Preparando la Renta 2020 CASO PRÁCTICO N° 7

NORMATIVA ART. 20 N° 1, LETRA A) y ART.

TEMA LEGAL 34 Nº 2 LETRA A) DE LA LIR

AUTOR RAÚL SADE CELPA

EXCESO DE CONTRIBUCIONES DE
BIENES RAÍCES EN PRIMERA
CATEGORÍA DETERMINADO SOBRE
RENTAS PRESUNTAS Y QUE ES FECHA DE
IMPUTADO SOBRE RENTAS EFECTIVAS CONFECCIÓN 1 DE DICIEMBRE DE 2019.
(RÉGIMEN 14 A DE LA LIR)

ANTECEDENTES

1. La empresa "ETA E.I.R.L" se encuentra acogida al Régimen de Renta Presunta por su actividad agrícola
conforme a lo establecido en la letra a) del Nº 2 del art 34 de la LIR. Por otro lado, la parte del predio
agrícola que no explota bajo renta presunta es entregada en arrendamiento, debiendo acreditar dicha
actividad con contabilidad completa acogiéndose a las disposiciones del régimen de Renta Atribuida.
Respecto a esta última actividad, por el ejercicio comercial 2019 se tienen los siguientes antecedentes:

De acuerdo con el tipo jurídico que presenta la empresa, la renta será atribuida en un 100% al propietario
de la E.I.R.L

2. Determinación de la RLI de Primera Categoría al 31.12.2019 (antes de ajustes):

Utilidad según Balance $ 20,000,000

Agregados (art. 33 N° 1 de la LIR):

Deducciones (art. 33 N° 2 de la LIR):

Renta Liquida Imponible antes del ajuste que ordena el art. 33 N° 5 de la LIR: $ 20,000,000

Reposición según el artículo 33 N° 5 de la LIR

No hay.

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA $ 20,000,000

Tasa general 25%

IDPC DETERMINADO $ 5,000,000

3. Otros antecedentes:

3.1) Las CBRS, pagadas y actualizadas, al 31.12.2019 tanto por la explotación como el arrendamiento
del predio agrícola totalizaron $ 3.000.000. Se encuentran incluidas en el resultado según balance.

3.2) La parte del bien raíz agrícola explotado bajo renta presunta corresponde al 50% del predio
entregándose el 50% restante en arrendamieto.
3.3) El resultado financiero neto por la actividad en renta presunta asciende a $ 8.000.000. No incluye el
gasto por C.B.R.S. (ingresos, costos y gastos)
3.4) El avalúo fiscal del predio agrícola al 1 de enero del 2020 asciende a $ 100.000.000.

3.5) Por el A.T 2019 no se pagó impuesto a la renta. El año comercial 2019 constituye su primer ejercicio.

SE PIDE:

a) Calcule el monto del crédito por Contribuciones de Bienes Raíces que el contribuyente puede rebajar del
I.D.P.C determinado por cada actividad. (Renta presunta y efectiva)
b) Determine la Renta Líquida Imponible e I.D.PC que deberá cumplir la empresa el A.T. 2020 por su
actividad de renta presunta.
c) Confeccione la Declaración Jurada Anual F 1943 que deberá cumplir la empresa por su actividad en
renta presunta.

d) Determine la Renta Líquida Imponible definitiva I.D.P.C al 31.12.2019 por su actividad de renta efectiva.

e) Confeccione la Declaración Jurada Anual F 1923 que deberá cumplir la empresa por su actividad en
renta efectiva sujeta al régimen de renta atribuida.
f) Confeccione el RRE al 31.12.2019 que deberá cumplir la empresa por su actividad de renta efectiva.
g) Presente el F22 de la empresa, con base en el modelo A.T. 2019, ya que el SII aún no presenta el nuevo
modelo del formulario para la Operación Renta 2020.

h) Presente el F22 del propietario, con base en el modelo A.T 2019.

 PROPORCIONALIDAD DE EXPLOTACIÓN DEL PREDIO POR CADA ACTIVIDAD

PROPORCIÓN DEL PREDIO EXPLOTADO BAJO RENTA PRESUNTA 50%

PROPORCIÓN DEL PREDIO EXPLOTADO BAJO RENTA EFECTIVA 50%

RESPUESTA A):

CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES A REBAJAR DEL I.D.P.C DETERMINADO SEGÚN CADA
ACTIVIDAD. (RENTA PRESUNTA Y EFECTIVA)

Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces (Total) 3,000,000

a) Crédito a imputar contra el I.D.P.C determinado sobre renta presuntas 1,500,000

b) Crédito a imputar contra el I.D.P.C determinado sobre rentas efectivas 1,500,000

 BASE IMPONIBLE ACTIVIDAD DE RENTA PRESUNTA AFECTA A PRIMERA CATEGORIA

SITUACIÓN DEL EXCEDENTE POR CONTRIBUCIONES DE BIENES

RAICES

De acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo de la letra a) del N° 1 del

A. DETERMINACIÓN BASE IMPONIBLE RENTA PRESUNTA: AT 2020 artículo 20 de la LIR, los excedentes que resulten de este crédito al ser
deducido del IDPC de aquellas actividades que dan derecho a la citada rebaja,
Avalúo fiscal predio agrícola al 1 de enero 2020: no pueden ser imputados al IDPC de aquellas actividades que no dan derecho
a la mencionada deducción o de otros impuestos de la LIR que se declaren en
Valor: 100,000,000 el mismo ejercicio en que se produjeron dichos remanentes,como tampoco
imputarse a los ejercicios siguientes para su deducción de los impuestos a
declarar en los períodos posteriores, aunque se trate del mismo IDPC del cual
Porcentaje de explotación efectiva bajo renta presunta 50% la ley autoriza su deducción, y menos, solicitar su devolución respectiva,
perdiéndose definitivamente los referidos excedentes.
Explotación efectiva del predio agrícola bajo Régimen de Renta Presunta 50,000,000
Lo antes expuesto no es aplicable respecto de los remanentes que
RESPUESTA B): resulten en el mismo ejercicio del crédito por contribuciones de bienes
raíces provenientes del IDPC que afecta a las actividades agrícolas
acogidas a renta presunta, conforme a lo establecido en la letra a) del N°
B. RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE 10% 5,000,000 2 del artículo 34 de la LIR, en cuyo caso tales excedentes podrán
imputarse al IDPC que se determine sobre aquellas actividades sujetas a
TASA general IDPC 25% renta efectiva y respecto de las cuales la ley autoriza la rebaja como
crédito de las contribuciones de bienes raíces. Lo anterior también sería
IDPC determinado sobre renta presunta 1,250,000
aplicable cuando se dé la situación contraria, esto es, cuando del IDPC
provenientes de actividades acogidas a renta efectiva con derecho al crédito
por contribuciones de bienes raíces resulte un remanente de dicho crédito en
el mismo ejercicio, en cuyo caso tal excedente se podrá imputar al IDPC
REBAJAS:
determinado sobre las actividades agrícolas acogidas a renta presunta
Crédito por CBRS, pagadas y actualizadas por actividad en renta presunta 1,500,000 respecto del cual la ley autoriza la rebaja como crédito de las contribuciones de
Total a pagar por IDPC 0 bienes raíces.
Exceso de crédito por C.B.R.S determinadas sobre renta presunta 250,000
RESPUESTA C): RENTA ATRIBUIDA POR EMPRESA, SOCIEDAD, COOPERATIVA
O COMUNIDAD ACOGIDA A LOS ART. 34 DE LA LIR, SEGÚN
ART. 14 LETRA C) Nº 2 DE LA LIR. IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA FINANCIADO
CON CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES BAJO
MONTO MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1º EL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA
RETIROS QUE
RENTA CATEGORÍA
RUT PROPIETARIO, TITULAR, EXCEDEN EL
Nº SOCIO, COMUNERO, ACCIONISTA ATRIBUIDA MONTO DE De acuerdo al inc. 2º Nº 3 del art 56 de la LIR, en ningún
O COOPERADO CON DERECHO A SIN DERECHO A LA RENTA caso dará derecho al crédito el Impuesto de Primera
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN ATRIBUIDA Categoría determinado sobre rentas presuntas, y de cuyo
monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado.
1 XXXXXX 5,000,000 0
TOTAL
 ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI y Atribución de Renta del Régimen de Renta Atribuida.

Gasto rechazado no afecto al art. 21 de la LIR.

RESPUESTA D): "En caso de aquellos contribuyentes que puedan
utilizar las contribuciones de bienes raíces como crédito
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE: AT 2020 en contra del IDPC determinado en renta efectiva
mediante contabilidad completa,el citado impuesto
territorial adoptará la calidad de un gasto
Resultado según balance financiero rechazado de aquellos señalados en el artículo 33 20,000,000
N° 1 de la LIR, no afecto a la tributación que
dispone el artículo 21 de la ley citada, atendido que
1.- Agregados: el inciso 2° de dicha disposición las libera 3,000,000
expresamente de ésta "

a) CBRS, pagadas y actualizadas. Ajuste al resultado según balance 1,500,000

Al resultado según balance debe
b) Otros gastos no aceptados 1,500,000 Gasto no necesario para producir la renta en renta
rebajarse el ingreso neto (ingresos,
efectiva mediante contabilidad completa
costo y gastos) relacionados a la
actividad por renta presunta debido a
2.- Deducciones: (*) que el contribuyente debe llevar una
Las C.B.R.S por la actividad en renta presunta no -8,000,000
son necesarias para determinar la renta mediante
sola contabilidad.
contabilidad completa.
b) Resultado neto por la actividad en renta presunta -8,000,000

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria, antes de reposición de rentas percibidas afectas a IGC o IA. 15,000,000

3.- Reposición (según artículo 33 N° 5 de la LIR): 0

No hay.

4.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR: ($ ….)
No aplica.

Sub total 15,000,000

5.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto ($ ….)
No aplica.

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (atribuible) o Pérdida Tributaria (**) 15,000,000
Impuesto de Primera Categoría TASA general IDPC 25% 3,750,000
REBAJAS: RESPUESTA D)
Crédito por CBRS, pagadas y actualizadas por actividad en renta efectiva 1,500,000
A pagar por IDPC por actividad en renta efectiva 2,250,000

Exceso de crédito por C.B.R.S determinadas bajo renta presunta. 250,000

Final a pagar por I.D.P.C por actividad en renta efectiva 2,000,000

B. DETERMINACIÓN DE LA RENTA ATRIBUIDA PROPIA CORRESPONDIENTE A LOS PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS:
1.- Atribución de acuerdo a las letras a) o b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR,

Créditos IDPC
PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O Rentas At. Créditos Arts. 41 A)
% Atribución renta
ACCIONISTAS Propias Sin derecho a y 41 C)
Con derecho a devolución
devolución

PROPIETARIO 100% 15,000,000 2,000,000 1,750,000 …………………………

Total 100%
(*) Considera las cantidades a que se refieren los numerales i. del inciso primero e i) del inciso tercero del artículo 21 de la LIR, según lo dispuesto por la
letra c) del N° 2 de la misma ley.
(**) En caso de Renta Líquida Imponible, este monto se deberá traspasar al registro RAP.
En caso de PT ésta podrá deducirse como gasto en los ejercicios siguientes según lo dispuesto en el N°3 del inciso cuarto del artículo 31, de la LIR. 2
 F 1923
FOLIO

Declaración Jurada Anual sobre determinación de la Renta Líquida Imponible, Renta a atribuir y Renta Atribuida a los propietarios, titulares, socios,
accionistas de SpA o comuneros para contribuyentes acogidos a las disposiciones de la letra A) del artí

Sección A: IDENTIFICACION DEL DECLARANTE

ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
C1
DOMICILIO COMUNA

CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO

RESPUESTA E)

Sección B: Detalle de conceptos y/o partidas que componen la RLI y la Renta a Atribuir
Nº CONCEPTO O PARTIDA MONTO

C2 C3 C4
1 1 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. 628(+) 50,000,000
2 4 Otros Ingresos Percibidos o Devengados. 651(+)
3 5 Costo Directo de los Bienes y Servicios. 630 (-) 20,000,000
4 6 Remuneraciones. 631(-)
5 7 Depreciación Financiera del Ejercicio. 632(-)
6 14 Gastos por Impuesto Renta e Impuesto Diferido. 968 (-)
7 16 Otros Gastos Deducidos de los ingresos Brutos 635 (-) 10,000,000
8 17 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32 N°1) 637 (-)
9 18 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32 N°2) 638 (+)
10 19 Gastos Rechazados no Afectos a la Tributación del Art. 21 ( Inc. 2° Art.21) (+) 1,500,000
11 20 Depreciación Financiera del ejercicio 926 (+)
12 22 Gastos agregados por donaciones 971 (+)
13 23 Gastos que se deben agregar a la RLI según el N°1 del Art. 33 639 (+) 1,500,000
14 24 Depreciación Tributaria de Ejercicio 927(-)
15 27 Gastos Rechazados afectados a la tributación de Inc 1° Art.21. 928(-)
16 29 Otras partidas 807 (-) 8,000,000
17 31 Dividendos y/o utilidades sociales (Art 33 Nª2). 642 (-)
18 32 Gasto aceptado por donaciones 973 (-)
19 33 Ingresos no renta (Art . 17) 640 (-)
20 34 Pérdidas de ejercicios anteriores (Art. 31 Nº 3) 634 (-)
35. Retiros o distribuciones afectas a IGC o IA percibidos según lo dispuesto en el Nº 5
21 del art. 33 de la LIR. 643 (+)
36. Incremento del inciso final del Nº1 del art. 54 y de los art. 58 Nº2 y62 de la LIR. 643
22 (+)

41. Sujetas a las normas del Nº1 letra C), del Art 14 de la LIR (+)
23

42. Sujeta a las normas de la letra A) del Art, 14 ter de la LIR (+)
24

43. Sujetas a las normas del Nº 2 letra C), del Art. 14 de la LIR (Sólo para E.I) (+)
25

CUADRO RESUMEN DE LA SECCIÓN B (Detalle de conceptos y/o partidas que componen la

RLI y la Renta a Atribuir)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
15,000,000 C5
RENTA A ATRIBUIR
15,000,000 C6

Sección C: RENTA ATRIBUIDA A LOS PROPIETARIOS, TITULARES, SOCIOS, ACCIONISTAS DE SpA O

COMUNEROS
Crédito por
Crédito por Impuesto de Primera Categoría Impuestos
RUT Titular, Socio, Monto Renta pagados en el
comunero o Atribuida Sin Derecho a exterior,
accionista Con Derecho a devolución devolución imputable a
impuestos finales
C8 C9 C10 C11 C12
11.111.111-1 15,000,000 2,000,000 1,750,000
Anexo N° 1: Registro de Rentas Empresariales del Régimen de Renta Atribuida.
SAC
Acumulados a contar del Acumulados hasta el
RESPUESTA F) 01.01.2017 31.12.2016
0.333333 0.315789
STUT
REX (No Renta)
REX
Detalle Control RAP DDAN Con tributación Sin derecho a Con derecho Con derecho Sin derecho a
(Exentas)
cumplida devolución a devolución a devolución devolución

Remanente Anterior 0
Más: Reajuste al 31.12.2019 (Supuesto) 2.2% 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Remanente reajustado al 31.12.2019 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA

Más:
El contribuyente debe controlar el flujo neto por la actividad en
Rentas o cantidades generadas por la propia empresa (RAP): 15,000,000 15,000,000 renta presunta en el registro REX como un ingreso no renta
Diferencia entre la depreciación acelerada y normal (DDAN) con tributación cumplida.
Rentas exentas o cantidades no afectas a los impuestos global complementario o adicional (REX): 8,000,000 8,000,000
Remanente Depurado 23,000,000 15,000,000 0 0 8,000,000 0 0 0 0 0

Menos:

Gastos rechazados del inciso segundo del artículo 21 de la LIR

No hay

Retiros, remesas o distribuciones:

No hay

Remanentes ejercicio siguiente 23,000,000 15,000,000 0 0 8,000,000 0 0 0 0 0

IMPUTACIONES AL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES EN UN CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL REGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

Respecto al impuesto territorial utilizado como crédito y su imputación al Fondo de Utilidades Tributables (F.U.T) la circular Nº 45, de 2013 señala lo siguiente:

"Aquella parte que se impute como crédito contra el IDPC, atendido su carácter de crédito que sirve para pagar el citado tributo, sólo se rebajará del FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de dicho impuesto de categoría y como parte
del mismo. Es decir, no procederá la deducción del impuesto territorial de las utilidades netas registradas en el FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de éste, sino que sólo se imputará cuando corresponda rebajar el IDPC pagado con dicho crédito,
rebaja que se sujetará a las instrucciones que se indican respecto a la deducción del IDPC.
Cabe señalar además que, igual tratamiento tributario tendrán las demás partidas que la ley permite rebajar como crédito contra el IDPC, y que por tanto no son aceptadas como gastos necesarios para producir la renta, como es el caso por ejemplo, de los
créditos por donaciones a universidades, con fines sociales, con fines deportivos, culturales, etc.

Respecto del impuesto territorial pagado, en aquella parte que no resulte imputado como crédito contra el IDPC y que tampoco pueda ser deducido como gasto de acuerdo a lo señalado con anterioridad, se deducirá de las utilidades registradas en el FUT en el
ejercicio en que se efectúe su pago."

Respecto a la imputación de los gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR al registro RAP la circular Nº 49, de 2016 señala lo sigui ente:

"Al término del año comercial respectivo, se deberá rebajar de este registro, siguiendo el orden cronológico en que hayan sido pagadas durante dicho año, las cantidades a que se refiere el inciso 2°, del artículo 21 de la LIR, reajustadas de
acuerdo a la variación experimentada por el IPC entre el mes que precede al de su pago, retiro o desembolso, y el mes anterior al de término del ejercicio.

Dicha imputación se efectúa a todo evento, considerando que tales sumas disminuyen el capital propio tributario de la empresa y no forman parte de las rentas o cantidades susceptibles de ser retiradas, remesadas o distribuidas, y por tanto, deben rebajarse
con el objeto de reflejar el saldo neto de dichas utilidades que se mantienen disponibles en la empresa"

Conclusiones:

El impuesto de Primera Categoría determinado al 31.12.2019 se rebajará del registro RAP en el ejercicio siguiente y considerando dicha partida actualizada desde la fecha de pago o desembolso hasta la fecha de cierre.

Las Contribuciones de Bienes Raíces pagadas por la actividad de renta efectiva al ser de una cuantía inferior al IDPC se rebajarán como parte de este último en el ejercicio siguiente.
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al
7
Art. 14 ter letra A)
958 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.),
8
según Recuadro N°1.
110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y 605 155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159
en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 - =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 +
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 +
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). 1033 +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 +
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
código 304 con signo menos y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - instrucciones para la línea 46

30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 -
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56
35
N°3.
608 - Si el resultado es positivo, anótelo en el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 -
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 -
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 -
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 -
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
43
según linea 25.
1107 -
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta
49 atrebuida, según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con 18 15,000,000 19 1,750,000 20 2,000,000 +
propietarios afectos a IGC IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi Integrado,
50
según letra B) art. 14
1109 1111 1113 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A)
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 5,000,000 188 1,250,000 189 - +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167
CONCLUSIÓN: 747 -
Remanente de crédito por Reliquidación del
Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por 119 Un contribuyente que explota116
Primera Categoría proveniente de línea 42.
un bien raíz agrícola bajo renta 757
presunta podrá imputar el exceso
-
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
41. de Contribuciones de Bienes Raíces por dicha actividad al IDPC generado por las rentas de
Créditos puestos a disposición de los socios por la
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto 58 arrendamiento determinadas en
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
870renta efectiva con contabilidad completa. Esto procede debido- a
871
según Ley N° 20.365.
adeudado. que ambas actividades tienen derecho a realizar dicha imputación conforme al Art. 34 Nº 2 letra
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley Retenciones sobre intereses según Art. 74 A) y art. 20 Nº1 letra A) de la LIR.
81
N° 18.768.
181
N° 7.
881 882 -

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 + 85 Impuesto Adeudado. 90 2,000,000 +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 2,000,000 =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
 SECCIÓN: DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (ESTOS DATOS SON OBLIGATORIOS) RUT Folio

6 Calle N° Of. Depto Ciudad

8 Comuna 53 Región 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica

Telefóno 9 Fax 48 Correo Electrónico 55

Leyes N°s.
18.392/19.149
Marque con X

instrucciones

EIRL (Ley N° 19.857) Asoc. o Cuentas en Participación D.S. N° 341 (Zona Franca) Sistema de Tributación
(Navarino y Primavera)
Franquicias
Tributarias

X
según

95 787 616 73 72
S.p.A (Art 424 y Instit. Art. 40 N°s. 2 y 4 LIR
Ley N° 19.709(Tocopilla) D.L. N° 600 (E.I.E)
Sgtes de C.C.)

786 846 68 69

Sistema contabilidad agricola simplificada DS Opción al régimen Retiro del régimen

Sistema de Tributación N° 344
805 813

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto. Retenido Actualizado Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898

CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS

RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

Honorarios Anuales Con Retención 461 492 + Crédito por donaciones para fines culturales 373

Honorarios Anuales Sin Retención 545 - + Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas 1092
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 + acogidas al Régimen del artículo 14 letra A)

RECUADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

-

EJERCICIOS SIGUIENTES NI A DEVOLUCIÓN

Total Ingresos Brutos 547 - = Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1093
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 - + acogidas al Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Monto Ahorro Previsional Voluntario, según inciso 1° Art. 42 bis 770 - - Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1094
Gastos por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N°
19.885
872 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)

Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 - - Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1095
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope 15 UTA 494 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 850 - - Crédito por contribuciones de bienes raices 365 3,000,000
Total Honorarios 467 - = Crédito por donaciones para fines educacionales 382

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 + Crédito por donaciones para fines deportivos 761

Total Rentas y Retenciones 618 619 = Crédito por donaciones para fines sociales 773

Participaciones en ingresos brutos Soc. de Profes. de 2ª Categ. Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366
(Trasladar a línea 8 sólo (Trasladar línea 76 código
Personas naturales) 198)
896 - Crédito por rentas de zonas francas 392

+
SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES

Precios de enajenaciones del conjunto de los bienes raíces situados en Chile 1055 Otras rebajas especiales 984
RECUADRO N° 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR

QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES

Menos: Precios de adquisición de los bienes raíces reajustados 1056 -

DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente

839
CRÉDITO CUYOS REMANENTES DAN SOLO

de inversiones A.T. 1999 - 2002

Menos: Mejoras que hayan aumentado el valor de los bienes raíces reajustadas 1057 -
Mayor o menor valor determinado sobre renta devengada 1058 = Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384

Menos: Ingreso No Renta equivalente a 8.000 UF 1060 - Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de
1022
empresas acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter
=
SIGUIENTES

Mayor valor afecto a impuesto, o 1061

Saldo de Ingreso No Renta a utilizar en los ejercicios siguientes 1062 = Crédito por inversiones Ley Arica 390

Renta percibida, o 1099 + Crédito por inversiones Ley Austral 742

Saldo renta devengada a declarar en los ejercicios siguientes 1100 + Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841

Renta percibida en el ejercicio por enajenaciones efectuadas en el ejercicio anterior 1114 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387

Opción Régimen de Tributación

Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo
855
Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos a IGC y IA a Ley N°20.241/2008
1063
trasladar
Mayor valor percibido en los codigos (1061) anterior afecto a IGC a reliquidar según
+
REMANENTE

DEVOLUCIÓ
DERECHO A

1064 828
CRÉDITOS

linea 24 Crédito IEAM ejercicio

CUYOS

S DA

Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos Impuesto
1065 830 -
N

unico y sustitutivo con tasa 10 % a trasladar a linea 57 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio

Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) 101 Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 62 Código 138 829 =
CONTABLES BALANCE OCHO
RECUADRO Nº 3: DATOS

Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21 238
OTROS CRÉDITOS Y
RECUADRO N° 9:

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N°

Existencia Final 129
18.985/1990, ejercicio anterior
999 +
COLUMNAS

GASTOS

Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990,

Activo Inmovilizado 647
imputado en el ejercicio
998 -
Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8, Ley N°
Bienes Adquiridos Contrato Leasing 648
18.985/1990, ejercicio siguiente
953 =
Total del Activo 122 Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a devolución (Art. 6, 859
Ley N° 20.326/2009)
Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64
Total del Pasivo 123 884
RECUADRO N°

ter
10: ROYALTY

Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art.

MINERO

Total Capital pagado o enterado 844 885

64 ter
Préstamos efectuados a propietarios, socios o accionistas en el ejercicio 783 Ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis 886
Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo Impuesto Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino
978 985
Adicional no ha sido enterado (Arts. 31 inciso 3 y 59 LIR) según Art. 64 bis
Monto Inversión Ley Arica 815 Margen Operacional Minero según Art. 64 bis 887

Monto inversión Ley Austral 741 Gastos por donaciones para fines culturales 986

Total Pasivos Contraídos en Chile 1020 Gastos por donaciones para fines educacionales 987
Total Gastos
RECUADRO N° 4: DATOS INFORMATIVOS

Capital Efectivo 102 Gastos por donaciones para fines deportivos 988
DONACIONES AFECTAS AL LGA

Capital Propio Tributario Positivo 645 Gastos por donaciones para fines sociales 792
Gastos por donaciones a universidades e instituciones
Capital Propio Tributario Negativo 646 989
profesionales
Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N°
Aumentos Efectivos de capital del ejercicio actualizado 893 772
19.885

Disminuciones (efectivas) de capital realizadas en el ejercicio actualizadas 894 Gastos rechazados por donaciones para fines culturales 990
RECUADRO N° 11: DONACIONES

Gastos Rechazados

Renta liquida Imponible Negativa del Ejercicio 1118 Gastos rechazados por donaciones para fines educacionales 991

Perdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizadas 1119 Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos 1001

Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas 1021 Gastos rechazados por donaciones para fines sociales 794
Gastos rechazados por donaciones a universidades e
Patrimonio Financiero 843 993
instituciones profesionales
Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10,
Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario 1003 811
Ley N° 19.885

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N° 20.780) 1004 Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010 994
Donaciones no Afectas al LGA

Gastos

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocación de Acciones 1005 Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965 873
Total

Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 41 A letra E N° 6) 974 Gastos Por Donaciones Según Ley N° 21,015 1122

Gastos adeudados o pagados por cuotas de bienes en leasing 975 Gastos Por Donaciones Según Art. 37 D.L. N° 1.939. 1120
 RECUADRO N°
RECUADRO

Donaciones no Afectas al LGA

Total de cantidades adeudadas, pagadas o abonadas a relacionados en el exterior Gastos rechazados por donaciones al FNR según (Arts. 4° y
976 876
(Arts. 31 Inciso 3° y 59 LIR) 9° Ley N° 20.444/2010)

Rechazados
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley

Gastos
Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA) 1019 1002
N° 16.282/65
Remanente FUR para el ejercicio siguiente 982 Gastos Rechazados por donaciones según ler N° 21.015 1124

Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado 940 Gastos Rechadzados por Donaciones Según Art 37 1121
Rentas tributables
+

ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART.

Depreciación tributaria acelerada en un 1/3 del ejercicio (Art. 31 N° 5) 938 Detalle Incremento Crédito
RECUADRO N° 5:

DISPUESTO POR EL NUMERAL

DEPRECIACIÓN

DIFERIDO CONTRIBUYENTES
acumuladas

14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO

TRANSITORIO DE LA LEY N°
RECUADRO N° 12: INGRESO
Saldo de ingreso diferido del año
+

III) DEL ARTÍCULO 3°

Depreciación acelerada en 1 año del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 942
anterior reajustado o saldo de rentas
1008 1009 1010
pendientes de tributación al
Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 949 + 31.12.2016

20.780
Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los
códigos 938, 942 y/o 949
950 - Ingreso Diferido a imputar en el
1011 1012 1013
ejercicio
Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio 1066 =
SOBRE INSTRUMENTOS DE

Total A.N.P. Del Ejercicio 701 +

RECUADRO N° 6: DATOS

ART. 57 BIS (NUMERAL

AHORRO ACOGIDOS AL

Saldo ingreso diferido a imputar en

VI) ART. 3° TR. LEY N°

1096 1097 1098

los ejercicios siguientes
A.N.P. utitlizado en el Ejercicio 702 -
=
20.780)

Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703

Total A.N.N. del Ejercicio 704 +

Cuota Exenta 10 UTA 930 -
Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea 26 705 =
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

ENAJENACIÓN DE

N° Acciones Vendidas
RECUADRO N° 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES,

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE
INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL

ACCIONES

Opción por IGC o IA

sobre rentas
1067 1068 ### 1070
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1071 1072 ### 1074
renta devengada
según Línea 24
Régimen Art. 107 LIR 798 801
ADICIONAL

N° de Operaciones de
ENAJENACIÓN
DE DERECHOS

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

Derechos Sociales
SOCIALES

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

Enajenados
Opción por IGC o IA
sobre rentas
1076 1077 ### 1079
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1080 1081 ### 1083
renta devengada
segúnRégimen
Línea 24 N° Cuota de Fondos Mutuos
Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor
Y/O FONDOS
RESCATE DE

INVERSIÓN
CUOTAS DE

y/o Fondo de Inversión

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado
MUTUOS
FONDOS

IGC o IA sobre rentas Vendidas

DE

percibidas según 1084 1085 ### 1087

Línea 9
Régimen Art. 107 LIR 1088 1089
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 5,000,000 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan

5
su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 3,750,000 1029 15,000,000 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta
6 efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 letra 954 955 +
C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art.
7
14 ter letra A)
958 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
8
según Recuadro N°1.
110
CON Y SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros 605 155 +
de ELD (Arts. 42 ter y quáter). En virtud del inc.1º Nº 3 del art. 56 de la LIR procederá
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606
un crédito contra 152
el Impuesto Global Complementario +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). equivalente a1031
la cantidad que resulte de aplicar
1032 a las +
rentas atribuidas en su calidad de propietario,
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). comunero, socio
1103 o accionista incluidas dentro 1104de su +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares, renta bruta1030
global, la misma tasa del impuesto de
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera
primera categoría con la que se gravaron.
161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159
en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2019, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L.
15
según Art.55 letra a).
166 1,500,000 N°45/73.
907 764 1,500,000 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Intereses pagados por créditos con garantía
REBAJA CONTRIBUCIONES DE BIENES RÁÍCES
DividendosDE LA RENTA
Hipotecarios pagados por
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 BRUTA GLOBAL Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
En virtud de la letra a) del art. 55 de la LIR se deducirá el impuesto
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC oterritorial efectivamente
IGC (Registre pagado
sólo si diferencia durante
es positiva). el año comercial y que se 170 18,500,000 =
encuentren comprendidas dentro de la renta bruta global.
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 470,389 + Estimado lector, se ha empleado la tabla
Corresponde a $ 3.000.000 x 50% = $ 1.500.000 del Impuesto Global Complementario
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 + (I.G.C) A.T 2019.
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). 1033 +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 +
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
código 304 con signo menos y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - instrucciones para la línea 46

30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 - CRÉDITO POR IMPUESTO DE
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

PRIMERA CATEGORÍA SIN DERECHO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 - A DEVOLUCIÓN
32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 - En virtud del inc. 3 º Nº 3 del art 56 de la
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 - LIR se señala que no será objeto de
devolución la parte del Impuesto de
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 - Primera Categoría que no haya sido
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 gravada efectivamente con dicho tributo.
35
y 56 N°3.
608 1,750,000 - Corresponde
Si el resultado esapositivo,
la parte del en
anótelo IDPC
el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

financiada con crédito por
36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47
Contribuciones de Bienes Raíces.
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 - CRÉDITO POR IMPUESTO DE
PRIMERA CATEGORIA CON
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 - DERECHO A DEVOLUCIÓN
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art.
41
57 bis)
174 - En virtud del inc. 3º Nº 3 del art. 56 de
la LIR sólo podrá ser objeto de
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 2,000,000 - devolución contra el I.G.C el exceso de
43
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro según
1107 - créditos proveniente de cantidades
linea 25.
efectivamente gravadas en primera
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 - categoría.
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49
según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC IA
18 19 20 +
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi Integrado,
50
según letra B) art. 14
1109 1111 1113 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad
51
completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del
52
Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N°
53
5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del Art.
57
17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 1045 1046 1047 +
letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según N°
72 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167 747 -
Remanente de crédito por Reliquidación del Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
119 Primera Categoría proveniente de línea
42.
116
2,000,000
757 2,000,000 -
41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la CONCLUSIÓN:
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto
adeudado.
58 según Ley N° 20.365.
870 871 -
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley
Actividad en renta efectiva:
Retenciones sobre intereses según Art. 74
81
N° 18.768.
181
N° 7.
881 882 -
El contribuyente en calidad propietario y titular de la atribución tendrá derecho a crédito por
82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. el IDPC que afectó a la sociedad. Dará derecho a devolución aquella900 parte de dicho +
impuesto efectivamente gravada en primera categoría. Por el contrario, aquella parte
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero,financiada conpor
deberá declarar Contribuciones
Internet). de Bienes Raíces no dará derecho 305 a imputarlo a ningún
- otro =
impuesto ni a solicitar su devolución.

Actividad en renta
o Razónpresunta:
.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres
. -
03 El contribuyente en calidad propietario y titular de la atribución no tendrá derecho a crédito
por el IDPC que afectó a la sociedad ya que fue financiada con Contribuciones
Si el resultado esde Bienes
positivo, trasládelo a línea 85

Raíces.
84 SALDO A FAVOR. 85 2,000,000 + 85 Impuesto Adeudado. 90 - +
IMPTO. A
PAGAR

Por último, el contribuyente en calidad de propietario podrá rebajar las Contribuciones de

Bienes Raíces por la actividad desarrollada en renta presunta de su Impuesto Global -
85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39

86 Monto 87 = Complementario conforme al art. 87 55 letra a)

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86).
91 - =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS