Contabilidad de Los Recursos de Inversiones 2021-1

CONTABILIDAD DE LOS
RECURSOS E INVERSIONES
Cidaly Marcela Mosquera Martínez
Contadora Pública
Esp. Administración Pública
Magister en Gobierno y Políticas Públicas
QUÉ ES CONTABILIDAD?
Contabilidad es la metodología mediante la
cual la información financiera de un ente
económico es registrada, clasificada,
interpretada y comunicada, con el fin de que
sea utilizada como ayuda para la toma de
decisiones.
ESQUEMA, REGISTRO Y
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
“T”
Esquema de la cuenta “T”
La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es
mediante el esquema de las cuentas T sus partes son:
1. Nombre completo de la cuenta
2. Debe, el lado izquierdo para registrar los débitos.
3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.
Registros en la Cuentas T
 Debitar, una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el
Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es
decir, en la columna Haber.
Saldo en la cuenta T Es la diferencia entre los valores registrados en la
columna del Debe y los valores registrados en la columna Haber.
Saldo Debito: Una cuenta tiene saldo debito cuando el movimiento del
debito es mayor que el movimiento crédito.
Saldo Crédito: Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito
es mayor que el movimiento debito.
Clasificación, nomenclatura y
movimiento de las cuentas
 Las cuentas representas las propiedades, derechos y deudas de una
empresa en una fecha determinada; así mismo, los costos, los gastos y las
utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las
cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y
pérdidas, y de orden.
CUENTAS
REALES NOMINALES ORDEN
1. ACTIVO 4. INGRESOS 7. DEUDOR
2. PASIVO 5. GASTOS 8. ACREEDOR
3. PATRIMONIO 6. COSTOS
 ACTIVOS: Los activos representan todos lo bienes y derechos que posee
una empresa. Estos pueden ser físicos (tangibles), como el dinero, un
terreno, un edificio, etc. También pueden ser activos intangibles como
la propiedad intelectual, una marca, entre otros.
 PASIVOS: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con
alguna entidad. Así por ejemplo: si una empresa decide solicitar un
préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete
a pagar dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa obligación que
tiene el negocio de pagar el préstamo es a lo que se le llama pasivo.
 PATROMONIO O CAPITAL: El capital contable representa los aportes de los
propios dueños del negocio, los aportes que hacen los inversores externos
o el propio capital ganado. Al invertir en un negocio los
inversionistas adquieren derecho sobre los activos de una empresa.
 INGRESOS: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido
a las actividades económicas de la misma. Si una empresa comercial vende
mercancías al contado se contabiliza la operación dándole un débito a
efectivo (activo) y un crédito a Venta de mercancías (el ingreso).
 GASTOS: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la
distribución de un producto o bien podría ser un desembolso causado por la
administración de una empresa. Un gasto financia una actividad especifica en
beneficio de la empresa, pero se diferencia del costo porque queda
consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el
pago de la energía eléctrica, el pago de transporte para la venta de un
producto.
 COSTOS: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo
de adquirir un activo que generará beneficios económicos al negocio.
Además del precio del activo que se adquiere, también se considera un costo
a todo el proceso que conlleva poner dicho activo en funcionamiento. Así por
ejemplo, si una empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser
transportadas hasta el local, se deberá de registrar la compra de mercancías
como un costo y también el flete (el costo del transporte).
LA PARTIDA DOBLE
 Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos

dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un
movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad
actual.
“Quien recibe debe a quien entrega”

La técnica de la partida doble, se basa en el aumento y disminución de las
diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente
económico.
Esta técnica la podemos representar de la siguiente manera:
DÉBITOS CRÉDITOS
Aumento de Activos Disminución de Activos
Disminución de Pasivos Aumento de Pasivos
Disminución de Patrimonio Aumento de Patrimonio
Disminución de Ingresos Aumento de Ingresos
Aumento de Gastos Disminución de Gastos
Aumento de Costos Disminución de Costos
Ejemplo: La empresa compra mercancías
por valor de $500.000 pesos en efectivo.
LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
 La Ecuación Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos

que son propiedad de la empresa con las obligaciones internas
(Patrimonio) y las externas (Pasivo). Según el principio de dualidad
económica la empresa como persona es una ficción contable pues
aunque esta sea una persona jurídica en realidad no posee ningún recurso
neto, pues todo lo que es de propiedad de la misma lo adeuda bien a
terceros (Pasivo) o bien a sus propietarios (Patrimonio).
 Esta ecuación patrimonial posee dos términos: el de la izquierda
representa todos los recursos de propiedad de la empresa (Activo), el de
la derecha representa a su vez todas las obligaciones de la misma (Pasivo
y Patrimonio) así:
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

Al igual que cualquier ecuación los términos iniciales pueden ser
intercambiados de la siguiente manera:
PASIVO= ACTIVO – PATRIMONIO
PATRIMONIO= ACTIVO - PASIVO

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros con propósito general (denominados “estados
financieros”) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios
que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información.
Finalidad de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información
acerca de los siguientes elementos de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición
de tales; y
(f) flujos de efectivo.
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son informes que deben preparan las empresas con el fin de conocer
la situación financiera y los resultados económicos obtenidos a lo largo de un periodo.
Según el artículo 22 del Decreto 2649 de 1993, los estados financieros básicos son:
 Balance General -
 Estado de Resultado
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambios en la situación financiera
 Estado de Flujos de Efectivo
Decreto 1878 de 29/05/2008: sólo estarán obligadas a llevar y aportar los indicados en los
numerales 1 y 2 del presente artículo
Balance General o estado de
situación financiera
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha
determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa

sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo
Qué partes conforman el balance general :

· · Activos
· · Pasivos
· · Patrimonio
PARTES
1. ENCABEZADO
Nombre
NIT
Nombre del Estado financiero
Fecha de inicial y fecha final del periodo
2. CUERPO
Cuentas (cuentas reales: ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIOS)
(PASIVO + PATRIMONIO debe ser igual al activo)
3. FIRMAS
Gerente, con cédula
Contador, con Tarjeta Profesional
Revisor Fiscal, con Tarjeta Profesional (En los casos requeridos)
Estado de resultado integral
Un estado de resultado obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos

costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo
de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra determinar el
subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se
deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad
de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la
renta y otros reglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta.
Observe que el estado de resultados contiene las siguientes secciones:

1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos
PARTES
1. ENCABEZADO
Nombre
NIT
Nombre del Estado financiero
Fecha de corte
2. CUERPO
Cuentas (cuentas nominales: INGRESOS, GASTOS, COSTOS)
3. FIRMAS
Gerente, con cédula
Contador, con Tarjeta Profesional
Revisor Fiscal, con Tarjeta Profesional (En los casos requeridos)
ESQUEMA DE ESTADO DE RESULTADOS

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CONTABILIDAD DE LOS

 Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos

“Quien recibe debe a quien entrega”

Esta técnica la podemos representar de la siguiente manera:

 La Ecuación Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO= ACTIVO – PATRIMONIO

PATRIMONIO= ACTIVO - PASIVO

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa

Qué partes conforman el balance general :

Un estado de resultado obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos

Observe que el estado de resultados contiene las siguientes secciones:

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