LA CAPACIDAD TRIBUTARIA Y EL

DOMICILIO
1. GENERALIDADES.

Se entiende por capacidad tributaria a la facultad que la Constitución Política de Estado y las Leyes
Tributarias, le conceden a la Administración Tributaria Nacional, Departamental y Municipal, para que
tenga la Capacidad como Sujeto Activo de la relación jurídica tributaria, de exigir por parte del sujeto
pasivo o contribuyente el cumplimiento de la obligación tributaria, la misma que consiste en el pago del
tributo que se establece con carácter obligatorio entre el Estado y los gobernados.

La capacidad tributaria y el domicilio en Bolivia están relacionados en el sentido de que el domicilio

fiscal del contribuyente, es decir, el lugar donde se encuentra su residencia o su actividad económica,
determina su obligación de contribuir al sistema tributario boliviano.

Según la Ley N.º 843 de Impuestos Nacionales de Bolivia, toda persona (natural o jurídica) que tenga su
domicilio en Bolivia, o que realice una actividad económica en el país, está sujeta a impuestos. Esto se
conoce como principio de territorialidad, que significa que los impuestos se aplican a todas las
actividades que se desarrollan en el territorio boliviano.

Además, la capacidad tributaria de un contribuyente se refiere a su capacidad económica para contribuir

al sistema tributario. En Bolivia, existen diferentes tipos de impuestos que se aplican según la naturaleza
de la actividad económica del contribuyente, su nivel de ingresos y otros factores relevantes.

Por ejemplo, los impuestos a la renta se aplican a las personas y empresas que obtienen ingresos en
Bolivia, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava el consumo de bienes y servicios en el
territorio boliviano.

En resumen, el domicilio fiscal del contribuyente es un factor importante en la determinación de su

capacidad tributaria en Bolivia, ya que todo residente o actividad económica que se realice en el país está
sujeta a impuestos.

DOMICILIO DE LOS SUJETOS PASIVOS. -Los sujetos pasivos en Bolivia son aquellas personas
naturales o jurídicas que están obligadas a pagar impuestos. El domicilio de los sujetos pasivos en Bolivia
se determina según las normas establecidas en el Código Tributario, que establece que el domicilio fiscal
de una persona natural o jurídica es el lugar donde se ubica la dirección fiscal correspondiente a su
registro tributario.

Además, el domicilio fiscal puede ser el lugar donde la persona natural o jurídica tiene su residencia
habitual, su centro de negocios, su principal fuente de ingresos o donde se encuentra la administración
principal de la empresa.

Es importante destacar que los sujetos pasivos en Bolivia están obligados a cumplir con las obligaciones
fiscales establecidas por las leyes tributarias, independientemente de su domicilio o lugar de residencia.
Por lo tanto, es fundamental que todas las personas y empresas cumplan con sus obligaciones tributarias
para evitar sanciones y penalizaciones por parte del Servicio de Impuestos Nacionales.

Articulo 37.- Domicilio en el Territorio Nacional.

Establece que todas las personas que tengan su domicilio en el territorio nacional tienen derecho a ejercer
sus libertades, derechos y deberes sin discriminación alguna.

El término “domicilio” hace referencia al lugar en el que una persona reside de manera permanente o
habitual, ya sea en una casa, apartamento, hotel u otro tipo de vivienda. El hecho de tener domicilio en
territorio boliviano implica que la persona debe cumplir con las leyes y normas del país y tener acceso a
los servicios públicos y derechos que se encuentran establecidos en la Constitución.
Además, este artículo también establece que todas las personas tienen derecho a ser protegidas por las
leyes y autoridades nacionales, independientemente de su origen, sexo, orientación sexual, identidad de
género, edad, cultura, religión o cualquier otra condición o circunstancia. Esto garantiza la igualdad ante
la ley y la protección de los derechos humanos de todas las personas que residen en el territorio boliviano.

Articulo 38.- Domicilio de las Personas Naturales.

Establece que el domicilio de una persona natural es el lugar en el que reside con el ánimo de permanecer
en él. Este lugar puede ser una casa, un apartamento, una habitación, una finca, entre otros.

El domicilio tiene una importancia relevante en el derecho, ya que es un elemento determinante para
establecer la competencia territorial de los tribunales, así como para la validez de las notificaciones y
comunicaciones judiciales y extrajudiciales.

En caso de que una persona tenga varios lugares de residencia, se considerará como domicilio aquel en el
que tenga el centro principal de sus actividades, intereses y negocios.

Es importante destacar que el domicilio puede cambiar por diversas razones, como por ejemplo por una
mudanza o por un cambio en las actividades laborales o empresariales. En estos casos, la persona deberá
informar al Registro Civil y a las demás entidades pertinentes sobre el cambio de domicilio, para que se
actualicen los registros correspondientes.

Articulo 39.- Domicilio a las Personas Jurídicas

Cuando la persona jurídica no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste

fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se presume que el domicilio

en el país de las personas jurídicas es:

1. El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha dirección o

administración.

3. El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.

4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los términos de los
numerales precedentes.

Establece que las personas jurídicas tienen su domicilio en el lugar donde se encuentre su sede o dirección
principal, según lo establecido en sus estatutos o acta constitutiva. Este domicilio es el que se utiliza para
efectos legales y para la determinación de la competencia territorial de los tribunales. En resumen, el
domicilio de las personas jurídicas es el lugar que se establece como su sede o dirección principal en su
acta constitutiva o estatutos.

Articulo 40.-Domicilio de los No Inscritos

Establece la obligación de los contribuyentes de llevar contabilidad y mantener registros contables que
permitan conocer su situación económica, financiera y tributaria.

Los registros deben ser llevados de forma clara, precisa, completa y verificable, utilizando los criterios
técnicos y contables adecuados y, en caso de necesidad, deben ser respaldados por documentación
comprobatoria.

Además, se establece la obligación de conservar los registros contables y documentos comprobatorios por
un período mínimo de cinco años.

La falta de mantenimiento de registros contables, su inexactitud, incompletitud o inexistencia, constituyen

infracciones tributarias y pueden dar lugar sanciones y multas por parte de la autoridad fiscal.

Articulo 41.- Domicilio Especial.

establece el concepto y la importancia del domicilio fiscal especial. Este domicilio es una dirección donde
el contribuyente ha establecido la sede de sus negocios u operaciones, y se utiliza para efectos de
notificaciones, emplazamientos, requerimientos y cualquier otra gestión tributaria.

El domicilio fiscal especial es de suma importancia para los contribuyentes, ya que a través de él se
establece la relación entre el contribuyente y la administración tributaria en lo que respecta a la gestión
tributaria. Además, este domicilio también puede ser utilizado por el contribuyente para el envío de
documentación o información que considere relevante para su gestión tributaria.

Para fijar el domicilio fiscal especial, el contribuyente deberá presentar una declaración jurada ante la
administración tributaria, en la que deberá indicar la dirección de su sede social u operaciones. Este
domicilio podrá ser modificado por el contribuyente en cualquier momento, debiendo notificar a la
administración tributaria en un plazo de 10 días hábiles.

Es importante mencionar que el domicilio fiscal especial no tiene ninguna relación con el domicilio legal
del contribuyente, el cual puede ser distinto al domicilio fiscal especial. Por tanto, en caso de que se
presente algún cambio en el domicilio legal, esto no afectará al domicilio fiscal especial, el cual deberá
ser modificado de manera independiente.

En conclusión, el artículo 41 del Código Tributario Boliviano establece la importancia del domicilio fiscal
especial como un elemento fundamental en la gestión tributaria de los contribuyentes. Es responsabilidad
de los mismos mantener actualizado su domicilio y notificar cualquier cambio a la administración
tributaria.

PRIVILEGIOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA. -El privilegio de la deuda tributaria es una figura del
derecho tributario que otorga al fisco una posición preferente frente a otros acreedores en caso de que el
contribuyente no pueda pagar sus deudas. Esto significa que, en caso de que el contribuyente tenga
diversos acreedores y no pueda hacer frente a todas sus deudas, la deuda tributaria tendrá prioridad sobre
el resto de créditos.

El privilegio de la deuda tributaria se justifica en el interés del Estado de recaudar los impuestos
necesarios para el sostenimiento del gasto público y de garantizar la equidad fiscal entre los ciudadanos.

Por tanto, el privilegio del fisco en cuanto a la deuda tributaria implica que ésta goza de una posición
preferente en el orden de prelación de créditos en caso de un proceso de liquidación de los bienes del
deudor. Esto quiere decir que, en primer lugar, se procederá al pago de la deuda tributaria y, una vez que
ésta haya sido satisfecha, se podrán pagar las demás deudas pendientes.

Es importante notar que el privilegio de la deuda tributaria no implica que los demás acreedores sean
completamente ignorados. De hecho, la ley establece un orden específico de prelación de créditos.

Articulo 49.- Privilegio.

Establece el privilegio que tienen las deudas tributarias frente a otras obligaciones de los contribuyentes.
Este privilegio se refiere a que las deudas tributarias tienen una preferencia de pago respecto a otras
deudas en caso de que el deudor no tenga suficientes bienes para cubrir todas sus deudas.

El privilegio del código tributario se aplica sobre cualquier otro crédito que pueda tener un acreedor, ya
sea un particular o una entidad pública. Es decir, si el deudor tiene una deuda tributaria y otra deuda con
un particular, el estado tiene preferencia sobre el particular para cobrar su deuda.

Es importante tener en cuenta que este privilegio solo se aplica en casos de insolvencia del deudor, es
decir, cuando el deudor no tiene suficientes bienes para cubrir sus deudas. Además, el privilegio solo se
aplica sobre los bienes del deudor que sean susceptibles de embargo, como, por ejemplo, cuentas
bancarias, inmuebles, vehículos, entre otros.

En resumen, el privilegio del código tributario establece que las deudas tributarias tienen una preferencia
de pago frente a otras obligaciones del deudor en caso de que este sea insolvente. Este privilegio se aplica
sobre los bienes del deudor que sean susceptibles de embargo.
CAMPO DE APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA. La Ley Tributaria se aplica en todo el territorio
nacional y tiene como objetivo regular el sistema tributario, es decir, la forma en que se recaudan los
impuestos y otros gravámenes en el país. Esta ley se aplica a todas las personas naturales y jurídicas que
estén obligadas a pagar impuestos, así como a los funcionarios encargados de administrar y gestionar los
recursos económicos del Estado. Además, esta ley establece las sanciones y multas correspondientes en
caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Articulo 1.- Ámbito de Aplicación.

Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas

fundamentales que regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario.

El presente artículo establece el ámbito de aplicación de la normativa en cuestión. En este caso, se refiere
a la Ley o normativa que regula la prelación de créditos en caso de liquidación de bienes de un deudor. Se
establece que esta normativa es aplicable a todo tipo de deudores, sean personas físicas o jurídicas, y que
tenga lugar en cualquier territorio o jurisdicción dentro del país en el que se ha promulgado la ley
correspondiente.

Articulo 2.- Ámbito Espacial.

Establece el ámbito espacial de dicha ley, indicando que ésta se aplicará en todo el territorio nacional, lo
que significa que todas las personas físicas o jurídicas que estén obligadas a pagar impuestos o a cumplir
con otras obligaciones tributarias, deben hacerlo en cualquier lugar del país en el que se encuentren.
Asimismo, este artículo no sólo se refiere a los contribuyentes, sino también a las autoridades fiscales
encargadas de hacer cumplir las disposiciones tributarias en todo el territorio. En definitiva, el ámbito
espacial de la Ley Tributaria es amplio, ya que se extiende a todas las jurisdicciones territoriales del
Estado.

HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. -El generador de la obligación tributaria es

aquel hecho o situación que, según la ley, da lugar al nacimiento de una obligación de pago de un
impuesto o tributo por parte del contribuyente. En otras palabras, es el suceso que hace que una persona o
entidad deba pagar un impuesto determinado.

Este hecho puede variar en función del impuesto o tributo que se trate. Por ejemplo, en el caso del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el generador de la obligación tributaria es la obtención
de rentas por parte del contribuyente. En el caso del Impuesto sobre el Valor Añadido, el generador de la
obligación tributaria es la realización de una operación sujeta a este impuesto, como la venta de bienes o
la prestación de servicios.

En cuanto a otros impuestos o tributos, el generador de la obligación tributaria puede ser la propiedad de
un bien inmueble en el caso del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, o la tenencia de vehículos en el caso
del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.

Articulo 16.- Definición.

Establece la definición de lo que se considera como impuesto. Según esta ley, los impuestos son los
tributos que las personas físicas o jurídicas deben pagar al Estado sin que exista una contraprestación
directa por parte de éste. Es decir, los impuestos son obligaciones fiscales que deben ser cumplidas por
los contribuyentes sin que reciban una contrapartida específica o directa que pueda identificarse como un
servicio o una obra pública específica. Los impuestos que se mencionan en la Ley Tributaria son el
impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto a las importaciones y el impuesto de
timbres y estampillas. Cabe destacar que pagar impuestos es un deber ciudadano que contribuye al
funcionamiento del Estado y a la satisfacción de las necesidades y servicios públicos que se prestan a la
población.

Articulo 17.- Perfeccionamiento. Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las
circunstancias materiales previstas por Ley.

2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que están definitivamente constituidas de

conformidad con la norma legal aplicable.

1. EXTINCION DE LAS OBLIGACIOES TRIBUTARIAS.

La extinción de la obligación tributaria es el momento en que la relación jurídico-tributaria entre el

contribuyente y la administración tributaria se extingue definitivamente por haber cumplido con todas las
obligaciones fiscales correspondientes. Las formas de extinción de la obligación tributaria son:

a) PAGO. - Estando debidamente cuantificada la obligación, es decir siendo liquida y exigible, "el
pago es el cumplimiento efectivo de la obligación". Siendo el pago la forma ideal de satisfacer al
sujeto activo, por parte del contribuyente o tercero. El sujeto activo podrá disponer que el pago
pueda realizarse al contado o en forma fraccionada o a plazos.
 ARTÍCULO 51° Pago Total.
La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas, se extinguen con el pago
total de la deuda tributaria.

 ARTÍCULO 52° Subrogación de Pago. Los terceros extraños a la obligación tributaria

también pueden a realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogándose en el
derecho al crédito, garantías, preferencia y privilegios sustanciales.

 ARTÍCULO 53° Condiciones y Requisitos.

El artículo 53 menciona las condiciones y requisitos que debe cumplir el contribuyente
para solicitar la extinción de la obligación tributaria. Estos son:

1. Haber pagado la totalidad del impuesto, sanciones y recargos.

2. No tener deudas pendientes con la administración tributaria.

3. Haber presentado las declaraciones fiscales correspondientes.

4. Haber proporcionado información veraz y completa a la administración tributaria.

5. No haber cometido fraude fiscal ni evasión de impuestos.

Una vez cumplidos estos requisitos, el contribuyente puede solicitar la extinción de la

obligación tributaria.

 ARTÍCULO 54° Diversidad de Deudas.

I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos períodos, el pago se imputará a
la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta elección, la imputación se hará a la
obligación más antigua y entre éstas a la que sea de menor monto y así, sucesivamente,
a las deudas mayores.
II. En ningún caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administración
Tributaria podrá negarse a recibir los pagos que efectúen los
contribuyentes sean éstos parciales o totales, siempre que los
mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artículo anterior

 ARTÍCULO 55° Facilidades de Pago.

I. La Administración Tributaria podrá conceder por una sola vez con
carácter improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria
 a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier momento, inclusive
estando iniciada la ejecución tributaria, en los casos y en la forma
que reglamentariamente se determinen.

II. Para la concesión de facilidades de pago deberán exigirse las

garantías que la Administración Tributaria establezca mediante
norma reglamentaria de carácter general, hasta cubrir el monto de la
deuda tributaria.

III. En caso de estar en curso la ejecución tributaria, la facilidad de pago

tendrá efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento
del pago en los términos definidos en norma reglamentaria, dará
lugar automáticamente a la ejecución de las medidas que
correspondan adoptarse por la Administración Tributaria según sea el
caso.

Pago Directo. -En el pago directo el importador efectúa el pago directamente al exportador y/o utiliza a
una entidad para que se efectúe este pago sin mayor compromiso por parte de esa entidad. 

Pago indirecto. - Se considera a aquel pago, hecho por el importador en beneficio del proveedor y que ha
sido descontado del precio de factura

Compensación. - Es la forma de extinción de dos obligaciones que tienen un objeto semejante y que
existen en sentido inverso, siendo el acreedor de una de ellas deudor de la otra, es un elemento de
reciprocidad, por cuanto las deudas reciprocas se compensan entre sí, es decir entre el fisco y el
contribuyente.

Confusión. - Se producirá la extinción por confusión cuando la Administración Tributaria titular de la

deuda tributaria, quedará colocada en la situación de deudor de la misma, como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo. Este concepto nos indica que nadie puede ser deudor
de sí mismo, confusión quiere decir, el concurso de una misma persona en los caracteres de deudor y
acreedor.

Condonación. Es la renuncia unilateral que hace el Estado al cobro de determinados tributes mediante una
ley de carácter general y bajo la forma y condiciones establecidas en la misma.

Prescripción. - Se da como consecuencia de la influencia que ejerce el tiempo en las acciones jurídicas y
consiste en la forma de extinción de las obligaciones tributarias por el transcurso del tiempo.

2. EL DELITO Y LAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

 Disposiciones generales. -De acuerdo al Art.148 del Código Tributario, se entiende por ilícitos
Tributarios, a las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales tipificadas y
sancionadas en el presente Código y demás disposiciones normativas tributarias.

Delitos tributarios. -Son delitos tributarios, aquellos ilícitos de mayor gravedad porque son de carácter
doloso. Cuando se comete delito tributario surgen dos penas: Una penal tributaria, que implica imposición
de penas o medidas de seguridad y otra de responsabilidad civil que implica la reparación de daños y
perjuicios al Estado.

Los delitos tributarios según el Art. 175 del código tributario, se clasifican en:

1) Defraudación aduanera.
2) Instigación pública a no pagar impuestos.
3) Violación de precintos y otros controles tributarios.
4) Contrabando.
5) Defraudación tributaria.
Defraudación aduanera. Comete delito de defraudación aduanera, el que dolosamente perjudique el
derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos a través de las conductas que se detallan a
continuación.

Realice una descripción falsa en las declaraciones do mercaderías que se están importando,

Declarar cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de las mercancías objeto del despacho

Induzca a error a la administración tributaria, para pagar incorrectamente los tributos.

Instigación pública a no pagar impuestos. - Comete delito tributario de instigación publica a no pagar
impuestos, el que instigue públicamente a través de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar,
rehusar, resistir o demorar el pago de tributos.

Violación de precintos y otros controles tributarios. Comete delito tributario de instigación publica a
no pagar impuestos, el que instigue públicamente a través de acciones de hecho, amenazas o maniobras a
no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos.

Contrabando. Comete delito de contrabando el que, introduzca mercaderías a territorio aduanero

nacional en forma clandestina, realice tráfico de mercancías sin la documentación legal, el transportador
que descargue o entregue mercancías en lugares distinto recintos aduaneros, sin la autorización de la
administración aduanera.

Defraudación tributaria. El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administración Tributaria a

percibir tributos, por acción u omisión disminuya o no pague la deuda tributaria, no efectúe las
retenciones a que está obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales.

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS. -Las contravenciones son ilícitos tributarios de menor gravedad

que los delitos tributarios, que se cometen por acciones culposas o por negligencia o inobservancia a la
norma legal establecida. Según el Art. 160 del Código Tributario las Contravenciones Tributarias se
clasifican en:

1) Omisión de inscripción en los registros tributarios.

2) No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente.

3) Omisión de pago.

4) Contrabando.

5) Incumplimiento de otros deberes formales.

6) Las establecidas en leyes especiales.