REPÚBLICA DE COLOMBIA

UNIDAD DE PLANEACIÓN MINERO ENERGÉTICA - UPME

RESOLUCIÓN No. 000464 de 2021

*20211140004645*
02-12-2021

Radicado ORFEO: 20211140004645

“Por la cual se establecen las tarifas a cobrar para la expedición de

certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de fuentes no
convencionales de energía y gestión eficiente de energía”

EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD DE PLANEACIÓN MINERO

ENERGÉTICA - UPME

En ejercicio de sus facultades legales, y especialmente las conferidas por el artículo

9 del Decreto 1258 2013, y

C O N S I D E R A N D O:

Que el literal i del artículo 16 de la Ley 143 de 1994, por la cual se establece el régimen
para la generación, interconexión, transmisión, distribución y comercialización de
electricidad en el territorio nacional, se conceden unas autorizaciones y se dictan otras
disposiciones en materia energética, dispone que la UPME podrá prestar los servicios
técnicos de planeación y asesoría y cobrar por ellos.

Que la Ley 1715 de 2014, por medio de la cual se regula la integración de las energías
renovables no convencionales al sistema energético nacional, dispuso la creación de
diversos incentivos tributarios para estimular la inversión, investigación, producción y
utilización de fuentes no convencionales de energía FNCE.

Que en especial, el artículo 11 de la mencionada ley dispuso la deducción de renta

como incentivo a la generación de energía eléctrica con FNCE, el cual consiste en la
deducción del 50% de la inversión de la renta líquida del contribuyente respecto de
proyectos relacionados con FNCE y con GEE.

Que el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014 dispuso excluir de IVA los equipos,
elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la
preinversión e inversión, para la producción y utilización de energía a partir de las
FNCE, así como para la medición y evaluación de los potenciales recursos.

Que a su turno, el artículo 13 de la Ley 1715 de 2014 dispuso como incentivo

arancelario la exención del pago de derechos arancelarios de importación maquinaria,
equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente para labores de
preinversión y de inversión de proyectos con FNCE.

Que mediante el artículo 103 de la Ley 1819 de 2016, por medio de la cual se reformó
estructuralmente el Estatuto Tributario, se adiciona el artículo 255 de dicho estatuto y

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Continuación de la Resolución:
la expedición de certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de

se creó un descuento sobre la renta para inversiones realizadas en control,

conservación y mejoramiento del medio ambiente, “previa acreditación que efectúe la
autoridad ambiental respectiva, en la cual deberá tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones”.

Que la Ley 2099 de 2021 modificó los artículos 11, 12, 13 y 14 de la Ley 1715 de 2014
e incluyó las medidas y acciones de gestión eficiente de energía (GEE) dentro del
régimen de incentivos tributarios de deducción de renta, exclusión de IVA, exención
arancelaria y depreciación acelerada de los mencionados artículos. Así mismo, se
determinó que la UPME evaluaría los proyectos de FNCE y GEE para acceder al
beneficio de depreciación acelerada.
Que el artículo 43 de la Ley 2099 de 2021 determinó que la UPME es la entidad
encargada de certificar los proyectos de FNCE y GEE y expedir una lista de bienes y
servicios, con el fin de acceder a los incentivos tributarios.
Que el artículo 20 de la Ley 1955 de 2020, por el cual se expide el Plan Nacional de
Desarrollo 2018-2022. “Pacto por Colombia, Pacto por la Equidad”, dispone que la
UPME podrá cobrar a aquellas personas naturales o jurídicas que utilicen o soliciten
sus servicios técnicos o de planeación y asesoría relacionados con: “(a) Evaluación
de proyectos de eficiencia energética y fuentes no convencionales de energía y
gestión eficiente de la energía, para acceder a los incentivos tributarios”.

Que en cumplimiento de lo anterior, la UPME contrató los servicios especializados de

una consultoría para realizar un levantamiento detallado de los costos sobre
honorarios y demás gastos asociados a la prestación de los servicios técnicos de
planeación (Contrato C-044-2020). Como resultado del levantamiento de costos y el
análisis de tiempos y movimientos, el consultor también propuso una metodología
para el cálculo de la tarifa a cobrar por los certificados para acceder a los beneficios
tributarios de los proyectos de FNCE y GEE.

Que la tarifa propuesta por la UPME a través de la Circular 031 de 2021 propone un
pago mínimo por el servicio de evaluación de solicitudes igual al beneficio estimado
del proyecto por un 1%. El beneficio estimado del proyecto se calcula a partir de una
fórmula definida por la UPME, en la que al total del costo sin IVA de los bienes y
servicios reportados en los formatos se le calcula el 40,5%. El porcentaje para calcular
el beneficio estimado asume una tasa de IVA de 19%, de arancel del 5% y de renta
de 33% que se aplica al 50% de la inversión.

Que la propuesta de tarifa publicada en la Circular UPME 031 de 2021 se sustenta en:
i) el análisis de la información del costeo recopilada por el consultor del Contrato C-
044-2020; ii) la evaluación de conveniencia de las recomendaciones realizadas en
dicho estudio; iii) los cambios operacionales que se tienen previstos para el
procedimiento de expedición de los certificados de incentivos tributarios tanto para
FNCE como para GEE; iv) la identificación de nuevas necesidades dada la dinámica
de solicitudes observadas luego de la expedición de las Resoluciones UPME 196 y
203 de 2020; y v) un test con los proyectos de menor escala recibidos en la UPME.

Que en seguimiento de lo dispuesto por la Resolución UPME 087 de 2021 “Por la cual
se reglamenta la elaboración y la publicación de los proyectos de actos administrativos
de carácter general y abstracto emitidos por la UPME”, el proyecto de resolución junto
con la memoria justificativa fueron publicados en el sitio web de la entidad para recibir

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Continuación de la Resolución:
la expedición de certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de

comentarios y observaciones de los ciudadanos por un periodo de quince (15) días

calendario entre el de 23 julio y el 7 de agosto de 2021.

Que gracias al periodo de consulta, se recibieron 13 comunicaciones con comentarios

y propuestas que fueron analizadas al interior de la UPME. Las respuestas a los
comentarios recibidos se publicaron mediante la Circular Externa No. 038 de 2021, la
cual se encuentra disponible en la página web de la entidad para consulta del público.

Que del análisis de los comentarios y propuestas recibidos en el periodo de consulta,

la UPME considera pertinente conservar una metodología única que aplique a todas
las solicitudes, para reducir los márgenes de error en el cálculo de la misma y
minimizar el riesgo moral para la UPME en la autoliquidación.

Que se considera conveniente definir una tarifa máxima para los proyectos con
inversiones superiores a los ciento veinte millones de pesos y reducir el porcentaje
con el que se calcula el pago mínimo de la tarifa. Asimismo, se considera pertinente
limitar el número de ítems que se pueden presentar en una solicitud. Finalmente, en
esta resolución se elimina la indexación de la tarifa con el IPC dado que el valor de
las inversiones se reporta en precios corrientes.

Que en virtud de lo dispuesto por el artículo 49 de la Ley 1955 de 2019, las tarifas y
demás cobros deben ser calculados con base a su equivalencia en la unidad de valor
tributario (UVT). De acuerdo con el artículo 868 del Estatuto Tributario, corresponde a
la DIAN establecer y actualizar anualmente el valor del UVT. Por lo anterior, mediante
el artículo 1 de la Resolución DIAN 000111 del 11 de diciembre de 2020, el valor de
la UVT para el 2021 es de 36.308 pesos colombianos.

Que en consideración a que en atención a los comentarios y observaciones recibidos

el proyecto, se modificó la propuesta de la tarifa y por ende, se consideró oportuno
invitar a los interesados a presentar de nuevo sus comentarios respecto de la versión
ajustada. Por lo cual, mediante la Circular Externa No. 41 de 2021 se ordenó que el
proyecto de resolución junto con su memoria justificativa fuera publicado en la página
web de la entidad para recibir comentarios por un periodo de ocho (8) días del 10 al
18 de septiembre de 2021.

Que gracias al segundo periodo de consulta, se recibieron 6 comunicaciones con

comentarios y propuestas que fueron analizadas al interior de la UPME. Las
respuestas a los comentarios recibidos se publicaron mediante la Circular Externa No.
055 de 2021, la cual se encuentra disponible en la página web de la entidad para
consulta del público.

Que en virtud de los comentarios recibidos, se consideró oportuno realizar precisiones

en el proyecto respecto de la tarifa máxima a pagar, la oportunidad para solicitar
aclaraciones y completitud respecto al pago mínimo, y la información a incluir en los
certificados, por lo cual la UPME tomó en cuenta estos aspectos para enriquecer el
proyecto normativo.

Que en consecuencia de lo anterior,

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Continuación de la Resolución:
la expedición de certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de

R E S U E L V E:

ARTÍCULO PRIMERO. Tarifa a cobrar para la solicitud de certificados para

acceder a incentivos tributarios relacionados con proyectos de FNCE o
con acciones y/o medidas de GEE. Los interesados en solicitar un certificado de la
UPME para acceder a incentivos tributarios relacionados con proyectos de FNCE o
con acciones y/o medidas de GEE deberán calcular y acreditar el pago mínimo
correspondiente, únicamente a través de los medios que disponga la UPME, liquidado
de acuerdo con las siguientes reglas:

1. Para los proyectos con un valor de inversión entre cero (0) UVT y menos de
tres mil trescientos cinco (3.305) UVT, el pago mínimo para solicitar el
certificado debe ser el que le corresponda de acuerdo con los siguientes
rangos:

Rango del valor de la inversión en Pago mínimo para solicitar

UVT el certificado

Desde 0 UVT a menos de 275 UVT 1,2 UVT

Desde 275 UVT a menos de 826 UVT 3,4 UVT

Desde 826 UVT a menos de 1.652 6,7 UVT

UVT

Desde 1652 UVT a menos de 3.305 13,4 UVT

UVT

2. Para proyectos con un valor de inversión igual o superior tres mil trescientos
cinco UVT (3.305 UVT), el solicitante deberá realizar el pago de la suma resultante de
la aplicación de la siguiente fórmula como pago mínimo de la solicitud:

a. Determinación del beneficio estimado incremental de los incentivos tributarios

de la solicitud expresado en UVT:

Beneficio estimado de la solicitudi=(Valor de la Inversióni -3.305 UVT)*40,5%

Donde:

Valor de la Sumatoria total del costo en pesos moneda legal

Inversión i : colombiana (COP) sin IVA de los bienes y servicios
reportados en la solicitud i, expresada en UVT con dos
valores decimales.

b. Determinación de pago mínimo de la solicitud: El pago mínimo de la solicitud

para estos casos corresponderá al menor valor resultante entre 13,4 UVT más el 0.5%

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Continuación de la Resolución:
la expedición de certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de

del beneficio estimado de la solicitud calculado en el paso anterior y 275 UVT. En todo
caso se entenderá que 275 UVT corresponde al valor máximo a pagar.

Pago mínimo de la solicitudi =Min {13,4 UVT + Beneficio estimado de la

solicitud i *0,5%; 275 UVT}

Parágrafo 1. En cualquiera de los casos previstos en este artículo, el valor de la

inversión corresponde a la sumatoria total del costo en pesos moneda legal
colombiana sin IVA de los bienes y servicios que se registran en los formatos de la
solicitud, expresados en UVT con dos cifras decimales del año vigente.

Parágrafo 2. En el certificado se incluirán los valores sin IVA de los bienes y servicios
que reciban concepto favorable por parte de la UPME. En caso de que los valores
reportados en los formatos de la solicitud cambien después de que se haya realizado
el pago mínimo, es responsabilidad del solicitante guardar los documentos que
justifiquen dichos cambios ante la autoridad tributaria, ya que el certificado no será
modificado por cambios en el valor de la inversión.

ARTÍCULO SEGUNDO. Cantidad máxima de bienes y servicios que se pueden

reportar en cada solicitud. En los formatos de bienes y servicios de la solicitud sólo
se podrá reportar un máximo de setenta (70) ítems repartidos entre bienes o servicios.
Por ítem se entiende un elemento, equipo, maquinaria o servicio de la misma
referencia. Lo anterior no impide que de un mismo ítem se solicite una cantidad mayor
a uno (1).

En caso de que el solicitante requiera un certificado para un número mayor a 70 ítems

de bienes y servicios, se deberá presentar otra solicitud aparte y cancelar el valor del
pago mínimo del que trata el artículo 1 de esta resolución para la nueva solicitud.

En caso que el solicitante reporte más de setenta (70) ítems de bienes y servicios en
los formatos de una misma solicitud, se entenderá como incompleta y no procederá a
evaluación hasta que la solicitud cumpla con el máximo de ítems mencionados en este
artículo.

ARTÍCULO TERCERO. Responsabilidad en el cálculo del pago mínimo. El

solicitante es el responsable de calcular el pago mínimo para solicitar el certificado de
la UPME, conforme a lo definido en esta resolución. La UPME verificará que lo
cancelado corresponda a lo definido en esta resolución, pero no se pronunciará sobre
el valor a cancelar o valores faltantes en ningún caso y no asume ninguna
responsabilidad por los errores en el cálculo realizado por parte del solicitante.

ARTÍCULO CUARTO. Requisito para la solicitud de certificado de proyectos de

FNCE o acciones y/o medidas de GEE. Se considerará como satisfecho el requisito
de acreditar el pago de la tarifa establecida por la UPME, cuando en la solicitud se
adjunte el comprobante de pago y se verifique por parte de la UPME que el valor
cancelado corresponde al pago mínimo resultante de la correcta aplicación de las
reglas establecidas en el artículo primero de la presente resolución.

El pago mínimo resultante de la correcta aplicación de las reglas establecidas en la

presente resolución es uno de los requisitos para solicitar la certificación, por lo que,
el comprobante de pago es necesario para que la solicitud pueda ser considerada

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Continuación de la Resolución:
la expedición de certificados para acceder a incentivos tributarios en proyectos de

como completa y proceda a la evaluación, siempre que se cumpla con los demás
requisitos.

De ningún modo, el pago completo y efectivo de la tarifa asegura la certificación de

los bienes y servicios diligenciados en la solicitud.

Parágrafo 1. Cuando el pago realizado sea inferior al pago mínimo de acuerdo con
los soportes remitidos en la solicitud, la solicitud se entiende como incompleta y por
ende, el solicitante deberá completar el pago con el valor faltante que corresponda.
Para tal fin, la UPME, en la fase de revisión de completitud de la solicitud, requerirá al
solicitante para que envíe el soporte del pago del valor que haga falta. El solicitante
debe identificar el valor faltante, cancelarlo y remitir el comprobante de pago, en la
solicitud de aclaraciones.

Parágrafo 2. No se realizarán devoluciones a los solicitantes en caso de archivo,

rechazo, desistimiento tácito, en caso de que no se certifique todos o alguno de los
elementos incluidos en la solicitud, en caso de incorrecta aplicación del pago mínimo
o en ningún otro caso no previsto expresamente.

ARTÍCULO QUINTO. Valor de la modificación y copia de certificados. Para

solicitar modificaciones a un certificado, en los casos previstos en la regulación que
expida la UPME para tal fin y para solicitar la copia de un certificado ya expedido se
deberá pagar un valor de 1,37 UVT.

ARTÍCULO SEXTO. Gratuidad de las solicitudes de ampliación de la lista de

bienes y servicios. Las solicitudes de ampliación de la lista de bienes y servicios no
tendrán costo.

ARTÍCULO SÉPTIMO. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su publicación en el Diario Oficial.

COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE,

CHRISTIAN JARAMILLO HERRERA

Director General

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