CUESTIONARIO

1. Importancia de las normas internacionales de la auditoria.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas y

suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría
de los estados financieros.

2. ¿En qué consiste la NIA 120?

La NIA 120, aún vigente distingue el servicio de auditoría de los servicios

relacionados (Revisión, Procedimientos Convenidos y Compilación) en función al
nivel de seguridad ofrecido. En el contexto de esta norma, el nivel de seguridad se
refiere a tanto a la 4 satisfacción obtenida por el auditor como a la confiabilidad de
una afirmación hecha por una de las partes (auditor) para el uso de la otra
(usuario).

3. NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría

Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es

permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables están
preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un
marco de referencia para los estados e informes contables.

Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de
Etica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.

4. NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente
los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que
debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los
términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que
el que proporciona la auditoría

5. NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el

control de la calidad del trabajo de auditoría.

6. ¿En qué consiste la NIA 230?

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión
del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles
 de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, películas,
medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

7. ¿Que establece la NIA 240?

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la

existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen.

La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de

errores significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la
auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe
respectivo.
La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la
prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.

8. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la

auditoría de estados contables

Según la NIA 250 dice que cuando el auditor planifique y ejecute los
procedimientos de auditoría en la evaluación y comunicación de los resultados de
su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las
leyes y regulaciones pueden afectar significativamente los estados contables
sujetos a examen.
A su vez, la norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el
cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligación del auditor de
considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo
involucrado. En orden al plan de auditoría, el auditor debe obtener una
comprensión general de la estructura legal y reglamentaria a la que está sujeta
tanto la entidad como el ramo de actividades en la que actúa y cómo ella cumple
con ese marco.

9. ¿Que establece la NIA 260?

Esta norma establece las guías para determinar las materias que el auditor debe
comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditoría. A su
vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser
comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los
hallazgos de auditoría

10. NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y

distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se
trata del plan general, de la debida documentación de ese plan y de las materias
que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoría en el
que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de
auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en
la medida de los hallazgos del auditor.
11. ¿Que son las normas de auditoría?

Son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus
funciones de modo que pueda expresar una opinión razonable responsable,
también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría y actualmente Normas
Internacionales de Auditoria, NIA’s.

12. ¿Que son las Normas de auditoría generalmente aceptadas?

Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su

desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

13. ¿Cómo se clasifican las NAGAS?

Normas generales o personales: Corresponden a las cualidades que el auditor

debe tener, para poder asumir las exigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone. Debe ser ejecutado por personas que, obteniendo título
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un
personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No
basta con conseguir el título profesional de contador público, sino que es
necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el
entrenamiento en el campo.
Cuidado y diligencia profesional: El cuidado y diligencia profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación del informe son de importancia
relativa. El debido cuidado atribuye la responsabilidad sobre cada una de las
personas que componen la organización de una auditoría independiente y exige
cumplir las normas relativas al trabajo y al informe.
Independencia: Para que los usuarios confíen en la información contable estos
deben ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano
haya aceptado el trabajo de auditoría, ya que su opinión no esté influenciada por
nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.
Normas relativas a la ejecución del trabajo: El segundo grupo de Normas de
Auditoría se refieren a los requisitos mínimos que deben cumplirse en el desarrollo
del trabajo para ofrecer calidad. Estas normas internacionales suministran al
auditor la base para efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los estados
financieros sometidos a su escrutinio.
Planeación y supervisión: El trabajo debe ser planificado y ejercerse una
supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. La planeación del
trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada uno de los
pasos a seguir para realizar el examen de auditoría.
Estudio y evaluación del control interno: Debe hacerse un apropiado estudio y una
evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda
confiar en él como base para determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
Evidencia suficiente y competente: Las evidencias válida y suficiente se consiguen
u obtienen por medio de análisis, inspección, interrogación, confirmación y otras
 técnicas de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para la emisión
de una opinión de los estados financieros sujetos a revisión.
Normas relativas al Informe: Son los requisitos que se deben cumplir con relación
a la información sujeta examen, para brindar calidad.

14. ¿Cómo deben presentarse los estados financieros?

El informe del auditor debe indicar que los Estados Financieros están presentados
de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para algunos
países o Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.

15. ¿Bajo las normas contables como se presentarán los estados

financieros?

La presentación de los estados bajo las normas contables establecidas se deberá

hacer en los casos del examen de organizaciones sometidas a las mismas,
expresándose por ejemplo como: "principios y normas contables vigentes en los
diferentes países”.

16. NIA 310. Conocimiento del negocio

Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben obtener un

apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos, las
transacciones y las prácticas relevantes que tengan efecto sea en los estados
contables auditados tomados en su conjunto como en el informe de auditoría.

17. NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo
de errores significativos

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido

el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores
significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y
que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría
apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener
el conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a la
dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la
observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el
auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy
explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido. En particular, la graduación de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoría
que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados
contables objeto del examen.

18. NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos

evaluados

La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de

los riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la
 aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría
están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que mitiguen
los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de naturaleza extensión y
oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados.
Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los
elementos de juicio obtenidos y expresa de que modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados

19. NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una comprensión de los
sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear
la auditoría y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución. Señala la norma,
que el 9 auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría
y diseñar procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel
aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de detección, sus interrelaciones y su impacto
en las pequeñas auditorías. Finalmente, establece la forma de comunicación a las
autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.

20. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan

servicios de terceros

La Nia 402 establece que el auditor debe considerar como una organización de
servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta
transacciones o procesa datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y
de control interno de ese cliente de manera de establecer en forma apropiada su
plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo efectivo. La norma trata
sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de servicios,
las preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el
alcance de los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios
en la evaluación del riesgo y, finalmente, su posición como auditor a la hora de
emitir su informe de auditoría.

21. Primera auditoría. Saldos iniciales

Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores
significativos que pudieran afectar los saldos del período corriente; 2) los saldos
del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en
su caso, han sido ajustados; 3) las políticas contables del ente son apropiadas y
han sido uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos. La norma detalla, además, los procedimientos para
cumplir estos propósitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de
auditoría.

22. Procedimientos analíticos

 La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión analítica
en las etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio es decir
como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una revisión
global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analíticas por
ejecutar y el alcance de 11 la confianza que ellas proveen de acuerdo con un
conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una guía sobre la investigación
de partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas de las
desviaciones determinadas.

23. NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables

Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la dirección

del ente tales como previsiones para incobrables, vidas útiles de bienes de uso e
intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios, etc., la
norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes para sustentar las estimaciones de la administración del ente. En tal
sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor y
que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la
comparación con elementos independientes o la revisión de los hechos posteriores
que confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de los
resultados de sus procedimientos.

24. NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su

exposición

El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las
mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las
variaciones de valor corriente de estos últimos, sea que impacten en resultados o
en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.

25. NIA 550. Partes relacionadas

El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría tendientes a obtener

elementos de juicio válidos y suficientes respecto de la identificación y exposición
que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas. Una
cuestión clave es la integridad en la medición y exposición de transacciones con
partes relacionadas. A tal efecto la norma señala qué procedimientos de auditoría
debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la información
referida a partes relacionadas. Asimismo, la norma requiere que el auditor obtenga
adecuadas representaciones de la dirección sobre esta materia. Finalmente, la
norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtención de elementos de
juicio válidos y suficientes sobre este punto, debe modificar apropiadamente la
opinión que emita sobre los estados contables del ente

26. ¿De qué trata la NIA 570?

El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de

auditoría, la validez de la asunción por parte de la dirección de la condición de
“empresa en marcha” del ente cuyos estados contables están siendo objeto de
 auditoría. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad está siendo vista como un negocio que continúa en un futuro
predecible sin la intención de la dirección ni la necesidad de su liquidación,
cesación de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos
y pasivos se miden bajo condiciones normales de realización y cancelación,
respectivamente.

27. Consideración del trabajo de la auditoría interna

La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del
ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la
auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditoría
externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad
para el auditor externo.

28. El informe del auditor sobre los estados contables

La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados
contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas
de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión.
La opinión debe se escrita y referirse a los estados en su conjunto. La norma trata
cada uno de los elementos básicos del informe: título adecuado; destinatario;
párrafo de introducción que incluye la identificación de los estados auditados y de
la responsabilidad de la dirección sobre su preparación; párrafo de alcance que
describe la naturaleza de una auditoría y la referencia a las NIA aplicadas en la
auditoría; párrafo de opinión que refiere a las normas contables vigentes; fecha del
informe; dirección del auditor y firma del auditor.

29. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos

especiales

Las auditorías de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables

preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o
componentes de los estados contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales
y sobre estados contables resumidos. En estos casos, la norma establece que el
auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas de los elementos de juicio
obtenidos durante estos compromisos especiales de auditoría como una base para
expresar su opinión que debe constar claramente en un informe escrito.

30. ¿A qué se refiera la norma NICR 2400?

Esta norma se refiere a la revisión de los estados contables. El objetivo de una

revisión es permitirle al auditor establecer si, sobre la base de procedimientos
limitados que no proveen todos los elementos de juicio que requeriría una
auditoría (similares a los establecidos por la RT7 para los trabajos de revisión
limitada), alguna cuestión le ha llamado la atención como para creer que los
estados contables no están preparados, en sus aspectos significativos, de acuerdo
con las normas contables vigentes. Es decir, que el informe ofrece un nivel
moderado de seguridad (seguridad negativa) que es menor que la seguridad de
auditoría.