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TEMA 19
NORMATIVA (NACIONAL)
APLICABLE A LAS ENTIDADES
DEL ÁMBITO ASEGURADOR
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Tema 19. NORMATIVA (Nacional) APLICABLE A LAS ENTIDADES DEL

ÁMBITO ASEGURADOR

19.1. Normativa de las entidades aseguradoras __________________________ 2

19.2. Regulación en materia de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados.
_____________________________________________________________ 3
19.2.1. La Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia
de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (LOSSEAR) _______ 3
19..2.2. ¿Quiénes están sujetos de la actividad inspectora en España? (Artículo
122 de LOSSEAR) __________________________________________ 4
19.2.3. Inspección de entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen de
derecho de establecimiento o libre prestación de servicios ________ 5
19.2.4. La Inspección de las entidades aseguradoras ___________________ 7
19.3. Regulación en materia de contrato ______________________________ 17
19.3.1. La Ley 50/1980 de contrato de seguro _______________________ 17
19.3.2. Contenido de la LCS _______________________________________ 18
19.3.3. Ámbito de aplicación de la Ley ______________________________ 20

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Tema 19. NORMATIVA (Nacional) APLICABLE A LAS ENTIDADES DEL

ÁMBITO ASEGURADOR

19.1. NORMATIVA DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS

Las entidades aseguradoras están sujetas a un completo y extenso marco

regulatorio que fijan las normas por la que deben regirse en su actividad global,
así como las autorizaciones que necesitan para determinados cambios que
puedan sufrir.

Los principales bloques normativos nacionales van a ser objeto de análisis en

este tema y los internacionales en el siguiente. Entre los primeros, podemos
destacar entre las principales normas españolas por las que se regulan las
entidades aseguradoras son los siguientes:

• Regulación en materia de Ordenación y Supervisión de Seguros

• Regulación en materia de Contrato de Seguro

• Regulación en materia de Distribución de Seguros y Reaseguros

Privados

• Regulación en materia de Contabilidad de las entidades

aseguradoras

• Regulación en materia de protección al asegurado

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19.2. REGULACIÓN EN MATERIA DE ORDENACIÓN Y SUPERVISIÓN DE

LOS SEGUROS PRIVADOS.

19.2.1. La Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia

de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (LOSSEAR)

Para que el objetivo último de la protección de los tomadores, asegurados y

beneficiarios pueda materializarse de forma efectiva, las previsiones legales
sobre la actuación de las entidades aseguradoras y reaseguradoras deben
complementarse adecuadamente con una supervisión eficaz.

De esta forma, la Legislación aseguradora, concretamente LOSSEAR, regula en

su título IV el conjunto de potestades y facultades que permitan a la autoridad
supervisora española de seguros velar por el ejercicio ordenado de la actividad,
incluidas las funciones o actividades externalizadas.

Se regula en especial la supervisión por inspección. A fin de garantizar la eficacia

de la supervisión, las medidas adoptadas deben ser proporcionadas a la
naturaleza, complejidad y envergadura de los riesgos inherentes a la actividad
de las entidades aseguradoras o reaseguradoras.

Las entidades aseguradoras y reaseguradoras individualmente consideradas

constituyen el elemento esencial de la supervisión, aunque también LOSSEAR
da un carácter más sustantivo, como sujetos supervisados, a los grupos de
entidades aseguradoras y reaseguradoras.

La inspección puede versar sobre prácticas de mercado, la situación legal,

técnica, económico-financiera y de solvencia, así como sobre las condiciones en
que ejercen su actividad y las prácticas de comercialización, al objeto de que la
Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones (DGSFP) pueda
desempeñar adecuadamente las competencias que tiene atribuidas. Se puede
realizar con carácter general o referido a cuestiones determinadas.

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19..2.2. ¿Quiénes están sujetos de la actividad inspectora en España? (Artículo

122 de LOSSEAR)

Podrán ser objeto de inspección las siguientes entidades y personas:

a) Las entidades aseguradoras y reaseguradoras autorizadas para operar en

España, incluidas las actividades que realicen a través de sucursales y en
régimen de libre prestación de servicios.

b) El resto de entidades y sujetos contemplados en el artículo 2 de la ley.

c) Las entidades que se presuma que forman parte de un grupo de

entidades aseguradoras.

d) Quienes realicen operaciones que puedan, en principio, calificarse como

de seguros, para comprobar si ejercen la actividad sin la autorización
administrativa previa.

e) Quienes ejerzan funciones externalizadas de entidades de seguros y

reaseguradoras.

En el citado artículo 2 se incluyen, además:

 Los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras.

 Las personas físicas o jurídicas que, bajo cualquier título, desempeñen

cargos de administración o dirección de las entidades aseguradoras y
reaseguradoras.

 Los profesionales y entidades que desempeñen alguna de las funciones

previstas en esta Ley o en sus disposiciones complementarias de
desarrollo.

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 Los liquidadores de entidades aseguradoras y reaseguradoras.

 Las organizaciones constituidas con ánimo de permanencia para la

distribución de la cobertura de riesgos o la prestación a las entidades
aseguradoras y reaseguradoras de servicios comunes relacionados con la
actividad aseguradora o reaseguradora, cualquiera que sea su naturaleza
y forma jurídica.

 Las demás personas para quienes se establezca alguna prohibición o

mandato en esta Ley.

19.2.3. Inspección de entidades aseguradoras y reaseguradoras en régimen de

derecho de establecimiento o libre prestación de servicios

(Art. 115 LOSSEAR)

La Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones supervisará la actividad

de las entidades aseguradoras y reaseguradoras de otros Estados miembros
que operen en España en régimen de derecho de establecimiento o de libre
prestación de servicios, en cuanto al cumplimiento de las disposiciones que les
resulten aplicables por razón de interés general y las del capítulo VII del título
III de LOSSEAR.

Si la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones tuviera motivos para

considerar que las actividades de una entidad aseguradora o reaseguradora que
opere mediante sucursal o en libre prestación de servicios en España pudieran
afectar a su solidez financiera, informará de ello a las autoridades de supervisión
del Estado miembro de origen.

Cuando una entidad aseguradora o reaseguradora autorizada en otro Estado

miembro ejerza su actividad en España a través de una sucursal, la autoridad
de supervisión del Estado miembro de origen podrá proceder, por sí misma o
por medio de las personas designadas para ello, previa información a la

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Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, a la verificación in situ de

la información necesaria para poder realizar la supervisión financiera de la
entidad. La Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones podrá
participar en dicha verificación.

Supervisión de sucursales españolas establecidas en otro Estado miembro.

(Artículo 116 de LOSSEAR)

Cuando una entidad aseguradora o reaseguradora autorizada en España ejerza

su actividad en otro Estado miembro a través de una sucursal, la Dirección
General de Seguros y Fondos de Pensiones podrá proceder, por sí misma o por
medio de las personas designadas para ello, previa información a la autoridad
supervisora del Estado miembro de acogida, a la verificación in situ de la
información necesaria para poder realizar la supervisión financiera de la entidad.

Las autoridades del Estado miembro de acogida interesado podrán participar

en dicha verificación.

Cuando la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones comunique a

las autoridades de supervisión del Estado miembro de acogida que tiene la
intención de realizar una inspección con arreglo al presente artículo, y cuando
en la práctica se le prohíba ejercer su derecho a realizar dicha inspección, la
Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones podrá remitir el asunto a
la Autoridad Europea de Seguros y Pensiones de Jubilación y solicitar su
asistencia. Esta autoridad tendrá derecho a participar en las inspecciones
cuando sean efectuadas de forma conjunta por dos o más autoridades de
supervisión.

Si la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones fuera informada por

la autoridad de supervisión de otro Estado miembro de que una entidad
aseguradora o reaseguradora española que opere en ese Estado mediante
sucursal o en libre prestación de servicios, realiza actividades que pudieran

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afectar a su solidez financiera, comprobará que la entidad observa los principios

prudenciales que le resultan exigibles.

19.2.4. La Inspección de las entidades aseguradoras

A través de la inspección pasiva, las entidades están obligadas a llevar y

conservar determinada documentación de carácter mercantil, así como a
presentar información económico-financiera ante la DGSFP.

Revocación de la autorización administrativa

El Ministro competente revocará la autorización administrativa concedida a las

entidades aseguradoras en los siguientes casos:

Revocación parcial (afecta a uno o varios ramos)

a) Si la entidad aseguradora renuncia a la autorización expresamente.

b) Cuando la entidad aseguradora no haya iniciado su actividad en el plazo

de un año o cese de ejercerla durante un período superior a seis meses.
A esta inactividad se equiparará la falta de efectiva actividad por la
entidad aseguradora en el ramo o ramos, en los términos que se
determinen reglamentariamente.

c) Cuando se produzca la cesión total de la cartera de la entidad

aseguradora en uno o más ramos.

Revocación total de la autorización administrativa

a) En los tres casos anteriores, cuando afecten a todos los ramos en los que
está autorizada la entidad aseguradora.

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b) Cuando la entidad deje de cumplir alguno de los requisitos establecidos

por esta Ley para el otorgamiento de la autorización administrativa o
cuando haya obtenido la autorización mediante declaraciones falsas o
inexactas.

c) Cuando la entidad no cumpla con las exigencias de capital mínimo

obligatorio y el plan de financiación presentado sea manifiestamente
inadecuado, o cuando no aplique o no haya podido cumplir el plan
aprobado en los tres meses siguientes al momento en que se observe la
insuficiencia con respecto al capital mínimo obligatorio.

d) Cuando se acuerde la disolución.

e) Cuando se haya impuesto a la entidad la sanción administrativa de

revocación de la autorización.

f) Cuando se acredite que los titulares de una participación significativa

ejercen una influencia que vaya en detrimento de la gestión sana y
prudente de la entidad aseguradora o reaseguradora, que dañe
gravemente su situación financiera o aquéllos hayan dejado de ser
idóneos de forma sobrevenida.

g) Cuando se haya impuesto a la entidad aseguradora la sanción

administrativa de revocación de la autorización

El Gobierno podrá revocar la autorización concedida a entidades españolas con

participación extranjera mayoritaria en aplicación del principio de reciprocidad
o cuando lo aconsejen circunstancias extraordinarias de interés nacional. En
ningún caso será aplicable esta causa de revocación a las entidades
aseguradoras españolas en que la participación extranjera mayoritaria proceda
de países de la Unión Europea.

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El Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, antes de acordar

la revocación de la autorización administrativa, estará facultado para conceder
un plazo, que no excederá de seis meses, para que la entidad aseguradora que
lo haya solicitado proceda a subsanarla.

La revocación de la autorización administrativa determinará, en todos los casos,

la prohibición inmediata de la contratación de nuevos seguros por la entidad
aseguradora, así como la liquidación, de las operaciones de seguro de los ramos
afectados por la revocación.

Además, si la revocación afecta a todos los ramos en los que opera la entidad,
procederá su disolución administrativa.

Disolución de entidades aseguradoras

Son causas de disolución de las entidades aseguradoras:

a) La revocación de la autorización administrativa que afecte a todos los

ramos en que opera la entidad. No obstante, la revocación no será causa
de disolución cuando la propia entidad renuncie a la autorización
administrativa y esta renuncia venga únicamente motivada por la
modificación de su objeto social para desarrollar una actividad distinta a
las enumeradas en la ley.

b) La cesión general de la cartera de contratos de seguro cuando afecte a

todos los ramos en los que opera la entidad. Sin embargo, la cesión de
cartera no será causa de disolución cuando en la escritura pública de
cesión la cedente manifieste la modificación de su objeto social para
desarrollar una actividad distinta a las enumeradas en la ley.

c) Haber quedado reducido el número de socios, en las mutuas y

cooperativas de seguros y en las mutualidades de previsión social, a una

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cifra inferior al mínimo legalmente exigible.

d) No realizar las derramas pasivas conforme exige la normativa.

e) Las causas de disolución enumeradas en el artículo 363 del Real Decreto

Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley de Sociedades de Capital, teniendo en cuenta los
siguiente:.

 Tratándose de mutuas de seguros y de mutualidades de

previsión social, las referencias que en este precepto se hacen al
capital social habrán de entenderse hechas al fondo mutual.

 Se entenderá por patrimonio neto el definido en el artículo

36.1.c) del Código de Comercio.

La disolución, salvo en el supuesto de cumplimiento del término fijado en

los estatutos, requerirá el acuerdo de la junta o asamblea general. A estos
efectos, los administradores deberán convocarla para su celebración en
el plazo de dos meses desde la concurrencia de la causa de disolución, y
cualquier socio podrá requerir a los administradores para que convoquen
la junta o asamblea si, a su juicio, existe causa legítima para la disolución.

En el caso de que exista causa legal de disolución y la junta o asamblea no fuese

convocada o, si lo fuese, no se celebrase, no pudiese lograrse el acuerdo o este
fuera contrario a la disolución, los administradores estarán obligados a solicitar
la disolución administrativa de la entidad en el plazo de 10 días naturales a
contar desde la fecha en que debiera haberse convocado la junta o asamblea,
cuando no fuese convocada; o desde la fecha prevista para su celebración,
cuando aquella no se haya constituido; o, finalmente, desde el día de la
celebración, cuando el acuerdo de disolución no pudiese lograrse o este hubiera
sido contrario a la disolución.

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Conocida por el Dirección General de Seguros y Fondo de Pensiones la

concurrencia de una causa de disolución, así como el incumplimiento por los
órganos sociales de lo dispuesto en los apartados anteriores, procederá a la
disolución administrativa de la entidad.

Liquidación de entidades aseguradoras

Normas generales de liquidación

La liquidación garantizará a los mutualistas y cooperativistas los mismos

derechos que tienen los socios de las sociedades de capital y, en especial, el
derecho de información y el derecho a participar en el patrimonio resultante de
la liquidación.

Durante el período de liquidación no podrán celebrar nuevas operaciones, pero

los contratos de seguro vigentes en el momento de la disolución conservarán
su eficacia hasta la conclusión del período del seguro en curso y vencerán en
dicho momento sin posibilidad de prórroga, sin perjuicio de la declaración de
vencimiento anticipado.

La liquidación de una entidad española comprenderá también la de todas sus

sucursales.

Las obligaciones derivadas de los contratos celebrados en régimen de derecho

de establecimiento y en régimen de libre prestación de servicios tendrán el
mismo tratamiento que las obligaciones que resulten de los demás contratos de
seguro de la entidad en liquidación, sin distinción de nacionalidad de los
acreedores por contrato de seguro.

Supervisión de la liquidación

• Las entidades en liquidación están sujetas a supervisión hasta la

cancelación de la inscripción en el registro administrativo.

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• La liquidación no afectará a la vigencia de las medidas que en el

ejercicio de la función supervisora se hubieran adoptado, pudiendo
además adoptarse las siguientes:

a) La intervención de la liquidación, sujetando a ésta las

actuaciones de los liquidadores en los términos definidos en
este artículo, en el artículo 163, y en sus disposiciones
reglamentarias de desarrollo.

b) La separación, nombramiento de liquidadores o encomienda de

la liquidación al Consorcio de Compensación de Seguros en los
supuestos enumerados en el artículo 14 del Estatuto Legal del
Consorcio de Compensación de Seguros, aprobado por Real
Decreto Legislativo 7/2004, de 29 de octubre.

c) Disponer, de oficio o a petición de los liquidadores, la cesión

de la cartera de contratos de seguro de la entidad para facilitar
su liquidación.

d) Determinar la fecha de vencimiento anticipado del período de

duración de los contratos de seguro que integren la cartera de
la entidad en liquidación, para evitar perjuicios a los acreedores
por contrato de seguro. Tal determinación respetará el
equilibrio económico de las prestaciones en los contratos
afectados y deberá tener lugar con la necesaria publicidad, con
una antelación de quince días naturales a la fecha en que haya
de tener efecto y, salvo que concurran circunstancias
excepcionales que aconsejen no demorar la fecha de
vencimiento, simultáneamente al cumplimiento por los
liquidadores del deber de informar que se determine
reglamentariamente.

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e) Requerir información a los liquidadores sobre la marcha de la

liquidación.

Régimen jurídico de los liquidadores

La honorabilidad, cualificación y experiencia profesional de los liquidadores se

ajustarán a los criterios previstos en el artículo 38 para los administradores.

Los liquidadores estarán sujetos al mismo régimen de responsabilidad

administrativa que los administradores de una entidad aseguradora.

Proceso de liquidación

Los liquidadores suscribirán, en unión de los administradores, el inventario, un

censo de los socios o mutualistas que lo fueran al momento de la disolución y
el balance de la entidad y deberán someterlos, en un plazo no superior a un
mes desde su nombramiento, a la Dirección General de Seguros y Fondos de
Pensiones o, si la liquidación fuese intervenida, al interventor.

Los liquidadores adoptarán las medidas necesarias para ultimar la liquidación

en el plazo más breve posible, y podrán ceder la cartera de contratos de seguro
de la entidad de forma parcial, total o global, previa autorización, así como
pactar el rescate o resolución de los contratos de seguro.

La enajenación de los inmuebles podrá tener lugar sin subasta pública cuando
la liquidación sea intervenida o cuando, habiendo sido tasados a estos efectos
por sociedades de tasación autorizadas e inscritas en el Registro del Banco de
España, el precio de enajenación no sea inferior al de tasación. Requerirá, en
todo caso, la autorización previa de la Dirección General de Seguros y Fondos
de Pensiones.

Cuando el valor de realización de un activo resulte menor que su valor estimado

en el registro especial de activos a efectos de liquidación, los liquidadores

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deberán justificar esta situación ante la Dirección General de Seguros y Fondos

de Pensiones.

Una vez abonados todos los créditos, los liquidadores procederán al reparto del
haber líquido resultante entre los socios o, en su caso, entre los mutualistas en
los términos previstos en esta Ley. Cuando se trate de una cooperativa de
seguros, el reparto del haber líquido resultante se regirá por la legislación de
cooperativas que sea de aplicación.

Una vez concluidas las operaciones de liquidación y, en su caso, la división del

patrimonio resultante de la liquidación, el Ministro de Economía y
Competitividad declarará extinguida la entidad en liquidación y se procederá a
cancelar los asientos en el registro administrativo, publicándose esta resolución
en el «Boletín Oficial del Estado».

La cancelación en el registro administrativo determinará, en los supuestos de

declaración de extinción de la entidad, la posterior cancelación a su vez en el
Registro Mercantil y en el Registro de Sociedades Cooperativas, cuando ésta
sea la forma jurídica.

Por excepción, procederá la cancelación de los asientos en dicho registro

administrativo sin declaración de extinción de la entidad, y en dicho momento
podrá iniciar la actividad con arreglo al objeto social modificado, cuando tenga
lugar la cesión general de la cartera o la revocación de la autorización, siempre
que, en ambos casos, se haya procedido a modificar el objeto social de la
entidad sin disolución de esta y previamente la Dirección General de Seguros y
Fondos de Pensiones compruebe que se ha ejecutado la cesión de cartera o se
han liquidado las operaciones de seguro, respectivamente.

Durante el período de liquidación, la entidad podrá ofrecer al Ministro de

Economía y Competitividad la remoción de la causa de disolución y solicitar de
éste la rehabilitación de la autorización administrativa revocada. Dicha

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rehabilitación sólo podrá concederse cuando la entidad cumpla todos los

requisitos exigidos durante el funcionamiento normal y garantice la totalidad de
los derechos de asegurados y acreedores, incluso los de aquellos cuyos
contratos de seguro hubieran sido declarados vencidos durante el período de
liquidación. Si se acordase la rehabilitación de la autorización administrativa
revocada, se entenderá removida de pleno derecho la causa de disolución, se
cancelará la inscripción practicada en el Registro Mercantil, y se dará al acuerdo
de rehabilitación la misma publicidad que dicho precepto impone para el
acuerdo de disolución.

Liquidación por el Consorcio de Compensación de Seguros

El Consorcio de Compensación de Seguros, en adelante, el Consorcio, asumirá

la condición de liquidador de las entidades aseguradoras y reaseguradoras
españolas, cualquiera que sea su forma o naturaleza jurídica, en los supuestos
previstos en esta Ley y en el texto refundido del Estatuto Legal del Consorcio
de Compensación de Seguros, aprobado por el Real Decreto Legislativo
7/2004, de 29 de octubre.

El Consorcio sustituirá a todos los órganos sociales de la entidad cuya

liquidación se le haya encomendado. En consecuencia, no habrá lugar a la
celebración de las juntas o asambleas ordinarias o extraordinarias de
accionistas, mutualistas o cooperativistas de la entidad.

El Consorcio, como órgano liquidador, en representación de los acreedores y en

defensa de sus derechos, instará, cuando hubiera lugar a ello, la exigencia de
responsabilidades de toda índole, civiles o penales, sin obligación de prestar
fianza alguna, en que hubieran podido incurrir quienes desempeñaron cargos
de administración o dirección de la entidad en liquidación.

Cuando como consecuencia de estas acciones, los tribunales señalaren

indemnizaciones o cualesquiera otras compensaciones económicas a favor de la

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entidad y hubiere finalizado su liquidación, el Consorcio, si así se hubiera

acordado en el plan de liquidación aprobado por la Junta de Acreedores,
distribuirá el importe obtenido entre los acreedores que no hubieran recuperado
la totalidad de sus créditos, de acuerdo con los criterios establecidos en el
citado plan de liquidación y en el caso de entidades solventes entre los socios
o mutualistas de la entidad.

En ningún caso, el Consorcio, sus órganos, representantes o apoderados serán

considerados deudores ni responsables de las obligaciones y responsabilidades
que incumban a la entidad cuya liquidación se le encomienda, o a sus
administradores.

En las liquidaciones intervenidas, la intervención de la liquidación cesará en el

momento que ésta se encomiende al Consorcio.

En caso de que existan entidades filiales participadas mayoritariamente por la

entidad aseguradora o reaseguradora en liquidación y cuyo objeto social sea la
gestión de activos por cuenta de la entidad en liquidación, la encomienda al
Consorcio de la liquidación de la entidad aseguradora o reaseguradora implicará
el nombramiento del mismo como liquidador de dichas entidades filiales, con
sustitución de todos los órganos sociales, bastando para la inscripción de tal
nombramiento en el Registro Mercantil la resolución administrativa
correspondiente, en la que se declare la liquidación conjunta del grupo de
sociedades.

La encomienda de la liquidación de una entidad aseguradora o reaseguradora

al Consorcio supondrá el cambio de su domicilio social, a todos los efectos
legales, al domicilio que designe el Consorcio. El cambio de domicilio afectará
también a las entidades filiales controladas mayoritariamente por la entidad en
liquidación cuyo objeto social sea la gestión de activos por cuenta de dicha
entidad en liquidación.

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Para la inscripción del cambio de domicilio social en el Registro Mercantil y en

los registros administrativos será suficiente la certificación del acuerdo
adoptado, expedida por el presidente del Consorcio. El cambio de domicilio y
sus modificaciones posteriores se notificarán en la forma y con la publicidad que
la legislación mercantil determine para las modificaciones estatutarias.

19.3. REGULACIÓN EN MATERIA DE CONTRATO

19.3.1. La Ley 50/1980 de contrato de seguro

El contrato de seguro en España es objeto de regulación por la Ley 50/1980

de 8 de octubre de 1980 de Contrato de Seguro publicada en el BOE nº 250
de 17 de octubre de 1980. (Boletín 80/22501)

Hasta esa fecha los preceptos que regulaban el Contrato de Seguro eran escasos
(fundamentalmente a través del Código Civil y el Código de Comercio). Al entrar
en vigor la L.C.S. quedaron derogados los arts. 1.791 a 1.797 del C. Civil y 380
a 438 del Código de Comercio, esto es, los preceptos relativos al Contrato de
Seguro terrestre, quedando en vigor, sin embargo, en el Código de Comercio
los relativos al seguro marítimo que, al no ser tratados en el articulado de la
L.C.S. siguen siendo aplicables.

La LCS además, es una de las normas que ha mantenido una mayor estabilidad
en los años que han transcurrido desde su promulgación: a pesar de haberse
modificado hasta ocho veces, tan solo un porcentaje inferior al 15% de su
articulado ha variado desde su redacción inicial. Las dos principales
modificaciones de la LCS se produjeron en 1990, con motivo de la adaptación
del derecho español a la normativa comunitaria de seguros (Ley 21/1990, de
19 de diciembre) y en 1995, a través de la disposición adicional sexta de la Ley
30/1995, de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados.

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Su estabilidad ha tenido también un efecto positivo en la modernización del

sector asegurador español que, durante el tiempo de su vigencia, ha contado
con un marco jurídico moderno y adecuado a las circunstancias de regulación
del mercado a partir de la entrada de España en la Unión Europea.

Interesa destacar de esta Ley que:

• Sus preceptos tienen carácter imperativo (art. 2)

• La idea de protección al asegurado es una constante en todo su

articulado.

• Establece un control por parte de la Administración de las

condiciones generales de las pólizas

• No es legislación especial, sino común (art. 2 "las distintas

modalidades de seguro, en defecto de Ley que les sea aplicable, se
regirán por la presente Ley..." quedando, por tanto, fuera de su
ámbito de aplicación los seguros que ya cuenten con una regulación
propia (ej. Seguro obligatorio de automóviles).

19.3.2. Contenido de la LCS

Actualmente, la LCS consta de 109 artículos distribuidos en 4 títulos, de cuatro

disposiciones adicionales (Soporte duradero, Contratación electrónica, ni
discriminación por razón de discapacidad y no discriminación por razón de
VIH/SIDA u otras condiciones de salud), una disposición transitoria y una final.

Título I:

Sección primera. Preliminar. Definición de contrato de seguro. Carácter

imperativo de la Ley. Condiciones Generales de las pólizas sometidas a la
vigilancia de la Administración Pública. (Art.1-4).

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Sección segunda. Conclusión, documentación del contrato y deber de

declaración de riesgo. (Art. 5-13)
Sección tercera. Obligaciones y deberes de las partes.. (Art. 14-21).
Sección cuarta. Duración del contrato y prescripción: (Art.22-24).

Título II: Seguro contra daños

Sección primera. Disposiciones generales (Art. 25-44)

Sección segunda. Seguro de incendios (Art. 45-49)
Sección tercera. Seguro contra el robo (Art. 50-53)
Sección cuarta. Seguro de transportes terrestres (Art. 54-62)
Sección quinta. Seguro de lucro cesante 8Art, 63-67)
Sección sexta. Seguro de caución (Art. 68)
Sección séptima. Seguro de crédito (Art. 69-72)
Sección octava. Seguro de Responsabilidad Civil (Art 73-76)
Sección novena. Seguro de defensa jurídica (Art. 76a-76g)
Sección décima. Reaseguro (Art. 77-79)

Título III: Seguro de personas

Sección primera. Disposiciones comunes (Art. 80-82)

Sección segunda. Seguro sobre la vida (Art. 83-99)
Sección tercera. Seguro de accidentes (At. 100-104)
Sección cuarta. Seguros de enfermedad y de asistencia sanitaria (At. 105-
106)
Sección quinta. Seguros de decesos y dependencia (Art. 106bis-106 quárter)

Título IV Normas de derecho internacional privado

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Aplicación de la ley española sobre el contrato de seguro. Aplicación de

las normas generales de Derecho internacional (Art. 107-109)

Asimismo, la LCS tiene tres Disposiciones Adicionales, una Disposición

Transitoria y una Disposición Final.

19.3.3. Ámbito de aplicación de la Ley

Se define por lo expuesto en la Disposición final de la propia ley y en el artículo

2 que otorga a los preceptos de la Ley carácter imperativo, a no ser que en
ellos se disponga otra cosa. No obstante, se entenderán válidas las cláusulas
contractuales que sean más beneficiosas para el asegurado.

Se trata en definitiva de proteger los derechos del asegurado, excepto en el

caso de seguros para “grandes riesgos” (buques, aeronaves, vehículos
ferroviarios, etc.) donde no se aplica el mandato imperativo pues se supone que
el asegurado no necesita protección.

Los términos de la Ley de Contrato de Seguros se describen y analizan en

diversos temas, en los Módulos 1, 2 y 3.

1. Regulación en materia de Distribución de Seguros y Reaseguros Privados

Todo lo relativo a la normativa sobre Distribución de Seguros y Reaseguros

Privados, regulado por el nuevo Real Decreto Ley 3/2020 de 4 de febrero ya
se ha visto en el Módulo 1.

2. Regulación en materia de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras

Aunque, también trataremos aspectos relativos a la regulación en materia de

contabilidad de las entidades aseguradoras en el tema 25 relativo a las
obligaciones contables y obligaciones en materia de información estadístico-
contable, hay que destacar que LOSSEAR establece a las entidades

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aseguradoras la obligatoriedad de tener UN PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

PROPIO.

Debido a las especiales particularidades del sector asegurador, las Entidades

Aseguradoras cuentan con un Plan General de Contabilidad especial para ellas
que fue aprobado por el REAL DECRETO 1317/2008, de 24 de julio.

Este nuevo Plan contable de entidades aseguradoras, que sustituyó al anterior

del año 1997, tuvo como objetivo fundamental introducir las nuevas pautas
contables que recogen las normas internacionales de contabilidad (NIC). Entró
en vigor el 1 de enero de 2009 y afecta a todas las entidades aseguradoras
españolas y a las sucursales en España de entidades de países
extracomunitarios.

Entre lo más destacado el plan exige a las aseguradoras separar la contabilidad

de los negocios de vida y de no vida y prevé que el valor razonable de los
activos inmobiliarios coincida con el valor de tasación.

El plan también contempla que las reservas de estabilización sean

obligatoriamente reservas patrimoniales con cargo al patrimonio neto de la
entidad, independientemente de si hay o no beneficios. Además, en los
supuestos de cesiones entre entidades los costes de adquisición de cartera se
incluirán en el fondo de comercio.

Con el objeto de homogeneizar la información, el plan incluye modelos

específicos para el sector de balance, de cuenta de pérdidas y ganancias, estado
de cambio en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria.

El Artículo 83 de LOSSEAR regula la Contabilidad de las entidades aseguradoras

y reaseguradoras y determina que:

1. La contabilidad de las entidades aseguradoras y reaseguradoras se regirá

por sus normas específicas y, en su defecto, por las establecidas en el

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Código de Comercio, en el Plan General de Contabilidad y en las demás

disposiciones de la legislación mercantil en materia contable.

2. El ejercicio económico de toda clase de entidades aseguradoras y

reaseguradoras coincidirá con el año natural. Reglamentariamente se
establecerán las normas específicas de contabilidad a que se refiere el
apartado anterior, las obligaciones contables de las entidades
aseguradoras, los principios contables de aplicación obligatoria, las
normas sobre formulación de cuentas anuales, los criterios de valoración
de los elementos integrantes de ellas, así como el régimen de aprobación,
verificación, depósito y publicidad de dichas cuentas.

3. El Ministro de Economía y Competitividad, previo informe del Instituto de

Contabilidad y Auditoría de Cuentas y de la Junta Consultiva de Seguros
y Fondos de Pensiones, podrá dictar las normas específicas de
contabilidad a que se refiere el apartado 1, en particular el Plan de
contabilidad de las entidades aseguradoras, así como sus modificaciones
y normas complementarias.

El Ministro de Economía y Competitividad podrá encomendar a la Dirección

General de Seguros y Fondos de Pensiones el desarrollo de las normas
específicas de contabilidad de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, y
su adecuación a las normas internacionales de información financiera que
resultaran de aplicación, previo informe del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas y de la Junta Consultiva de Seguros y Fondos de Pensiones.

El deber de consolidación

Para entender correctamente el deber de consolidación, primero hay que saber

qué es consolidar en términos contables.

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“Consolidar” es agrupar en un solo balance las distintas contabilidades de

empresas pertenecientes a un mismo grupo económico-financiero y hacerlo con
arreglo a determinadas técnicas contables propias de la consolidación.

Al consolidar las cuentas de empresas pertenecientes a un mismo grupo

económico-financiero se deberán anular las operaciones que tales empresas
efectúan entre sí. Las cuentas, una vez consolidadas, reflejarán la actividad y
patrimonio neto del Grupo financiero de empresas.

Por tanto, se agrupan los distintos balances en uno, neteando las operaciones
entre dichas empresas.

¿Para qué se consolidan las cuentas?

Independientemente de la obligatoriedad de consolidar las cuentas por

imperativo legal entre las que está la normativa Comunitaria, concretamente, el
artículo 26.1 de la Séptima Directiva del Consejo de la Unión Europea, de fecha
13 de junio de 1983, que establece que "Las cuentas consolidadas presentarán
el patrimonio, la situación financiera y los resultados de las empresas incluidas
en la consolidación, como si se tratará de una sola empresa", cada sociedad
integrante de un grupo consolidable sintetiza la información sobre su situación
patrimonial, económica, financiera y de resultados, a través de su Balance y su
Cuenta anual de resultados.

La información de estos documentos se complementa y completa con las

menciones contenidas en la Memoria anual.

La finalidad de la consolidación de cuentas es convertir dicha información

individual de cada una de las entidades del grupo consolidable, en una
información que atienda al conjunto formado por todas ellas como si de una
única entidad-empresa se tratase. También posibilitará la medición, de manera
más completa, del poder económico real de grupo permitiendo realizar

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comparaciones y evaluar la gestión. Ahora bien, la información consolidada,

orientada a los fines mencionados, supondría claramente un complemento a la
información proporcionada por cada una de las empresas del grupo.

Las cuentas individuales y consolidadas han de considerarse como

suplementarias; en ningún caso excluyentes, y no sólo por razones legales.

Cualquier información de la que se deriven posibles repercusiones jurídicas

frente a terceros ha de extraerse de las cuentas individuales.

Auditoría de cuentas anuales de entidades aseguradoras

Se considerará Infracción muy grave, además de carecer de la contabilidad

exigida legalmente o llevarla con anomalías sustanciales que impidan o
dificulten notablemente conocer la situación económica, patrimonial y financiera
de la entidad o del grupo consolidable o conglomerado financiero a que
pertenezca, el incumplimiento de la obligación de someter sus cuentas anuales
a auditoría de cuentas conforme a la legislación vigente.

Los auditores tendrán la obligación de comunicar en el plazo establecido en la

normativa reguladora de auditoría de cuentas a la Dirección General de Seguros
y Fondos de Pensiones cualquier hecho o decisión sobre una entidad
aseguradora o reaseguradora del que hayan tenido conocimiento en el ejercicio
de su función de auditoría practicada a la misma o a otra entidad con la que
dicha entidad aseguradora o reaseguradora tenga un vínculo estrecho, cuando
el citado hecho o decisión pueda constituir una violación grave de la normativa
de ordenación y supervisión de los seguros privados, o perjudicar la continuidad
del ejercicio de su actividad o, en último término, implicar la abstención de la
opinión del auditor, o una opinión desfavorable o con reservas, o impedir la
emisión del informe de auditoría.

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3. Regulación en materia de protección al asegurado

Todo lo relativo a la normativa sobre derechos de los consumidores y usuarios

de servicios financieros ya se ha visto en el Módulo 1.

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