Contenido de Derecho Financiero
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Contenido de Derecho Financiero
PRESENTACIÓN Y DESCRIPCIÓN
Esta asignatura que antes fue denominada Hacienda Pública, en concordancia como se le
denominaba originalmente, era la ciencia que estudiaba lo relativo a la Teoría General de la
tributación, cambió su nombre por la misma evolución de la sociedad, que la conceptúo como
Finanzas Públicas.
Para el estudiante de Ciencias Jurídicas y Sociales, la tributación es importante su
conocimiento desde el punto de vista jurídico, motivo por el cual, se adoptó su nueva
denominación que es Derecho Financiero, pues es un concepto mucho más amplio y que
estudia las tres fases de la Actividad Financiera del Estado, como lo son: la obtención, la
administración y la erogación de los recursos del Estado.
JUSTIFICACIÓN
La inclusión de esta asignatura en el plan de estudios se debe a que el Abogado y Notario del
nuevo milenio debe tener un conocimiento directo de:
1. La actividad financiera del Estado y
2. La Teoría General de la Tributación
OBJETIVOS GENERALES
1. Esta asignatura tiene el propósito fundamental que el estudiante obtenga formación teórica y
práctica en los siguientes temas:
La teoría general de la tributación.
Los aspectos fundamentales de los gastos públicos
Las leyes que regulan la Actividad Financiera del Estado
La importancia del recurso y el gasto público en la Política Financiera del Estado
La incidencia de las instituciones financieras en la Actividad Financiera del Estado
2. Que establezca la relación entre Derecho y la actividad financiera del Estado.
3. Que se aplique la legislación correspondiente a casos reales.
CONTENIDO:
1.Aspectos Generales de las Finanzas Públicas
2. Derecho Financiero
3. Actividad Financiera del Estado
4. Recursos Públicos
5. Tributos
6. Presupuesto
7. Gastos Públicos
8. Crédito Público y Deuda Pública
9. Política Fiscal
10. Análisis, Discusión y Estudio de las siguientes leyes
Ley de la Superintendencia de Administración
Ley Orgánica del Banco de Guatemala
Ley Monetaria
Ley de Libre negociación de Divisas
Ley Orgánica Contraloría de Cuentas
Ley Orgánica del Presupuesto
Derecho Financiero
Estado
Estado es una forma de organización social a través de la cual se organiza un grupo de
personas que se encuentran establecidas en un territorio determinado, bajo un ordenamiento
jurídico creado con el fin de alcanzar el bien común.
Clases de Estado:
1. Simples o Unitarios:
Un solo estado un solo ordenamiento jurídico
2. Compuestos o Complejos:
Es una clase de Estado complejo o compuesto que consiste en la unión de dos o más Estados que
ante el mundo se presentan como uno solo, en el que existen tantos ordenamientos jurídicos
como Estados lo integran, así como un ordenamiento de carácter general.
3. Sui Generis (sin género):
Son aquellos Estados que les falta algún elemento para ser considerados como tales
2. Gastos Públicos
Los gastos públicos constituyen las transacciones financieras que realizan las
jurisdicciones y entidades públicas en un período determinado para adquirir los bienes o
servicios que requiere la producción, o para transferir los recursos recaudados a
diferentes agentes económicos.
Ejemplo:
El pago de jubilaciones, los planes sociales, la inversión en salud y educación, las
políticas de seguridad y defensa, subsidios al transporte y a la energía, los programas de
trabajo, planes productivos y de agroindustria.
3. Deuda Pública
Son todas las obligaciones insolutas del sector público contraídas en forma directa o a
través de sus agentes financieros. Es una herramienta del gobierno para diferir sus gastos
en el tiempo y así poder cumplir el conjunto de funciones que le son encomendadas.
La deuda pública se refiere a los montos adeudados por los diferentes niveles de gobierno
y que se utiliza para financiar los déficits públicos resultantes de programar un mayor
nivel de gasto público que los ingresos presupuestados.
4. Política fiscal
Las decisiones que toma el gobierno en cuanto a sus ingresos y su gasto con el fin de
incidir sobre el desempeño de la economía.
La política fiscal se ve reflejada principalmente en el presupuesto del Estado.
En pocas palabras, la política fiscal es la forma en que un gobierno gestiona el gasto y los
niveles de impuestos de manera que se pueda influir en la economía. El gobierno
mediante medidas de tipo tributario, por ejemplo, pueden estimular el crecimiento,
aumentar el gasto o reducir las tasas impositivas.
Finanzas publicas
La idea del “bien común” no se puede alcanzar sin los fondos necesarios para efectuar sus
actividades. Ello supone la cantidad de recursos que requiere el Estado para cubrir sus
necesidades.
“Las finanzas públicas, en su concepción actual, y genéricamente consideradas, tienen por objeto
examinar cómo el estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos”. Héctor Villegas
Actualiza el concepto de las Finanzas Públicas, pero deja fuera de su definición a la legislación,
elemento importante para la normativa de las relaciones financieras del Estado
“Concibe el fenómeno financiero como de producción de servicios públicos (Servicios
administrativos)”. Adolfo walgner
Puede considerarse como el primer exponente de la moderna doctrina, que admite el lado del fin
del impuesto de cubrir el gasto, el propósito.
Para concluir, las Finanzas Públicas son en esencia la interrelación de normas, doctrinas,
procedimientos e instituciones que tienen a su cargo la investigación, el estudio, el
comportamiento, y las operaciones que constituyen los ingresos, egresos, endeudamiento y
política económica fiscal y financiera del Estado, dentro de su contexto social, teniendo como
máximo exponente al tributo, como la principal fuente para redistribuir la riqueza.
Historia del Ministerio de Finanzas públicas
3. Valores
Conveniencia Pública e interés público
El estado necesita de recursos para satisfacer las necesidades de la población, por lo que
la Actividad Financiera del Estado es de interés general para poner en marcha todas las
políticas del estado.
Marco constitucional
Ante las normas constitucionales de tipo financiero, ni los particulares ni el Estado u otros
órganos tienen otros Derechos de los que expresamente se señalan en ellas.
Artículos 28, tercer párrafo, 41, 11.8, 135, 239, 243, 232 al 238.
El Poder Financiero
Es la facultad que tienen los entes públicos de organizar su sistema de ingresos y gastos y que
constituye una autentica manifestación de la soberanía.
Derecho Monetario
Es el conjunto de normas relacionadas con la moneda, y es potestad exclusiva del Estado emitir y
regular la moneda al igual que la política monetaria de la nación, el fundamento constitucional
del derecho monetario es el art 132 de la CPRG y la moneda es el instrumento legal de pago
emitido por un estado.
Ley Orgánica del Banco de Guatemala
Ley Monetaria
Parte general
En Guatemala esta parte General la contiene el Código Tributario, que comprende una parte
doctrinaria, una sancionatoria y otra de procedimientos.
Parte Especial
En Guatemala, esta parte especial la comprenden:
1. Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
2. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
3. Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)
Y otros tributos establecidos y por establecerse en el futuro.
Derecho patrimonial
El Derecho Patrimonial es aquella rama del Derecho Público, dentro del Derecho financiero, que
estudia la gestión del Patrimonio público encaminada a la obtención de ingresos que sirvan para
sufragar parte del gasto público, en aras a la consecución del bien común.
Actividad Financiera del Estado
Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los recursos necesarios
para satisfacer los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas y en
general a la realización de sus metas y objetivos.
Fines de la Actividad Financiera del Estado
Para una clara comprensión relativa a la actividad financiera del Estado es, de vital importancia
la efectiva comprensión de corrientes existentes, las cuales se indican a continuaci6n:
Neutralismo
Intervencionismo
Neutralismo
Es aquella que indica que el Estado guatemalteco, únicamente debe limitarse a hacer un sencillo
espectador de las distintas actividades que realiza la sociedad guatemalteca, cuenta con un
carácter de pasividad y estático, y debido a la adopci6n de dicho carácter, las finalidades que el
Estado guatemalteco buscan son eminentemente fiscales, debido a sus limitaciones y a sus
funciones de estado policía, o sea a proporcionar, seguridad, justicia y una adecuada diplomacia
Intervensionismo
La corriente intervencionista es aquella que establece que el Estado guatemalteco debe de llevar
a cabo una actuación de intervención con la finalidad de llevar a cabo actividades de orden
financiero de la población; los fines del Estado serán extrafiscales porque cumplirá con políticas
económicas, sociales, financieras y culturales, no tendrá un papel de estado policía como en la
corriente neutralista, sino que un papel de estado benefactor.
Teorías que explican la naturaleza de la actividad financiera del Estado
Teoría Económica
Teoría sociológica
Teoría Política
Teoría Económica
En la teoría económica, la actividad financiera del Estado es primero un fenómeno econ6mico
antes que un fenómeno jurídico. EI citado autor nos indica que: "La ciencia de las finanzas
consiste en la aplicación de la teoría económica a los hechos financieros, cuando la teoría
econ6mica se adopte con sus caracteres actuales. La ciencia de las finanzas, es por tanto la
misma teoría económica". Gustavo Del Vecchio
Teoría Sociológica
La actividad financiera del Estado debe tener un alto contenido sociológico, en el que los
gobernantes deben comprender y apreciar todos los estratos sociales de una nación para buscar la
satisfacción de las necesidades de los segundos por los servidos públicos, esto se logra
solamente mediante la actividad financiera del Estado, la que debe tener un alto contenido
sociológico, para con ello lograr armonía en toda una naci6n, por 10 tanto que la teoría es vital
para tener los elementos del poder público encargados de la realizaci6n e implementaci6n de las
políticas estatales.
Teoría Política
La teoría política de la naturaleza de la actividad financiera del estado guatemalteco concede al
Estado de Guatemala como un sujeto político, ya que para la misma dicha actividad financiera es
completamente política y su apreciación es de vital importancia ya que se debe reconocer que el
Estado se debe regir mediante políticas estatales y que dichas políticas son sociales, financieras,
econ6micas y culturales, pero con fines eminentemente políticos.
Aspectos de la Actividad Financiera del Estado
Aspecto económico
Aspecto Político
Aspecto Jurídico
Aspecto sociológico
Aspecto económico
La actividad financiera del Estado de Guatemala cuenta con una base económica con alto
contenido político y social, ya que se ocupa de obtener recursos necesarios para cumplir con sus
fines. La actividad financiera del Estado guatemalteco se fue independizando lentamente de las
ciencias económicas para posteriormente convertirse en la ciencia de las finanzas públicas.
Aspecto Político
La actividad financiera cuenta con naturaleza política ya que político es el agente, además son
políticos los distintos poderes de los cuales este aparece inmerso, son políticos también sus fines
y para cuya obtención es desarrollada la actividad financiera.
En Guatemala el aspecto político, también es de vital importancia para distribuir los gastos
públicos del gobierno como para la captación de aquellos recursos que provienen de los tributos
del contribuyente guatemalteco.
Aspecto Jurídico
En relación al aspecto jurídico de la actividad financiera, se puede decir que la misma es
manifestada mediante toda la normativa de orden financiero del país. En nuestra sociedad
guatemalteca, debido a la jerarquía de las leyes, a la clase de constitución con la cual contamos y
al aspecto jurídico relacionado a la actividad financiera del Estado, se puede decir que la misma
se encuentra debidamente estructurada de la manera siguiente:
a. Constituci6n Política de la Republica de Guatemala
b. Leyes Ordinarias y Especificas
c. Reglamentos
d. Circulares
Aspecto sociológico
Basándose en el aspecto de orden sociológico de la tributaci6n, el Estado de Guatemala debe
tomar en cuenta el actuar de la sociedad guatemalteca frente a cargas tributarias específicas; así
como también la base a imponer de los mismos, pero siempre buscando alcanzar la justicia y la
equidad para una adecuada distribución de la riqueza del país de una manera justa y equitativa
para todo el país.
Sector Financiero
Para un adecuado estudio y fortalecimiento del sector financiero guatemalteco, se debe hacer un
estudio relativo de quienes integran el mismo, siendo los mismos los que a continuaci6n se
indican:
a) Sector Público:
Gobierno Central
Instituciones Descentralizadas: USAC, SAT.
Gobiernos Locales: Municipalidades
Empresas Públicas: Empresa Municipal de Agua
Instituciones Públicas: Banco de Guatemala, Junta Monetaria, Ministerio de Finanzas
Públicas.
b) Sector Privado:
Personas
Empresas