Maestría en Estándares internacionales de Contabilidad y Auditoría

Nombre del curso: Impuesto a las ganancias

Hoja de trabajo en clase
Ponderación: 5 puntos

Nombre Ferdy Misael Barreno González Carné 0326-14-1803

PARTE 1 (50 puntos)

1. Realice un análisis de las principales diferencias que tienen el decreto 10-2012 (Ley de actualización
tributaria) y la NIIF para las PYMES sección 11.
2. Realice un análisis de las principales diferencias que tienen el decreto 10-2012 (Ley de actualización
tributaria) y la NIIF para las PYMES sección 13.
3. Realice un análisis de las principales diferencias que tienen el decreto 10-2012 (Ley de actualización
tributaria) y la NIIF para las PYMES sección 17.
4. Realice un análisis de las principales diferencias que tienen el decreto 10-2012 (Ley de actualización
tributaria) y la NIIF para las PYMES sección 18.

Resolución
Ingresar al siguiente link:

Laboratorio 3 parte 1
PARTE 2 (50 puntos)

Realice el siguiente problema:

1 Con los siguientes estados financieros proyectados con una base financiera, calcule cuanto sería el
pago de ISR sobre el método de utilidades y cuales serían las partidas de ajuste para reflejar un ISR
Diferido activo o pasivo, tomando en cuenta únicamente la NIIF para las PYMES de la sección 11,
13, 17, 18

SASF3, S.A.
Estado de Resultados por el Año Terminado a 31 de Diciembre 2018
Cifras en Quetzales
Rentas de
Actividades
Lucrativas
Servicios prestados localmente 9,500,000.00 9,500,000.00
Ventas locales de mercancías 3,500,000.00 3,500,000.00
Ajuste por exceso cuentas incobrables
Total de Ingresos 13,000,000.00 13,000,000.00

Costos y Gastos
Deducibles
Costo de Ventas de Mercancías 1,750,000.00 1,750,000.00
Contribución Marginal 11,250,000.00 11,250,000.00

Sueldos 3,500,000.00 3,500,000.00

Bonificación Incentivo 250,000.00 250,000.00
Cuota patronal IGSS 443,450.00 443,450.00
Aguinaldo 350,000.00 291,666.67
Bono 14 350,000.00 291,666.67
Reserva para indemnizaciones 350,000.00 349,860.00
Gastos de organización 100,000.00 20,000.00
Reserva para cuentas incobrables 140,000.00 60,000.00
Reserva para inventarios 200,000.00 -

Arrendamiento 200,000.00 200,000.00

Donaciones (Asociaciones registradas) 550,000.00 500,000.00
Honorarios profesionales adquiridos localmente 350,000.00 350,000.00
Otros gastos 150,000.00 150,000.00

Depreciación de Edificios 225,000.00 225,000.00

Depreciación de Maquinaria 875,000.00 700,000.00
Depreciación de Equipo de computo 157,500.00 149,985.00
Depreciación de vehículos 90,000.00 72,000.00
Depreciación de mobilirario y equipo 162,500.00 130,000.00
Total de gastos 8,443,450.00 7,683,628.33

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 2,806,550.00 3,566,371.67

ISR 25% 891,592.92

ISR 5% y 7% 909,400.00

Utilidad Neta 2,674,778.75

Reserva Legal 5% 133,738.94
Utilidad a distribuir a los accionistas 2,541,039.81

De acuerdo a los cálculos efectuados según el decreto 10-2012, la empresa pagaría 1% de impuesto menos al est
sobre utilidades de actividades lucrativas, la cantidad de Q.891,592.92, y la compañía tendría 18% más de liquide
trimestres de cada período utilizando la formula de pago de renta estimada del ISR que la formula de pago cierre
declarando al final del período el impuesto que resultaré de las actividades lucrativas de la empresa.
 lcule cuanto sería el
e para reflejar un ISR
S de la sección 11,

Rentas de y
Rentas No Ganancia de
Afecta Capital Rentas Exentas

- - - (-)

Costos para la Costos para la

generación de generación de
Rentas No rentas de y ganan. Costos y Gastos
Afecta Capital No Deducibles
(-)
- - -

(-)

58,333.33 (-)
58,333.33
140.00 (-)
80,000.00
80,000.00 (-)
200,000.00
(-)

50,000.00

-
175,000.00
 7,515.00
18,000.00
32,500.00
- - 759,821.67

- - (759,821.67)

-1% 891,592.92

garía 1% de impuesto menos al estar afiliado en el régimen de ISR

mpañía tendría 18% más de liquidez en los en 3 primeros
el ISR que la formula de pago cierres parciales del impuesto,
rativas de la empresa.
Cuentas Incobrables
Cuentas por cobrar 2,000,000.00
3%
Limite deducible 60,000.00
Saldo real 140,000.00
AJUSTE por exceso 80,000.00
Monto de gasto en Estado de Resultados 140,000.00

Parte del ajuste que va como RENTA BRUTA (60,000.00)

SASF3, S.A.
Balance General al 31 de diciembre de 2018
Cifras en Quetzales

Bancos 3,840,000.00
Inventarios 4,000,000.00

Reserva para inventarios (200,000.00)

Cuentas por cobrar a clientes 2,000,000.00 Ley 3% Variación exceso

Reserva para cuentas incobrables (140,000.00) 60,000.00 (80,000.00)

Terrenos 1,500,000.00
Edificios 4,500,000.00
Dep. Acumulada Edificios (675,000.00)
Maquinaria 3,500,000.00
Dep. Acumulada Maquinaria (2,625,000.00)
Equipo de computación 450,000.00
Dep. Acumulada (315,000.00)
Vehículos 360,000.00
Dep. Acumulada (270,000.00)
Mobiliario y Equipo 650,000.00
Dep. Acumulada (487,500.00)
Total de Activos 16,087,500.00

Pasivos corto plazo 4,000,000.00

Pasivos largo plazo 4,500,000.00
Impuesto sobre la Renta por pagar -

Patrimonio Neto 7,587,500.00

Total pasivo + capital 16,087,500.00

30,000.00
Renta Bruta 12,970,000.00
(-) Rentas exentas 0
Renta imponible 13,000,000.00
1,500.00
Deter. ISR Sobre ingresos 5% y 7%
907,900.00
ISR a pagar 909,400.00

Cierres parciales de ISR

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3
Renta Imponible 891,592.92 891,592.92 891,592.92
ISR 25% 222,898.23 222,898.23 222,898.23
25% 25% 25%

ISR estimada por el 8%

Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3
Renta bruta / renta imponible 4to. trim 3,250,000.00 3,250,000.00 3,250,000.00
Renta Estimada por el 8% 260,000.00 260,000.00 260,000.00
ISR 25% 65,000.00 65,000.00 65,000.00
7% 7% 7%
7%

No hay ajuste a Renta bruta el gasto o cu . Cuentas por cobrar a client

Cálculo de reservas
Incobrables base
Valor en Libros

Inventarios
Cálculo Reservas
Reserva para inventarios
Valor en Libros

PP&E
Edificios
Cálculo depreciación
Depreciación
Valor en Libros

Maquinaria
Cálculo depreciación
Depreciación
Valor en Libros

Equipo de computación
Cálculo depreciación
Depreciación
Valor en Libros

Vehículos
Cálculo depreciación
Depreciación
Valor en Libros
 Mobiliario y Equipo
Cálculo depreciación
Depreciación
Valor en Libros

Gastos de organización
Cálculo de Amortización
Amortización
Valor en Libros

Total
Trimestre 4
891,592.92 3,566,371.67
222,898.23 891,592.92
25%

Trimestre 4 Total
3,566,371.67

696,592.92 891,592.92
78%
 Diferencia temporaria ISR Diferido 25%
Base Financiera Base Fiscal Deducible Imponible Activo Pasivo
2,000,000.00 2,000,000.00
7% 3%
140,000.00 60,000.00 80,000.00 - 20,000.00 -
1,860,000.00 1,940,000.00

4,000,000.00 4,000,000.00
5% 0%
200,000.00 - 200,000.00 - 50,000.00 -
3,800,000.00 4,000,000.00

4,500,000.00 4,500,000.00
5% 5%
225,000.00 225,000.00 #N/A #N/A #N/A #N/A
4,275,000.00 4,275,000.00

3,500,000.00 3,500,000.00
25% 20%
875,000.00 700,000.00 175,000.00 - 43,750.00 -
2,625,000.00 2,800,000.00

450,000.00 450,000.00
35% 33%
157,500.00 149,985.00 7,515.00 - 1,878.75 -
292,500.00 300,015.00

360,000.00 360,000.00
25% 20%
90,000.00 72,000.00 18,000.00 - 4,500.00 -
270,000.00 288,000.00
650,000.00 650,000.00
25% 20%
162,500.00 130,000.00 32,500.00 - 8,125.00 -
487,500.00 520,000.00

100,000.00 100,000.00
0% 20%
- 20,000.00 - 20,000.00 - - 5,000.00 -
100,000.00 80,000.00
 Registro contable base fiscal
P1 P2
Cuentas incobrables (gasto) 60,000.00
Reserva para cuentas incobrables 60,000.00
60,000.00 60,000.00

P3

P4 P4
Deterioro del Inventario -
Reserva para inventarios -
V/ La ley no permite realizar reservas - -
P5

P6

P7 P8
Depreciación de Maquinaria 700,000.00
Dep. Acumulada Maquinaria 700,000.00
700,000.00 700,000.00
P9
P10 P11
Depreciación de Equipo de computo 149,985.00
Dep. Acumulada 149,985.00
149,985.00 149,985.00
P12

P13 P14
Depreciación de vehículos 72,000.00
Dep. Acumulada 72,000.00
72,000.00 72,000.00
P15

P16 P17
Depreciación de mobilirario y equipo 130,000.00
Dep. Acumulada 130,000.00
130,000.00 130,000.00
P18

P19 P20
Amortización Gastos de Organización 20,000.00
Amort. Acum. Gastos de Organización 20,000.00
20,000.00 20,000.00
P21
Registro contable base financiera

Cuentas incobrables (gasto) 80,000.00

Reserva para cuentas incobrables 80,000.00
80,000.00 80,000.00

ISR Diferido (Activo) 20,000.00

ISR (gastos) 20,000.00
20,000.00 20,000.00

Deterioro del Inventario 200,000.00

Reserva para inventarios 200,000.00
200,000.00 200,000.00

ISR Diferido (Activo) 50,000.00

ISR (gastos) 50,000.00
50,000.00 50,000.00

Depreciación de Edificios 225,000.00

Dep. Acumulada Edificios 225,000.00
225,000.00 225,000.00

Depreciación de Maquinaria 175,000.00

Dep. Acumulada Maquinaria 175,000.00
175,000.00 175,000.00

ISR Diferido (Activo) 43,750.00

ISR (gastos) 43,750.00
43,750.00 43,750.00
Depreciación de Equipo de computo 7,515.00
Dep. Acumulada 7,515.00
7,515.00 7,515.00

ISR Diferido (Activo) 1,878.75

ISR (gastos) 1,878.75
1,878.75 1,878.75

Depreciación de vehículos 18,000.00

Dep. Acumulada 18,000.00
18,000.00 18,000.00

ISR Diferido (Activo) 4,500.00

ISR (gastos) 4,500.00
4,500.00 4,500.00

Depreciación de mobilirario y equipo 32,500.00

Dep. Acumulada 32,500.00
32,500.00 32,500.00

ISR Diferido (Activo) 8,125.00

ISR (gastos) 8,125.00
8,125.00 8,125.00

Gastos de organización 100,000.00

Bancos 100,000.00
100,000.00 100,000.00

ISR Diferido (Activo) 5,000.00

ISR (gastos) 5,000.00
5,000.00 5,000.00