El Fraccionamiento Tributario

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
“Fraccionamiento Tributario”
CURSO:
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DOCENTE:
PAREDES TEJADA, RAFAEL
ALUMNOS:
CONROY CAMPOS, KIARA
LEYVA LUNA, RODRIGO
VARAS DOMÍNGUEZ, MARÍA
TRUJILLO-PERÚ
2019
El fraccionamiento tributario
El aplazamiento y/o fraccionamiento tributario es un mecanismo de flexibilización que

ofrece la Administración Tributaria según el artículo 36 del Código Tributario para
pagar las deudas con el Fisco, y que puede llegar a ser una herramienta de bastante
utilidad para aquellas empresas con escasa liquidez y restricciones crediticias.
Base Legal:
 Decreto Supremo N° 133-2013-EF artículo 36°

 Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT Nuevo Reglamento de
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. Publicado el 14 de
julio del 2015
 Resolución de Superintendencia Nº 005-2019/SUNAT
¿Qué es un aplazamiento y un fraccionamiento?
 El aplazamiento es el derecho del contribuyente a demorar el pago total de la

deuda, paralizando el plazo de ingreso de la misma durante el período de
tramitación.
 El fraccionamiento es el derecho que tiene el contribuyente a repartir el importe
de la deuda en varios pagos parciales, paralizando el plazo de ingreso durante
el período de tramitación.
FRACCIONAMIENTO DEL IGV:
Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT
permitiéndoles aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria, bajo las características y
requisitos que a continuación se explican:
SI tus ventas anuales no superan las 150 puedes solicitar el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda correspondiente al IGV del:
a) Último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud, y

b) Periodo que vence en el mes de la referida presentación
Requisitos para el Fraccionamiento:
Al momento de presentar tu solicitud de fraccionamiento o Aplazamiento y/o

fraccionamiento, debes cumplir con los siguientes requisitos:
 Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar.
Sin embargo, si tu deuda a fraccionar se encuentra contenida en una
resolución de determinación, dado que fue la SUNAT quien determinó la
deuda, no será necesario presentar ninguna declaración.
Y si se trata de deudas correspondientes al Impuesto a la Renta primera o
quinta categoría y no estás obligado a presentar declaración jurada anual, para
efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden
presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud respectiva.
 Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y
pendientes de pago de los fraccionamientos REFT, SEAP, o RESIT; sin
embargo, dicho requisito no se exige en caso que las mencionadas deudas se
incluyan en la solicitud de acogimiento.
 No tener la condición de no habido.
 Formalizar las garantías ofrecidas, cuando corresponda.
 No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.
 Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de
fraccionamiento, la cuota de acogimiento a la fecha de presentación de la
misma en los casos que corresponda, conforme a lo establecido en el
Reglamento de Fraccionamiento, salvo las excepciones contempladas.
Plazos del Fraccionamiento
Plazos Mínimo Máximo

Aplazamiento 1 mes Hasta 06 meses
Fraccionamiento 2 meses Hasta 72 meses
Aplazamiento con 1 mes de aplazamiento. Hasta 72 meses
fraccionamiento 2 meses de
fraccionamiento.
CUOTA DE ACOGIMIENTO:
Se determina en función al monto y plazo de la deuda que se solicita fraccionar o

aplazar y fraccionar. Debe cancelarse a la fecha de presentación de la solicitud o
hasta la fecha de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento tratándose de
solicitudes de fraccionamiento o de aplazamiento y fraccionamiento, respectivamente.
No puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
Excepciones para la exigenca de cuota de acogimiento
 Presentación de solicitudes de aplazamiento.
 Tenga la condición de Buen Contribuyente a la fecha de presentación de la

solicitud.
 Cuando el plazo y el monto de la deuda es menor o igual a 12 meses y menor
o igual a 3UIT respectivamente.
-No se exige:
El solicitante debe efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento, de

acuerdo a los siguientes %:
En caso de fraccionamiento:
En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

Para cancelar el monto de la cuota de acogimiento:
Que resulte de la información registrada en el PDT Fracc. 36 C.T. – formulario virtual

N.° 687, el sistema de la SUNAT genera, una vez enviada la solicitud de acogimiento
elaborada, el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al procedimiento
dispuesto en la Resolución de Superintendencia N.° 038-2010/SUNAT y normas
modificatorias.
Que resulte de la deuda tributaria consignada en la solicitud de fraccionamiento o

aplazamiento y fraccionamiento de la regalía minera o del gravamen especial a la
minería, se debe utilizar sistema pago fácil.
PAGO DE LA CUOTA DE ACOGIMIENTO

CÓDIGOS Y PAGO DE CUOTAS DEL FRACCIONAMIENTO
Para realizar el pago de la cuota de fraccionamiento se utilizarán los siguientes

códigos de tributos:
Código Descripción
8021 Tesoro
5216 Essalud
5315 ONP
5031 FONAVI
7201 Regalías mineras – Ley N° 28258
7207
Regalías mineras – Ley N° 29788
Gravamen especial a la minería

7209
PAGO DE CUOTA DE FRACCIONAMIENTO
Para realizar el pago de la cuota del fraccionamiento, ingresamos a la opción: Mis

declaraciones y Pago.
Luego seleccionamos la opción pago de fraccionamiento

CASOS PRACTICOS:
EJERCICIO 1:
La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del
periodo Enero 2015 (vencimiento 12/02/2015) por importe de S/. 3,100.
El día 10 de abril recibimos la resolución de aprobación del fraccionamiento con el

cronograma de pago (10 cuotas). La primera cuota tiene como vencimiento el 30 de
Abril.
Nota: Si te preguntas de donde sale S/. 3,171.00 es el monto pendiente de pago del
tributo + intereses.
Solución
Lo primero que tenemos que calcular es los intereses generados desde la fecha de
vencimiento el tributo (1011) hasta la fecha de aprobación del fraccionamiento. Porque
se entiende que el cálculo del cronograma debe ser con el monto de la deuda
actualizado. Para fines del caso práctico voy a utilizar la calculadora tributaria.
Una vez hallado los intereses, realizo el registro.
Luego de recibido el cronograma, realizaremos el registro de los intereses por

devengar, saldaremos la cuenta de IGV y registraremos la nueva deuda pendiente por
pagar (tomaremos como base el cronograma recibido).
Vencido la primera cuota , debemos reconocer los intereses devengados (de esa
manera iremos cargado la 67 y abonado la 37 a medida que pasa el tiempo).
Para finalizar registraremos el pago de la primera cuota del fraccionamiento.

EJERCICIO 2:
La Empresa ABC SAC, tiene una deuda de S/2,053.00 por el Tributo de IGV del
periodo 12/2017. Tributo que venció el día 16/01/2018. Con Fecha de hoy; 22/02/2018
se está solicitando un Fraccionamiento Tributario.
Primero actualizamos la deuda, calculando los Intereses a la Fecha de

Fraccionamiento.
Como podrás ver, a la fecha actual, la deuda asciende a S/2,084. Es decir hay un
interés de actualización de S/31.00, el cual me genera el siguiente Asiento Contable.
Una vez actualizado los Tributos, procedemos a descargar el Cronograma aprobado
por el Fraccionamiento.
Una vez revisado el Cronograma aprobado, procedemos a realizar el asiento por el
Fraccionamiento Tributario, registrando los Intereses por devengar del
fraccionamiento.
Con esto completamos el Registro Contable de un Fraccionamiento Tributario SUNAT
EJERCICIO 3:
Contabilización del Fraccionamiento por IGV, como resultado de la fiscalización

del período 2007 por la Administración Tributaria.
 Empresa: Inversiones del Norte S.A.

 Tributo insoluto agosto-2007: S/. 6,500.00
 Tasa de interés: 80% de la TIM
 Total deuda actualizada al 30/01/2009: S/. 8,122.00
 Tipo de acogimiento: Fraccionamiento
 N° de cuotas: 4
Las fechas de vencimiento y el monto de cada cuota son:

EJERCICIO 4:
El impuesto acogido al fraccionamiento es un IGV (S/. 15,000) que corresponde al
periodo enero 2011, dicho impuesto se encuentra contabilizado en la divisionaria
40111 de la cuenta 40. Asumiendo que, a la fecha de la aceptación del
fraccionamiento, el interés transcurrido asciende a S/. 730, y los intereses a pagar
durante el fraccionamiento es de S/. 2,000; la contabilización será como sigue:

El Fraccionamiento Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

El Fraccionamiento Tributario

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

El Fraccionamiento Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

PAREDES TEJADA, RAFAEL

CONROY CAMPOS, KIARA

LEYVA LUNA, RODRIGO

VARAS DOMÍNGUEZ, MARÍA

El aplazamiento y/o fraccionamiento tributario es un mecanismo de flexibilización que

 Decreto Supremo N° 133-2013-EF artículo 36°

¿Qué es un aplazamiento y un fraccionamiento?

 El aplazamiento es el derecho del contribuyente a demorar el pago total de la

FRACCIONAMIENTO DEL IGV:

Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones

a) Último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud, y

Requisitos para el Fraccionamiento:

Al momento de presentar tu solicitud de fraccionamiento o Aplazamiento y/o

Plazos del Fraccionamiento

Plazos Mínimo Máximo

Se determina en función al monto y plazo de la deuda que se solicita fraccionar o

Excepciones para la exigenca de cuota de acogimiento

 Presentación de solicitudes de aplazamiento.

 Tenga la condición de Buen Contribuyente a la fecha de presentación de la

El solicitante debe efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento, de

En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

Que resulte de la información registrada en el PDT Fracc. 36 C.T. – formulario virtual

Que resulte de la deuda tributaria consignada en la solicitud de fraccionamiento o

PAGO DE LA CUOTA DE ACOGIMIENTO

Para realizar el pago de la cuota de fraccionamiento se utilizarán los siguientes

7201 Regalías mineras – Ley N° 28258

Gravamen especial a la minería

PAGO DE CUOTA DE FRACCIONAMIENTO

Para realizar el pago de la cuota del fraccionamiento, ingresamos a la opción: Mis

Luego seleccionamos la opción pago de fraccionamiento

El día 10 de abril recibimos la resolución de aprobación del fraccionamiento con el

Luego de recibido el cronograma, realizaremos el registro de los intereses por

Para finalizar registraremos el pago de la primera cuota del fraccionamiento.

Primero actualizamos la deuda, calculando los Intereses a la Fecha de

Con esto completamos el Registro Contable de un Fraccionamiento Tributario SUNAT

Contabilización del Fraccionamiento por IGV, como resultado de la fiscalización

 Empresa: Inversiones del Norte S.A.

Las fechas de vencimiento y el monto de cada cuota son:

También podría gustarte