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    Este documento presenta dos casos tributarios. El primero involucra una empresa de transporte de valores que reembolsó $235 millones a clientes por robos y fraudes, y quiere saber si puede deducir este valor de su declaración de renta. También vendió un CDT con pérdidas de $16.5 millones y pregunta sobre su deducibilidad. El segundo caso trata de un comerciante en el régimen SIMPLE que vendió una oficina con ganancias de $40 millones después de depreciarla por $80 millones, y pregunta si debe incluir la

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    Este documento presenta dos casos tributarios. El primero involucra una empresa de transporte de valores que reembolsó $235 millones a clientes por robos y fraudes, y quiere saber si puede deducir este valor de su declaración de renta. También vendió un CDT con pérdidas de $16.5 millones y pregunta sobre su deducibilidad. El segundo caso trata de un comerciante en el régimen SIMPLE que vendió una oficina con ganancias de $40 millones después de depreciarla por $80 millones, y pregunta si debe incluir la

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    Este documento presenta dos casos tributarios. El primero involucra una empresa de transporte de valores que reembolsó $235 millones a clientes por robos y fraudes, y quiere saber si puede deducir este valor de su declaración de renta. También vendió un CDT con pérdidas de $16.5 millones y pregunta sobre su deducibilidad. El segundo caso trata de un comerciante en el régimen SIMPLE que vendió una oficina con ganancias de $40 millones después de depreciarla por $80 millones, y pregunta si debe incluir la

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    UNIVERSIDAD DE MANIZALES – MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA


    TALLER GRUPO 1
    DOCENTE: MSc NORVEY VALENCIA SALAZAR

    1. Una empresa transportadora de valores ha sido objeto de robos y fraudes


    durante el año gravable 2021 por un monto total de $235.000.000, los cuales la
    entidad reembolso debidamente a sus clientes (ello, con la intención de no ver
    afectada su credibilidad o propiciar aspectos de mala publicidad en el
    mercado). Al verificar tributariamente la situación, no resulta claro (al interior de
    la compañía) si tal valor lo podrán llevar como deducible en la declaración de
    renta, pues no se tiene la certeza de cumplir los requisitos del artículo 148 del
    E.T.

    Dentro de la descrita situación, la Empresa debió enajenar un CDT para


    procurarse el correspondiente flujo de efectivo para atender los compromisos
    de reembolso a sus clientes; pero en tal operación de enajenación perdió
    16.560.000, valor sobre el cual se cuestiona su deducibilidad.

    Para el efecto, le elevan las consultas tributarias para que usted emita su
    opinión profesional en relación con la deducibilidad de los dos valores antes
    referidos.

    Referentes normativos: Artículo 107 del E.T.; Sentencia C.E. 24828 del 21 de
    octubre de 2021, rectifican jurisprudencia sobre deducción de reembolsos por
    fraudes con tarjetas débito y crédito; Sentencia C.E. 025096 del 26 de agosto de
    2021, renta deducción pérdidas venta de títulos CDT; Sentencia 25152 de 12 de
    agosto de 2021, Las indemnizaciones que paga una compañía transportadora a
    sus clientes; Sentencia C.E. 24266 del 29 de octubre de 2020, unifican
    jurisprudencia deducción pérdida en negociación de TIDIS; Sentencia C.E. 25096
    del 26 de agosto de 2021 pérdidas ocasionadas por la enajenación de títulos
    valores; Sentencia C.E. 24165 del 24 de febrero de 2022, deducciones asesoría
    técnica provisiones para pago de multas litigios y sanciones; Sentencia CE 25546
    del 1 de septiembre de 2022, deducción medicina prepagada empleador.

    2. El comerciante Carlos Román, recién inscrito en el régimen SIMPLE, tiene


    inquietud frente a la siguientes situación:

    NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1


    Carrera 21 Nº 64 A 33 oficina 816 Multiplaza El Cable P.H. (Manizales – Caldas)
    Teléfono fijo: 8 93 25 91 Celular 3216417659 [email protected] Página 1
    En el presente período fiscal (2023) vendió una oficina (con posesión mayor a
    dos años) por valor de $140.000.000; la cual había adquirido por
    $100.000.000, y respecto de la cual se había solicitado una deducción por
    depreciación (total) de $80.000.000. Llama la atención del responsable, si debe
    incluir dentro de sus ingresos la recuperación de la deducción por
    depreciación, y sí estaría sujeto al impuesto de ganancias ocasionales.

    Referentes normativos: Artículos 195 y 196 E.T.; Sentencia 21555 del 24 de


    mayo de 2018; concepto 0689 del 12 de mayo 2021, SIMPLE bancarización y
    comparación patrimonial preguntas 5 y 12; concepto 0632 o 903881 de mayo 3 de
    2021 RST simple ingresos contratos de colaboración y factoring; concepto Nº 006
    o 909040 del 1 de septiembre de 2021, RST SIMPLE error inscripción exclusión)

    NORVEY VALENCIA SALAZAR – NIT. 75.064.689-1


    Carrera 21 Nº 64 A 33 oficina 816 Multiplaza El Cable P.H. (Manizales – Caldas)
    Teléfono fijo: 8 93 25 91 Celular 3216417659 [email protected] Página 2

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