Universidad Autonoma "Gabriel Rene Moreno" Facultad de Ciencias Economicas Y Financieras Ingenieria Comercial
Universidad Autonoma "Gabriel Rene Moreno" Facultad de Ciencias Economicas Y Financieras Ingenieria Comercial
Universidad Autonoma "Gabriel Rene Moreno" Facultad de Ciencias Economicas Y Financieras Ingenieria Comercial
TRABAJO DE INVESTIGACION
PAPELES DE TRABAJO
“LEGAJOS”
INTEGRANTE:
Morales Aguilera Lina Rosario 219035431
Choque Chavarría Marcell Brandon 218137230
Huanca Nina Edith Beatriz 217169351
El Tine Cueto Samir L. 216016789
PAPELES DE TRABAJO
1. DEFINICIÓN
Los papeles de trabajo deben cumplir con ciertas características y requisitos los
cuales se detallan a continuación:
•Concisos: Significa que los papeles de trabajo deben contener temas y aspectos
relevantes para el logro de los objetivos de auditoría, definidos durante la etapa de
programación, evitando incluir comentarios extensos y superfluos, que crean
confusión o dificulten la supervisión.
•Objetividad: Significa que los papeles de trabajo reflejan sólo los hechos
analizados, tal y como han sucedido, evitando incluir aspectos personales que
puedan distorsionar el análisis y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida.
•Orden: Los papeles de trabajo deben permitir manejar, entender y supervisar las
cédulas que conforman los legajos de papeles de trabajo, para lo cual debe existir
un sistema uniforme, coherente y lógicamente ordenados.
Auditoria
Operativa
•Integridad: Implica incluir en toda cédula de trabajo, el propósito, naturaleza,
alcance, oportunidad y los resultados de los procedimientos ejecutados.
✓ Programas de trabajo
✓Programas de trabajo
global sobre los resultados del trabajo, comprobar el cumplimiento de las Normas
de Auditoría Gubernamental y conocer en forma sintética los principales hallazgos
y limitaciones presentadas durante la ejecución del trabajo. El contenido mínimo
de este legajo es el siguiente:
Auditoría
Operativa
LP
LEGAJO
PERMANENTE
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA
LEGAJO PERMANENTE
DESCRIPCION REFERENCIA
CONTRATOS LP-03
LP-01
LEGISLACION VINCULADA
A LA ENTIDAD
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
CONTENIDO REFERENCIA
ESTRUCTURA GERENCIAL
LP-01
Cuenta con un: gerente general, gerente de comercialización,
gerente de producción, gerente de administración y finanzas.
LP-05
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
No presento.
LP-05
Sus políticas de mercado son las ventas al por mayor a, clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No
Auditoria
Operativa
existen, intermediarios en las ventas de productos
ACTA DE CONSTITUCION
En la ciudad de santa cruz, Provincia Andres Ibañez, del estado plurinacional de bolivia, en el
domicilio entre primer y segundo anillo, avenida centenario, calle Palermo Nº 85 de la
Provincia Andres Ibañez , y a los veinte siete días del mes De Marzo de dos mil quince, siendo las
10:58 hs., se reúnen, auto convocadas, un grupo de personas cuyas firmas obran al margen de la
presente, con el objeto de constituir una Entidad de Bien Público, con fines de lucro que los agrupe
y cuyos objetivos se estipulan en el Estatuto Social. Hace uso de la palabra el Señor notario de fe
pública. Quien propone la designación de dos (2) personas para que actúen como Presidente y
Secretario de la Asamblea; en tal estado y por unanimidad son designados a tales fines las
señoritas Hilbia Camacho Céspedes y Florinda Quispe Caihuara como Presidente y Secretario,
respectivamente. Acto seguido y luego de intercambiar opiniones al respecto, la totalidad de los
presentes resuelven:
a) Dejar constituida la Entidad de Bien Público denominada “multinacional SA” que tendrá su
asiento legal en la ciudad de santa cruz de la provincia Andrés Ibáñez
b) Aprobar el Estatuto Social por el que se regirá la Institución, cuyo texto completo se transcribe
al final de la presente, como parte integrante de la misma.
CONTENIDO REFERENCIA
2.- De este conjunto de conceptos básicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduación de lo general a lo particular:
CAPITULO I
PRINCIPIOS CONTABLES
a) Ente.-
b) Bienes Económicos.-
c) Moneda de Cuenta.-
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
d) Empresa en Marcha.-
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
e) Valuación al Costo.-
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración para que los resultados de dos
o más ejercicios sean comparables entre sí.
g) Devengado.-
h) Objetividad.-
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
i) Realización.-
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.
j) Prudencia.-
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
k) Uniformidad.-
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria,
Auditoria
Operativa
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.
Desde luego, no existe un línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.
m) Exposición.-
1. OBJETIVO
El objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lograr que los estados financieros
estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflación
2. DEFINICIONES PRINCIPALES
a.. Ajuste Integral: Método por el cual se procede al ajuste de todas las partidas
de los estados financieros que estuvieran afectadas por la inflación.
Auditoria
Operativa
b.. Moneda Constante: Se define como moneda constante a la que expresa
determinado poder adquisitivo a una fecha dada ( por lo general al cierre de un
período).
e.. Rubros monetarios: Se los define como aquellos que, si bien son los
afectados por la inflación, no es necesario re expresarlos ya que están valuados
siempre a moneda de cierre ( ejemplos clásicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas a cobrar y a pagar, todas en moneda local).
f.. Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrínseco en épocas
de inflación y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para
reflejar dicho valor (caso típico lo constituyen los activos fijos, inventarios, las
cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en general, todas las cuentas de
resultados).
g.. Fecha de Origen: A la fecha en que tuvo lugar una operación, o la última
fecha hasta la cual se hubiese ajustado monetariamente una partida contable; o
bien, a un periodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.
3. EXPOSICIÓN
Que se ha revisado la Norma Contable N°3, referente a los Estados financieros a moneda
constante (ajuste por inflación).
SE DECIDE:
Introducción
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría.
Para conducir una auditoría de acuerdo con las NA, el auditor también considera y tiene
conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Práctica de Auditoría (DIPAs o
IAPSs, por sus siglas en inglés) aplicables al trabajo de auditoría. Las DIPAs proporcionan
guías de interpretación y ayuda práctica a los auditores para implementar las NA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA relevante necesita estar
Auditoria
Operativa
preparado para explicar cómo se ha cumplido con los principios básicos y procedimientos
esenciales de la NA tratados en la DIPA.
El auditor puede también conducir la auditoría de acuerdo tanto con las NA como con
normas de auditoría de una jurisdicción o país específico.
El término “alcance de una auditoría” se refi ere a los procedimientos de auditoría que, a
juicio del auditor y con base en las NA, se consideran apropiados en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditoría.
Al desempeñar una auditoría, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros
requisitos profesionales, legales o de regulación además de las NA. Las NA no dominan
sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditoría de estados financieros.
En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NA, una auditoría conducida
de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplirá automáticamente con las NA.
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparación y presentación de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, es de la
administración10 de la entidad, con supervisión de los encargados del gobierno
TRABAJOS DE AUDITORÍA
Introducción
Auditoria
Operativa
El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre:
b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los términos de un
trabajo por uno que dé un menor nivel de seguridad.
El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos acordados
debieran registrarse en una carta compromiso sobre la auditoría u otra forma adecuada
de contrato.
El objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por
la presente norma.
Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta
compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar
malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, la extensión
de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.
Contenidos principales
Auditoría de componentes
Introducción
Para lograr los objetivos del párrafo 2, normalmente es suficiente con cumplir los
requisitos de esta NA junto con los requisitos de documentación específica de otras NA
relevantes.
LP-02
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION
INSTITUCIONAL
Auditoria
Operativa
1. ESTRUCTURA SOCIETARIA
ACCIONISTA NUMERO DE %
PARTICIPACIONES CONTROL
2. INSTITUCIONES DEPENDIENTES
NUMERO DE %
ACCIONISTA PARTICIPACIONES CONTROL
Las principales políticas de mercado son las La relación es que las compras como las
ventas al por mayor a clientes extranjeros y ventas se hacen del extranjero, las ventas
nacionales, tanto al crédito como al contado, no se realizan al contado como al crédito.
existe intermediarios.
LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION DE OPERACIONES
Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
En ninguna empresa o Toda la ARTICULO Ley
1 establecimiento el número de empresa 3º.- General
trabajadores extranjeros podrá 20 de del
exceder del 15 por ciento del total diciembre de Trabajo
y comprenderá exclusivamente a 2012
técnicos
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1º.- La presente Ley determina con carácter general los derechos y
obligaciones emergentes del trabajo, con excepción del agrícola, que será objeto de
disposición especial. Se aplica también a las explotaciones del Estado y cualquiera
asociación pública o privada, aunque no persiga fines de lucro, salvo las excepciones que se
determinan.
ARTICULO 2º.- Patrono es la persona natural o jurídica que proporciona trabajo, por
cuenta propia o ajena, para la ejecución o explotación de una obra o empresa. Empleado y
obrero es el que trabaja por cuenta ajena. Se distingue el primero por prestar servicios en tal
carácter; o por trabajar en oficina con horario y condiciones especiales, desarrollando un
esfuerzo predominantemente intelectual. Quedan comprendidos en esta categoría de
empleados todos los trabajadores favorecidos por leyes especiales. Se caracteriza el obrero
por presentar servicios de índole material o manual comprendiéndose en esta categoría,
también, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y
vigilantes.
El personal femenino tampoco podrá pasar del 45% en las empresas o establecimientos que,
por su índole, no requieren usar el trabajo de éstas en una mayor proporción. Se requiere ser
de nacionalidad boliviana para desempeñar las funciones de Director, Administrador,
Consejero y Representante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya
actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el
orden económico y financiero.
Art.1º.- -El ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono,
deberán ser de nacionalidad boliviana.
Del total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignará el ochenta y cinco por
ciento en favor de los empleados nacionales; los pagos hechos en moneda extranjera se
reducirán al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje.
Art. 2º.- Los locales públicos autorizados a presentar números vivos, igualmente deberán
contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales.
Art. 3º.- Los contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los beneficios de la Ley
General del Trabajo. Para su validez deberán ser visados por la Sub-Secretaría de Prensa,
Información y Cultura.
ARTICULO 4º.- Los derechos que esta Ley reconoce a los trabajadores son irrenunciables,
y será nula cualquier convención en contrario.
ARTICULO 5º.- EI contrato de trabajo es individual o colectivo, según que se pacte entre
un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociación de
patronos y un sindicato federación o confederación de sindicatos de trabajadores.
ARTICULO 8º.- Los mayores de 18 años y menores de 21 años, podrán pactar contratos
de trabajo, salvo oposición expresa de sus padres o tutores; los mayores de 14 años y
menores de 18 requerirán la autorización de aquéllos, y en su defecto, la del inspector del
trabajo.
Auditoria
Operativa
ARTICULO 9º.- Si se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su
residencia, el patrono sufragará los gastos razonables de viaje y retorno. Si prefiere cambiar
de residencia, el patrono cumplirá su obligación en la misma medida. En caso de disidencia
sobre el monto de los gastos, hará la fijación el inspector del trabajo. No se entiende la
obligación antes prescrita, si el contrato fenece por voluntad del trabajador o por su culpa o
por común acuerdo, salvo estipulación en contrario.
ARTICULO 10º.- Cuando el trabajo se verifique en lugar que dista más de dos kilómetros
de la residencia del trabajador, el Estado podrá, mediante resoluciones especiales, imponer
a los patronos la obligación del traslado.
ARTICULO 12º.- El contrato podrá pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o
realización de obra o servicio.
En el primer caso, ninguna de las partes podrá rescindirlo sin previo aviso a la otra,
conforme a las siguientes reglas: 1) Tratándose de contratos con obreros, con una semana
de anticipación, después de un mes de trabajo ininterrumpido; con 15 días, después de 6
meses y con 30, después de un año; 2) Tratándose de contratos con empleados con 30 días
de anticipación por el empleado y con 90 por el patrono después de tres meses de trabajo
ininterrumpido. La parte que omitiere el aviso abonará una suma equivalente al sueldo o
salario de los períodos establecidos.
ARTICULO 13º.- Ley de 8 de diciembre de 1942. Art. 1º.- Mientras el Congreso Nacional
estudie el Código de Trabajo, se eleva a categoría de ley el D.S de 24 de mayo de 1939, con
las siguientes modificaciones: El Art. 13 de la Ley dirá:
Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono
estará obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios,
con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año de trabajo continuo; y si
los servicios no alcanzaren a un año, en forma proporcional a los meses trabajados
descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de
trabajo por tiempo determinado que no sufrirán ningún descuento de tiempo.
En caso de cesación de servicios por quiebra o pérdida comprobada, el crédito del obrero
gozará de prelación conforme a la ley civil.
COMENTARIO: Este artículo de la L.G.T. es concordante con el 1345 del Código Civil y
el 1591 del Código de Comercio, en lo que corresponde al pago preferente de salarios y
beneficios sociales a los trabajadores.
Auditoria
Operativa
ARTICULO 15º.- Procede también el pago de indemnización en caso de clausura por
liquidación o muerte del propietario En este último caso la obligación recaerá sobre los
herederos.
ARTICULO 16º.- No habrá lugar a desahucio ni indemnización cuando exista una de las
siguientes causales:
ARTICULO 17º.- El Contrato a plazo fijo podrá rescindirse por cualquiera de las causas
indicadas en el Artículo anterior, y caso distinto, se estará a lo dispuesto por el Artículo
13º.- .
ARTICULO 18º.- En caso de conflicto colectivo y siempre que se hubieren llenado las
disposiciones contenidas en el Capítulo pertinente de esta Ley, no se requerirá el aviso
previo en la forma estatuida.
Para los efectos del desahucio, indemnización, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de
servicios para empleados y obreros se computará a partir de la fecha en que éstos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a
los que se refiere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1º.- de
la Ley
de 8 de diciembre de 1942
ARTICULO 22º.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar eficacia jurídica ser
refrendado por la autoridad del trabajo o la administrativa. en defecto de aquella.
ARTICULO 23º.- El contrato colectivo no sólo obliga a quienes lo han celebrado, sino a
los obreros que después se adhieran a él por escrito y a quienes posteriormente ingresan al
sindicato contratante
CAPITULO III
DEL CONTRATO DE APRENDIZAJE
ARTICULO 30º.- El patrono estará obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias
para su concurrencia a la escuela. En caso de accidente o enfermedad del aprendiz, dará
aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones
médicas.
ARTICULO 32º.- Se entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y
con remuneración determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller
doméstico o el domicilio del patrono
ARTICULO 34º.- Las retribuciones serán canceladas por entrega de labor o por períodos
de tiempo no mayores de una semana.
CAPITULO II
DEL TRABAJO DOMESTICO
ARTICULO 37º.- En los contratos por tiempo indeterminado, el doméstico podrá ser
despedido con aviso previo de 15 días o una indemnización equivalente al salario de este
período, salvo que el despido se opere por causa del doméstico: hurto, robo, inmoralidad,
Auditoria
Operativa
enfermedad contagiosa, etc. Los domésticos no podrán retirarse sin aviso previo de 15 días,
perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos,
injurias graves, ataques a la moral o enfermedad infecto-contagiosa.
ARTICULO 38º.- Los domésticos que hubieran prestado servicios sin interrupción por
más de un año, en la misma casa, gozarán de una vacación anual de diez días con goce de
salario íntegro.
ARTICULO 41º.-
Son días hábiles para el trabajo los del año, con excepción de los feriados, considerándose
tales todos los domingos, los feriados civiles y los que así fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y decretos especiales.
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
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Auditoria
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Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
NORMAS LEGALES DE LA EMPRESA “ MULTINACIONAL S.A.”
Normas generales
NORMAS COMUNES
Hay máquinas que tienen puntos o áreas peligrosas, que pueden atrapar al
trabajador y herirlo de gravedad.
Esos puntos se cubren con resguardos para evitar que el trabajador puedan
accidentalmente ponerse en contacto con ellos.
DISPOSICIÓN FINAL
A salvo los supuestos en que el procedimiento judicial resulte imperativo, cualquier
discrepancia que pudiera surgir entre los socios o entre éstos y la sociedad acerca de la
interpretación y aplicación de estos estatutos será resuelta por arbitraje de equidad, en los
términos y con aplicación de la Ley 60/2003, de 23 de diciembre.
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.”
Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
1 Presentación de servicios Toda la Funciones 23 de CAPITULO I
generales y especiales. empresa generales diciembre de DESCRIPCIO
Compra y ventas de bienes 2014 N GENERAL
muebles e inmuebles
2 Aprobar e interpretar su propio Juntas de Funciones 23 de CAPITULO II
reglamento. Tomar conocimiento accionistas generales diciembre de ALTA
de la memoria anual de directorio 2014 DIRECCION
y de auditoria, en la fecha
establecida
3 Cumplir y hacer cumplir el Directorio Funciones 23 de CAPITULO III
estatuto, las resoluciones de la generales diciembre de DIRECTORIO
junta de accionistas, los 2014
reglamentos internos y sus
propios acuerdos.
4 Ejercer la representación legal de Presidente Funciones 23 de CAPITULO III
la empresa. Convocar y presedir del generales diciembre de DIRECTORIO
las sesiones de directorio directorio 2014
5 Asistir a las sesiones del directorio Vicepreside Funciones 23 de CAPITULO III
y actuar como vicepresidente. nte del generales diciembre de DIRECTORIO
Firmar el libro de actas por la directorio 2014
asistencia a las sesiones.
6 Es la unidad de apoyo encargada Oficina de Funciones 23 de CAPITULO III
de efectuar las acciones de control auditoria generales diciembre de DIRECTORIO
sobre la gestión institucional de interna 2014
acuerdo a un plan de trabajo
debidamente aprobado por el
directorio.
7 Responsable directo del manejo Gerencia Funciones 23 de CAPITULO
de la empresa de producción de general generales diciembre de IV ORGANO
acero coordinación directa con el 2014 EJECUTIVO
gerente de operaciones y gerente
administrativo.
8 Planeamiento del proceso Gerencia de Funciones 23 de CAPITULO
(proyecciones y avances), operaciones generales diciembre de IV ORGANO
producción por áreas. Suministros, 2014 EJECUTIVO
organización funcional por áreas.
9 Responsable directo de la Jefe de Funciones 23 de CAPITULO
producción de planta. Emite el planta generales diciembre de IV ORGANO
reporte diario de leyes de 2014 EJECUTIVO
producción del acero coordinación
Auditoria
Operativa
permanente con el jefe de guardia
y laboratorio.
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 LP-05
POLITICAS DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.”
Nº DE FECHA DE OBS.
N° DESCRIPCIÓN AREA NORMA APROBACION
1 Mantener nuestra imagen Toda la 23 de
empresa --------- diciembre de ---------
2014
2 Usar materia prima de calidad Toda la 23 de
para darle un producto de agrado empresa --------- diciembre de ---------
al cliente 2014
3 Realizar todo trabajo con Toda la 23 de
excelencia empresa --------- diciembre de ---------
2014
4 Todo empleado debe de usar su Toda la 23 de
uniforme completo empresa --------- diciembre de ---------
2014
5 Los empleados cuentan con un Toda la 23 de
horario de almuerzo el cual tiene empresa --------- diciembre de ---------
que ser respetado 2014
6 Se debe trabajar con esmero, Toda la 23 de
dedicación. empresa --------- diciembre de ---------
2014
7 La empresa cumplirá los requisitos Toda la 23 de
acordados con los clientes. empresa --------- diciembre de ---------
2014
8 Todos los integrantes de la Toda la 23 de
empresa deben mantener un empresa --------- diciembre de ---------
comportamiento ético. 2014
9 En caso de ocurrir una falla técnica Toda la 23 de
deberá reportarse empresa --------- diciembre de ---------
inmediatamente al equipo de 2014
soporte técnico.
10 Nuestra empresa cumple con Toda la 23 de
todos los estándares de calidad en empresa --------- diciembre de ---------
la comunicación. 2014
Auditoria
Operativa
02
LEGAJO DE
PROGRAMACION
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA:
LEGAJO DE PROGRAMACION
DESCRIPCION REFERENCIA
CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.3 alcance y metodología de la revisión a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS
INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 políticas de mercadeo
2.4 Métodos de operación
2.5 Política de compra y venta
2.6 principales fuentes de generación de recursos
2.6 estructura gerencial
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8. ADMINISTRACION DE TRABAJO
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
10. PROGRAMA DE TRABAJO
11. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
Auditoria
Operativa
1. TERMINOS DE REFERENCIA
CONCEPTO FECHA
Reunión con la Ing. Camacho Hilbia representante legal de la 16/01/2015
empresa industrial MULTINACIONAL S.A
Visita a la empresa industrial MULTINACIONAL S.A. 18/02/2015
Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría – 20/02/2015
análisis de los documentos
Revisión de papeles de trabajo y elaboración del informe 27/03/2015
preliminar
Presentación del borrador del informe 2/04/2015
MULTINACIONAL S.A fue fundada por el Sr. Jorge Strauss. En el año 1989, estructurándose como
una Sociedad Anónima dedicada a la producción y venta de acero. La empresa inicio sus
operaciones industriales el 1° de julio de 1989 mediante la adquisición de la planta de producción
de acero
La empresa industrial MULTINACIONAL S.A. es una institución que posee personería jurídica para
ejercer todos los actos de la vida civil y publica.
Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y
nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los
productos. Si no que lo realizan directamente con sus demandantes.
Los métodos de operación más usuales se refieren al proceso productivo, utilizando maquinaria y
tecnología moderna, de última generación, contando con un equipo propio de técnicos,
encargados del proceso productivo y operativo de la empresa.
Las importaciones de sus productos se efectúan de Estados Unidos y otros países, cumpliendo la
normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y sus reglamentos internos, con
solicitud efectuada y aprobación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra
sus operaciones cada 31 de diciembre
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de
las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, estos recursos son
aplicados en la importación de materias primas e insumos.
ESTRUCTURA GERENCIAL
GERENTE GENERAL
GERENTE DE
GERENTE DE GERENTE DE
ADMINISTRACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN PRODUCCIÓN
FINANZAS
DTPO. DE COMPRAS
DPTO. DE VENTAS DPTO. DE PROCESOS
Y SUMINISTROS
DPTO. DE
DPTO. DE FINANZAS
ALMACENES
DPTO. DE CONTROL
DE CALIDAD
Auditoria
Operativa
La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas contables, sin embargo
del relevamiento efectuado observamos que la misma no es utilizada por la gerencia, con un
instrumento y medio para la toma de decisiones:
Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos
4. AMBIENTE DE CONTROL
Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas
que requerirán una atención especial.
8. ADMINISTRACION DE TRABAJO
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo que no se hace necesario
la participación de especialistas o expertos en otras áreas.
OBJETIVOS:
1.- la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen
3 Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o
subestimaciones en el rubro.
5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de
conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE
I. INVENTARIOS FISICOS
Preparación previa
1. Obtener una lista completa de la ubicación geográfica de las existencias y los montos totales en cada
establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones relativas al recuento físico con suficiente antelación a
la fecha del inventario para tratar con la institución las modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re recuento. Tratar con funcionarios de la institución las áreas
problemas potenciales o las debilidades aparentes.
3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario físico para evaluar la distribución de las existencias y
determinar las que pueden requerir especial atención durante el mismo.
4. Obtener un listado de:
Departamentos o áreas
Nombres de los jefes de departamento
Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas de recuerdo enviadas a cada área.
5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta
los procedimientos de inventario de la institución y su control sobre el mismo.
PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS
Y ACTIVIDADES PREVIAS
A LA PLANIFICACION
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015 PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y
ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION
REFERENCIA
CONTENIDO P/T
Análisis de relaciones:
Podemos ver los procedimientos y técnicas que asen falta para PP-2/6
asegurar el logro de los objetivos de los diferentes sistemas
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
PP-02
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA
PLANIFICACION
AUDITORIA ESPECIAL
No hay ningún tipo de problema, la consultora AUDIOPE LTDA. Puede acceder a todos
los documentos de la empresa sin restricción alguna.
VI.- CONCLUSION
PP-03
EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
PP-03
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
REFERENCIA
CONTENIDO P/T
La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que se enfrenta y PP3-2
definir los objetivos integrados en la actividad de ventas, producción,
comercialización, y finanzas. Para que la organización funcione de forma
coordinada.
Componente de Supervisión
Analizando los puntos débiles y fuertes del control interno hemos determinado que
el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucho
control.
También hemos evidenciado las siguientes fallas de control interno:
No hay una base de datos que registre la entrada y salida de las
mercadería en forma detallada y ordenada.
Tampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado que
supervise la producción de la empresa.
Auditoria
Operativa
CUESTIONARIO PARA LA
EVALUACION DEL
PROCESO DEL CONTROL
INTERNO
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
Auditoria
Operativa
PP-04
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX PP-04
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
FECHA ACLARACION
N°
DE LA FIRMA
RECEP DESCRIP FIRMA OBS.
CION CION
1. CORRESPONDENCIA RECIBIDA
2. CORRESPONDENCIA EMITIDA
FECHA ACLARACION DE LA
FIRMA
N° REMISION DESCRIPCION FIRMA OBS.
EMPRESA MULTINACIONAL
Auditoria
Operativa
Auditoría Operativa del 01 de Junio al 31 de diciembre de 2015
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
Requisitos específicos:
La información del remitente debe ser clara, suficiente y precisa con Nombre o empresa,
dirección y ciudad. En ningún caso deben recibirse comunicaciones que carezcan de esta
información o la presenten incompleta o confusa. Este tipo de situación puede presentar
riesgos para la seguridad.
Toda comunicación que se recibe debe ser dirigida a una persona dentro de la
organización, de manera que ésta se haga responsable de hacer las gestiones necesarias
para que dicha documentación cumpla su objetivo. Se debe evitar dirigir comunicaciones
a departamentos o grupos de personas, pues de esta manera no se crea una
responsabilidad. En caso contrario, la persona que radica deberá revisar lo mejor posible
el documento de manera que se pueda identificar y asignar una responsabilidad.
Toda documentación o comunicación recibida debe ser marcada con la fecha y la hora
exactas en que se recibe y de ser posible registrar esta información en un sistema de
información que no permita la alteración o ajuste posterior de esta.
Requisitos específicos:
La correspondencia que se desee enviar debe tener claramente especificados los datos
del corresponsal al que se envía la documentación. Los datos aportados deben ser
suficientes para que la comunicación llegue a su destino.
La correspondencia enviada debe estar firmada solo por personal autorizado para firmar
comunicaciones emitidas por la Universidad, pues se debe tener en cuenta que es el
nombre de la institución el que puede resultar afectado o beneficiado cuando la
comunicación es emitida.
Toda correspondencia que se envía deber ser radicada. Ante cualquier inconveniente
jurídico, no se hará responsable por cartas o asuntos que no se hayan radicado.
Auditoria
Operativa
Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia recibida o a las pruebas de
recibo, debe usarse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
información de los documentos o alterar su contenido.
Procedimiento:
Auditoría
Operativa
LC
LEGAJO
CORRIENTE
EXPLICA
CIÓN
Auditoria
Operativa
ESTRUCTURA:
LEGAJO CORRIENTE:
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
CEDULA DE HALLAZGOS LC - 05
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA LC - 06
Auditoria
Operativa
Auditoría
Operativa
LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL
LC-02
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS:
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior Rocio Cruz LC-02
verificación de registros existentes
Auditoria
Operativa
2.- Determinar los planes proyectados y los resultados Jose Luis LC-02
obtenidos Camacho
3.- Obtenga fotocopia, analice y archive cualquier otra Aide Meza LC-02
información o disposición legal de importancia que tenga
relación con el registro de vecinos ecológicos que están
siendo auditada.
--- ---
CONCLUSIÓN:
FECHA
Auditoria
Operativa
REVISADO POR: LIC PADILLA CARLOS 14-06-2014
__________________
FECHA
FECHA
Auditoría
Operativa
Auditoria
Operativa
LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
EMPRESA MULTINACIONAL
LC-05
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
CEDULA DE HALLAZGOS
REF.
DISPOSICIÓN
REF. DESCRIPCION GERENTE DE INFORME
PT AUDITORIA
Realizar un
estudio de
Condición: mercado y
un mayor
- Disminución de la cantidad producida control
Perdida mensual en el empaque a interno.
Consecuencia de la falla de la máquina
de pesaje y el descuido del gerente Administrativo.
Criterio:
Efecto:
Causa:
Auditoría
Operativa
Auditoria
Operativa
LC-06
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
EMPRESA MULTINACIONAL
LC-06
Auditoría Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
PRODUCTO “A”
b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente
ejecutados, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la
entidad, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
PRODUCTO “B”
CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Según la Entidad) (Según Auditoria)
2012 Kg. 1.440.000 1.400.000
Auditoria
Operativa
2013 Kg. 962.000 962.000
b. Los costos totales de producción, tanto proyectados, así como los realmente
ejecutados del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
c. Las cantidades realmente producidas, en relación con las horas insumidas para
alcanzar ese nivel de producción, así como la productividad Standard definida por la
entidad del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
Auditoría
Operativa
LR
Auditoria
Operativa
LEGAJO DE RESUMEN
DE AUDITORIA
LEGAJO
RESUMEN DE AUDITORIA
ESTRUCTURA
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
CERTIFICACION
SOBRE ACLARACIÓN DE PUNTOS PENDIENTES LR-01
LR-02
Auditoria
Operativa
INFORMES EMITIDOS Y ACTA DE COMITÉ TECNICO (Si corresponde)
INFORMES TECNICOS Y OTROS LR-03
LR-04
ASUNTOS PARA ATENCION DEL GERENTE DE AUDITORIA
LR-05
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA DE LA ENTIDAD
LR-06
ACTA DE DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA
REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD AUDITADA LR-07
INFORMES EMITIDOS
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
P/T
OBSERVACIONES
Ninguna
Auditoria
Operativa
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. LR2-1
1.1 ANTECEDENTES
1.2 OBJETIVO
1.3 OBJETO
1.4 ALCANCE
Auditoria
Operativa
El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la
Empresa MULTINACIONAL por el periodo comprendido entre 01 de Junio a 30 de
Junio de 2013.
1.5 METODOLOGÍA
Del periodo 2012 a 2013, la empresa tuvo una disminución de las cantidades
producidas y en el número de horas/hombre necesarias para esos niveles de
producción. Esta disminución se debió principalmente a que los proveedores
extranjeros de materia prima, disminuyeron la oferta de los insumos, por razones
de expansión de sus mercados en otros países. Al respecto, la Empresa
Multinacional realiza las compras de insumos a estos proveedores, solo a través
de órdenes de pedido vía Fax, con confirmación escrita posterior. De la
investigación efectuada al mercado nacional de proveedores, se identificó la
existencia de industrias que producen los insumos, sobre los cuales la entidad no
efectuó ningún análisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de
oferta. De la consulta efectuada a los responsables del área de Producción y
revisión al archivo cronológico de correspondencia remitida y recibida, se tiene
información de que tales situaciones de disminución fueron advertidas a las áreas
de Almacenes, Contrataciones y compra de insumos, en forma verbal sin
constancia por escrito, cuyos responsables manifestaron desconocimiento de las
mismas Una vez resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de
los responsables de las áreas de producción, almacenes y contrataciones, quienes
Auditoria
Operativa
estuvieron de acuerdo con los mismos, manifestando su predisposición para
subsanar las observaciones y evitar su repetición en el futuro.
EVALUACION DE LA EFICACIA
Para la gestión 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%
Vemos muy claramente que en la gestión 2013 la empresa fue eficaz ya tenemos
un 104 % de productividad. En función a lo proyectado
RECOMENDACIÓN
EVALUACION DE LA EFICACIA.
EVALUACION DE LA ECONOMIA
Para la gestión 2012 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es
superior al costo estándar 4.50
Auditoria
Operativa
Para la gestión 2013 se produjo des economía ya que el costo real 5.40 es
superior al costo estándar 5.00
EVALUACION DE EFICIENCIA.
Determinación de la productividad
Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2013
Determinación de la eficiencia
INTERPRETACION
En la gestión 2012 la eficiencia es del 108% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estándar en un 8%
Auditoria
Operativa
En la gestión 2013 la eficiencia solo es del 95% lo que equivale a decir que se
tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estándar en un 5%
RECOMENDACIÓN
3. CONCLUSIÓN
PRODUCTO “A”
Para la gestión 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la producción de los bienes
de cambio ya que de 2.880.000 proyectada para la producción según la entidad,
se produjeron 3.000.000 existiendo una diferencia de 120000. En términos
porcentuales se expresaría. (3.000.000/2.880.000) ósea un 4.16%
Para la gestión 2012 se produjo des economía ya que el costo real 4.90 es
superior al costo estándar 4.50
Un análisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2012 se fue
más eficiente que en el proceso productivo del 2013
EMPRESA MULTINACIONAL
LR-03
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
P/T
INFORMES TECNICOS
Señores:
AUDIOPE LTDA
Presente.-
Cordialmente:
Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la EMPRESA
MULTINACIONAL S.A.
_____________________ _______________________