TEMA 4 Empresa

TEMA 4 DE EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN (EL SISTEMA TRIBUTARIO)
TEMA 4: EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN

1.- Los tributos
El Estado recauda tributos, que son las cantidades que pagan las empresas y las familias de
manera obligada por diversos conceptos para sufragar el gasto público y actuar en la actividad
económica del país.
1.1- Características de los tributos

Obligatorio Nadie puede elegir si pagar o no.
Monetario Tiene que ser pagado con dinero.
Contributivo No es obligatorio.
1.2 Clases de tributos
TASAS CONTRIBUCIONES IMPUESTOS

ESPECIALES
Son los pagos a los Los pagan las familias y
servicios públicos Son los pagos para empresas y no se sabe
beneficios (mejoras) por qué se paga
1. Vocabulario
Los contribuyentes son personas físicas o jurídicas sobre las que recae el tributo, es decir,
quienes realmente lo pagan.
2. El sistema tributario español

El sistema tributario español es el conjunto de tributos que son exigidos por los niveles de las
haciendas públicas en España.
NIVELES DE LAS HACIENDAS PÚBLICAS EN ESPAÑA:
1.- Constitución española.
2.- Tratados o convenios internacionales.
3.- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
4.- Leyes.
5.- Reglamentos.
El sistema tributario español se basa en los siguientes PRINCIPIOS BÁSICOS:
- Principios de generalidad: Los tributos afectan a toda la ciudadanía.
- Principios de igualdad: Todos pagan la misma cantidad.
- Principios de capacidad económica: Comprueban si tienen la capacidad para poder
pagar esos impuestos.
- Principios de progresividad: Cuantos más bienes, más se paga.
- Principios de no confiscatoriedad: El tributo no podrá ser mayor al patrimonio.
- Principios de legalidad: Solo el Estado dice quién paga y cuánto se paga.
Óscar Ramírez Ortega 1ºGA

2.2 Estructura: sistemas estatal, autonómico y local
Existen 3 subsistemas tributarios:

- El Estado tiene la potestad originaria para establecer tributos, mediante la aprobación
de la ley correspondiente que los regula. También se encarga de su gestión y
recaudación, para poder hacer la distribución de lo recaudado.
- Las Comunidades autónomas recaudan algunos tributos cedidos por el Estado. También
puede suceder que no esté cedida toda la recaudación, sino solo una parte de ella. Y
pueden crear impuestos nuevos.
- Los Ayuntamientos pueden recaudar algunos tributos, que pueden establecer de

manera obligatoria o voluntaria.
2.3 La Agencia Tributaria
La Agencia Tributaria se encarga de la administración de los impuestos.
Actúa desde dos vértices:
- Prestación de servicios de información y asistencia al contribuyente para minimizar los
costes indirectos asociados al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Detección y regularización de los incumplimientos tributarios mediante actuaciones de
control.
3. Los impuestos
Los impuestos es un tributo que se paga a las administraciones públicas y al Estado. Estos pagos
obligatorios para personas físicas como a las personas jurídicas(empresas).
Impuestos Directos: Este impuesto recae a todas las personas físicas y jurídicas [posesión de un
patrimonio(bienes) o la obtención de una renta procedente de su trabajo, del capital o de otras
fuentes.]
Impuestos Indirectos: Refleja la riqueza de una persona física o jurídica gravando el consumo
de bienes y servicios.
IRPF: Rentas procedentes del trabajo, del capital,

etc.
ESTATALES
IS: Por el beneficio que tienen las sociedades
Impuestos directos
mercantiles (Pagan un 25%)

ISD: Cuando obtiene un bien o dinero sin dar a nada
COMUNIDADES AUTÓNOMAS a cambio (como donaciones)
IP: Por el patrimonio neto de las personas físicas
IAE: Lo pagan las personas que ejercen actividades
empresariales, profesionales o artísticas
LOCALES
IBI: Recae sobre los bienes inmuebles del término
municipal
IVA: Porcentaje del valor de los bienes o servicios
Impuestos indirectos
adquiridos
Impuestos especiales: Recaen sobre consumos
ESTATALES
específicos y gravan la fabricación, la importación y,
en su caso, la introducción en el ámbito territorial
interno.
ITPAJD: Se aplica a la compraventa de todo tipo de
COMUNIDADES AUTÓNOMAS
bienes y derechos.

Los impuestos se pueden clasificar de otras maneras. En relación con su base imponible se
pueden agrupar en:
- Impuestos progresivos: Cuando la base imponible va subiendo más sube el impuesto,

pero progresivamente.
- Impuestos regresivos: Mayor base imponible, menor es el impuesto.
- Impuestos proporcionales: Tienen el mismo tipo impositivo y cuando más cantidad
haya, sube el impuesto, pero proporcionalmente (multiplicándose).
Y también según hagan o no referencia a la persona a la que se orientan, se clasifican en:
- Impuestos personales: Se hace según los bienes de esa persona.

- Impuestos reales: Se hace por una compra de un bien que adquieres, no por un bien
que tenías antes.
3.1 Elementos de la declaración y liquidación de impuestos

La declaración tributaria es un documento presentado ante la Administración tributaria,
donde se refleja cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.
La declaración consta de los siguientes elementos:
Hecho imponible: Es lo que origina una aplicación de un impuesto (comprar, beneficios,

etc.)
Base imponible: Lo que se le aplica al impuesto.
Base liquidable: Es una reducción a la base imponible por derechos.
Tipo impositivo: Es el porcentaje que se aplica del impuesto.
Cuota íntegra: Es el resultado de la aplicación del porcentaje del impuesto.
Cuota líquida: Es una reducción o bonificación a la cuota íntegra.
Cuota diferencial: Es otra posible reducción a la cuota líquida.
Deuda tributaria: Es aquella deuda que debes de pagar al recoger el impuesto (al Estado)
Sujeto pasivo: Sobre quien recae el pago (a la persona que se le comunica que debe de
pagar)
Contribuyente: Es quien paga verdaderamente el impuesto.
Sujeto activo: Es la administración que recauda y gestiona (El Estado)
3.2 Otros conceptos tributarios

Reducción fiscal: Es una reducción de costes.
Deducción fiscal: Son cantidades que se pueden extraer de la cuota tributaria.
Domicilio fiscal: En caso de ser una persona física, es donde ella vive. Y en caso de que sea
jurídica, es donde realiza sus actividades profesionales.
Periodo impositivo: Es el tiempo al que se corresponde con la liquidación del impuesto. Casi
siempre es 1 año natural.
Exención: Son las situaciones en las que por ley no se le aplica el impuesto. (servicios
educativos públicos)
No sujeción: No se le aplica el tributo porque el Estado ha decidido quitarlos. (las muestras
que hay de colonia en las tiendas)

3.3 Extinción de la deuda tributaria

Pago: Se queda de una sola vez liquidado.
Prescripciones: Si no se abona la cantidad en el tiempo establecido, no hay posibilidad de
reclamación por parte de la Administración.
Compensación: Dos personas que se deben mutuamente, por tanto el que debe más es el
que paga, rectándole la deuda de la otra persona.
Condonación: Es cuando se perdona la deuda.
Insolvencia: Es cuando una persona no tiene la capacidad suficiente para pagar la deuda,
entonces se muestra insolvente y queda extinguida esa deuda tributaria.
3.4 Infracciones y sanciones tributarias

Cuando tienen infracciones se les sanciona con:
- Sanciones pecuniarias: Se le pone una multa.

- Sanciones no pecuniarias: Se le pone una multa más otras sanciones.
Las infracciones se clasifican en: LEVES, GRAVES y MUY GRAVES.
No se consideran infracción en:
- Cuando se realicen por quienes carecen de capacidad de obrar en el orden tributario.

- Cuando concurra fuerza mayor.
- Cuando deriven de una decisión colectiva, para quienes hubieran salvado su voto (no
votar) o no hubieran asistido a la reunión en que esta se adoptó.
- Cuando se haya puesto la diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
- Cuando sean imputables a una deficiencia técnica de los programas informáticos de
asistencia facilitados por la Administración tributaria para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
4. Los impuestos y la sociedad

Principal fuente de
Hacer frente a los gastos de la sociedad
ingresos del Estado
Redistribución de la renta
Efectos de los Basándose en el principio de igualdad
en la sociedad
impuestos en la
Suavizar las crisis
sociedad Mediante instrumentos de política fiscal
económicas
Buscar mayor eficiencia Gravando aquellas actividades que
económica pueden ser negativas para la sociedad
Cuando no llevamos a cabo el pago es fraude fiscal. Y cuando se engaña o esconden algo, sería
un delito fiscal.

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TEMA 4: EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN

1.1- Características de los tributos

Monetario Tiene que ser pagado con dinero.

1.2 Clases de tributos

TASAS CONTRIBUCIONES IMPUESTOS

2. El sistema tributario español

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2.2 Estructura: sistemas estatal, autonómico y local

Existen 3 subsistemas tributarios:

- Los Ayuntamientos pueden recaudar algunos tributos, que pueden establecer de

IRPF: Rentas procedentes del trabajo, del capital,

mercantiles (Pagan un 25%)

Óscar Ramírez Ortega 1ºGA

- Impuestos progresivos: Cuando la base imponible va subiendo más sube el impuesto,

Y también según hagan o no referencia a la persona a la que se orientan, se clasifican en:

- Impuestos personales: Se hace según los bienes de esa persona.

3.1 Elementos de la declaración y liquidación de impuestos

La declaración consta de los siguientes elementos:

Hecho imponible: Es lo que origina una aplicación de un impuesto (comprar, beneficios,

3.2 Otros conceptos tributarios

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3.3 Extinción de la deuda tributaria

3.4 Infracciones y sanciones tributarias

- Sanciones pecuniarias: Se le pone una multa.

Las infracciones se clasifican en: LEVES, GRAVES y MUY GRAVES.

No se consideran infracción en:

- Cuando se realicen por quienes carecen de capacidad de obrar en el orden tributario.

4. Los impuestos y la sociedad

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