ACTIVIDAD 1: UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD FISCAL

TRIBUTARIA II

PRESENTADO POR:

ANA MILENA RUEDA ACEVEDO ID: 780988

JUAN GABRIEL ORTIZ AFANADOR ID: 780647
MARIA ALEJANDRA MALAVER PAEZ ID:

PRESENTADO A:

PROFESOR DIEGO ORLANDO RODRIGUEZ ORTIZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
BUCARAMANGA
2023
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2022, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30%

b Persona natural no resi 40%
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

ción en forma
oras del día todo el año. Datos estado de situación financiera

pañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos intangibles (licencias y patentes)
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord

Devoluciones, reb. y dctos en venta
Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

0% Lucro cesante)
31-Dec-18
Patrimonio bruto
Deudas
Patrimonio líquido
Acciones en sociedades nacionales

-
 estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000

as por cobrar 176,025
900,000
s intangibles (licencias y patentes) 57,000
1,470,000
44,000

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750
2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

2,980,000
910,000
monio líquido 2,070,000
es en sociedades nacionales 324,000
UCAI

Ingreso por dividendos ART 49,80

Ingreso por indemnización ART 45
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible
Gastos de impuestos:
GMF ART 115
Predial
ICA
Patrimonio
Vehículos
Gastos en el exterior: ART 121
Con retefuente
Sin retefuente (obligatoria)
Sin retefuente (no obligatoria)

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible

Gastos por intereses implícitos ART 35,59
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos)
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo)
Gasto por depreciación máquina nueva
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos ART 257

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

 SALDOS CONTABLES SALDOS FISCAL SALDO
360,000

32,600 32,600 9,780 22,820 (70% no gravados, 30% gravados)

27,800 27,800 11,120 16,680 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro ce
29,000 29,000 - 29,000

8,500 8,500 4,250 4,250

12,100 12,100 12,100 -
45,900 45,900 22,950 22,950
23,100 23,100 - -
9,800 9,800 - -

10,200 10,200 10,200 -

13,900 13,900 13,900 -
54,600 54,600 8,190 46,410

29,000 29,000
4,600 4,600 - 4,600
43,500 43,500 43,500 -
32,600 32,600 40,750 - 8,150
85,000 85,000 102,000 - 17,000
9,850 9,850 9,850 -
12,900 12,900 3,225 9,675
 ados, 30% gravados)
emergente, 40% Lucro cesante)
 CASO APLICADO 1: UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD FISCAL
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(EXPRESADO EN MILES DE PESOS)

CONTABLE
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE: 2022

Ingresos de actividades ordinarias 4,950,000

Devoluciones, rebajas y descuentos 123,750
Costo de Ventas 2,745,000
Ganancia Bruta 2,351,250

GASTO OPERACIONAL 1,294,850

Gastos de Ventas y Distribución 690,000
Gastos de Administración 595,000
Gasto por Depreciación Maquina Nueva 9,850
Ganancia Operacional 1,056,400

Otros Ingresos 118,400

Ingresos por Dividendos 32,600
Ingreso por Indemnización 27,800
Ingresos por reversión de provisión que no fue o es deducible 29,000
Ingresos por reversión de provisión que no fue o es deducible 29,000

OTROS GASTOS 263,900

Gastos Financieros 63,500
Gastos por Impuestos 76,300
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Vehiculos 9,800
Gastos al Exterior 78,700
Con Retefuente 10,200
Sin Retefuente (Obligatoria) 13,900
Sin Retefuente (No Obligatoria) 54,600
Gasto Donaciones Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto por Donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Ganancia antes de Impuesto a la renta 910,900

RESERVA LEGAL 91,090
Gasto por Impuesto a la Renta 318,815
Ganancia del Periodo 500,995
Descuentos tributarios
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos
Impuesto a pagar 318,815
SALDO FISCAL SALDOS ARTICULO RELACIONADO

4,950,000 -
123,750 -
2,475,000 -
2,351,250

1,302,000 - 7,150
690,000
612,000 - 17,000
9,850 ART 108-5 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
1,049,250 7,150

20,900 97,500
9,780 22,820
11,120 16,680
- 29,000
- 29,000

144,890 119,010
63,500
49,100
4,250
12,100
22,950
9,800
32,290 46,410

- 32,600 ARTICULO 126-2 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

- 12,900 ARTICULO 257 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

925,260 - 14,360
92,526
323,841
464,918 36,077
 43,975
40,750
3,225
279,866 38,949
O TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVOS
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 285,000
Deudores comerciales y otros 176,025
Inventarios 900,000
Total activos corrientes 1,361,025

Activos no corrientes
Otros activos 44,000
Propiedades de inversión 324,000
Propiedades, planta y equipo 1,470,000
Activos intangibles 57,000
Total activos no corrientes 1,895,000
TOTAL ACTIVOS 3,256,025

PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Proveedores 910,000
Impuestos corrientes por pagar 318,815
Total pasivos corrientes 1,228,815

Pasivos no corrientes
Total pasivos corrientes
Total pasivos 1,228,815

Patrimonio de los accionistas

Capital suscrito y pagado 2,980,000
Superavit de capital
Reservas 91,090
Resultado del ejercicio 500,995
Total patrimonio 3,572,085
Total pasivos y patrimonio 4,800,900
 ANALISIS DE LOS ARTICULOS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

ART 45 LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO

Se habla del valor de las indemnizaciones ya sea de manera en especie o por efecto en diner
seguros de daños referente a la parte que corresponde a dicho daño emergente, se considera
de renta ni tampoco de ganancia ocasional para poder obtener este tratamiento, se habla que
dentro del plazo establecido que señale el reglamento, en cuanto a la inversión de la totalidad
adquisición de bienes ya sean iguales o semejantes para que sean objeto del seguro, tambien
obtenidas por el concepto de seguros de lucro cesante, constituye renta gravable.

ART 49 DETERMINACIÓN DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS

Cuando se realiza el uso de las utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para que
determinados en cuanto al beneficio que se habla en el art 48, dicha sociedad que obtenga la
distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, en cuanto a l
después de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo período gravable que exced
se tendran en la calidad de gravadas.

ART 80 DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS COSTOS EN DIVISAS EXTRANJERAS

En cuantos a los gastos que se incurran en dichas divisas extranjeras se habla de la estimació
en moneda Colombiana, en el caso que se compre o importen créditos mercancias que deban
extranjera, los saldos que esten pendientes de pagos el último dia del año o periodo gravable
tipo de cambio oficial y el ajuste se hace en la proporción que corresponda.

ART 108-5 DEDUCCIÓN DEL PRIMER EMPLEO

Se habla que los contribuyentes que se encuentren obligados a que realicen declaración de re
derecho de a deducir el 120% de los pagos que se realicen por concepto de salario, en dicha
relación con los que tengan menos de 28 años, siempre y cuando se trate de su primer emple
empleado no podrá exceder ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravab
contratado por el contribuyente.

ART 115 DEDUCCIÒN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS

Esta establecido que el deducible es del 100% de los impuestos, tasas y las contribuciones q

ART 121 DEDUCCIÒN DE GASTOS EN EL EXTERIOR

Las personas que tengan algun tipo de gastos efectuados en el exterior, por rentas dentro del

ART 122 LIMITACIÒN A LAS DEDUCCIONES DE LOS COSTOS Y GASTOS EN EL EXTERIOR

Los costos o deducciones en el exterior para la obtencion de rentas dentro del pais, no podran
ART 126 -2 DEDUCCIÒN POR DONACIONES EFECTUADAS A LA CORPORACIÒN GENERAL DE GUS
Los contribuyentes que den donacion a esta enttidad y demas entidades que se dediquen a la

ART 147 COMPENSACIÒN DE PÈRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES

Aqui toca temas de absorcion, fusiòn y escisiòn. Explica todo el proceso que conlleva a una so

ART 245 TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARFTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIED
Establece la tarifa del impuesto de la renta en sociedades o entidades extranjeras sera del 20

ART 257 DESCUENTO POR DONACIONES A ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO PERTENECIENT
Los contribuyentes que hayan realizado algun tipo de contribucion a entidades sin animo de lu
o por efecto en dinero, que se reciban en virtud de
rgente, se considera como un ingreso no constituido
miento, se habla que el contribuyente debe demostrar
ersión de la totalidad de la indemnización en la
o del seguro, tambien se dice que las indemnizaciones

o de 2013, para que se puedan realizar los efectos

edad que obtenga las utilidades susceptibles de ser
sional, en cuanto a las utilidades comerciales
o gravable que excedan el resultado previsto

habla de la estimación por el precio de adquisición

ercancias que deban ser pagadas en moneda
o o periodo gravable se deben ajustar de acuerdo al

cen declaración de renta y complementarios tienen

de salario, en dicha relación con los empleados en
e de su primer empleo, la deducción maxima por cada
erá en el año gravable en el que él empleado sea

las contribuciones que se den durante el año gravable, por parte del contribuyente , conforme a lo ocasionado en su

por rentas dentro del pais, de la mano con la respectiva retencion en la fuente en Colombia. Es importante entender

EL EXTERIOR
o del pais, no podran sobrepasar el 15% del valor de la renta liquida del contribuyente, solo cuando se dan los sigui
N GENERAL DE GUSTAVO MATAMOROS D COSTA
que se dediquen a la defensa, proteccion y promocion de los derechos, podran obtener u na reduccion en su renta h

que conlleva a una sociedad al momento de sufrir pèrdidas fiscales, como actuar de acuerdo a los procesos y conse

IDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES

ranjeras sera del 20%. Se debe tener en cuenta las reglas estipuladas en los articulos 48 y 49 señaladas en el articu

RO PERTENECIENTES AL REGIMEN ESPECIAL

ades sin animo de lucro, tendran una compensacion del 25% del valor doñado en el año gravable segun el articulo 2
 lo ocasionado en su actividad economica, teniendo en cuenta que no se tendra en cuenta el valor sobre la renta y c

mportante entender que deducciones no tienen la necesidad de presentar retencion: Los pagos a comisionistas en e

ando se dan los siguientes pagos: los obligados a renta en la fuente, los estipulados en el art. 25, pagos por bienes c
 uccion en su renta hasta en un 125%. Para poder obtener este tipo de beneficio los contribuyentes deberan cumplir

os procesos y consensos que lleguen las partes para continuar, fusionar o terminar con una razon social. la idea de

NO RESIDENTES
señaladas en el articulo 240, sobre el periodo gravable que se pague o se grave. Este impuesto sera retenido en la f

ble segun el articulo 22 y 23 del ET.Todas las entidades que se encuentren reguladas bajo la superintendencia finan
alor sobre la renta y complementarios. Ahora sobre los movimientos financieros solo se podra tomar el 50% del valor

a comisionistas en el exterior por la venta o compara de algun bien y los intereses sobre crèditos a corto plazo a ra

5, pagos por bienes corporales, obligaciones legales como certificacion aduanera y sobre creditos otorgados en otros
ntes deberan cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en los articulos 125-1, 125-2 y 125-3 del ET.

on social. la idea de esto es no tocar las rentas liquidas de la empresa, buscar maneras mas amigables en pro de la

sera retenido en la fuente, siempre teneindo en cuenta el valor vruto de los pagos o abonos sobre los dividendos o p

perintendencia financieras en Colombia tambien podran efectuar donaciones a entidades publicas y privadas a trav
mar el 50% del valor pagado por los contribuyentes durante su año gravable. Nunca seran tomados como costo y ga

os a corto plazo a raiz de exportaciones e importaciones.

os otorgados en otros paises.

y 125-3 del ET.

igables en pro de la continuidad de la razon economica.

bre los dividendos o participaciones.

cas y privadas a travez de cajeros, paginas web y plataformas digitales. Todo essto se dara bajo la regulacion de los
ados como costo y gasto de la respectiva empresa.
o la regulacion de los articulos 257 y 258 del ET. La DIAN reglamentara esta dispocision.