 43,000.00
Pagos $ 818.00
Saldo de Caja 17-12-2018 $ 13,782.00
(+) Valor no registrado $ 1,393.00
Faltante de Caja $ 100.00
Nota de Crédito $ 500.00
VNR Venta Activo Fijo $ 793.00
Saldo real de Caja $ 15,175.00
CUENTA CAJA
Acta de Arqueos de Fondo Nº 01
Custodio: Andrés García
Unidad Admin
Auditoría

En la ciudad de Quito a los 30 días del mes de Diciembre del 2019 se procede al
arqueo de caja; se constata los valores físicos y detallados a continuación:

Moneda Fraccionaria: Papel Moneda:

$ 1,830.00 $ 345.00

Cheques: Voucher:
$ 9,000.00 $ 4,000.00

Documentos: $ 818.00
Letra de cam $ 500.00
Factura $ 318.00

Valor Constatado: $ 15,993.00

Regresar
Regresar
Regresar
Regresar
Regresar
Regresar
Regresar
Ejemplo:

Si se solicita un préstamo a pagar en cinco años (100 dólares al mes), en el primer asiento se dividirá la deuda:

Deudas a corto plazo 1200.00

Deudas a largo plazo 4800.00

Si al final del año se han pagado 7 meses, hay que trasladar 700 dólares del largo al corto plazo para que las cu
Lo correcto sería hacerlo tras cada pago mensual, pero si no se ha hecho así se haría al cierre.

Asiento contable
1
Bancos 6000.00
Documentos por pagar (largo plazo) 6000.00
2
Documentos por pagar (largo plazo) 1200.00
Documentos por pagar (corto plazo) 1200.00
3
Documentos por pagar (corto plazo) 1200.00
Bancos 1200.00
er asiento se dividirá la deuda:

o al corto plazo para que las cuentas reflejen el valor real.

haría al cierre.
Regresar
Ejemplo
Una empresa tiene dudas en relación a un impuesto medioambiental, y decide dotar una provisión de 1000 dóla

Otros tributos 1000.00

Provisiones para impuestos 1000.00
otar una provisión de 1000 dólares para cubrirse de un posible cargo y sanción posterior
Regresar
Propiedad planta y equipo: Equipos de computación
COMPUTADOR SAMSUNG SP.1394

TABLA DE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN ANUAL
ACUMULADA
0
1 $ 391.55 $ 391.55

EN LIBROS:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1,186.50
(-) DEPRECIACION ACUMULADA 391.55
NETO 794.96

CONTABILIZANDO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DÉFICIT POR REVALUACIÓN
A) PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

EN LIBROS DESPUES DE REVAL.31/12/2019

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
NETO
 VALOR NETO AÑOS

$ 1,186.50
$ 794.96 2019

% REVAL. RAZONA.
100% 440.23 746.27
33% 145.28 246.27
67% 294.96 500.00

145.28
294.96
A Y EQUIPO 440.23

746.27
246.27
500.00
Regresar
1
Subvenciones de capital 20000.00
Subvenciones transferidas al ejercicio
V/. Aporte recibido para la compra de maquinaria
2
Variación existencias productos terminados 1000.00
Productos terminados
V/. Reclasificación productos terminados
3
Variación existencias productos en curso 500.00
Productos en curso
V/. Reclasificación productos en curso
20000.00

1000.00

500.00
Regresar
19
31/12/2019 Ventas 384,044.66
Costo de Ventas 264,858.39
Gastos operacionales 55,620.26
Utilidad del Ejercicio 63,566.01
v/ Cierre de cuentas
20
31/12/2019 Utilidad del Ejercicio 23,042.68
a) 15% Participación trabajadores 9,534.90
a) 25% Retención impuesto a la renta 13,507.78
v/ Reconocimiento del 15% y 22%
21
31/12/2019 Utilidad del Ejercicio 40,523.33
a) Reserva Legal 4,052.33
Reserva Estatutaria 2,026.17
Aportes Futuras Capitalizaciones 14,588.40
Dividendos por Pagar 9,725.60
Utilidades Retenidas 10,130.83
v/ Capitalización de dividendos
Regresar
1
Mobiliario 5000.00
Elementos de transporte 30000.00
Mercaderías 10000.00
Clientes 25000.00
Deudores 20000.00
Bancos 4000.00
Capital social
Pérdidas y ganancias
Proveedores
Acreedores
Deudas a corto plazo
2
Capital social 8000.00
Pérdidas y ganancias 27000.00
Proveedores 50000.00
Acreedores 35000.00
Deudas a corto plazo 10000.00
Mobiliario
Elementos de transporte
Mercaderías
Clientes
Deudores
Bancos
 8000.00
27000.00
50000.00
35000.00
10000.00

5000.00
30000.00
10000.00
25000.00
20000.00
4000.00