Carta Contratación (Modelo)
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Fecha,
De nuestra consideración:
Nuestra auditoría anual será realizada con el objetivo de expresar una opinión profesional sobre el
balance general (consolidado) al ….de…….…….de……y sobre los correspondientes estados
(consolidados) de resultados y de flujos de efectivo y será efectuada de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G. Dichas normas
requieren que planifiquemos y realicemos nuestra auditoría con el objeto de obtener un razonable
grado de seguridad de que los estados financieros están exentos de errores significativos. Una
auditoría comprende el examen, a base de pruebas, de evidencias que respaldan los importes y las
informaciones revelados en los estados financieros. Una auditoría comprende, también, una
evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por
la administración de la Sociedad, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Por otra parte, además de nuestro informe sobre los estados financieros /….semestrales y…./ anuales,
en la medida que las circunstancias lo ameriten, emitiremos una carta por separado, referente a
debilidades significativas en los sistemas de contabilidad y control interno u otras materias de
potencial interés que surjan a nuestra atención.
Fecha,
(Nombre del cliente)
2
DEFINICION DE RESPONSABILIDADES
Nuestra responsabilidad consistirá en efectuar un examen sobre los estados financieros anuales /…..y
una revisión limitada sobre los estados financieros interinos…./ en conformidad con lo establecido
por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Chile.
Como parte del proceso de auditoría, solicitaremos a la administración confirmación escrita referente a
las manifestaciones que nos hagan en el transcurso de nuestra auditoría. Debido a la importancia de
las manifestaciones de la administración para una auditoría efectiva, ustedes acuerdan deslindar a
nuestra Firma de cualquier costo y exposición que pudiera derivarse de nuestra auditoría, atribuibles a
cualquier manifestación errónea de la administración contenida en dicha confirmación escrita.
Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades significativas en los sistemas
financiero - contables de control interno de ………………... Nuestra revisión de los referidos sistemas
será realizada con el alcance y en la medida que lo consideremos necesario para expresar una opinión
sobre los estados financieros de la Sociedad considerados en su conjunto. Consecuentemente, no
abarcará todos aquellos aspectos que serían necesarios si fuésemos contratados para efectuar una
evaluación especifica sobre la efectividad de los sistemas de control interno. Sin embargo,
informaremos por escrito a la gerencia cualquier debilidad significativa de la que tomemos
conocimiento en el curso de nuestro trabajo de auditoría. Dicho informe no debe ser suministrado a un
tercero sin nuestro previo consentimiento por escrito.
Nuestra auditoría no incluirá un examen detallado de las transacciones, con el alcance sería necesario
para revelar errores o fraudes que pudiesen causar errores no significativos para los estados financieros
considerados en su conjunto. En virtud de su naturaleza comprobatoria, es importante reconocer que
existen limitaciones inherentes en el proceso de auditoría. Las auditorías están basadas en el concepto
de pruebas selectivas de los datos en los que se basan los estados financieros, que involucra el
ejercicio del criterio con respecto a las áreas que se probarán y la naturaleza, oportunidad, alcance y
resultados de las pruebas a ser realizadas. Por consiguiente, las auditorías están sujetas a la limitación
de que puedan no detectarse errores, fraudes u otros actos ilegales con un impacto directo en los
estados financieros, en caso de existir.
Fecha,
(Nombre del cliente)
3
Debido a las características del fraude, en particular aquellos que involucran encubrimiento mediante
confabulación y documentación falsificada, una auditoría diseñada y llevada a cabo de acuerdo con
normas de auditoría generalmente aceptadas podría no detectar un fraude significativo. Por otra parte,
si bien un control interno efectivo reduce la probabilidad de que ocurran y no se detecten errores,
fraudes u otros actos ilegales, no elimina esa posibilidad. Por estos motivos no podemos asegurar que
se detectarán todas las situaciones de dicha naturaleza que eventualmente pudiesen existir. Sin
embargo, les comunicaremos cualquier evidencia de que puede existir un acto ilegal, identificada en
el curso de nuestra auditoría.
Contamos con la cooperación total del personal de ………………y confiamos que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información que se requiera en relación
con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo [en x cuotas iguales a partir de
.....o en otra modalidad a convenir de común acuerdo], se basan en el tiempo que debemos destinar a
la planificación, ejecución y supervisión del examen y a la categoría de los profesionales a asignar.
Estimamos que nuestros honorarios por la auditoría de los estados financieros ascienden al equivalente
de ……….. unidades de fomento. …/Por otra parte, los honorarios correspondientes a la revisión
interina se estiman en……/…..Los gastos necesarios a incurrir por su cuenta durante el desempeño de
nuestra labor serán debitados por separado, a base del reembolso de gastos efectivos.
Hemos acordado inicialmente la realización de nuestro trabajo en las siguientes etapas y fechas:
Visitas Fecha
Revisión interina
Prebalance
Inventarios y arqueos
Final
Sin perjuicio de las visitas antes indicadas, estaremos en contacto periódico con los ejecutivos
pertinentes, a fin de discutir todos aquellos aspectos relacionados con nuestra labor y comentar
cualquier asunto significativo que pudiera surgir durante el transcurso del examen. Este contacto
periódico permite anticipar la solución de eventuales problemas, facilitando la toma de medidas
correctivas de ser necesario.
Fecha,
(Nombre del cliente)
4
INFORMES A EMITIR
- Informe sobre la razonabilidad de los estados financieros al …………, de las siguientes filiales:
…………………….
…………………….
…………………….
…………………….
…………………….
- Informe de auditoría sobre la razonabilidad del Paquete para Consolidación que se envía a la
Casa Matriz.
- Etc.
Los papeles de trabajo preparados en relación con nuestra auditoría son propiedad de nuestra Firma,
contienen información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras políticas y
procedimientos. Sin embargo, pueden ser solicitados por la Superintendencia de Valores y Seguros(u
otra), los tribunales de justicia u otra autoridad, en cuyo caso nos veremos obligados legalmente a
proporcionárselos, bajo las condiciones de privacidad y confidencialidad que la ley establece.
Como parte de nuestro trabajo, podemos desarrollar planillas de cálculo y otra documentación, para
ayudarnos en el cumplimiento de nuestro objetivo. Dichas herramientas son desarrolladas
específicamente para nuestros fines y sin considerar ningún propósito para el que ustedes o un tercero
podría utilizarlas. Sin perjuicio de lo anterior, estaríamos dispuestos a ponerlas a su disposición, en su
estado original para su uso exclusivo y no deberán distribuirse ni compartirse con ningún tercero.
Si ………………….. tiene la intención de publicar o reproducir nuestro(s) informe(s), junto con los
estados financieros, o hacer otro tipo de referencia a nuestra Firma, en formato impreso o electrónico
(p.ej., en un sitio Web de Internet) o en un documento que contenga otra información, la
administración conviene en suministrarnos un borrador de dicho documento para su lectura y obtener
nuestra aprobación para la inclusión de nuestro informe, antes de que el documento sea concluido y
distribuido. Al respecto, cuando nuestro informe sea reproducido en cualquier medio, también deberán
presentarse los estados financieros completos, incluyendo sus notas.
En particular, las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que leamos la Memoria Anual
u otros documentos que contengan nuestra opinión de auditoría. El propósito de este procedimiento es
constatar que la otra información contenida en la memoria, incluyendo la forma de presentación, sea
consistente en todo lo significativo con la información que aparece en los estados financieros
auditados por nosotros. No asumimos obligación alguna como parte de nuestra auditoría de realizar
procedimientos para verificar la referida información adicional.
En la medida que la Sociedad decida publicar sus estados financieros resumidos, la versión resumida
deberá ser previamente revisada por nosotros y nuestro informe será modificado consecuentemente, en
conformidad con las normas establecidas sobre esta materia.
Fecha,
(Nombre del cliente)
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Nuestra opinión de auditoría se emite para utilización y beneficio de aquellos a quienes está dirigida.
La auditoría no será planificada ni realizada teniendo en cuenta que un tercero depositará su confianza
en nuestros informes para sus efectos particulares ni con respecto a ninguna transacción específica. Por
lo tanto, no se tratarán específicamente puntos de posible interés para un tercero y pueden existir
aspectos que posiblemente serían evaluados de una manera diferente por el tercero en relación con una
transacción específica.
A futuro, en la eventualidad que ……………………… desee incluir nuestro informe sobre sus
estados financieros en un documento de oferta pública o privada que se proponga presentar, la
Sociedad conviene que previamente obtendrá nuestro consentimiento expreso, antes de incluir
nuestro informe de auditoría, o una referencia a nuestra firma, en cualquier documento de esta
naturaleza. Cualquier acuerdo de realización de trabajo relacionado con una oferta, incluyendo el
trabajo que pudiese ser requerido para estar en condiciones de otorgar nuestro consentimiento de uso,
deberá ser convenido por separado.
OTRAS CONSIDERACIONES
El contrato constituido por esta carta de contratación, cuando sea aceptado por ustedes, estará regido y
será interpretado de acuerdo con las leyes de Chile. Por la presente se conviene y acepta
irrevocablemente que los tribunales de Chile tendrán competencia exclusiva para dirimir cualquier
reclamo, diferencia o controversia, incluyendo sin limitaciones los reclamos de compensación o
contrademandas emergentes o relacionados con dicho contrato. Cada parte renuncia irrevocablemente
a formular cualquier reclamo con relación a que la acción haya sido instaurada en una jurisdicción que
no corresponda o que tales tribunales no sean competentes.
Es nuestro deseo brindarles en todo momento un servicio de alta calidad para satisfacer sus
necesidades. Si en algún momento ustedes desearan analizar con nosotros de qué manera podría
mejorarse nuestro servicio o si estuvieran disconformes con algún aspecto de nuestros servicios, no
duden en plantear el tema de inmediato al socio a cargo de ese aspecto del servicio.
Si, por cualquier motivo, ustedes prefirieran analizar estos temas con otra persona, pueden contactar
directamente al señor ____________, socio principal de nuestra firma en Chile.
Fecha,
(Nombre del cliente)
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Deseamos reiterar la importancia que le asigna nuestra Firma a la posibilidad de continuar brindando
nuestros servicios a la Sociedad. A objeto de dar cumplimiento a lo requerido por las normas de
auditoría generalmente aceptadas en Chile, agradeceremos se sirvan firmar y devolver la copia adjunta
de esta carta para indicar su comprensión y aceptación sobre los términos de referencia bajo los cuales
efectuaremos nuestra auditoría de los estados financieros.
Cualquier otro servicio que ustedes deseen que les proporcionemos estará sujeto a un acuerdo previo
por separado.
Saludamos atentamente,
Expresamos nuestra comprensión y acuerdo con los servicios y los términos expuestos en esta carta:
Firma ___________________________________________________________
Nombre ___________________________________________________________
Fecha ____________________________