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Etapa 3
La tercera etapa consiste en elaborar el presupuesto de ventas, el presupuesto de producción y un diagrama que muestre un proceso para el desarrollo del
presupuesto maestro.

1. El equipo administrativo que se encuentra evaluando el desempeño de la empresa ABC decide incrementar sus ventas para el próximo año en un
18 %. Cabe mencionar que el área de oportunidad de la empresa ABC es el proceso interno que realiza para elaborar el presupuesto.

COMPAÑÍA ABC PRESUPUESTO DE VENTAS

2022
TRIMEST TRIMEST
2021 RE RE TRIMEST TRIMEST 2022
1 2 RE 3 RE 4 (+18%)
Ventas
presupuest
adasen 250,000 73,750 73,750 73,750 73,750 295,000.0
unidades 0
(x) Precio
por 15.95 15.95 15.95 15.95 15.95 15.95
Unidad

Total 3,987,962 1,176,448 1,176,448 1,176,448. 1,176,448. 4,705,795

ventas .05 .80 .80 80 80 .21
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COMPAÑÍA ABC PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

2022
TRIMES TRIMES TRIMES TRIMES 2022
TRE TRE TRE TRE (+18
1 2 3 4 %)

(+) Ventas 73,750 73,750 73,750 73,750 295,0

Presupuestadas 00
(-) Inventario Inicial de
Productos terminados 25,000 0 0 0 25,00
0

(=) Producción 48,750 73,750 73,750 73,750 270,0

requerida 00

COMPAÑÍA ABC FLUJO DE EFECTIVO

2022
TRIMEST TRIMESTR TRIMEST
RE E TRIMEST RE COMPROBAC
1 2 RE 3 4 IÓN

INGRES 1,176,448. 1,176,448. 1,176,448. 1,176,448. 4,705,795.21

OS 80 80 80 80
EGRES
OS
COSTO
S 560,400.8 560,400.88 560,400.88 560,400.8 2,241,603.52
VARIAB 8 8
LES
COSTO
S 151,763.75 151,763.75 607,055.00
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FIJOS 151,763.7 151,763.7

5 5

FLUJO 464,284.1 928,568.35 1,392,852. 1,857,136. 1,857,136.69

7 52 69

Estado de resultados 2022

con enfoque en margen
de contribución
Concepto Parcial Total %

Ventas netas 4,705,795 100%

.21
Costos variables
Producción
Costos variables
Operación
COSTOS
VARIABLES 2,241,603 48%
TOTALES .52
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 2,464,191 52%
.69

Costos fijos -
producción

Costos fijos -
operación

COSTOS FIJOS 607,055.0 13%

TOTALES 0
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UTILIDAD DE
OPERACIÓN 1,857,136 39%
(antes de .69
Impuestos)
Impuestos a
la utilidad 464,284.1
25% 7

UTILIDAD NETA 1,392,852 30%

.52
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PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto del inventario de productos terminados

Presupuesto de ventas

Presupuesto de Producción

Presupuesto de Gts.de ventas y Administrativos

Presupuesto de costos fijosy variables

Estados Financieros
presupuestados
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ESTADO DE RESULTADOS CON MARGEN DE CONTRIBUCION, P.E Y APALANCAM

ESTADO DE RESULTADOS
CON ENFOQUE EN MAGEN DE CONTRIBUCION
CONCEPTO PARCIAL TOTAL %
Ventas netas 3,987,962.05 100%
Costos variables 1,600,789
producción
Costos variables 298,875
operación
COSTOS VARIABLES 1,899,664 48%
TOTALES
MARGEN DE 2,088,298.05 52%
CONTRIBUCION
Costos fijos producción 250,000
Costos fijos operación 357,055
COSTOS FIJOS 607,055 15%
TOTALES
UTILIDAD DE 1,481,243.05 37%
OPERACIÓN (antes de
impuestos)
Impuestos a la utilidad 370,310.76
25%
UTILIDAD NETA 1,110,932.28 28%
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2. De acuerdo con el análisis realizado de la empresa ABC durante las tres etapas del proyecto integrador, elabora un informe ejecutivo interno el
cual debe servir para definir objetivos y tomar decisiones que permitan a la empresa ser competitiva. El informe ejecutivo debe mostrar de forma precisa
lo siguiente:
• Resultados obtenidos
• Interpretación de los resultados obtenidos
• Propuesta de al menos 3 estrategias para lograr la meta del crecimiento del 18% en ventas
• Gestión y control del comportamiento de sus costos
• Conclusiones, con respecto a la situación actual en la que se encuentra la empresa y la importancia de la contabilidad administrativa como una
herramienta que brinde información a la organización para facilitar la planeación, control y toma de decisiones.

3. La presentación del informe ejecutivo es en formato libre, pero debes cuidar la presentación formal que este debe contener, ya que va dirigido a
la mesa directiva de la empresa ABC.
RESUMEN
La utilización de los presupuestos en la actualidad se basa más en un enfoque de control, que con la toma de decisiones financieras, por el hecho que la
cultura empresarial de las medianas empresas en su mayoría, desaprovecha esta potencial herramienta para realizar sus actividades con éxito, expandirse
y ganar más nicho de mercado.

Partiendo de las situaciones incontrolables pero previsibles y de las controlables o corregibles que afectan altamente el desempeño del sector comercio,
se decidió por llevar a cabo este trabajo de investigación, el cual permitirá confirmar y hacer ver a los empresarios la importancia y el uso completo de
un sistema de Presupuesto Maestro que le permitan alcanzar sus objetivos y metas, tomando decisiones oportunas y acertadas para la consecución de
estos.

La empresa ABC S.A de C.V. decide incrementar sus ventas para el próximo año (2022) un 18 %, para ello se realizó una exhaustiva revisión y cálculo
de los siguientes puntos, que se tratarán más adelante con mayor puntualidad.
1.- Costos de acuerdo al comportamiento
2.- Estado de resultados con margen de contribución, punto de
equilibrio y
Apalancamiento operativo.
3.- Presupuesto de ventas y presupuesto de producción para el desarrollo
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Del presupuesto maestro.

ESTADO ACTUAL
La empresa ABC S.A. DE C.V. al final del año 202, presento la siguiente información para el desarrollo del proyecto.

Concepto Monto en pesos COSTO COSTOS FIJOS

$ VARIABL
E
Costo variable de 1,600,789 1,600,789
producción
Costos fijos de 250,000 250,000
producción

Costos totales de producción 1,850,789 1,600,789 250,000

Concepto Monto en pesos COSTO COSTOS FIJOS

$ VARIABL
E
Gastos de ventas 398,500 298,875 99,625
Gastos de 257,430 257,430
administración

Gastos de operación 655,930 298,875 357,055

Costos variables Costos fijos

Costo total 2,506,719 1,899,664 607,055
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CONCEPTO UNIDADES
Unidades vendidas 250,000
Unidades producidas 275,000
Inventario final unidades terminadas 25,000

Se produjeron 275,000 unidades con un costo total de $2,506,719; de los cuales $1,899,664 son costos variables y $607,055 son costos fijos.

COSTOSCosto
DE ACUERDO
unitario de producción
CON EL COMPORTAMIENTO
Costos totales de
(=)
1,850,789
(=) 6.73
producción Unidades producidas 275,000

Costo total Costos totales 2,506,719

(=) (=) 9.12
Unitario Unidades producidas 275,000

Precio de Costos totales 9.12

venta unitarios (=) + (=) (=) 15.95
+
Unitario Ganancia del 75% 75%
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Costo Total de costos 1,899,664

variable variables (=) (=) 6.91
Unitario Unidades producidas 275,000

Costo fijo Total de costos fijos 607,055

(=) (=) 2.21
Unitario Unidades producidas 275,000

En la información de la tabla, se muestra que para cada unidad producida se gasta $9.12 (incluyendo costos de producción y costos operativos), que se encue

La empresa ABC S.A. DE C.V. trabaja con un margen de utilidad del 75%, por lo que su precio de venta unitario es de $15.95
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Las ventas totales del año 2021, fueron de $3,987,962.05, con un margen de contribución de $2,088,298.05 el cual representa el 52% dl total de
ingresos. Para este año los costos de operación fueron de $607,055 (15%). Generando una utilidad antes de impuestos de
$1,481,243.05 y una utilidad neta total de $1,110,932.28 dando por resultado un coeficiente de utilidad de 0.2786(28%)

Punto de equilibrio = costos fijos =607,055

en pesos 1-(costos variables/ventas netas) 0.52 =1,159,275.28

El punto de equilibrio en pesos de la empresa es de $1,159,275.28, es decir, es el nivel de ventas necesarios para cubrir los costos totales o, en otras palabras,

Se decide comparar sus resultados con los del año anterior presentando las siguientes variaciones en sus resultados con respecto al año actual.

CONCEPTO Variación año anterior con

respecto al año actual
Ventas 15.80%
Utilidad de operacion 22.50%
Utilidad neta 13.95%
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Estado de resultados con enfoque en margen de contribución

Concepto Año anterior Año actual
Parcial Total % Parcial Total %
Ventas netas 3,357,864.04 100% 3,987,962.05 100%
Costos variables - 1,600,789 40%
producción
costos variables 298,875 7%
operación
COSTOS - 1,899,664 48%
VARIABLES
TOTALES
MARGEN DE 2,088,298.05 52%
CONTRIBUCION
costos fijos - 250,000 6%
producción
Costos fijos - 357,055 9%
operación
COSTOS FIJOS - 607,055 15%
TOTALES
UTILIDAD 1,147,963,36 34% 1,481,243.05 37%
DE
OPERACIÓN
(ANTES DE
IMPUESTOS)
Impuestos a la 192,006.13 370,310.76 9%
utilidad 16.73%
(año anterior)
25% (año actual)
UTILIDAD NETA 955,957.23 28% 1,110,932.28 28%
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Grado de apalancamiento = margen de contribución=2,088,298.05 =1.41

Operativo utilidad antes de impuestos1,481,243.05

El grado de apalancamiento operativo es del 1.41, significa que, por cada punto de aumento en las ventas, la UAII crecerá en 1.41 puntos.
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Presupuesto de ventas y presupuesto de producción para el presupuesto maestro.

Incremento de las ventas para el 2022 a un 18% a comparación del año 2021, para ello es necesario vender 295,000 unidades (45,000 unidades más que en el

Compañía ABC Presupuesto de ventas

2022
2021 Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 2022 (+18%)
Ventas 250,000 73,750 73,750 73,750 73,750 295,000
presupuestadas
en unidades
(x) Precio por $15.95 $15.95 $15.95 $15.95 $15.95 $15.95
unidad
Total ventas $3,987,962.05 $1,176,448.80 $1,176,448.80 $1,176,448.80 $1,176,448.80 $4,705,795.21
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Como en el año 2021, se produjeron 275,000 unidades, en el 2022 se deben de producir 270,000 para lograr vender las 295,000 unidades y lograr la meta.

Compañía ABC Presupuesto de producción

2022
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 2022 (+18%)
(+) Ventas 73,750 73,750 73,750 73,750 295,000
presupuestadas
(-) Inventario inicial 25,000 0 0 0 25,000
de productos
terminados
(=) Producción 48,750 73,750 73,750 73,750 270,000
requerida
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Presupuesto de ventas y presupuesto de producción para el presupuesto maestro

Estado de resultados 2022 con enfoque en el Margen de contribución

Concepto Parcial Total %
Ventas netas $4,705,795.21 100%
Costos variables de producción
Costos variables de operación
COSTOS VARIABLES $2,241,603.52 48%
TOTALES
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $2,464,191.69 52%
Costos fijos de producción -
Costos fijos de operación -
COSTOS FIJOS TOTALES $607,055.00 13%
UTILIDAD DE OPERACIÓN $1,857,136.69 39%
(antes de impuestos)
Impuestos a la utilidad 25% $464,284.17
UTILIDAD NETA $1,392,852.52 30%

Para el año 2022 se lograría una meta del 18% más de ventas a comparación del 2021, pasando de una venta equivalente a
$3,987,962.05 a $4,705,795.21. De acuerdo al grado de apalancamiento operativo de 1.41 al aumentar las ventas al 18%, la utilidad operacional aumenta un

Obteniendo generalmente una utilidad neta (después de impuestos) de $1,392,852.52 representando el 30% del total de las ventas presupuestadas, con una
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PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de ventas
Presupuesto del inventario de productos terminados

Presupuesto de producción

Presupuesto de costos fijos y variables

Presupuesto de gastos de venta y administrativos

Estados Financieros Presupuestados

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Estrategias para lograr la meta del crecimiento del 18% en ventas

1. Cartera de clientes
Actualizar la cartera de clientes evaluando el mercado, identificando clientes sumamente potenciales.

2. Marketing
Realizar una propuesta de marketing dónde se pueda dar a conocer el producto a los nuevos mercados. Con las nuevas tecnologías e información.

3. Capacitaciones
Dar capacitaciones a todos los agentes de ventas, para generar una mayor fortaleza en el área.

4. Proveedores
Para la compra de materiales, se pueden buscar nuevos proveedores con precios más bajos y con una excelente calidad.
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Conclusión

La empresa ABC S.A. de C.V. se encuentra en un estado estable pero se puede aprovechar al
máximo las herramientas, y fortalecer el proceso de producción y ventas con ayuda de la
contabilidad administrativa porque es de vital importancia actualizarse, debido al desarrollo
tecnológico, la economía cambiante, el crecimiento acelerado de la empresa, el desarrollo
profesional y la disponibilidad de información relevante que posee actualmente en la empresa ABC
S.A. de C.V. La planeación sirve para lograr los objetivos que se desean alcanzar en un determinado
periodo y de esa manera poder tomar decisiones que siempre lleven a la empresa en un estado mejor

Referencias

 Polo, B. (2017). Contabilidad de costos en la alta gerencia: teórico-práctico.

Versión electrónica https://elibro.net/es/ereader/uvm/70840

 Izar, J.M. (2016). Contabilidad administrativa.

Versión electrónica https://elibro.net/es/ereader/uvm/116361

 Rojas, M.D. y Medina, L. (2011) Planeación estratégica: fundamentos y casos

Versión electrónica https://elibro.net/es/ereader/uvm/70197

 Castellnou (2021) Emburse Captio: ¿Qué es la contabilidad de costes?

https://www.captio.net/blog/definicion-y-objetivos-de-la-contabilidad-de-costes