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Retenciones Iue-It, Sector Industrial Exportador Resolucion Normativa de Directorio #10.0004.05

El documento establece las regulaciones para la retención del 3.25% sobre pagos realizados por empresas industriales exportadoras a proveedores individuales que no puedan demostrar su condición de contribuyentes. Las empresas industriales exportadoras deben retener este monto sobre pagos por materias primas o servicios de manufactura y declararlo utilizando el formulario 96. También deben llevar un registro de los proveedores y montos retenidos cada mes.

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Amanda Velarde Romero
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Retenciones Iue-It, Sector Industrial Exportador Resolucion Normativa de Directorio #10.0004.05

El documento establece las regulaciones para la retención del 3.25% sobre pagos realizados por empresas industriales exportadoras a proveedores individuales que no puedan demostrar su condición de contribuyentes. Las empresas industriales exportadoras deben retener este monto sobre pagos por materias primas o servicios de manufactura y declararlo utilizando el formulario 96. También deben llevar un registro de los proveedores y montos retenidos cada mes.

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RETENCIONES IUE-IT, SECTOR INDUSTRIAL EXPORTADOR

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10.0004.05


La Paz, enero 26 de 2005
www.impuestos.gov.bo

CONSIDERANDO:

Que el numeral 2 del Artículo 25 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 Código que se encuentren registradas en el Padrón de Contribuyentes del SIN en tal condición,
Tributario Boliviano, dispone que son agentes de retención las personas naturales o quienes deberán retener sin deducción alguna la alícuota del tres punto veinticinco por ciento
jurídicas designadas para retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas (3.25 %) sobre el monto total de la operación, como pago consolidado del Impuesto a las
por Ley. Asimismo el numeral 4 de la referida norma establece que efectuada la Transacciones (IT) y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), cuando acrediten
retención el sustituto es el único responsable ante el Fisco por dicho importe, o efectúen pagos por los bienes y/o servicios definidos en la Resolución Ministerial Nº 208
de 7 de octubre de 2004, con excepción de aquellas cuyas mercancías se clasifican como
considerándose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho impuesto. productos de las industrias extractivas de acuerdo a la Clasificación Uniforme para el Comercio
Internacional.
Que mediante Decreto Supremo N° 27337 de 31 de enero de 2004, se establecen
mecanismos tributarios y aduaneros especiales para el desarrollo de las industrias y ARTÍCULO CUARTO.- (Forma, Condiciones y Plazos)
las manufacturas destinadas a la exportación.
Todas las retenciones efectuadas en el periodo fiscal, de manera consolidada deben ser
Que los Artículos 4 y 5 del citado Decreto Supremo, disponen que las empresas declaradas y pagadas por el Agente de Retención, utilizando el formulario N° 96 versión 1
industriales exportadoras, que efectuaren compras de materias primas o subcontraten “Retenciones Empresas Industriales Exportadoras D.S. N° 27337”, el cual será presentado
servicios de manufactura de productos de exportación, a personas naturales que no de acuerdo al último dígito del NIT en la forma y plazos establecidos en el Decreto Supremo
pudieren demostrar su calidad de contribuyentes, deberán proceder a la retención del N° 25619. La presentación y pago fuera de término originará Deuda Tributaria conforme las
tres punto veinticinco por ciento (3.25 %) del precio de la venta de los productos y previsiones del Artículo 47 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario
servicios, por concepto de los Impuestos a las Transacciones y sobre las Utilidades de Boliviano y la sanción dispuesta en el punto 2.1. del numeral 2 del Anexo de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0021-04 para el incumplimiento a la presentación de
las Empresas. declaraciones juradas.
Que el Ministerio de Desarrollo Económico mediante Resolución Ministerial N° 208 Los exportadores que solicitan devolución impositiva, deberán presentar el formulario 96
de octubre de 2004, a efecto de la reglamentación operativa de lo dispuesto por el versión 1 a través del Portal Tributario, conforme el procedimiento descrito en la Resolución
Capítulo II del Decreto Supremo N° 27337, ha definido los términos: Empresa Industrial Normativa de Directorio N° 10-0037-04.
Exportadora, Materia Prima, Servicio de manufactura de productos de exportación y
Subcontratación. Los exportadores que no soliciten devolución impositiva, podrán obtener el formulario
N° 96 versión 1, en el sitio WEB del Servicio de Impuestos Nacionales (www.impuestos.gov.bo).
Que la Disposición Final Segunda del Decreto Supremo N° 27337, instruye al Servicio
de Impuestos Nacionales a aprobar las disposiciones reglamentarias y operativas La presentación del formulario 96 versión 1 no será obligatoria en los periodos fiscales en
necesarias para la aplicación del tratamiento tributario en cuestión. los cuales el sujeto pasivo no hubiera efectuado retención alguna.

ARTÍCULO QUINTO.- (Obligación de los Agentes de Retención)


POR TANTO:
Al amparo del Artículo 70 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, los Agentes de Retención
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas deben llevar un registro mensual de las personas naturales que fueron objeto de retención de
por el Artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artículo 10 del acuerdo a lo dispuesto en la presente Resolución Normativa de Directorio, el cual contendrá
Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y el Artículo 7 del Decreto la siguiente información:
Supremo N° 27020 de 29 de abril de 2003.
- Lugar y fecha de adquisición de la materia prima o prestación del servicio
RESUELVE: - Nombres y Apellidos del Productor
- Número de Documento de Identidad
ARTICULO PRIMERO.- (Objeto) - Descripción del producto y/o servicio, detallando tipo, cantidad de producto y tiempo de
duración del servicio.
La presente disposición tiene por objeto establecer el procedimiento para la aplicación - Monto de la transacción expresado en bolivianos.
y control de la retención del tres punto veinticinco por ciento (3.25%) por concepto - Monto de la retención expresado en bolivianos.
de los impuestos a las Transacciones y sobre las Utilidades de las Empresas, dispuesta Este registro no exime de la obligación de llevar los comprobantes de pago contables en los
en el Decreto Supremo N° 27337. cuales figure los datos y firma del sujeto pasivo de la obligación.
ARTÍCULO SEGUNDO.- (Ambito de aplicación) El incumplimiento será objeto de la sanción dispuesta en el punto 3.4 del numeral 3 del Anexo
de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0021-04, por incumplimiento a deberes
La retención del tres punto veinticinco por ciento (3.25%) es aplicable sólo a las formales relacionados con los registros contables y obligatorios.
personas naturales que no puedan demostrar su condición de contribuyentes, es decir
que no tienen obligación formal de registrarse en el Padrón de Contribuyentes del ARTÍCULO SEXTO.- (Aprobación de formulario)
Servicio de Impuestos Nacionales, por estar comprendidos dentro de los montos
mínimos no imponibles definidos conforme lo dispuesto en los Decretos Supremos Se aprueba el formulario N° 96 versión 1 “Retenciones Empresas Industriales Exportadoras
correspondientes al Régimen Simplificado y Agropecuario Unificado respectivamente. D.S. N° 27337” que será utilizado para la retención del tres punto veinticinco por ciento
(3.25 %) del precio de la venta de los productos, por concepto de los Impuestos a las
Transacciones y sobre las Utilidades de las Empresas.
No se encuentran dentro de este tratamiento las compras de materias primas y servicios
a personas jurídicas u otros contribuyentes del Régimen General o Regímenes Especiales. Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Las compras de materias primas, servicios y subcontratacion de servicios efectuados
Jorge Eduardo Zegada Claure
por las Empresas Industriales Exportadoras, destinadas a su comercialización en el
mercado local, están sujetas a la retención de los impuesto a las Transacciones y sobre Presidente Ejecutivo
las Utilidades de las Empresas establecidos en los Artículos 10 del Decreto Supremo Rose Marie Del Rio Viera
Juan Carlos Pereira Stambuk
N° 21532 y 3 del Decreto Supremo N° 24051, respectivamente. Gonzalo Vargas Rivera
Antonio Soruco Villanueva
ARTÍCULO TERCERO.– (Agente de Retención) Directores

Se designa como agentes de retención a las Empresas Industriales Exportadoras IMPUESTOS NACIONALES

Línea gratuita 800-10 34 44

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