Sistema Tributario

Sistema
Tributario
Tipos de productos que estan considerados para el
calculo del ICE
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es un tributo aplicado a los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados que debe ser pagado por los productores o importadores de los
bienes específicos únicamente en su primera etapa de producción.
En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador del impuesto sera su
desaduanización.
Sujetos de la obligación tributaria

El sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado, por intermedio del Servicio de Rentas
Internas.
El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que debe sastifacer el respectivo tributo en calidad
de contribuyente o responsable.
Formas de imposición
Ad Valorem. Es aquella en la que se aplica una tarifa procentual sobre la base imponible
determinada de conformidad con las disposiciones de la LORTI.
Especifica. aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el
fabricante nacional o cada unidad de bien importada independientemente de su valor
Mixta. es aquella que combina los dos tipos de imposicion anteriores sobre un mismo bien o servicio.
ICE EJEMPLO
Ad Valorem 30%
Especificos USD 0,16 x UNIDAD
Mixtos 75% + USD 13,20 x LITRO

Grupos de productos gravados con ICE
Respecto de los vehiculos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible sea de hasta
cuarenta mil dolares de los Estados Unidos de America (USD $40.000,00) sujeto al pago de ICE que
cuenten con al menos tres de los siguientes elementos de seguridad y con estandares de emisiones
superiores a Euro 3 o sus equivalentes, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas, se
descontara el 15%:
1. Cuatro o mas bolsas de aire (airbag)
2. Proteccion de peatones.
3. Luces de encendido diurno.
4. Freno asistido de emergencia
5. Ensayo de poste.
En cumplimiento a lo señalado en los articulos 76 y 82 de la Ley de Regimen Tributario Interno, el

calculo del ICE para alchol, bebidas alcoholicas y cerveza, considera lo siguiente:
1. La tarifas especificas se aplican sobre el total de litos de alcohol puro que contiene cada
producto. Para lo cual, se multiplica el volumen en litros, por el grado alcoholico expresado en
la escala Gay Lussac del producto.
2. Si el precio de venta del fabricante o ex aduana supera los USD 4,33 por litro de bebida, se
deber aplicar el 75% sobre el excedente entre el ex fabrica o ex aduana y los 4,33 (o su
proporcional). Si el precio ex fabrica o ex aduana es inferior a USD 4,33 no se realiza dicho
calculo.
3. El ICE que se debe pagar al momento de la desaduanizacion de las bebidas alcoholicas
importadas o en primera etapa de comercializacion en el caso de la produccion nacional, es la
sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a y b.
Dentro de las bebidas no alcoholicas, incluidas las gaseosas, con azucar añadida se encuentran
incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio. En el caso de concentrados
y jarabes el impuesto se calculara tomando en cuenta el numero de litros de bebida que, de acuerdo
con el fabricante, se obtenga.
La fabricacion no alcoholixas, incluidas las gaseosas, deberan detallar en el envanse su contenido de
azucar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo
incorrectamente el impuesto se calculara sobre una base de ciento ciencuenta (150) gramos de
azucar por litro de bebida osu equivalente en presentaciones de distinto contenido.
Base Imponible para el calculo del ICE

La base imponiblr de los bienes y servicios sujetos al ICE, de produccion nacional o bienes
importados, se determina segun corresponda con base en las siguientes reglas:
1. El precio de venta al publico sugerido por el fabricante, importador o prestador de servicios
menos el IVA y el ICE.
2. El precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE mas un treinta porciento (30%) de
margen minimo de comercializacion.
3. El precio ex aduana mas un treinta por ciento (30%) de margen minimo de comercializacion.
4. Paea el caso de la aplicacion de la tarifa especifica la base imponible sera en funcion de
unidades segun corresponda para cada bien.
5. Por precios referenciales, para perfumes y aguas de tocador comercializados a traves de la
modalidad de venta directa.
Calvulo del ICE vehiculos hasta 3,5 toneladoas de carga

La base imponible para vehivulos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de
capacidad de carga sera, el precio de venta al publico sugerido por el fabricante o importador
menos el IVA y el ICE
Calculo de ICE perfumes y aguas de tocador
La base imponible correspondera al mayor valor entre el precio de venta al publico sugerido por el
fabricante menos el IVA y el ICE comparado con el precio de venta del fabricante menos el IVA y
el ICE mas un 30% de margen minimo de comercializacion.
Para el casi de bienes importados correspondera al mayor valor entre el precio ex aduana mas un
30% de margen minomo de comercializacion compardo con el precio de venta la publico sugerido
por el importafos menos el IVA y el ICE,
Precios referenciales para perfumes y aguas de tocador

2021
Exenciones al pago del ICE

Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales:
1. El alcohol de producción nacional o importado así como las bebidas alcohólicas elaboradas
localmente provenientes de la fermentación alcohólica completa o parcial de productos
agropecuarios cultivados en el Ecuador, adquiridos a productores que sean artesanos,
microempresarios, empresas u organizaciones de la economía popular y solidaria, siempre y
cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de Rentas Internas, con las
condiciones, requisitos y limites que establezca la administración tributaria, mediante
resolución de carácter general. No sera aplicable esta exención respecto del alcohol y
bebidas alcohólicas que contengan menos del 70% de ingredientes nacionales.
2. Los productos destinados a la exportación.
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y destinados
al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en
la Ley Orgánica de Discapacidades y la Constitución de la República.
4. Los vehículos motorizados eléctricos e híbridos.
5. Los productos lácteos y sus derivados.
6. Los focos incandescentes utilizados como insumos automotrices.
7. Las armas de fuego, sus municiones, vehículos para uso operativo, sus partes y repuestos
adquiridos por la fuerza publica.
8. Las armas de fuego deportivas y las municiones que en estas se utilicen, siempre y cuando su
importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y
autorizados por el ente publico rector del deporte para su utilización exclusiva en actividades
deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente,
y bajo los requisitos y condiciones fijadas en el reglamento, caso contrario la autoridad
administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del
impuesto exonerado. Adicionalmente la venta o enajenación durante los 5 años, a los que
hace referencia el inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las autoridades
competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso
especial de defraudación, sancionado de conformidad con la ley.
9. Los aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios.
10. Las furgonetas y camiones de hasta 3,5 toneladas de capacidad de carga.
11. Las camionetas y otros vehículos cuya base imponible sea de hasta $30.000 cuyo adquiriente
se encuentre inscrito en programas de gobierno de apoyo al transporte en sectores
comunitarios y rurales, calificado y con las condiciones definidas por el ente publico
competente. Esta exoneración aplicara a razón de un vehículo por un sujeto pasivo.
12. Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de exportación, para
productos congelados y aquellas que contengan como mínimo la adición del 50% de materia
prima reciclada post consumo según la definición de la norma técnica emitida por el ente
rector perspectivo y siempre que cuenten con la certificación del organismo publico
competente.
13. Jugos con contenido natural mayor al 50%.

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