PRIMER TRABAJO TEÓRICO PRACTICO DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO 2 Corte

PRIMER TRABAJO TEÓRICO PRACTICO DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
Arévalo Sanabria Angie Yessenia
Castrillón Serrano Cristian Camilo
Peña Arismendi Edward Yamid
Pérez Alarcón Yesica Paola

COORPORACION UNIVERSITARIA EL MINUTO DE DIOS
CIENCIAS CONTABLES, AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
CONTADURIA PUBLICA
YOPAL
2023
PRIMER TRABAJO TEÓRICO PRACTICO DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
Arévalo Sanabria Angie Yessenia
Castrillon Serrano Cristian Camilo
Peña Arismendi Edward Yamid
Pérez Alarcón Yesica Paola
AUDITORIA FINANCIERA Y SU NORMATIVA

DOCENTE; JAIRO ISAZA
COORPORACION UNIVERSITARIA EL MINUTO DE DIOS
CIENCIAS CONTABLES, AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
CONTADURIA PUBLICA
YOPAL
2023
TABLA DE CONTENIDO
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION__________________________________6
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA________________________________7
3. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA_________________________________8
4. PARTICIPACION DEL MERCADO__________________________________9
5. INTRODUCCION_______________________________________________10
6. JUSTIFICACION_______________________________________________11
7. OBJETIVO GENERAL___________________________________________12
8. OBJETIVO ESPECIFICO_________________________________________13
9. MARCO FILOSOFICO___________________________________________14
10. MARCO CONCEPTUAL________________________________________15
11. MARCO LEGAL______________________________________________16
12. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL PROPÓSITO GENERAL DE LA
AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO________________________17
13. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE CADA UNO DE LOS TEMAS
ENCONTRADOS SOBRE LAS SIGUIENTES ESPECIALIDADES_____________20
13.1 LA AUDITORÍA FINANCIERA.___________________________________20
13.1.1 EL OBJETIVO PRINCIPAL__________________________________20
13.2 LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO._____________________________21
14. LA REVISORÍA FISCAL._______________________________________24
14.1 INHABILIDADES_____________________________________________25
14.2 DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS_________________27
14.3 INFORME DIRIGIDO A LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS O JUNTA DE
SOCIOS_________________________________________________________27
14.4 MEMORANDOS DE RECOMENDACIONES________________________27
14.5 EL CONTROL INTERNO:_______________________________________27
14.5.1 DEFINICION_____________________________________________28
14.5.2 EFECTIVIDAD____________________________________________30
14.5.3 PARTICIPANTES EN EL CONTROL Y SUS RESPONSABILIDADES_30
14.6 AUDITORÍA EXTERNA:________________________________________33
14.7 AUDITORÍA INTERNA_________________________________________35
14.7.1 FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA_____________________36
14.7.2 ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA INTERNA____________________37
14.8 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA INTERNA__________________37
15. EXPLIQUE DE MANERA INTEGRAL LO SIGUIENTE DE ACUERDO A LA
PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA.___________________________38
15.1 LA PROFESIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO_______________________38
15.2 SUS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA CIENCIA CONTABLE___39
15.3 DE LA INSCRIPCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.__________________41
15.3.1 PROCESO DE REGISTRO__________________________________42
15.4 DE LAS SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.______________43
16. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL MARCO LEGAL QUE OBSERVA
EL PROFESIONAL EN CONTADURIA PUBLICA EN EL EJERCICIO COMO
AUDITOR EXTERNO E INTERNO_____________________________________43
16.1 MARCO LEGAL DEL AUDITOR EXTERNO________________________43
16.2 MARCO LEGAL DEL AUDITOR INTERNO_________________________44
16.3 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EXTERNO E INTERNO________44
16.4 REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBE CUMPLIR EL AUDITOR EN SU
TRABAJO________________________________________________________45
16.5 RELACIÓN ENTRE LAS NIA Y LAS NIIF__________________________46
16.6 IMPORTANCIA DE CUMPLIR CON LAS NIA Y LAS NIIF______________46
16.7 FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL._____________48
16.7.1 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORME___________49
17. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL CONCEPTO DE LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS O TECNICAS DE AUDITORIA FINANCIERA, TENGA EN
CUENTA LA ISA 500, NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA____________50
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
6
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La corrupción fiscal y financiera en las empresas es un problema cada vez más

extendido en todo el mundo. Las auditorías son una herramienta clave para
detectar estos problemas y prevenir la corrupción, pero cuando las auditorías no
funcionan adecuadamente, las empresas pueden aprovecharse de ello para
cometer actos ilícitos.
Uno de los principales problemas que se pueden encontrar en las auditorías es

que no se realizan con la suficiente frecuencia o profundidad. Esto puede deberse
a varios factores, como la falta de recursos o la falta de personal capacitado.
Cuando las auditorías no son lo suficientemente rigurosas, las empresas pueden
aprovecharse de esta situación para ocultar información importante y tomar
decisiones financieras poco éticas. Otro problema que puede surgir es la falta de
independencia de los auditores. En algunos casos, los auditores pueden estar bajo
presión para emitir informes que sean favorables para las empresas que los
7
contratan. Esto puede llevar a una falta de transparencia y a una falta de
responsabilidad por parte de las empresas.
3. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Las compañías que no aplican estos modelos financieros, ni la ejecución de

auditorías incurren a sanciones ya que es posible que cometan faltas en sus
actividades económicas y desorden en sus estados financieros, identificando la
necesidad de poseer a un auditor dentro de la organización el cual se encargue de
verificar toda la información contable para la presentación de sus estados
financieros a entes externos facilitando el desarrollo y crecimiento empresarial.
8
4. PARTICIPACION DEL MERCADO
Las auditorias son vitales para verificar el desarrollo financiero de empresas, las
cuales aportan una actividad comercial y económica significativa para el desarrollo
del mercado ya que los indicadores posteriores a las auditorias permiten la acción
y toma de decisiones en diferentes mercados e intercambios mercantiles.
9
10
5. INTRODUCCION
La auditoría y el aseguramiento de la información financiera son aspectos críticos

en el mundo empresarial actual. Con el aumento de la complejidad de las
transacciones financieras y las regulaciones cada vez más estrictas, la necesidad
de garantizar la integridad y la precisión de la información financiera es más
importante que nunca.
La auditoría es el proceso de examinar los registros y la documentación financiera

para asegurarse de que sean precisos y estén en cumplimiento con las normas y
regulaciones pertinentes. Por otro lado, el aseguramiento de la información
financiera implica proporcionar una opinión independiente sobre la confiabilidad y
la exactitud de la información financiera.
En este trabajo, se explorarán los conceptos básicos de la auditoría y el

aseguramiento de la información financiera, incluyendo su importancia, objetivos y
procedimientos. También se examinarán las regulaciones y estándares relevantes,
así como las tendencias actuales y futuras en la industria de la auditoría. En última
instancia, el objetivo es proporcionar una comprensión completa de estos temas
críticos y su papel en la gestión efectiva de la información financiera en el mundo
empresarial moderno.
11
6. JUSTIFICACION
Las problemáticas de un auditor interno como externo es la desinformación de las

normas, leyes y acciones, por eso es vital realizar una investigación exhaustiva de
las funciones, obligaciones, normas como también las obligaciones de un auditor,
logrando un hincapié en el desarrollo, saber y ejecución de las actividades
empresariales de este carga
12
7. OBJETIVO GENERAL
El objetivo general de esta investigación es abarcar todos los temas legales,

nacionales e internacionales de las funciones de un auditor interno como externo
enfocado en la práctica de este, teniendo en cuenta todas las herramientas
investigativas para el conocimiento de esta actividad siendo una de la más
importantes dentro del ambiente contable y financiero.
13
8. OBJETIVO ESPECIFICO
El objetivo específico de esta actividad es lograr ejecutar una auditoría interna

para alguna organización, teniendo en cuenta todo el material recopilado dentro de
este documento.
14
9. MARCO FILOSOFICO
15
10. MARCO CONCEPTUAL
16
17
11. MARCO LEGAL
El marco legal de la auditoría financiera en Colombia está conformado por varias

leyes y normativas que establecen los requisitos y procedimientos para llevar a
cabo una auditoría financiera en el país. Algunas de las leyes y normativas más
importantes incluyen:
1. Ley 43 de 1990: Esta ley establece las normas para la contabilidad y la

revisoría fiscal en Colombia.
2. Decreto 2649 de 1993: Este decreto regula la contabilidad en Colombia

y establece los principios contables que deben seguir las empresas.
3. Decreto 2650 de 1993: Este decreto regula la presentación de estados

financieros en Colombia y establece las normas que deben seguirse para su
preparación.
4. Ley 1314 de 2009: Esta ley establece el marco normativo para la

convergencia de las normas contables colombianas con las normas
internacionales de contabilidad (NIIF).
5. Decreto 3022 de 2013: Este decreto establece las normas técnicas de

auditoría en Colombia y define los procedimientos que deben seguir los auditores.
6. Resolución 414 de 2014: Esta resolución establece las normas para la

revisión y evaluación de los sistemas de control interno de las entidades sujetas a
auditoría en Colombia.
18
Estas son solo algunas de las leyes y normativas que conforman el marco legal de
la auditoría financiera en Colombia. Es importante destacar que las empresas y los
auditores deben estar al tanto de las últimas actualizaciones y cambios en las
normas y regulaciones para asegurarse de cumplir con los requisitos legales.
12. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL PROPÓSITO GENERAL DE LA

AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
El propósito general de la auditoría financiera es evaluar la integridad y precisión

de la información financiera presentada por una entidad, así como emitir una
opinión sobre la razonabilidad de esa información. Esto implica llevar a cabo una
revisión exhaustiva de los estados financieros, registros contables y sistemas de
control interno de la entidad para determinar si la información financiera es
precisa, confiable y cumple con los principios contables y fiscales aplicables.
La auditoría financiera tiene varios objetivos específicos, que incluyen verificar el

cumplimiento de las normas contables y fiscales aplicables, evaluar el control
interno de la entidad, identificar y evaluar los riesgos financieros y operativos que
enfrenta la entidad, evaluar el desempeño financiero y la rentabilidad de la
19
entidad, evaluar la continuidad del negocio y la capacidad de la entidad para
operar en el futuro, identificar posibles fraudes y errores en la información
financiera, y proporcionar información útil a los usuarios de los estados
financieros, como los accionistas, los acreedores y los inversores.
Por otro lado, el propósito general de la auditoría de cumplimiento es evaluar si la

entidad está cumpliendo con las leyes, reglamentos y normas aplicables a su
actividad y operaciones. La auditoría de cumplimiento se enfoca en revisar el
cumplimiento de leyes y regulaciones específicas, como las leyes laborales,
fiscales, ambientales, de seguridad, de protección al consumidor, entre otras.
La auditoría de cumplimiento tiene como objetivo garantizar que la entidad esté

operando de manera legal y ética, y que cumpla con sus obligaciones legales y
regulatorias. Esto implica llevar a cabo una revisión de los registros y
procedimientos de la entidad, entrevistar a los empleados y revisar la
documentación relevante para determinar si la entidad está cumpliendo con las
leyes y regulaciones aplicables.
En resumen, mientras que la auditoría financiera se enfoca en evaluar la precisión

y confiabilidad de la información financiera de la entidad, la auditoría de
cumplimiento se enfoca en evaluar el cumplimiento de las leyes y regulaciones
20
aplicables a la actividad y operaciones de la entidad. Ambas son importantes para
garantizar la transparencia y la integridad de las operaciones de una entidad. 12
1
Gerencie.com. Auditoria Financiera, 2023. https://www.gerencie.com/auditoria-
financiera.html
2
contraloría General de la Nación. guía de auditoria financiera, 2022.
https://www.contraloria.gov.co/guia-de-auditoria-en-el-marco-de-normas-issai/2.-
guia-de-auditoria-financiera
21
2PREZI; OBJETIVOS PRINCIPALES DE LA AUDITORIA
cuadro comparativo
auditoria financiera auditoria de cumplimiento
La auditoría financiera tiene como
objetivo principal evaluar si los estados la auditoría de cumplimiento tiene
financieros de una empresa están como objetivo evaluar si una empresa
objetivos
presentados razonablemente y si está cumpliendo con leyes,
cumplen con los principios contables regulaciones y políticas internas.
aplicables.
La auditoría financiera se centra
la auditoría de cumplimiento se centra en
principalmente en los estados áreas específicas de cumplimiento, como el
alcance
financieros y las transacciones cumplimiento de leyes y regulaciones fiscales,
financieras de una empresa laborales, ambientales y de seguridad.
La auditoría financiera utiliza pruebas La auditoría de cumplimiento, por otro
metodos de sustancia y pruebas de lado, utiliza pruebas de cumplimiento
de prueba cumplimiento para evaluar los estados para evaluar el cumplimiento de leyes y
financieros de una empresa. regulaciones.
El informe de auditoría financiera El informe de auditoría de
describe la opinión del auditor sobre la cumplimiento, por otro lado, describe la
Informes
razonabilidad de los estados financieros opinión del auditor sobre si la empresa
3CUADRO COMPARATIVO de la empresa. ha cumplido con las leyes y
22
13. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE CADA UNO DE LOS TEMAS
ENCONTRADOS SOBRE LAS SIGUIENTES ESPECIALIDADES
13.1 LA AUDITORÍA FINANCIERA.
La auditoría financiera tiene como objetivo principal establecer si los estados

financieros fueron elaborados de acuerdo con los Estándares Internacionales y si
la información refleja fielmente la situación financiera de la entidad, para brindar
confianza a los usuarios de la información.
23
13.1.1 EL OBJETIVO PRINCIPAL
examinar toda la información contenida en los estados financieros de una empresa

para brindarle al público la confianza de que todas las cifras y los elementos
relacionados son confiables y verificables.
En relación con la auditoría de los estados financieros, el auditor aplica la Norma

de Aseguramiento de la Información - NAI - Norma para asegurar que estos se
presenten de manera confiable, teniendo en cuenta los principios de contabilidad
establecidos por la administración, que justifiquen y prueben razonablemente que
los mismos fueron creados.
De acuerdo con los principios del nuevo marco normativo La responsabilidad del
revisor fiscal en una auditoría financiera es asegurarse de que la información
financiera ayude a varios usuarios en la toma de decisiones. 3
Valencia,fRoberto.auditoriadfinanciera,.factualicese.com,fColombia,2022.
3
https://actualicese.com/auditoria-financiera-aspectos-importantes/
24
4 FASES DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA:
El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar

la auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con
salvedades, adverso y abstención de opinión.
TIPOS DE DICTAMENES
Dictamen sin salvedades.
25
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros
presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de
caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta
entendible y cumple con los principios de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables,

pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del
periodo (utilizada pérdida económica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no

están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en
este tipo de dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones
en el cuarto párrafo.
Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los

principios de Contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la
Empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de
inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.
26
https://www.emprendimientocontperu.com/tipos-caracteristicas-del-dictamen-de-
auditoria/
13.2 LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
La auditoría de cumplimiento es, en pocas palabras, una revisión formal de los

procedimientos y operaciones de una organización, enfocada puntualmente en el
cumplimiento de la organización con las normas, reglamentos, políticas,
decisiones, estándares implementados y acuerdos que le son aplicables.
Este tipo de auditoría verifica la efectividad de los controles internos de una

organización y actúa como un mecanismo de verificación para los reguladores
externos o las partes interesadas.
27
La auditoría de cumplimiento de cumplimiento consiste en la comprobación o
examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra
insolé con el objetivo de establecer que se han realizado conformé a las normas
legales, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
1. Ejemplo: Realizar las respectivas afiliaciones de acuerdo con las leyes

actuales.
2. Cumplir a cabalidad con el reglamento interno de trabajo de la empresa
3. Verificar el cumplimiento de las normas de seguridad ocupacional en cada

uno de los empleados.
4. Aplicar en la empresa toda la legislación normas aplicables.
Esta Auditoría tiene como objetivo
la revisión numérico legal de las operaciones para determinar si los

procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
28
14. LA REVISORÍA FISCAL.
el Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP–, en su pronunciamiento 7,

se encargó de definir esta figura de la siguiente manera: La revisoría fiscal es un
órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y
responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y
revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el
29
control interno, en forma oportuna e independiente en los términos que señala la
ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.
1. El manejo de la entidad y el funcionamiento de los controles

establecidos.
2. Si los administradores de la empresa cumplen con sus deberes

legales y estatutarios.
3. Si los estados financieros reflejan fielmente la situación financiera y

los resultados económicos de la entidad. 4
Tabla 1 revisoría fiscal
Elementos
Revisoría fiscal
diferenciadores
Es de carácter obligatorio en las entidades que cumplen los
Origen del requisitos señalados por la ley.
nombramiento El revisor debe ser elegido por la mayoría absoluta de la
asamblea general de accionistas o la junta de socios.
Alcance Es integral a todas las áreas y operaciones de la entidad.
EEE. Auditoria de financiación y cumplimiento, Escuela de excelencia, España,

4
2022. https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2022/04/como-llevar-a-cabo-
una-auditoria-de-cumplimiento-estrategia-y-elementos-comunes-a-revisar/
#:~:text=La%20auditor%C3%ADa%20de%20cumplimiento%20es,acuerdos
%20que%20le%20son%20aplicables.
30
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros
Funciones y autorizarlos con su firma. Adicionalmente, las funciones
mencionadas en el artículo 207 del Código de Comercio
Profesional que la Únicamente un contador público, de forma independiente o a
ejecuta través de una firma de contadores.
Forma de Contrato por prestación de servicios o contrato laboral.
contratación
Independencia Independencia absoluta.
Responsabilidad Responsabilidades civil, penal y legal.
Intereses Intereses civil, penal y legal.
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
–Haga–.
Normas Internacionales de Auditoría –NIA–.
Ley 43 de 1990 y el Código de Ética para profesionales de la
contabilidad.
Normativa
NICC 1 sobre control de calidad.
Las complementarias COSO, COBIT, MECI, Ley Sarbanes-
Oxley y las disposiciones de la SuperSociedades y del
Estatuto Tributario –ET–.
14.1 INHABILIDADES
5
Actualicese.com. ABC del ejercicio de la revisoría fiscal, colombia, 2023.
https://actualicese.com/revisoria-fiscal/.
31
El artículo 205 del Código de Comercio establece quienes se encuentran
inhabilitados para ejercer como revisores fiscales:
 Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus

subordinadas, ni en éstas, quienes sean asociados o empleados de la
sociedad matriz.
 Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado
de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios
de los administradores y funcionario directivos, el cajero auditor y contador
de la misma sociedad.
 Quienes en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.

Desempeñen.
32
5revisoria fiscal
El revisor fiscal debe emitir un dictamen sobre los estados financieros y un informe
sobre el cumplimiento legal y la efectividad del control interno de la entidad.
Asimismo, debe emitir memorandos en los que dé cuenta de las deficiencias

encontradas en el desarrollo del encargo y sus sugerencias.
14.2 DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
En el dictamen se incluye la opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros.
14.3 INFORME DIRIGIDO A LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS O JUNTA

DE SOCIOS
En el revisor fiscal debe referirse a temas relacionados con el cumplimiento de los

aspectos legales y lo adecuado de las medidas de control interno de la entidad.
14.4 MEMORANDOS DE RECOMENDACIONES
Los memorandos de recomendaciones se emiten a lo largo de todo el encargo

para llamar la atención de la gerencia respecto a temas relacionados con
 El cumplimiento legal.
 Las deficiencias del control interno (NIA 265).
33
 Las cifras a corte preliminar
 Las cifras a corte final.
https://www.ctcp.gov.co/publicaciones-ctcp/presentaciones/2019/presentaciones-
gira-ctcp-jcc-2019/nicc1-calidad-contador-independiente-2019-jcc-7
FASES DE LA REVISORIA FISCAL
Planeación
En esta etapa, el énfasis está en la inteligencia comercial; Está definido tanto en

NAGA como en ISA, pero en la práctica muchos no lo hacen o lo hacen muy
34
superficialmente, perdiendo en ocasiones una oportunidad casi única de conocer
bien el negocio en todas sus áreas e industrias, funciones, contratos, convenios.
ayudar en la preparación de un plan de auditoría adecuado y preparar los

procedimientos establecidos en la NIA 300: Planificación de una auditoría de
estados financieros; pasos para dar la debida atención a aspectos importantes de
la auditoría, tales como: tipo de organización, propósito del negocio, propietarios,
productos y mercados, mercadeo y ventas, asuntos contables, financieros y
tributarios; sistemas de información, ambiente de control y procesamiento de
datos, manuales, procedimientos, políticas, aspectos laborales, información de
producción, misión, visión, planeación estratégica y futura, auditorías pasadas, etc.
que proporcionan información válida para un desarrollo exitoso.
FASE 1
La presentación de la propuesta del revisor fiscal involucra un conocimiento del

cliente, sin embargo, la primera fase de la planeación deberá profundizar aún más.
Cumplir con el conocimiento del cliente, el revisor deberá:
 Conocer la misión, visión, y los valores de la entidad.
 Revisar los estatutos de la entidad
 Revisar el Organigrama de la entidad
35
FASE 2
El revisor fiscal deberá identificar y valorar los riesgos de la entidad, lo que implica
que el profesional deba conocer el funcionamiento del control interno.
Cuestionamiento de control interno
36
https://actualicese.com/cuestionario-control-interno-efectivo-y-equivalentes-de-
efectivo/
FASE 3
El revisor fiscal elaborará su programa de auditoria en el que incluirá su estrategia

global; deberá realizar las siguientes activades:
 Identificar el alcance de la auditoria
 Determinar los objetivos de su auditoria
 Considerar los factores que, a juicio profesional del revisor
EJECUCIÓN
37
Como puntos más importantes considera la evaluación del sistema de control
interno, pues el trabajo en este sentido muestra las áreas de riesgo y
oportunidades en la organización, las cuales son muy importantes en la
determinación de la gestión de riesgos. Si bien la NAGA (Ley No. 43 de 1990 y
otras normas) proporciona dicha orientación, no ha sido ampliamente
implementada en Colombia y ha sido reforzada y mejorada por las Normas ISA
300 y 400, donde se le da gran importancia a la valoración. Los pilares principales
cambian de auditorías y auditorías reactivas y de descubrimiento a auditorías
proactivas, lo que requiere la capacidad del auditor para ver más allá de lo que
está sucediendo.
En esta fase es necesario aplicar pruebas de cumplimento, lo cual facilita la

elaboración de las cartas de recomendación del control interno.
1. Riesgo en la Ejecución
Los riesgos de auditoria pueden clasificarse en los siguientes tipos:
 Riesgos inherentes: son aquellos propios de la naturaleza de la entidad y

son independientes de su sistema de control interno.
 Riesgo de Control: Las entidades deben establecer actividades de control

que les permitan prevenir, detectar y corregir las desviaciones que se
presentan en sus procedimientos.
 Riesgo de detección: El riesgo de detención está relacionado con la

posibilidad de que los procedimientos de auditoria no detecten los errores.
2. Técnicas de Auditoria
38
 Inspección: Implica realizar un examen minucioso de los registros y
documentos, ya sean internos o externos, en papel en soporte electrónico o
en otros medios, o examen físico de un activo.
 Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimiento aplicado

por otras personas, por ejemplo, la observación que hace el auditorio
conteo de inventarios realizado por parte de personas de la entidad.
 Confirmación externa: la confirmación es obtenida a través de la consulta

por parte del auditor a un tercero
 Re-ejecución: Implica la ejecución independiente por parte del auditor de

procedimiento o de control que inicialmente fueron realizados como parte
del control interno de la entidad.
 Interventoría de cuentas: esta técnica es utilizada por el revisor fiscal en la

ejecución de su trabajo para examinar de manera integral y permanente las
operaciones y procesos contables.
3. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los riesgos precedentes el revisor fiscal deberá considerar los procedimientos a

realizar, los cuales consisten en la ejecución de evaluaciones de información
financiera mediante análisis.
 INDAGACIÓN
Esta técnica consiste en la búsqueda de información tanto financiera como no

financiera, analizando las respuestas obtenidas mediante consultas hechas a
personas bien informadas dentro o fuera de la entidad.
 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
39
Los procedimientos analíticos consisten en la realización de las evaluaciones de
información financiera, mediante el análisis de las relaciones que deban existir
entre los datos financieros y los no financieros.
 ESTIMACIONES DE LA GERENCIA FRENTE A LOS INVENTARIOS.
En los casos en que se determine que existe un riesgo potencial en el manejo,

registro y revelación de las cuentas asociadas a las existencias, el auditor debe
establecer la importancia relativa.
 ERRORES MATERIALES EN INVENTARIOS NO DEBEN SEÑALAR

RESPONSABLE DIRECTOR
Las profesiones contables que durante el proceso de auditoria se encuentran con

diferencias significativas entre las cantidades físicas y los saldos contables de los
inventarios, que representen errores materiales o potencialidad de riesgo para la
organización, deben implementar procedimientos adicionales, afín de entregar la
información más precisa.
FINALIZACIÓN E INFORMES
Preevaluaron los estados financieros y aplicaron NIA 500 de Pruebas de

Materialidad de Evidencia Suficiente y Apropiada (ESA); pruebas sustantivas y de
cumplimiento utilizando una metodología de papel de trabajo para la emisión de
NUESTROS 700 decisiones u opiniones con base en las normas antes
mencionadas, las cuales se relacionan entre sí de manera consistente y precisa.
 OBLIGADOS A TENER REVISOR FISCAL
40
Para determinar los obligados a tener revisor fiscal en 2023, las sociedades
comerciales deberán observar al cierre del año 2022 el monto de sus activos e
ingresos brutos.
https://actualicese.com/obligados-a-tener-revisor-fiscal-en-2023/
Sociedades comerciales para el año 2023 deberán tener revisor fiscal, elegido por
la junta de socios o asamblea de accionistas, aquellas entidades que posean:
 Activos brutos al 31 de diciembre de 2022 iguales o superiores a

$5.000.000.000 (5.000 x $1.000.000); y/o
 Ingresos brutos al 31 de diciembre de 2022 iguales o superiores a

$3.000.000.000 (3.000 x $1.000.000).
41
Además, el Código de Comercio –CCo–, en su artículo 203, plantea de forma
general la obligación de tener revisor fiscal en:
 Las sociedades por acciones.
 Las sucursales de compañías extranjeras.
 Las sociedades que voluntariamente lo dispongan, siempre que la decisión

sea tomada por socios que representen como mínimo el 20 % del capital y
no hagan parte de la administración de la entidad.
 FORMA DE PRESENTAR LOS INFORMES
Los revisores fiscales pueden decidir, si lo consideran conveniente presentar el

dictamen sobre los estados financieros y el informe dirigido a la asamblea o junta
de socios en un solo informe.
 INFORME PRESENTADO A LA ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS
El revisor fiscal debe presentar un informe dirigido a la asamblea o junta de socios,

según el artículo 209 del CCo.
42
La profundización sobre las NIA, y completar con ellas el conocimiento que se

tiene con las NAGA, llevará al contador público a desarrollar mejor su trabajo y le
permitirá no solo aplicarlo en auditorías financieras, sino que le facilitará en
Colombia el desarrollar trabajos en su rol de revisor fiscal, muy similar a la
auditoría externa, en las que están desarrolladas dichas normas.
https://actualicese.com/fases-del-trabajo-del-revisor-fiscal-ahora-con-nia/
https://prezi.com/p/sjsgxij8vggq/etapas-del-ejercicio-de-la-revisoria-fiscal/
43
14.5 EL CONTROL INTERNO:
El control interno, bajo normas locales, está reglamentado por la Ley 87 de 1993.
Expone el artículo 1:
Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de

organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de
las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
Los controles internos son las políticas, métodos y procedimientos coordinados

por una organización para proteger sus recursos y prevenir y detectar fraudes y
errores dentro de varios procesos desarrollados internamente en torno al
desempeño de los objetivos y planes establecidos para establecer procedimientos.
un período de tiempo específico.6
6
Actualice.com. Control interno: definición objetivos, importancia,colombia,2021.
https://actualicese.com/definicion-de-control-interno/
44
14.5.1 DEFINICION
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del
personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición enfatiza ciertos conceptos fundamentales sobre el control interno, a

saber:
- Es un proceso, esto es, un medio no un fin en sí mismo.
- Se efectúa por personas. No lo constituyen simplemente los manuales de

políticas, los formatos, sino las personas en cualquier estrato de la organización.
- No puede esperarse que ofrezca más que una seguridad razonable.
- Está dirigido al logro de objetivos comprendidos en uno o más grupos que

abarcan
COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan

de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los
procesos administrativos.
Los componentes son:
45
- Ambiente de control
- Evaluación de riesgos
- Actividades de control
- Información y comunicación, y
- Supervisión y seguimiento
14.5.2 EFECTIVIDAD
Los sistemas de control interno de diferentes unidades operan en diferentes

niveles eficiencia, Por lo tanto, un determinado sistema puede funcionar de
diferentes maneras. En Diferentes Momentos. Si el sistema de control interno
logra una calidad aceptable, puede considerarse "eficaz".
14.5.3 PARTICIPANTES EN EL CONTROL Y SUS RESPONSABILIDADES
Todas las personas tienen algún tipo de responsabilidad de supervisión. la

administración es responsable y debe ser responsable del sistema de control. Los
supervisores juegan un papel importante en la forma en que la gerencia ejerce el
control. supervisión, aunque todos los empleados son responsables de la
supervisión de sus áreas. acerca de Del mismo modo, el auditor interno contribuye
al eficaz funcionamiento del sistema de control responsable directo de su creación
y mantenimiento. El Directorio o la Junta Directiva y el Comité de Auditoría
supervisan y Preste atención al sistema de control interno.
La Gerencia: Debe asegurar que exista un ambiente propicio para el control.
46
- Los Directivos Financieros: Entre otras cosas, apoyan la prevención y detección
de reportes financieros fraudulentos.
- El Comité de Auditoría: Es el organismo, que no sólo tiene la facilidad de

cuestionar a la gerencia en relación con el cumplimiento de sus responsabilidades,
sino también asegurar que se tomen las medidas correctivas necesarias.
- El Comité de Finanzas: Contribuye cumpliendo con la responsabilidad de

evaluar la consistencia de los presupuestos con los planes operativos.
- La Auditoría Interna: A través del examen de la efectividad y además del control

interno y mediante recomendaciones sobre su mejoramiento.
- El Área Jurídica: Llevando a cabo la revisión de los contratos y otros

instrumentos legales, con el fin de salvaguardar los bienes de la empresa.
47
48
14.6 AUDITORÍA EXTERNA:
Aplicando términos generales, una auditoría externa es un examen significativo,

sistemático y detallado de los sistemas de información de una entidad, utilizando
sistemas específicos. Puede decirse que se realiza con el propósito de obtener
información. Proporcionar una opinión independiente sobre el funcionamiento del
sistema y sus controles internos y hacer sugerencias para su mejora.
Si bien una auditoría externa examina, evalúa y brinda una opinión independiente
sobre cada uno de los sistemas de información de una organización, las empresas
generalmente realizan una evaluación independiente de sus sistemas de
información financiera para validarlos ante los usuarios de sus productos.
equivalente a la contabilidad anual podría ser una auditoría externa de los
sistemas de información tributaria, una auditoría externa de los sistemas de
información gerencial.7
7
Gerencie.com. 6auditoria
auditoría externa
externa,2017. https://www.gerencie.com/auditoria-
externa.html
49
14.7 AUDITORÍA INTERNA
Una auditoría interna es un examen significativo, sistemático y detallado de los

sistemas de información de una entidad, en el que un profesional con el que se
tiene una relación laboral elabora un informe utilizando técnicas específicas y hace
recomendaciones para su mejora. Estos informes son solo para distribución
interna y no se producen en forma de fe pública y, por lo tanto, no involucran a
terceros.
Las auditorías internas son realizadas por empleados de la empresa. Los

auditores internos son responsables de la evaluación continua del control de
transacciones y operaciones y trabajan en sugerencias para mejorar los métodos y
procedimientos de control interno que resulten en operaciones más eficientes y
efectivas. Al realizar una auditoría por un auditor independiente, una opinión
experta imparcial e imparcial representa una clara ventaja para la empresa y
garantiza la protección de los intereses de los accionistas, los acreedores y el
público. La imparcialidad y la independencia absolutas no son posibles en
auditoría interna, ya que es imposible escapar por completo a la influencia de la
dirección, e incluso si un tercero pide independencia, puede ser cuestionada. Por
esta razón, reitero que, para ganarse la confianza pública, los auditores no solo
deben ser independientes, sino parecerlo. 8
8
Orozco, Cecilia. Auditoría interna, Guía del empresario, Colombia, 2023;
https://guiadelempresario.com/contabilidad/auditoria-interna/
50
14.7.1 FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA
1 funciones de la auditoria
51
14.7.2 ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA INTERNA
8elementos de la auditoría interna
14.8 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA INTERNA
9caracteristicas de la auditoría interna
En el informe de auditoría se describirán los hechos o situaciones detectadas, de

tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los
objetivos planteados en la auditoría.
La misma debe servir para:
 Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.
52
 Rendición de cuentas.
 Monitoreo del desempeño de las actividades de la institución y el

desempeño de los funcionarios y empleados responsables de las áreas
operacionales.
 Asignación de recursos.
 Toma de decisiones.9
15. EXPLIQUE DE MANERA INTEGRAL LO SIGUIENTE DE ACUERDO A LA

PROFESIÓN DE LA CONTADURÍA PÚBLICA.
15.1 LA PROFESIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
Según la ley 43 de 1990 un contador público es una persona natural que,

mediante una inscripción a la junta central de contadores, y después de acreditar
su competencia profesional o (Título universitario) está facultado para dar fe
pública de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre la
información económica y financiera, puede realizar las actividades relacionadas
con la ciencia contable, tributaria, los sistemas de información de la empresa las
finanzas y los costos.
La relación de dependencia laboral inhabilita al contador para dar fe pública sobre

actos que interesan a su empleador, Esta inhabilidad no se aplica a los revisores
9
Orozco, Cecilia. Auditoría interna, Guía del empresario, Colombia, 2023;
https://guiadelempresario.com/contabilidad/auditoria-interna/
53
fiscales ni a los contadores públicos que presente sus servicios a sociedades que
no estén obligadas por ley o por estatutos a tener revisor fiscal. 1011
10la profesión de contador

10
NIIF.COM. Ley 43 de 1990; Profesión del Contador Público;
https://niif.com.co/ley-43-1990/profesion-de-contador-publico.
11
GERENCIE.COM. Contador público; https://www.gerencie.com/contador-
publico.html
54
15.2 SUS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA CIENCIA
CONTABLE
Son todas aquellas actividades que implican organización y revisión y control de

contabilidades, certificaciones, dictámenes sobre estados financieros,
certificaciones que expidan con fundamentos libros de contabilidad, revisión fiscal,
prestación de servicios de auditoría, teniendo en cuanta que también puede tener
funciones como, la asesoría tributaria, la asesoría gerencial.
Es por ello que las entidades públicas o privadas exigen certificados firmados por
contador público, es decir que el contador con su firma estará dando fe que el
contenido el cual está revisando o el certificado o de los estados financieros sean
reales, y que este funcionario allá tomado fielmente de los libros de contabilidad
de acuerdo a los soportes los cuales deben sustentar estar información. 1213
12
EUROINVA.CO. La Profesión del Contador Público,
https://www.euroinnova.co/blog/la-profesion-del-contador-publico
13
NIIF.COM. Ley 43 de 1990; Profesión del Contador Público;
55
2ciencia contable
15.3 DE LA INSCRIPCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.
Según la ley 43 de 1990 ART 3, PR 1 A partir de la vigencia de esta Ley para

poder hacer su respectiva inscripción como contador público es necesario tener
nacionalidad colombiana en ejercicio de los derechos civiles o extranjero
domiciliado en Colombia con
56
menos de 3 años de anterioridad ante esta solicitud de la inscripción se tiene que
presentar los siguientes requisitos.
1. acreditará por medio de una tarjeta profesional que será expedida por la Junta
Central de Contadores.
2 haber tenido el título de contador público en una universidad colombiana

autorizada por el gobierno para conferir tal titulo
3 según las normas reglamentarias de la enseñanza universitaria de la materia,

debe acreditar una experiencia en activades relacionadas con las con las ciencias
contables de inferior a (1) año
4 obtener dicho título de contador público o de una denominación equivalente

expedida por instituciones extranjeras de países con los cuales Colombia tiene
celebrados convenio sobre reciprocidad de título o refrendado por el organismo
gubernamental autorizado.
5 en todos los actos profesionales la firma del contador público deberá ir

acompañada del número de su tarjeta profesional
15.3.1 PROCESO DE REGISTRO
 Procedimiento duplicado de tarjeta profesional contador publico
57
 Procedimiento de inscripción y expedición de tarjeta profesional contador
publico
 Procedimiento inscripción y expedición de tarjetas de registro de `pj
 Procedimiento renovación de tarjeta profesional de contador publico
 Procedimiento sustitución matricula profesional de contador publico
 Procedimiento modificación de registro en entidades prestadoras de

servicios contable
 Procedimiento duplicado de tarjeta de registro de e entidades prestadoras

de servicios contable
 Procedimiento cancelación de la inscripción de contadores públicos y/o

14
entidades prestadoras de servicios contables
15.4 DE LAS SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.
Según la Ley 43 de 1990 ART 4 Se le denomina sociedades de contadores

públicos a la persona jurídica que contempla como objeto principal desarrollar por
intermedio de socios o de sus dependientes o en virtud de contratos con otros
14
NIIF.COM. Ley 43 de 1990; Profesión del Contador Público.
58
contadores públicos, realiza la prestación de los servicios propios de los mismos
de algunas actividades relacionadas con las ciencias contables.
En las sociedades de contadores públicos el 80% o más de los socios deberán

tener la calidad de contadores públicos y su presentante legal será un contador
público cuando todos los socios tengan tal calidad. 15
16. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL MARCO LEGAL QUE OBSERVA EL

PROFESIONAL EN CONTADURÍA PÚBLICA EN EL EJERCICIO COMO
AUDITOR EXTERNO E INTERNO
16.1 MARCO LEGAL DEL AUDITOR EXTERNO
El auditor externo es un profesional independiente que realiza la auditoría de los

estados financieros de una empresa. El marco legal que observa el auditor externo
en su ejercicio profesional está conformado por diversas normas y principios
contables.
Entre las normas que debe seguir el auditor externo, se encuentran las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales establecen los requisitos mínimos
que debe cumplir el auditor en su trabajo. Además, también debe seguir las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que establecen los
15
Cadavid, Alberto. Sociedades de contadores públicos, actualíces.com,
colombia,2022. https://actualicese.com/sociedades-de-contadores-publicos/
59
principios contables que deben aplicarse en la elaboración de los estados
financieros.
16.2 MARCO LEGAL DEL AUDITOR INTERNO
El auditor interno es un profesional que trabaja dentro de la empresa y tiene como

función evaluar y mejorar la eficacia de los procesos internos de la organización.
El marco legal que observa el auditor interno en su ejercicio profesional está
conformado por diversas normas y principios contables.
Entre las normas que debe seguir el auditor interno, se encuentran las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIPEAI), las
cuales establecen los principios y prácticas que deben seguir los auditores
internos en su trabajo. Además, también debe seguir las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF), que establecen los principios contables que
deben aplicarse en la elaboración de los estados financieros.
16.3 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EXTERNO E INTERNO
Tanto el auditor externo como el auditor interno tienen responsabilidades

específicas en el ejercicio de su trabajo. El auditor externo tiene la responsabilidad
de emitir una opinión sobre la situación financiera de la empresa, mientras que el
auditor interno tiene la responsabilidad de evaluar y mejorar los procesos internos
de la organización.
60
Además, ambos auditores tienen la responsabilidad de mantener la
confidencialidad de la información obtenida durante su trabajo y de actuar con
integridad y objetividad en todo momento.
16.4 REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBE CUMPLIR EL AUDITOR EN SU

TRABAJO
Para cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), el auditor debe
seguir una serie de requisitos mínimos en su trabajo. Estos requisitos incluyen la
planificación adecuada de la auditoría, la obtención de evidencia suficiente y
adecuada, la evaluación de los riesgos de error material, la realización de pruebas
sustantivas y de cumplimiento como tambien la emisión de una opinión sobre los
estados financieros auditados.
Además, el auditor debe mantener una actitud de independencia y objetividad

durante todo el proceso de auditoría, y debe comunicar cualquier hallazgo
significativo al cliente o a la dirección de la empresa auditada.
Estas normas son aplicables a todos los tipos de auditorías, incluyendo la

auditoría de estados financieros y la auditoría interna.
El objetivo de las NIA es asegurar que el auditor realice su trabajo con

profesionalismo, independencia e integridad, y que proporcione una opinión
objetiva sobre la razonabilidad de los estados financieros auditados.
61
16.5 RELACIÓN ENTRE LAS NIA Y LAS NIIF
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) están estrechamente relacionadas. El auditor debe
seguir las NIIF para evaluar la razonabilidad de los estados financieros auditados,
y debe tener un conocimiento profundo de las NIIF para poder realizar su trabajo
de manera efectiva.
Además, las NIIF también establecen requisitos específicos para la presentación

de informes y la revelación de información financiera, lo que puede afectar
directamente el trabajo del auditor y su opinión sobre los estados financieros
auditados.
16.6 IMPORTANCIA DE CUMPLIR CON LAS NIA Y LAS NIIF
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) es fundamental para garantizar la
transparencia, la confiabilidad y la comparabilidad de la información financiera de
las empresas.
Además, el cumplimiento de estas normas también ayuda a proteger a los

inversores y a otros usuarios de la información financiera, ya que les permite
tomar decisiones informadas basadas en información precisa y relevante.
62
De los principios de la contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
Tabla 2principios contables
https://colegiomariagriseldavalle.cl/wp-content/uploads/2020/07/III-MEDIO-
CONTABILIDAD-COC-Gu%C3%ADa-2-PRINCIPIOS-CONTABLES.pdf (pag12)
Las (NAGA) Estas normas se aplican a todas las auditorías financieras, ya sean
Existen cinco principios fundamentales que rigen las NAGAS : integridad,

objetividad, competencia profesional, confidencialidad y diligencia profesional. La
integridad implica que los auditores deben ser honestos y éticos en su trabajo,
mientras que la objetividad requiere que los auditores mantengan una actitud
imparcial y libre de prejuicios. También identificamos que se dividen en tres
categorías: normas de auditoría general, normas de ejecución del trabajo y
normas de informes. Las normas de auditoría general establecen los principios
63
fundamentales de la auditoría, mientras que las normas de ejecución del trabajo
proporcionan orientación sobre cómo llevar a cabo una auditoría en la práctica
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son un conjunto de principios y

guias para tener en cuenta ya que establecen los requerimientos principales para
llevar a cabo una auditoría de manera efectiva. Estas normas al aplicarse
correctamente garantizan la calidad de la información financiera presentada por
las empresas, para ayudar a los auditores a cumplir con sus responsabilidades
éticas y profesionales.
16.7 FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL.
La independencia de un auditor va arraigada al principio de actuar con total

imparcialidad ya que se requiere de su transparencia para ejecutar sus acciones.
La aceptación de un cliente es vital para el buen desarrollo de trato de la

información ya que al tener la confianza del empresario facilita el acceso, análisis
y audición de la información financie.
Las normas relativas existen para cumplir con los requisitos mínimos de ejecución
de las auditorias siendo más que normas, un manual abarcando las NIA, ISA 500,
NIIF y leyes contables estipuladas por el gobierno siendo la más importante la ley
87 de 1993 definiendo el control interno.
64
Para la planificación de una auditoria es posible tener en cuenta los cilcos PHVA
los cuales permiten generar organigramas y orden para la acción, verificación y
ejecución de esta
Planificación Fechas Normas

Reuniones iniciales Se estipulan las fechas
de reuniones
verificación Tiempo de verificación
de la auditoria
ejecución Un lapso para realizar el
análisis
hallazgos y por último la entrega de
los hallazgos, informes y
falencias por mejorar de
la auditoria,
16.7.1 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORME
La redacción de informes para la auditoria va de la mano con el tipo de

documentación que maneja la empresa, la que estipula la norma colombiana como
también algunas excepciones donde los documentos se presentan con la norma
internacional, en Colombia siendo la más común la GTC y la norma ICONTEC.
17. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE EL CONCEPTO DE LAS PRUEBAS

SUSTANTIVAS O TECNICAS DE AUDITORIA FINANCIERA, TENGA EN
CUENTA LA ISA 500, NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
65
Las pruebas sustantivas o técnicas de auditoría financiera son procedimientos que
se realizan para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados financieros. Estas pruebas
se realizan para evaluar la razonabilidad y validez de los saldos de las cuentas y
transacciones financieras de la entidad.
La Norma Internacional de Auditoría (ISA) 500 establece que el objetivo de las

pruebas sustantivas es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de que los estados financieros estén materialmente incorrectos.
Estas pruebas se realizan para respaldar las afirmaciones de los estados
financieros en relación con la existencia, propiedad, derechos y obligaciones,
valuación y presentación y revelación adecuada de las cuentas y transacciones
financieras. Existen dos tipos principales de pruebas sustantivas: pruebas
sustantivas de transacciones y pruebas sustantivas de saldos de cuentas. Las
pruebas sustantivas de transacciones se enfocan en verificar la ocurrencia de las
transacciones, su integridad, exactitud, autorización y registro adecuado en la
contabilidad. Las pruebas sustantivas de saldos de cuentas, por otro lado, se
enfocan en verificar la razonabilidad y validez de los saldos de las cuentas en los
estados financieros.
Además, las pruebas sustantivas pueden ser de naturaleza analítica o de detalle.

Las pruebas sustantivas analíticas se enfocan en la revisión y análisis de
tendencias y relaciones financieras significativas para identificar posibles
problemas o inconsistencias. Las pruebas sustantivas de detalle, por otro lado, se
enfocan en la revisión de documentos y registros de la entidad para verificar la
validez y razonabilidad de las transacciones y saldos de cuentas.
66
Es importante destacar que las pruebas sustantivas se deben planificar y realizar
de manera adecuada para garantizar su eficacia y obtener una base suficiente
para emitir una opinión de auditoría. El auditor debe seleccionar y aplicar las
pruebas sustantivas adecuadas en función de la naturaleza, tamaño y complejidad
de la entidad y los riesgos de auditoría identificados. 1617
11pruebas sustantivas
16
Centellas, Ruben. La evidencia y las pruebas de auditoria, IICCFA, pag 1-4,
colombia, 2019.
https://contaduriapublica.umsa.bo/documentos/iiccfa/IICCFA_3_2019.pdf
17
Estupiñán, Gaitán, Rodrigo. Pruebas sustantivas, vlex, https://vlex.com.co/vid/pru
ebas-sustantivas-58156950
67
18. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA FINANCIERA ENTRE ELLOS
18.1 DESCUBRIR FRAUDES O MALVERSACIONES
RTA: El fraude consiste en un acto intencional llevado a cabo, ya sea por una o
más personas de la dirección de la entidad, sus empleados o terceras partes, el
cual resulta en una aseveración errónea en los estados financieros. El fraude
puede involucrar entre otros:
 La manipulación, falsificación o alteración de registros contables o

documentos.
 La malversación o extracción de activos propiedad de la entidad.
 La aplicación mal intencionada de las normas de información financiera

aplicables a la entidad.
Características del fraude
Para la existencia de un fraude, ya sea que provoque información financiera

fraudulenta o la apropiación indebida de activos, inciden los siguientes factores:
a) Necesidad/Presión
Los directivos, empleados o terceros, tienen una necesidad, incentivo o están bajo
presión, lo cual les da una razón para cometer fraudes. Esto incluye:
Presiones excesivas a los directivos y/o empleados operativos para alcanzar
objetivos financieros o expectativas de terceros.
Estabilidad económica amenazada por condiciones económicas de la industria o
por condiciones operativas de la compañía.
Compensaciones económicas para los directivos y empleados amenazadas por
los resultados financieros de la entidad.
68
b) Oportunidad
Existencias de circunstancias (ausencia de controles, controles ineficaces o la

habilidad de la administración para sobrepasar los controles) que facilitan la
oportunidad de perpetrar un fraude. En alguna medida este factor también
depende de lo siguiente:
 La naturaleza de la industria.
 La complejidad de las operaciones que desarrolla la compañía.
 El monitoreo inefectivo o inexistente.
 El grado de complejidad o inestabilidad de las estructuras organizacionales

complejas.
c) Racionalización/Actitud
Los involucrados son capaces de racionalizar un acto fraudulento en total

congruencia con su ética personal o poseen una actitud, carácter o conjunto de
valores que les permite, consiente e intencionalmente, cometer un acto
deshonesto.
No obstante, lo anterior, es posible que individuos honestos, lleguen a cometer

fraudes en un medio que les impone demasiada presión. Mientras mayor sea el
incentivo o la presión, mayor será la probabilidad de que un directivo o empleado
operativo sea capaz de racionalizar la aceptación de cometer o participar en un
fraude.
69
https://www.redalyc.org/journal/5711/571165147007/html/
Indicios de la posible existencia de fraude
El enfoque para detectar riesgos de fraude y actos indebidos es tener presente

qué tipos de indicios debe identificar el auditor durante el proceso de la auditoría,
por ejemplo:
 Las transacciones registradas incorrectamente o no registradas de manera

íntegra y oportuna.
 Los saldos o transacciones sin justificación documental o autorización.
 Los ajustes de última hora que impactan significativamente los resultados.
 La evidencia de acceso a los sistemas y registros por parte de los

empleados, incongruentes con los accesos que requieren para desempeñar
sus tareas.
70
 Las confidencias o quejas ante el auditor relativas a un presunto fraude.
 La ausencia de documentos y/o posible alteración de documentos.
 La inexistencia de documentos originales.
 Las partidas de conciliación significativas no explicadas.
 Los cambios inusuales en el balance o cambios en las tendencias o

relaciones importantes en los estados financieros; por ejemplo, el
crecimiento en las cuentas por cobrar más rápido que los ingresos.
 Las discrepancias entre los registros del cliente y las confirmaciones de

terceros.
 La limitación del acceso a registros, instalaciones, comunicación con

empleados y terceros que podrían proporcionar evidencia de auditoría.
 Las quejas de los funcionarios sobre el modo en que se realiza la auditoría.
 Los retrasos inusuales para proporcionar información requerida por el

auditor.
 La falta de disposición para tratar deficiencias en el control interno.
 La falta de disposición de la dirección para permitir que el auditor se reúna

con los responsables del gobierno de la entidad.
 La tolerancia ante la falta de cumplimiento del código de conducta de la

compañía, entre otros.
El proceso de auditoría en relación con los riesgos de fraudes
En el proceso de auditoría de estados financieros, el auditor deberá desarrollar el

siguiente trabajo, a fin de mitigar el riesgo de que un fraude no sea detectado:
71
 Aplicar procedimientos de valoración de riesgo y actividades relacionadas.
 Identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude.
 Aplicar procedimientos encaminados a descartar o detectar la

materialización de riesgos de error material debido a fraude.
 Realizar una evaluación de la evidencia de la auditoría obtenida.
 Obtener manifestaciones escritas de la dirección y de los responsables del

gobierno de la entidad, cuando proceda, sobre su responsabilidad en el
diseño, implementación y monitoreo del control interno para prevenir y
detectar el fraude.
 Documentar de manera adecuada y suficiente la evidencia de auditoría:
 Valorando riesgos.
 Identificando y evaluando riesgos.
 Probando riesgos.
 Evaluando evidencia.
72
https://www.redalyc.org/journal/5711/571165147007/html/
En adición a lo señalado, en caso de detección de fraude o de la posible

existencia de fraude, el auditor deberá:
 Evaluar su continuidad en el encargo de auditoría.
 Obtener manifestaciones escritas por parte de los directivos y de los

responsables de los órganos de gobierno de la entidad, sobre su
conocimiento de un fraude o de los indicios de fraude que afecten a la
entidad, o sobre su conocimiento de cualquier denuncia de fraude o de los
indicios de fraude que afecten a los estados financieros.
 Comunicar el fraude o posible existencia de fraude a la dirección y a los

órganos de gobierno.
 Informar, en su caso, los hallazgos detectados a las autoridades

reguladoras o supervisoras.
 En caso de detección de fraudes:
 Obtener la manifestación escrita.
 Comunicar a directivos y a órganos de gobierno.
 Informar a reguladores y supervisores.
 Evaluar continuidad en el cargo.
La práctica profesional de la auditoría de estados financieros evidentemente está

inmersa en un sinfín de riesgos; sin embargo, uno de los más complicados y
73
comunes es el riesgo de fraude, por lo que el trabajo de auditor debe desarrollarse
con estricto apego a la ética profesional, escepticismo y juicio profesional;
asimismo, es fundamental capacitar y mantener niveles adecuados de supervisión
de los equipos de auditoría.
No obstante, aun cuando el auditor realice su trabajo con estricto apego a las
normas que regulan su actuación profesional, será indispensable que las
entidades logren concientizarse de la necesidad de invertir los recursos necesarios
para implementar mecanismos efectivos de prevención y detección de los riesgos
de fraudes; de esta manera, los principales beneficiarios serán las propias
organizaciones.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/fraude-efectos-en-la-auditoria-de-
estados-financieros
3)Descubrir errores en las imputaciones contables.
RTA
Los errores contables, de conformidad con las NIIF, corresponden a omisiones o
inexactitudes en los estados financieros de una entidad con relación a uno o más
periodos anteriores, sobre los cuales la información estaba disponible para esos
periodos y la entidad realizando un esfuerzo razonable la hubiese conseguido y
habría tenido en cuenta, pero por alguna razón voluntaria o involuntaria no utilizó
dicha información.
18.2 Errores contables comunes.

Los errores pueden incluir lo siguiente:
74
 Errores aritméticos, incluidos sumatorias, cálculo de valor presente, uso d
formulas financieras, etc.
 Errores en la aplicación de políticas contables, utilizar una NIIF con un

criterio diferente al permitido en la norma, por ejemplo, depreciar una
propiedad de inversión medida al valor razonable.
 Inadvertencia de hechos económicos ocurridos en el periodo (un cambio de

una norma tributaria que cambia la tarifa del impuesto a las ganancias)
 Mala interpretación de los hechos económicos
 Fraudes (incluye fraudes descubiertos en periodos posteriores, pero que

ocurrieron en periodos diferente sobre el cual se informa)
18.3 Cómo corregir los errores contables.
Ahora bien, respecto de los errores contables puede suceder las siguientes
alternativas:
 Alternativa 1, error contable encontrado en febrero del año próximo (los

estados financieros no se han emitido al público, ni se ha autorizado su
emisión al público)
 Alternativa 2, error contable encontrado en junio del año próximo (los

estados financieros se emitieron al público)
 Alternativa 3, el error contable encontrado es material
 Alternativa 4, el error contable encontrado es inmaterial
con lo anterior las alternativas de respuestas para las anteriores situaciones serían
las siguientes:
75
 Alternativa 1, en este error, como la información financiera no se ha emitido
al público, el procedimiento es realizar la corrección sobre los registros
contables directamente, de tal manera que “se corregirán antes de que los
estados financieros sean autorizados para la emisión”
 Alternativa 2, en este caso el error debe corregirse “de forma retroactiva, en

los primeros estados financieros formulados después de haberlos
descubierto reexpresando la información comparativa presentada para el
periodo o periodos anteriores en los que se originó el error; o reexpresando
los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio del periodo más antiguo
para el cual se presenta información”.
 Alternativa 3, el mismo procedimiento que el utilizado en la alternativa 2
 Alternativa 4, en estos casos el error debe ignorarse, y corregirse en el

periodo actual (debido que es inmaterial) como un gasto del periodo
corriente.
https://www.gerencie.com/nic-8-errores-contables.html
4)Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son

adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad
RTA: ¿Qué es un control interno administrativo?
se debe tener conocimiento sobre su composición, esté comprende el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa, y por lo
76
general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen
más que todo controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y
tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad.
es necesario aclarar que esté se involucra en el plan de organización y los

procedimientos y sistema relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización
Elementos básicos del control interno administrativo

Ahora bien, qué es un sistema de control interno administrativo, el punto está
sumamente aclarado, ahora es necesario reconocer que debería abarcar el control
administrativo, por lo menos los siguientes puntos:
 Un plan de organización que provea la separación apropiada de
responsabilidades y auditorías internas.
 Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para
proveer un control razonable.
 Políticas para verificar que la idoneidad del personal sea proporcional a sus
responsabilidades.
 Función efectiva de auditoría financiera interna.
Control Administrativo u Operativo: Orientado a las políticas administrativas de las
organizaciones y a todos los métodos y procedimientos que están relacionados,
en primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y la adhesión a las políticas de los niveles de dirección y
administración y, en segundo lugar, con la eficiencia de las operaciones.
Debe incluir controles tales como análisis, estadísticas, informes de actuación,
programas de entrenamiento de personal y controles de calidad. Los elementos
del Control Interno Administrativo son:
• Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.
77
• Clara definición de funciones y responsabilidades.
• Un mecanismo de comprobación interna, que provea un funcionamiento eficiente
y con la máxima protección contra fraudes, despilfarros, abusos, errores e
irregularidades.
• El mantenimiento de la actividad de evaluación representada por la auditoria
interna a cargo de revisar las políticas, disposiciones legales y reglamentarías,
prácticas financieras y operaciones en general como un servicio constructivo y de
protección para los niveles de dirección y administración.
¿Qué es un sistema de control interno contable?

El sistema de control interno contable incluye los controles establecidos por la
comunidad sobre los procedimientos contables para asegurar la información
financiera y así aumentar la eficiencia en la toma de decisiones y el logro de las
metas establecidas, es decir, mantener una contabilidad estable y óptima. control
El control contable interno es un sistema integrado por varios elementos
implementados en el proceso contable, cuyo fin es lograr la existencia y eficacia
de los procedimientos de control y el control de las operaciones del mencionado
proceso para prevenir errores, deficiencias o irregularidades. lo que puede afectar
el logro de los objetivos y la disponibilidad de información completa, suficiente,
verificable, confiable y oportuna que apoye a la gerencia en la toma de decisiones
y promueva el control institucional. Sin embargo, se puede concluir que el
funcionamiento de la unidad requiere, además de asegurar los recursos
necesarios (personales, materiales y financieros), una organización compatible
con su objeto, es decir, debe seguir la planificación administrativa, la organización,
el control y el conocimiento, los cuales. es un control interno de gestión.
Los objetivos del Control Interno Contable:

• Integridad de la información: Todas las operaciones deben estar
registradas.
• Validez de la información: todas las operaciones registradas representen
acontecimientos económicos y debidamente autorizados.
• Exactitud de la información: Operaciones registradas oportunamente, en la
cuenta correspondiente y con el importe correcto.
78
• Mantenimiento de la Información: Las operaciones reflejen los resultados y
la situación financiera del negocio.
• Seguridad física: Acceso restringido a los activos y documentos.
Los elementos del Control Interno Contable son:
• Definición de autoridad y responsabilidad en relación con las funciones
contables, de recaudo, contratación, pago, alta y baja de bienes y
presupuesto, ajustadas a las normas que le sean aplicables.
• Segregación de deberes debidamente separados, de tal manera que
ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el
control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio.
• Establecimiento de comprobaciones internas y pruebas independientes
que aseguren las transacciones de la organización y un funcionamiento
eficiente, que brinden protección contra fraudes.
• Uso de procedimientos de auditoría interna que representen una
verificación posterior y selectiva de la razonabilidad y lo apropiado d las
transacciones registradas o de la información contable.
https://www.euroinnova.edu.es/blog/que-es-un-control-interno-administrativo
https://www.gestiopolis.com/diseno-implementacion-fortalecimiento-sistema-
control-interno/
5)Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración y buscar

productividad a costos razonables a través de recomendaciones que son los que
interesan al cliente, y no solo emitir una opción sobre los estados financieros.
79
RTA: La eficiencia operativa se refiere a la capacidad de un equipo para entregar
un producto de calidad, con la menor cantidad de recursos posible. Se mide
calculando la relación entre lo que inviertes en el proyecto, a menudo denominado
recursos, y los resultados obtenidos, denominados productos.
Los recursos, como dinero, personas, horas de trabajo, etc., es lo que inviertes
para lograr el éxito de un proyecto. Los resultados son los entregables que
esperas producir al final del cronograma del proyecto. El resultado suele ser el
objetivo que te has propuesto alcanzar con ese proyecto
Los términos eficiencia operativa y la productividad operativa a veces se usan

indistintamente, pero significan cosas diferentes. La eficiencia operativa se refiere
al proceso de generar los mismos resultados con la menor cantidad de recursos.
La productividad operativa, en cambio, es el proceso de generar mayores
resultados con la misma cantidad de recursos.
18.4 pasos para optimizar la eficiencia operativa de tu equipo

Optimizar la eficiencia operativa de tu equipo puede beneficiarlos de muchas
maneras, ya que permite reducir los errores humanos, aumentar la rentabilidad, y
reducir los costos generales de producción. A continuación, te mostramos cómo
empezar a ponerlo en práctica:
18.4.1 Paso 1: Establecer un punto de referencia

El primer paso es identificar las principales funciones del equipo que te gustaría
optimizar. ¿Cuáles son los objetivos que intenta alcanzar el equipo? ¿A qué
indicadores clave de rendimiento (KPI) o métricas suele dar seguimiento el
equipo? Estas preguntas te ayudarán a identificar los resultados de referencia
para este equipo, que luego podrás usar para calcular la eficiencia operativa.
80
ara calcular la eficiencia operativa, divide los resultados (ganancias, ventas,
clientes potenciales, etc.) por los recursos (insumos, cantidad de horas trabajadas,
cantidad de miembros del equipo, etc.). Al momento de calcular esta relación,
asegúrate de que las unidades que elijas sean relevantes para el equipo que te
gustaría optimizar.
Por ejemplo, si lo que intentas es mejorar la eficiencia operativa de un equipo de

adquisición de talentos, las ganancias y los resultados no serían las medidas
adecuadas para hacer un seguimiento. En este caso, lo mejor sería calcular la
relación entre la cantidad de ofertas enviadas a los candidatos y el tiempo que los
reclutadores dedicaron a la búsqueda de dichos candidatos.
Después de elegir las mejores unidades de medida, usa esta relación como
herramienta de análisis comparativo.
18.4.2 Paso 2: Estandarizar tus procesos

En este paso, empezarás a trabajar para aumentar la eficiencia de tus procesos
operativos. Empieza por observar tus operaciones actuales de negocios y cómo
los miembros del equipo realizan las tareas.
Algunas preguntas importantes a considerar:
 ¿Qué porcentaje del trabajo de tu equipo se repite con frecuencia (como las
tareas administrativas o la correspondencia)?
 ¿Todos los miembros del equipo realizan sus tareas de la misma manera?
 ¿Puedes identificar algún cuello de botella en tus procesos actuales?
La automatización es una gran aliada de la eficiencia operativa. Si buscas

optimizar un proceso, primero identifica tareas que se repiten con frecuencia y que
podrías automatizar. Los trabajadores dedican él 13 % de su tiempo estrictamente
81
al trabajo duplicado. Esta es una mejora fácil que permite disminuir rápidamente
cualquier proceso ineficiente o error humano que demanda mucho tiempo.
La creación de procesos de negocios estandarizados permite optimizar los flujos

de trabajo operativos de manera sencilla y rentable. Esto puede ayudar a crear un
producto final más uniforme y a obtener resultados más rápidos.
Ejemplo de estandarización de procesos:
Un equipo de marketing de contenidos con 5 empleados actualmente no tiene un

proceso estandarizado para crear sus artículos. A continuación, te mostramos
algunas formas en las que el equipo puede optimizar su flujo de trabajo:
 Crear plantillas para las tareas que se repiten: Los redactores de contenido
acuerdan un proceso de escritura y un flujo de trabajo sistemático con
dependencias y con un ritmo de revisión. Todos saben de qué etapa del
trabajo son responsables y a quién deben entregar su parte para que se
revise.
 Identificar oportunidades para la automatización: el equipo usa una

herramienta para ayudar a establecer dependencias y redirigir el trabajo a
la persona correcta una vez que se completan las tareas dependientes.
Esto permite minimizar las idas y vueltas en la comunicación para conocer
el estado del artículo.
Paso 3: Dar seguimiento a la carga de trabajo de los empleados
Al implementar un nuevo proceso estándar, asegúrese de monitorear la carga de

trabajo de su equipo para evitar el agotamiento. Agregar nuevos procesos cambia
el flujo de trabajo, así que asegúrese de monitorear la carga de trabajo de su
equipo a medida que avanza. Todos los cambios requieren tiempo de ajuste, por
lo que es importante darle al equipo suficiente tiempo para adaptarse. Permítales
82
también hacer tareas que no forman parte de este nuevo proceso para equilibrar la
carga de trabajo. Si descubre que su equipo está abrumado por los nuevos flujos
de trabajo, debe cambiar el proceso para que los miembros de su equipo no se
sientan abrumados. Para lograr la eficiencia operativa, es importante implementar
mejoras continuas a lo largo de todo el proceso.
18.4.3 Paso 4: Establecer nuevos objetivos para tu equipo
Compare los resultados de producción de su equipo después de implementar el

nuevo proceso con el valor de referencia. Si este porcentaje ha aumentado,
significa que tu estrategia de optimización ha funcionado. Es hora de establecer
nuevas metas para su equipo. Como mencionamos anteriormente, la eficiencia
operativa es una oportunidad para la mejora continua. Una vez que haya
establecido su comparación, intente hacer todo lo posible para aumentar la
eficiencia. Después de un cierto tiempo decidido por su equipo, comience el
proceso nuevamente e intente aumentar un poco más la eficiencia.
18.5 Beneficios de medir la eficiencia operativa

El proceso de eficiencia operativa requiere tiempo y esfuerzo. Pero ¿cuáles son
sus beneficios? A continuación, te contamos los cuatro beneficios principales de
implementar una estrategia de eficiencia operativa.
18.5.1 Ahorra tiempo con la automatización de procesos

La implementación de un proceso nuevo y más eficiente puede ayudarte a ahorrar
tiempo, aunque esto no ocurra de la noche a la mañana. Los procesos nuevos
requieren un período de adaptación, por lo que ese ahorro de tiempo puede no
verse reflejado de inmediato. Sin embargo, los resultados a largo plazos superarán
las expectativas con creces.
83
18.5.2 Reduce el riesgo de error humano a través de la automatización
Con la automatización tu equipo puede asegurarse de que se realice todo el

trabajo pendiente. Al crear un flujo de trabajo completo, puedes establecer con
anticipación todo el trabajo necesario para un proyecto y automatizar cada tarea
durante el proceso.
18.5.3 Reduce los pormenores del trabajo
Según el índice de anatomía laboral de Asana, los trabajadores dedican el 60 %

de su tiempo a coordinar el trabajo, como obtener permisos, buscar información o
informar sobre el estado del trabajo. Cuando puede reducir la carga de trabajo,
permite que su equipo dedique más tiempo al trabajo profesional para el que
fueron contratados y menos tiempo a la coordinación, lo que les permite
concentrarse en sus objetivos.
18.6 Redistribuye el trabajo. Sin cargas demasiado pesadas.
Usa la Gestión de recursos para asegurarte de que los miembros del equipo no
estén abrumados y que los proyectos cuenten con el personal adecuado. Obtén
un panorama completo de la capacidad productiva del equipo y revisa fácilmente
las tareas para acceder a más detalles. Evita el agotamiento y asegúrate de que tu
equipo haga el trabajo indicado en el momento correcto.
https://asana.com/es/resources/operational-efficiency
84
19. EXPLIQUE DE MANERA INTEGRAL LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS QUE ESTÁN DISEÑADOS PARA OBTENER EVIDENCIA,
PARA COMPROBAR SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS SIGUIENTES
ASEVERACIONES O AFIRMACIONES QUE REALIZA LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
19.1 EXISTENCIA Y OCURRENCIA
La existencia y ocurrencia son dos de las aseveraciones o afirmaciones que

realiza la administración en los estados financieros. Estas aseveraciones se
refieren a la exactitud y validez de la información contenida en los estados
financieros. La aseveración de existencia se refiere a que los activos y pasivos
incluidos en los estados financieros realmente existen físicamente. Por ejemplo, si
una empresa incluye un inventario en sus estados financieros, la aseveración de
existencia asegura que ese inventario realmente existe en el almacén o lugar
donde se encuentra almacenado.
La aseveración de ocurrencia, por otro lado, se refiere a que las transacciones y

eventos que se registran en los estados financieros realmente ocurrieron y son
apropiados para ser incluidos en los estados financieros. Por ejemplo, si una
empresa registra una venta en sus estados financieros, la aseveración de
ocurrencia asegura que esa venta realmente ocurrió y que la transacción fue
adecuadamente documentada y registrada en los libros contables.
85
Ambas aseveraciones son importantes para que los estados financieros sean
confiables y precisos. Sin la existencia de activos y pasivos, los estados
financieros no reflejarían la verdadera posición financiera de la empresa. Además,
sin la ocurrencia adecuada de las transacciones y eventos, los estados financieros
no reflejarían la verdadera actividad económica de la empresa. Por lo tanto, el
auditor realiza procedimientos sustantivos para obtener evidencia que respalde
estas aseveraciones. Esto incluye, por ejemplo, la inspección física de los activos,
la confirmación de los saldos de cuentas y la revisión de la documentación de
soporte para las transacciones registradas.18
18
AUDITOOL.ORG. Auditoría Externa, Bogotá, Colombia, 2022.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/la-nia-315-el-auditor-y-las-
afirmaciones-de-estados-financieros.
86
19.2 INTEGRIDAD
El concepto de "integridad" como procedimiento sustantivo se refiere a la

verificación de que los datos financieros presentados en los estados financieros
son precisos, completos y confiables. La integridad es uno de los principios
fundamentales de la contabilidad y la auditoría, y se considera esencial para la
toma de decisiones informada de los usuarios de los estados financieros.
En términos prácticos, la integridad como procedimiento sustantivo implica que el

auditor debe verificar la exactitud de los datos financieros presentados en los
estados financieros mediante la realización de pruebas y evaluaciones de la
información contable. Esto incluye la verificación de que los registros contables
son completos y precisos, que los datos se han registrado en el momento
adecuado y que se han utilizado los métodos de valuación apropiados. Además, el
auditor debe evaluar la eficacia de los controles internos de la entidad
relacionados con la integridad de la información financiera, y determinar si hay
alguna indicación de fraude o error en los registros contables. En caso de que se
identifiquen errores o fraude, el auditor debe informar a la dirección de la entidad y
tomar medidas para garantizar la corrección de los estados financieros.
En resumen, la integridad como procedimiento sustantivo se refiere a la

verificación de que la información financiera presentada en los estados financieros
es precisa, completa y confiable. Este proceso es esencial para garantizar la
calidad de los estados financieros y se lleva a cabo mediante una variedad de
87
técnicas y procedimientos de auditoría, incluyendo la evaluación de los controles
internos de la entidad y la identificación y corrección de errores o fraude. 19
19
AUDITOOL.ORG. Auditoría Externa, Bogotá, Colombia, 2022.
88
19.3 MEDICION
El concepto de "medición" como procedimiento sustantivo se refiere a la

evaluación y comprobación de que los datos financieros presentados en los
estados financieros se han valuado adecuadamente. La medición es uno de los
aspectos clave de la presentación de estados financieros precisos y confiables, y
es fundamental para la toma de decisiones informada de los usuarios de los
estados financieros.
En términos prácticos, la medición como procedimiento sustantivo implica que el

auditor debe verificar que los valores de los activos, pasivos, ingresos y gastos
declarados en los estados financieros están valuados adecuadamente de acuerdo
con las normas contables aplicables. Esto incluye la evaluación de los métodos y
supuestos utilizados para determinar los valores, así como la evaluación de la
documentación de respaldo y la verificación de la precisión de los cálculos.
Además, el auditor debe evaluar la eficacia de los controles internos de la entidad
relacionados con la medición de los datos financieros y determinar si hay alguna
indicación de error o fraude en los registros contables. En caso de que se
tomar medidas para garantizar la corrección de los estados financieros. 20
20
AUDITOOL.ORG. Auditoría Interna, Bogotá, Colombia, 2022.
89
19.4 EVALUACION
la evaluación como procedimiento sustantivo implica que el auditor debe revisar y

evaluar críticamente las estimaciones y juicios realizados por la dirección de la
entidad en relación con los estados financieros. Esto puede incluir la evaluación de
las políticas contables aplicadas, los supuestos utilizados en la elaboración de las
estimaciones y las revelaciones relacionadas en los estados financieros.

relacionados con la evaluación de los juicios y estimaciones de la dirección, y
determinar si hay alguna indicación de error o fraude en los registros contables. En
caso de que se identifiquen errores o fraude, el auditor debe informar a la
dirección de la entidad y tomar medidas para garantizar la corrección de los
estados financieros.21
19.5 DERECHOS Y OBLIGACIONES
AUDITOOL.ORG. Evaluación en la Auditoria Bogotá, Colombia,

21
2022.
90
el procedimiento sustantivo de derechos y obligaciones implica que el auditor debe
revisar los contratos y acuerdos relevantes, y evaluar si se han reconocido
adecuadamente en los estados financieros. Esto puede incluir la evaluación de los
términos y condiciones de los acuerdos, la identificación de cualquier
incumplimiento o contingencia, y la determinación de si se han realizado las
revelaciones adecuadas en los estados financieros.

relacionados con los derechos y obligaciones, y determinar si hay alguna
19.6 PRESENTACION Y REVELACION
el procedimiento sustantivo de presentación y revelación implica que el auditor

debe revisar los estados financieros y las notas explicativas para evaluar si la
información financiera se ha presentado de manera clara y coherente, y si se han
incluido todas las revelaciones necesarias. Esto puede incluir la evaluación de la
presentación de los estados financieros, la revisión de las políticas contables y las
revelaciones de los juicios y estimaciones críticos, y la evaluación de las
revelaciones relacionadas con los riesgos y las contingencias.
22
AUDITOOL.ORG. Derechos, Bogotá, Colombia, 2022.
91
relacionados con la presentación y revelación, y determinar si hay alguna
23
AUDITOOL.ORG. Colombia, 2022. https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/la-nia-315-el-auditor-y-las-afirmaciones-de-estados-financieros.
92
9. DE MANERA INTEGRAL EXPLIQUE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
9.1 ESTUDIO GENERAL
93
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la
gestión económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe
reflejar la imagen fiel de la misma en un informe.
Por medio de la auditoría financiera una empresa u organización es susceptible de
evaluación o análisis. Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa
fehacientemente la documentación económica y contable.
Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos
mediante una auditoría contable son válidos y útiles para una verificación u
homologación oficial. Si bien es cierto que a menudo esta modalidad se identifica
con la de auditoría contable, la auditoría financiera formalmente es la continuación
del trabajo de la anterior como labor supervisora y verificadora.
Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se
muestre credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El
funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad económica son
válidos de acuerdo con la ley.
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse102.html
9.2 ÀNALISIS Y REVISIÒN
Es una clasificación y agrupación de distinto elementos que forman una cuenta o partida
determinada de la tal manera que al formar estos grupos se pueden construir, unidades
homogéneas de un estudio, este análisis consiste en ir de lo general a lo específico,
teniendo en cuenta el método deductivo, que consiste en examinar con responsabilidad
operaciones, procedimientos.
Este análisis consiste en la descomposición de saldos o de movimientos de una cuenta o

partidas determinadas en sus diversos elementos para combinarlos o interrelacionarlos
este análisis generalmente se aplica a cuentas o rubores genéricos de los estados
financieros para conocer cómo se encuentra integrados y hay dos clases.
 Análisis saldos: Luego de establecer los cargos y abonos determinadas, cuentas

que tienen su compensación con los cargos y abonos de otras cuentas, este
análisis se restringe a partidas que quedan pendientes y que forman saldos netos
de la cuenta en estudio.
94
 De Análisis de movimiento: cuando no es posible la identificación de cargos y
abonos entre cuentas o cuando no convenga hacerlo, el Analís deberá realizarse
agrupando homogéneamente movimientos de los deudores acreedores que
constituyan el saldo final de la cuenta en estudio
https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/#:~:text=b)%20An%C3%A1lisis
%20de%20movimientos&text=En%20este%20caso%2C%20el%20an
%C3%A1lisis,el%20saldo%20de
9.3 INSPECION
Consiste en examinar registros y documentos y activos tangibles, teniendo en

cuenta la inspección de estos documentos proporcionado un conjunto de
evidencias relativas y acertadas, la cual consiste en realizar actas de asambleas y
juntas directivas hasta libros auxiliares los cuales se tengas que revisar y facilitar
gestiones contables financieras.
Esta técnica de inspección se debe aplicar solamente sobre objetos animados o

estáticos y nunca se debe aplicar en procedimientos ni personas. con la finalidad
de comprobar su existencia o autenticidad.
%C3%A1lisis,el%20saldo%
9.4 CONFIRMACION
Conocida como cruce de información. Esta técnica consiste en la comprobación

de partidas del activo operaciones, saldos, mediante la información proporcionada
por terceros, generalmente la empresa auditada solicita a los bancos, clientes y
95
proveedores que confirmen los saldos de sus cuentas del activo y del pasivo,
cuentas por cobrar inventarios en consignación, acreedores.
Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas
 De acuerdo con las respuestas esperadas
 Confirmación positiva, se envíala solicitud de confirmación de saldos,

esperando que conteste todas las personas circularizadas
 En la práctica no todas las contestan, pero se acuden a técnicas

estadísticas para determinar su validez de la prueba
 La confirmación consiste en la respuesta de una investigación para

corroborar información contenida en los registros contables
Ejemplo
El auditor ordinariamente busca confirmaciones directas de cuentas por cobrar por

medios de comunicación con los deudores de la NIA 1998
96
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse105.html#:~:text=La%20T
%C3%A9cnica%20de%20Confirmaci%C3%B3n%20consiste,se%20ajusta%20a
%20la%
9.5 INVESTIGACIÒN
Esta técnica se utiliza generalmente para evaluar el control interno, en ese sentido
la información obtenida de funcionarios o empleados de las diferentes áreas de la
97
empresa le permite al auditor tener mayores elementos de juicio para desarrollar
su trabajo.
file:///E:/Descargas/Dialnet-AuditoriaFinancieraEnElContextoInvestigativo-
5833473.pdf
9.6 CERTIFICACIONES
Es la formalización de la técnica anterior cuando su importancia resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar inscritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones 9
%C3%A1lisis,el%20saldo%
9.7 OBSERVACIÒN
Es una manera de inspección menos formal y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
9.8 CALCULO
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas
9.9 INDAGACION
98
Son todos los métodos y pruebas de investigación que realiza un auditor para
comprobar la información financiera de una entidad o empresa o poder emitir su
opinión profesional.
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf
9.10 REVISION ANALITICA
La revisión analítica sirve es importante en la planeación de la auditoria financiera

sirve para identificar riesgos mediante exámenes a las variaciones y conocer en
detalle las operaciones del cliente y obtener información base para la realización
de algunos procedimientos sustantivos e identificar los riesgos a nivel de estados
financieros de saldos y cuentas y transacciones.
https://incp.org.co/procedimientos-analiticos-auditoria/
9.11 PRUEBAS DE EXCEPCIONES
Son la evaluación de estados financieros el cual forma parte de los procedimientos

mas importantes de una organización o empresa puesto que ayuda a determinar
las oportunidades o riesgos y errores que puede tener a su vez dichas
evaluaciones que se realizan mediante un trabajo investigativo.
99
9.12 PRUEBAS DE CORTE
Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la

información editada
100

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Arévalo Sanabria Angie Yessenia

Castrillón Serrano Cristian Camilo

Peña Arismendi Edward Yamid

Pérez Alarcón Yesica Paola

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