UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
Delitos Aduaneros

CURSO:
Comercio Internacional

DOCENTE:
Mg. Luis Enrique Morales

INTEGRANTES:
Luna Ramirez, Mirella Clarita
Medina Infante Holger Steven

TUMBES – PERU
2022
 DELITOS ADUANEROS
CONTRABANDO
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de
verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación.
Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos con las mismas penas
señaladas en el artículo 1°, quienes desarrollen las siguientes acciones:

 Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada por
la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su
retiro por la Administración Aduanera.

 Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago
previo de los tributos o gravámenes.

 Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento

aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un
régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los
requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.

 Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.

 Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Aduanera.
Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artículos
anteriores y será reprimido con idénticas penas, el que con unidad de propósito, realice el
contrabando en forma sistemática por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada
uno, que aisladamente serían considerados infracciones administrativas vinculadas al
contrabando.
DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio
tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años
y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y serán reprimidos con
las penas señaladas en el artículo 4°, las acciones siguientes:

 Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con información

falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras
características como marcas, códigos, series, modelos, que originen un tratamiento
aduanero o tributario más favorable al que corresponde a los fines de su importación.

 Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de comercio

exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier
índole establecido en la legislación nacional.

 Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las mercancías

a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos establecidos en la
legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o
compensatorios.

 Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la

subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional.

 Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque

incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.
RECEPTACIÓN ADUANERA
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y
que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir que
provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa.
FINANCIAMIENTO
El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la presente Ley,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga
del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya
importación o exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
sesenta días-multa.
TENTATIVA
Será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda al delito consumado. Se
exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con
los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los actos
practicados constituyan por sí otros delitos.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que incurran en las circunstancias
agravantes siguientes, cuando:

 Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos químicos o materiales afines, sustancias
o elementos que por su naturaleza, cantidad o características puedan afectar o sean
nocivas a la salud, seguridad pública o el medio ambiente.

 Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario o

servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones, con abuso de su cargo o
cuando el agente ejerce funciones públicas conferidas por delegación del Estado.

 Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario

público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o
de la Policía Nacional a las que por mandato legal se les confiere la función de apoyo y
colaboración en la prevención y represión de los delitos tipificados en la presente Ley

 Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautación de la

mercancía objeto material del delito mediante el empleo de violencia física o intimidación
en las personas o fuerza sobre las cosas.

 Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.

 Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados

o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la
comisión de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades
Impositivas Tributarias.

 Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la

finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.

 Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas

inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites referentes a los
regímenes aduaneros.

 Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

 Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias.

 Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricación
distinto al real. En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación
conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artículo 36º del Código Penal.

 Las mercancías objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al
sistema de autenticación creado por ley.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Medidas aplicables a personas jurídicas
Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica o
negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar, según la gravedad
de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
  Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

 Disolución de la persona jurídica.

 Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de

que disfruten.

 Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la

naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito. Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la autoridad
competente la intervención de la persona jurídica para los fines legales correspondientes,
con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además, con
la pena de expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la pena
privativa de libertad.

INVESTIGACIÓN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO

INCAUTACIÓN Y VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
Incautación
El Fiscal ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito, así como los instrumentos utilizados para la comisión del
mismo, los que serán custodiados por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme, que ordene
su decomiso o disponga su devolución al propietario. Queda prohibido bajo responsabilidad,
disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie sentencie absolutoria o auto de
sobreseimiento proveniente de resolución firme que disponga su devolución dentro del proceso
seguido por la comisión de delitos aduaneros. En el caso de vehículos o bienes muebles
susceptibles de inscripción registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de
incautación o secuestro de estos bienes por embargos en forma de depósito, inscripción u otra
que signifique su entrega física al propietario o poseedor de los mismos. La prohibición de
disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, así como de los instrumentos empleados para su comisión, alcanza
igualmente a las resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Público, si luego de la
investigación preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no procede promover la
acción penal o se disponga el archivo de la denuncia. En dichos caso corresponderá a la
Administración Aduanera la evaluación de la devolución de estas mercancías, bienes, efectos,
medios de transporte e instrumentos del delito, previa verificación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras que amparen su ingreso lícito, internamiento, tenencia o
tránsito en el territorio nacional. De incautarse dichas mercancías, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a
disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo, en el término
perentorio de tres (3) días hábiles. Esta disposición regirá sin perjuicio del deber de comunicar a la
Administración Aduanera la incautación efectuada, dentro del término de veinticuatro (24) horas de
producida.
Reconocimiento de mercancías y valoración
Recibidas las mercancías incautadas, por la Administración Aduanera, cuando exista persona
detenida por los delitos tipificados en la presente Ley, esta procederá bajo responsabilidad en el
término de veinticuatro (24) horas, al avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará
de inmediato a la Policía Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente. Tratándose de mercancías
que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la intervención no pudieran ser valoradas
dentro del plazo antes indicado, el detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial
Penal dentro del término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En
este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe sobre el reconocimiento físico y avalúo
de la mercancía dentro de tercer día hábil a la Fiscalía Provincial Penal. En los casos en que no
haya detenidos, la Administración Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días
hábiles, cursándolo a la Policía Nacional para los fines de ley.
Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como momento de la
valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción administrativa. En el caso de no poder
precisarse ésta, en la fecha de su constatación.
Reglas para establecer la valoración
La estimación o determinación del valor de las mercancías, será efectuada únicamente por la
Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto de:

 Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, así como las
procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial
o de alguna zona geográfica nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial
arancelario.

 Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio nacional, para
cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisión del delito aduanero o la infracción administrativa.
Configuración del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infracción administrativa, se configura en la fecha de
comisión del delito o cuando se incurrió en la infracción, según corresponda. De no poder
precisarse aquellas, en la fecha de su constatación. En el caso del delito de defraudación de
rentas de aduanas, el hecho imponible se configura en la fecha de numeración de la declaración.
Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en la fecha de
realización del hecho imponible, y en caso de no poder ser precisado, en la fecha de su
constatación. Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa administrativa
o de los derechos antidumping o compensatorios cuando corresponda. Cuando la base imponible
del impuesto deba determinarse en función a la fecha de embarque de la mercancía, se considera
la fecha cuando se comete el delito o se incurre en la infracción administrativa, según
corresponda. En caso de no poder precisarse ésta, en la fecha de su constatación.
PROCESO
Competencia del Ministerio Público
Corresponde al Ministerio Público dirigir la investigación de los delitos a que se refiere la presente
Ley con el apoyo de las autoridades competentes. Toda intervención efectuada por la Policía
Nacional será puesta en conocimiento del Ministerio Público, bajo responsabilidad. La intervención
policial en situaciones excepcionales se rige por lo dispuesto en la Ley N° 27934. Los delitos
aduaneros son perseguibles de oficio. En el caso de los artículos 4° y 5° de la presente Ley, el
Ministerio Público ejercitará la acción penal a petición de la Administración Aduanera.
Competencia del Ministerio Público
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administración Aduanera considere que existen indicios de la comisión de un delito,
inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de continuar el procedimiento que
corresponde.
Conclusión anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrán terminar anticipadamente, observando las siguientes
reglas:

 A iniciativa del Ministerio Público o del procesado el Juez dispondrá, una vez iniciado el
proceso y antes de formularse la acusación fiscal, siempre que exista prueba suficiente de
responsabilidad penal, por única vez para los delitos contemplados en la presente Ley, la
 celebración de una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de
los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.

 En esta audiencia, el Fiscal presentará los cargos que de acuerdo con la investigación
surjan contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de aceptarlos, en todo o en parte, o
podrá rechazarlos. El Juez deberá explicar al procesado los alcances y consecuencias de
su aceptación de responsabilidad total o parcial.

 Tratándose de la terminación anticipada, se impondrá al procesado que acepte su

aplicación el mínimo legal de la pena, según corresponda al delito aduanero cometido.

 Tratándose de la reducción de la pena privativa de la libertad, el procesado deberá abonar

por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el valor de las
mercancías materia del delito más los tributos dejados de pagar, y los derechos
antidumping o compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de las
mercancías e instrumentos materia del delito.

 Una vez efectuado el depósito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez dictará
sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.

 Si el Juez considera que la calificación jurídica del hecho punible y la pena a imponer son
las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondrá en la sentencia la aplicación de la pena
indicada y la reparación civil, enunciando en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de
los sujetos procesales.

 La sentencia será elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deberá absolverla en un

término no mayor a tres (3) días hábiles. El auto que deniegue la aplicación de la
terminación anticipada es apelable en un solo efecto, en el término de un día hábil. Los
fondos obtenidos por la terminación anticipada del proceso descrito en el inciso d), a
excepción del monto por tributos, derechos antidumping o compensatorios, serán
distribuidos entre las siguientes instituciones y personas, en los porcentajes siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Público ............... 15%
Policía Nacional del Perú ............... 15%
Administración Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administración Aduanera serán destinados a campañas educativas y
de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros. En el caso que colaboren las Fuerzas
Armadas sin la participación de la Policía Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos
para la Policía Nacional le corresponderá a las Fuerzas Armadas. Cuando la colaboración es
conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, el 15% de los fondos se distribuirá
equitativamente entre ambas instituciones. En el caso de inexistencia de denunciante y que la
acción para descubrir los delitos hubiere correspondido a la Administración Aduanera, Policía
Nacional o Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponderá a una de las
tres entidades, o se repartirá equitativamente cuando hubieran participado conjuntamente, según
corresponda.
Pericia Institucional
Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes técnicos o contables emitidos
por los funcionarios de la Administración Aduanera, tendrán valor probatorio como pericias
institucionales.
Pronunciamiento judicial sobre mercancías incautadas
El Juez resolverá en la sentencia el decomiso de las mercancías incautadas, de los instrumentos
con que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las ganancias obtenidas por la comisión de los
delitos tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que
hubieran podido experimentar las mercancías o instrumentos.
DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN
Competencia de la Administración Aduanera sobre las mercancías decomisadas
La Administración Aduanera es la encargada de la adjudicación o destrucción de las mercancías e
instrumentos provenientes de los delitos tipificados en esta Ley. Una vez consentida o
ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el decomiso de las mercancías y de los
instrumentos con los que se hubiere ejecutado el delito, previa notificación de la misma, se
adjudicarán las mercancías o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos regionales,
municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y otras sin fines de lucro
oficialmente reconocidas. Se exceptúan de los alcances del presente artículo las mercancías a las
que se refieren los artículos 24° y 25° de la presente Ley.
Destrucción de Mercancías
Serán destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancías que a continuación se
detallan:

 Aquellas que carecen de valor comercial;

 Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;

 Aquellas que atenten contra la moral, el orden público y la soberanía nacional;

 Bebidas alcohólicas y cigarrillos;

 Aquellas prohibidas o restringidas; y,

 Las demás mercancías que se señalen por norma expresa.

Adjudicación de Mercancías
La Administración Aduanera adjudicará directamente, dando cuenta al Fiscal y Juez Penal que
conocen la causa y al Contralor General de la República, los siguientes bienes:

 Todas las mercancías que sean necesarias para atender los requerimientos en casos de
emergencia, urgencia o necesidad nacional, debidamente justificados, a favor del Estado,
los gobiernos regionales o municipales.

 Todos los alimentos de consumo humano así como prendas de vestir y calzado, al
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusión
Social o los programas sociales que tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, así
como a las instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a
actividades asistenciales.

 Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso médico y

odontológico, al Ministerio de Salud.
  Todas las mercancías de uso agropecuario y medicamentos de uso veterinario, al
Ministerio de Agricultura.

 Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de Educación

para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y universidades públicas que
los requieran para labores propias de investigación o docencia.

 Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive aquellos
prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros para que sean
donados a las Entidades y Dependencias del Sector Público, Municipalidades de la
República, Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que así lo
soliciten; y a favor de otras entidades del Estado encargadas de la prevención y represión
de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboración que se
detalla en el artículo 46º de la presente Ley. Las donaciones serán aprobadas mediante
resolución ministerial del Presidente del Consejo de Ministros y están inafectas del
Impuesto General a las Ventas (IGV).

 El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado encargadas de la

prevención y represión de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la
colaboración que se detalla en el artículo 46º de la presente Ley. Respecto a los incisos a),
b), c) y d) la adjudicación se hará previa constatación de su estado por la autoridad
competente. Cuando la mercancía se encuentre en mal estado la Administración Aduanera
procederá a su destrucción inmediata. En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del
día siguiente de notificada la Resolución que aprueba la adjudicación directa, la entidad o
institución beneficiada tiene un plazo de veinte (20) días hábiles para recoger las
mercancías adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolución de adjudicación queda sin
efecto. En este caso, dichas mercancías podrán ser adjudicadas por la Administración
Aduanera a favor de otra entidad, siempre que ésta sea alguna de las entidades
comprendidas en el mismo literal del presente artículo donde se encuentra prevista la
primera entidad beneficiada. La Administración Aduanera remitirá a la Comisión de
Fiscalización del Congreso de la República, un informe trimestral sobre las adjudicaciones
efectuadas.
Situación de naves y aeronaves
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondrá su inmovilización en coordinación con las
autoridades de transporte competentes para su depósito y custodia, en tanto se determine el
grado de responsabilidad del propietario en los hechos materia de investigación, salvo que se trate
de aeronaves del Estado, las que serán entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte
competente, luego de la investigación correspondiente.
Pago del valor de mercancías con orden de devolución
En caso de que se dispusiera la devolución de mercancías que fueron materia de adjudicación o
destrucción, la Dirección General de Tesoro Público asumirá el pago sobre la base del monto de la
tasación del avalúo y los intereses devengados, determinándose tres (3) meses calendario como
plazo máximo para la devolución, contado a partir del día siguiente de la fecha de notificación de
la resolución judicial correspondiente.
Uso de bienes adjudicados
Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artículo 25°, deberán destinar las mercancías a los
fines que les son propios, quedando prohibida su transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administración Aduanera reportará mensualmente a la Contraloría General de la República y a
la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las adjudicaciones efectuadas a fin de que
procedan a su inscripción bajo responsabilidad.
Reserva de la identidad del denunciante
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades competentes, la
comisión de los delitos previstos en la presente Ley. Dichas autoridades deberán disponer las
medidas pertinentes para que se mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo
responsabilidad.
Exclusión de Recompensa
Las recompensas no serán aplicables a funcionarios o servidores de la Administración Aduanera,
miembros de la Policía Nacional, de las Fuerzas Armadas, o quienes tengan parentesco con éstos
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
Pago al denunciante
En el caso de adjudicación o destrucción de las mercancías incautadas o en comiso, la
recompensa que corresponda al denunciante será pagada por la Dirección General de Tesoro
Público, conforme al valor determinado por la Administración Aduanera de conformidad con lo
establecido en el artículo 16° de la presente Ley. Todas las adjudicaciones o destrucción de las
mercancías serán puestas en conocimiento del Juez que conoce la causa. El Reglamento de la
presente Ley establecerá la forma y monto de la recompensa establecida en el primer párrafo del
presente artículo.
Oportunidad para la determinación de las recompensas
Las recompensas previstas en la presente Ley serán determinadas en la sentencia condenatoria o
en la sentencia que ampare la terminación anticipada del proceso penal.

INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES

INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
Constituyen infracción administrativa los casos comprendidos en los artículos 1°, 2°, 6° y 8° de la
presente Ley cuando el valor de las mercancías no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 3° de la presente Ley.
Incautación de mercancías por infracción administrativa
La Administración Aduanera dispondrá la incautación y secuestro de las mercancías que
constituyan objeto material de la infracción administrativa. De incautarse dichas mercancías por
otras autoridades, éstas serán puestas a disposición de la Administración Aduanera con el
documento de ley respectivo, en el término perentorio de tres (3) días hábiles.
SANCIONES
La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:

 Comiso de las mercancías.

 Multa.

 Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones

pertinentes.

 Cierre temporal o definitivo del establecimiento.

 Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la infracción. En aquellos casos
en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicará el comiso sobre la mercancías
incautada.
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIÓN
Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurídicas que cometen la infracción administrativa contemplada
en la presente Ley, tendrán que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos
dejados de pagar. De no poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa equivalente al
valor FOB de la mercancía objeto de la referida infracción. Asimismo, se procederá, según
corresponda, al cierre temporal del establecimiento por un período de sesenta (60) días
calendario.
Reincidencia
Si se volviese a cometer una infracción administrativa en el período de un año contado a
partir de la fecha en que se impuso la última sanción, corresponderá aplicarse una multa
equivalente a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementándose en dos veces
por cada reincidencia. De no poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa
equivalente a dos veces el valor FOB de la mercancía objeto de la referida infracción,
incrementándose en dos veces por cada reincidencia. Asimismo, en su caso, se procederá
al cierre temporal del establecimiento, el cual no podrá ser menor de noventa (90) días
calendario, incrementándose en treinta (30) días calendario por cada reincidencia.
SANCIÓN RESPECTO A LAS MERCANCÍAS
Comiso
El comiso es aplicable a las mercancías y bienes materia de la infracción administrativa.
Las mercancías comisadas quedarán en poder de la Administración Aduanera, para su
disposición de acuerdo a ley.
 SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCÍAS
Sanciones
Las personas que transportan mercancías vinculadas a la infracción administrativa
tipificada en la presente Ley, tendrán las siguientes sanciones:

 Si se trata de persona natural se le suspenderá la licencia de conducir por un año,

registrándose la sanción como antecedente en el Registro de Conductores. En caso de
que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una persona
jurídica dedicada al transporte, se le suspenderá cinco (5) años la licencia de conducir.
Asimismo, en ambos casos, le corresponderá una multa por una suma equivalente a dos
veces los tributos dejados de pagar.

 Si se trata de persona jurídica, le corresponderá una multa por una suma equivalente a dos
veces los tributos dejados de pagar.
Reincidencia
Si se volviese a cometer una infracción de la misma naturaleza en el período de un año a partir de
la fecha en que se impuso la última sanción, corresponderá aplicar una multa equivalente a cuatro
veces los tributos dejados de pagar, incrementándose en dos veces por cada reincidencia.
Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Público de Transporte de Pasajeros o Carga a través de sus
conductores, cualesquiera que sea el vínculo contractual, transportistas individuales o particulares,
utilicen su vehículo para la comisión de las infracciones establecidas en la presente Ley, se les
aplicarán las siguientes sanciones:

 Internamiento del vehículo por un período de sesenta (60) días calendario.

 Si se cometiera nuevamente la misma infracción, corresponderá el internamiento del

vehículo por un período de ciento veinte (120) días calendario, incrementándose en
sesenta (60) días calendario por cada reincidencia. En caso de que el medio de transporte
hubiera sido acondicionado o modificado en su estructura original para la comisión de la
infracción, el propietario del vehículo deberá reacondicionar el mismo a su estado original,
antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, según sea el caso. Si el medio
de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponderá el
internamiento del vehículo por un período de ciento ochenta (180) días calendario, siempre
que pertenezca al mismo propietario. De no modificarse su estructura en un plazo máximo
de treinta (30) días calendario, se le sancionará con el comiso del vehículo.
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN
Multa y cierre temporal
Cuando se produzca el almacenamiento o comercialización de mercancías provenientes
de la infracción tipificada en la presente Ley, se procederá a aplicar una multa equivalente
a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del establecimiento por un
período de diez (10) días calendario. Tratándose de locales de almacenamiento, el cierre
temporal consistirá en la prohibición durante el indicado plazo, de recibir o efectuar
ingresos de mercancías al establecimiento, pudiendo retirarse sólo las recibidas antes del
cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorización a la Administración Aduanera.
Cierre definitivo de establecimientos
 De recibirse mercancías en los lugares de almacenamiento o reabrirse los
establecimientos para la venta de las mismas durante el período de aplicación de sanción
de cierre temporal, se procederá al cierre definitivo con la consiguiente cancelación de las
licencias o autorizaciones para su funcionamiento.
Cumplimiento de obligaciones laborales
La sanción del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir con las
obligaciones laborales.
COMPETENCIA
Competencia de la Administración Aduanera
La Administración Aduanera es la autoridad competente para declarar y sancionar la comisión de
las infracciones administrativas vinculadas al contrabando, así como para decretar la devolución
de las mercancías en los casos que corresponda. Cuando sea el caso, la Administración Aduanera
deberá poner en conocimiento de las demás autoridades administrativas competentes las
infracciones cometidas, a efecto de que éstas procedan a la imposición de las sanciones conforme
a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo responsabilidad. Para tal efecto, será suficiente la
comunicación o el requerimiento de la Administración Aduanera.
Apoyo de la Policía Nacional y colaboración de las Fuerzas Armadas
La Policía Nacional brindará apoyo a la Administración Aduanera y a las demás autoridades
administrativas competentes para la represión de los delitos aduaneros e infracciones tipificados
en la presente Ley, en forma oportuna y proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo
responsabilidad. Las Fuerzas Armadas prestan colaboración en los supuestos establecidos en el
párrafo anterior, cuando la capacidad de la Administración Aduanera o de la Policía Nacional
superen las posibilidades de respuesta inmediata o éstas resulten insuficientes para la represión
de los delitos aduaneros e infracciones administrativas. La colaboración incluye, de ser el caso, el
almacenamiento temporal de las mercancías y vehículos incautados, bajo responsabilidad.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Plazo para solicitar la devolución
El plazo para solicitar la devolución de las mercancías incautadas por la comisión de las
infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, será de veinte (20) días hábiles contados a
partir del día siguiente de recibida el acta de incautación.
Plazo para resolver las solicitudes de devolución
El plazo para resolver las solicitudes de devolución de las mercancías incautadas será de sesenta
(60) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la presentación de la solicitud de
devolución de mercancías, pudiendo presentarse durante los primeros quince (15) días hábiles
cualquier prueba instrumental que acredite el cumplimiento de la normatividad aduanera, sin
perjuicio de las pruebas de oficio que durante la tramitación del procedimiento pueda solicitar la
Administración Aduanera.
Impugnación de resoluciones de sanción
Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas tipificadas en esta Ley,
podrán ser impugnadas de conformidad con las normas del Procedimiento Contencioso Tributario
regulado por la Ley General de Aduanas, su Reglamento y el Código Tributario, debiéndose
interponer la reclamación dentro de los veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente
de notificada la resolución.
Plazo de apelación
El plazo para interponer Recurso de Apelación contra lo resuelto por la Administración Aduanera
será de quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la Resolución materia de
impugnación.
 CONCLUSIONES

 Esta ley no solo se ocupa de regular los delitos aduaneros, si no tambien se encarga de
tipificar las acciones administrativas y establece las sanciones cuando las conductas ilicitas
no constituyen delitos.

 El contrabando es la forma mas recurrente de actuar de manera ilicita es por ello que la
Administracion Aduanera se encarga de poner medidas y limites para poder disminuir este
acto.

REFERENCIAS

Ley N.º 28008 de los Delitos Aduaneros

https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_aduaneros.pdf