Condiciones para pertenecer al régimen simple, responsable y gran contribuyente

Corporación Universitaria Adventista UNAC

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Contaduría Pública

Laine Lizzeth López Martinez

Medellín, Colombia

2019
 1. Gran contribuyente:

Son personas jurídicas legalmente constituidas o personas naturales que por su volumen

de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica,

reciben esta calificación mediante resolución expedida por el Director General de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, cuando cumplan con al

menos una de las condiciones previstas en la Resolución 048 de 2018, de acuerdo con la

información disponible en las bases de datos de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales – DIAN, conforme al estudio que al respecto elabora la Subdirección de

Gestión de Recaudo y Cobranzas – Dirección de Gestión de Ingresos y es analizado y

aprobado por el Comité Técnico de Programas y Campañas de Control.

Condiciones para ser calificado como gran contribuyente:

Mediante estudio técnico se verifica que contribuyentes, a nivel nacional, cumple por lo

menos uno de los siguientes 9 requisitos:

1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos No Corrientes

Mantenidos para la Venta (ANCMV) informados en la declaración del impuesto de renta y

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la calificación, sean

superiores a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

2. Que el patrimonio líquido informado en la declaración del impuesto de renta y

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la calificación sea

superior a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior del año a la

calificación sean superiores a 2.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

4. Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de renta y

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la calificación sea

superior a 50.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención en la

fuente del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 300.000 Unidades de Valor

Tributario (UVT).

6. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las

declaraciones del impuesto sobre las Ventas – IVA del año gravable anterior a la

calificación, sea superior a 250.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

7. Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las

declaraciones del Impuesto Nacional al Consumo del año gravable anterior a la

calificación, sea superior a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

8. Que el valor CIF de las importaciones del año gravable anterior a la calificación sea

superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.

9. Que el valor FOB de las exportaciones del año gravable anterior a la calificación sea

superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.

Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437 del

E.T., indicando que “deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen

actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes

y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos,

así como quienes presten servicios.

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse

previamente como responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, formalidad que deberá

exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también

será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de

3.500 UVT.

Condiciones para ser calificado como responsable de Iva:

1. El contribuyente realiza formalmente el cambio del establecimiento de comercio, pero

continúa funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superiores a 3.500 UVT.

2. La facturación es dividida entre varias personas que ocupan el mismo local comercial, y

la sumatoria de los montos de las mismas son iguales o superiores a 3.500 UVT.

3. Que quienes paguen bienes o servicios reporten la existencia de operaciones iguales o

superiores a las 3.500 UVT con contribuyentes no responsables.

3. No responsables de IVA:

Condiciones para ser calificado como No responsable de Iva:

provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018 –

$119.945.000 con UVT año 2019).

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio

donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que

implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual

o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018 – $119.945.000 con UVT año

2019).

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.

($116.146.000 con UVT año 2018 – $119.945.000 con UVT año 2019).

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación -SIMPLE.

4. Régimen simple de tributación:

Es un tributo que se declara anualmente y se paga con anticipos bimestrales a través de

los sistemas electrónicos de la DIAN, que rige a partir del año 2019 y al que pueden
acceder de forma voluntaria, tanto personas naturales como personas jurídicas que cumplan

con los requisitos.

Este nuevo régimen busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes especialmente de aquellos que están en la informalidad, a quienes les

permitirá gozar de todos los beneficios que ofrece formalizarse, no solo porque verán

reducida ostensiblemente la carga impositiva y los costos de cumplimiento de la obligación

tributaria, sino también porque mejorarán sus condiciones de competitividad en el mercado.

Los contribuyentes de este nuevo modelo de tributación no estarán sometidos al

impuesto sobre la renta, debido a que se sustituye por el RST. Asimismo, simplifica la

manera en que se paga el impuesto de industria y comercio, el complementario de avisos y

tableros y la sobretasa bomberil, ya que, además de estar incluido en la tarifa del RST, no

se pagarán directamente en cada municipio o distrito, sino a través del RST con un solo

pago que luego el Ministerio de Hacienda distribuirá muy rápidamente a los respectivos

entes territoriales.

Condiciones para ser calificado como Régimen simple de tributación:

1. Personas naturales que desarrollen una empresa o personas jurídicas en las que sus

accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

2. En el año gravable anterior debió obtener ingresos brutos ordinarios inferiores a 80.000

UVT ($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000 para 2019). Las empresas constituidas a

partir del 1 de enero de 2019 estarán condicionadas a que los ingresos brutos percibidos

durante el año no superen este límite.

en más de una sociedad inscrita en este régimen, los límites máximos de los ingresos brutos

serán revisados de forma consolidada, en proporción a su participación.

4. Si un socio (persona natural) posee una participación superior al 10 % en una o varias

sociedades no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de ingresos brutos se

revisarán de forma consolidad, de acuerdo con su participación.

5. Si un socio (persona natural) es gerente o administrador de otras empresas, los límites de

ingresos brutos máximos serán revisados de forma consolidada con los de la sociedad que

administra.

6. Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias, así como también con el pago de

sus contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, deberán estar

inscritos en el RUT y contar con todos los demás mecanismos electrónicos de

cumplimiento, firma y factura electrónica.

5. Autorretenedores:

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características los

Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede

ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean

autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean

autorretenedores.
 En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor,

especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor para que el pagador no le

practique la retención.

Condiciones para ser calificado como Autorretenedor:

1. Ser persona jurídica.

2. Haber obtenido ingresos brutos por ventas en el año (o fracción del año) anterior superior

a 130.000 UVT.

3. Tener más de 50 clientes que le practiquen retención.

4. Contar con Registro Único Tributario –RUT.

5. No estar en proceso de liquidación.

6. Estar al día con las obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de facturar e informar y/o

irregularidades contables.

Conclusión: