REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL DE FALCON

“ALONSO GAMERO”

PNF CONTADURIA PÚBLICA

UNIDAD CURRICULAR: TRIBUTACIÓN II

TRAYECTO III TRIMESTRE III

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

AUTOR:

CALDERA, EMIRMARY V-27.230.800

Punto Fijo; julio 2023

1
 INDICE

INDICE ....................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ....................................................................................... 3
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL ...................................................................... 5
MUNICIPIO ................................................................................................ 5
AUTONOMÍA TRIBUTARIA ....................................................................... 5
DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO ............................................. 5
POTESTAD TRIBUTARIA ......................................................................... 6
DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO ............................................. 6
TRIBUTOS MUNICIPALES ASIGNADOS POR LA CONSTITUCIÒN ....... 7
ARTICULO 2 DE LA LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO
MUNICIPAL EN VENEZUELA ................................................................... 8
ARTICULO 179 Y 180 DE LA CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA ............................................................... 9
CONCLUSION ......................................................................................... 13
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................ 14

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 INTRODUCCIÓN

En la República Bolivariana de Venezuela, la tributación municipal está

regulada por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la
Ley del Poder Público Municipal. Estas normativas establecen los principios
y las disposiciones legales que rigen la tributación a nivel municipal en el
país.

En primer lugar, es importante entender qué es un municipio. En

Venezuela, un municipio es una entidad territorial que forma parte de la
división político-administrativa del país, encargada de gestionar los asuntos
de interés local y brindar servicios a la comunidad. Cada municipio tiene su
propia jurisdicción y autonomía tributaria.

La autonomía tributaria es un principio fundamental en la tributación

municipal. Esto significa que los municipios tienen la potestad de recolectar
impuestos y otros tributos para financiar sus actividades y servicios. Sin
embargo, esta autonomía se encuentra limitada a las competencias
establecidas en la Constitución y las leyes.

En cuanto a la distribución del poder tributario, la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela establece que el poder tributario se
divide entre los niveles nacional, estatal y municipal. Cada nivel de gobierno
tiene atribuciones específicas en materia tributaria, y los municipios no
pueden modificar ni eliminar los impuestos nacionales o estadales.

En relación a los artículos mencionados, el artículo 179 de la Constitución

establece que el poder se distribuye entre los niveles nacional, estatal y
municipal, y los municipios gozan de autonomía para gestionar sus
intereses y ejercer sus competencias asignadas. Por su parte, el artículo

3
180 de la Constitución establece que los municipios tienen la facultad de
crear, recaudar y administrar impuestos municipales de acuerdo con la ley.

Respecto a la Ley del Poder Público Municipal, el artículo 2 de esta

normativa establece los principios fundamentales del poder público
municipal en Venezuela. Estos principios incluyen la descentralización, la
autonomía, la participación ciudadana, la planificación y la coordinación
intergubernamental.

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 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

En Venezuela, la tributación municipal está regulada por la Constitución de

la República Bolivariana de Venezuela y por la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal.

MUNICIPIO

En Venezuela, los municipios son divisiones territoriales y político-

administrativas del país. Actualmente, existen 335 municipios en
Venezuela, cada uno con su propio gobierno local y competencias
específicas.

AUTONOMÍA TRIBUTARIA

La autonomía tributaria municipal en Venezuela está establecida en el

artículo 179 de la Constitución de la República, el cual reconoce y garantiza
a los municipios la facultad de crear, administrar y recaudar sus propios
tributos, de acuerdo con la ley.

DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO

La distribución del poder tributario en Venezuela está establecida en la

Constitución y en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Según la
Constitución, los municipios tienen la competencia para establecer y
recaudar impuestos, tasas y contribuciones especiales dentro de su
jurisdicción, siempre y cuando no estén prohibidos por la ley.

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 POTESTAD TRIBUTARIA

La potestad tributaria municipal en Venezuela es ejercida por los

municipios, quienes tienen la facultad de crear, modificar y recaudar
impuestos, tasas y contribuciones especiales. Sin embargo, esta potestad
está sujeta a los límites y restricciones establecidos por la Constitución y
las leyes nacionales.

DISTRIBUCIÓN DEL PODER TRIBUTARIO

El Poder Tributario establece cómo se reparte la facultad de recaudar

impuestos entre los distintos niveles de gobierno en el país

En Venezuela, el poder tributario se encuentra distribuido entre el nivel

nacional, estatal y municipal, de acuerdo con lo establecido en el artículo
156 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Nivel Nacional: El nivel nacional tiene la competencia exclusiva para

establecer y recaudar los impuestos de carácter nacional, como el Impuesto
sobre la Renta (ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a
las Actividades Económicas (IAE) y los impuestos aduaneros, entre otros.

Nivel Estadal: El nivel estadal tiene la facultad de establecer y recaudar

impuestos de carácter estadal, como el impuesto sobre la propiedad
inmobiliaria rural y urbana, el impuesto sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, y otros impuestos que sean atribuidos por la ley.

Nivel Municipal: El nivel municipal tiene la potestad de establecer y

recaudar impuestos, tasas y contribuciones especiales de carácter
municipal, como el impuesto sobre actividades económicas, el impuesto
sobre inmuebles urbanos y rurales, y las tasas por servicios municipales,
entre otros.

6
Es importante destacar que la Constitución también establece que los
impuestos nacionales y estadales no pueden ser modificados o suprimidos
por los municipios, y que los impuestos municipales deben ser establecidos
dentro de los límites y condiciones establecidos por la ley nacional.

La distribución del poder tributario busca garantizar un equilibrio entre los

distintos niveles de gobierno y asegurar que cada nivel tenga los recursos
necesarios para cumplir con sus responsabilidades y competencias.

Recuerda que la legislación tributaria puede estar sujeta a cambios, por lo

que es importante consultar la legislación y normativa vigente en Venezuela
para obtener información actualizada y precisa sobre la distribución del
poder tributario en el país

TRIBUTOS MUNICIPALES ASIGNADOS POR LA CONSTITUCIÒN

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela asigna a los

municipios venezolanos la facultad de establecer y recaudar impuestos,
tasas y contribuciones especiales, dentro de los límites y condiciones
establecidos por la ley nacional. A continuación, mencionaré algunos de los
tributos municipales que son asignados por la Constitución:

1. Impuesto sobre actividades económicas (IAE): Este impuesto recae

sobre las actividades económicas realizadas en el ámbito municipal. Su
base imponible puede variar según la actividad económica y se calcula en
función de los ingresos brutos generados por la misma.

2. Impuesto sobre inmuebles urbanos y rurales: Este impuesto grava la

propiedad de los inmuebles ubicados en el ámbito municipal, ya sean
urbanos o rurales. Su base imponible está determinada por el valor
catastral o el valor de mercado de los inmuebles.

3. Tasas por servicios municipales: Los municipios tienen la facultad de

establecer tasas por la prestación de servicios municipales, como la

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recolección de residuos sólidos, el suministro de agua potable, el
alumbrado público, entre otros. Estas tasas se cobran a los contribuyentes
que utilizan o se benefician de dichos servicios.

4. Contribuciones especiales: Los municipios pueden establecer

contribuciones especiales para financiar obras o servicios de interés común
en el ámbito municipal. Estas contribuciones se cobran a los propietarios
de los inmuebles que se beneficien directamente de dichas obras o
servicios.

ARTICULO 2 DE LA LEY ORGANICA DEL PODER PUBLICO

MUNICIPAL EN VENEZUELA

Artículo 2. El Municipio constituye la unidad política primaria de la

organización nacional de la República, goza de personalidad jurídica y
ejerce sus competencias de manera autónoma, conforme a la Constitución
de la República y la ley. Sus actuaciones incorporarán la participación
protagónica del pueblo a través de las comunidades organizadas, de
manera efectiva, suficiente y oportuna, en la definición y ejecución de la
gestión pública y en el control y evaluación de sus resultados.

Esta establece los principios fundamentales del poder público municipal.

Estos principios incluyen la descentralización, la autonomía, la participación
ciudadana, la planificación y la coordinación intergubernamental. Este
artículo sienta las bases para el ejercicio de la autonomía municipal y el
desarrollo de las competencias municipales.

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 ARTICULO 179 Y 180 DE LA CONSTITUCIÓN DE LA REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 1. Los

procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas
por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas
de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones
establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenación urbanística. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios
rurales, la participación en la contribución por mejoras y otros ramos
tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de
dichos tributos. 4. Los derivados del situado constitucional y otras
transferencias o subvenciones nacionales o estadales; 5. El producto de
las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las demás que
les sean atribuidas; 6. Los demás que determine la ley.

El artículo 179 establece los ingresos que corresponden a los municipios

en Venezuela. Estos ingresos se dividen en varias categorías:

1. Patrimonio Municipal: Los municipios tienen derecho a percibir

ingresos provenientes de su patrimonio, incluyendo los ingresos generados
por sus ejidos y bienes.

2. Tasas por uso de bienes o servicios: Los municipios pueden cobrar

tasas por el uso de sus bienes o servicios. Esto implica que pueden
establecer tarifas o precios por el uso de instalaciones municipales, como
parques, piscinas, estacionamientos, entre otros.

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3. Impuestos sobre actividades económicas: Los municipios tienen la
potestad de imponer impuestos sobre actividades económicas, tales como
industria, comercio, servicios u otras actividades similares. Sin embargo,
estos impuestos están sujetos a las limitaciones establecidas en la
Constitución.

4. Impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos

públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad
comercial: Los municipios pueden recaudar impuestos sobre propiedades
urbanas, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,
propaganda y publicidad comercial. Estos impuestos permiten a los
municipios obtener ingresos adicionales para financiar sus actividades y
servicios.

5. Contribución especial sobre plusvalías: Los municipios pueden

establecer una contribución especial sobre las plusvalías generadas por
cambios de uso o intensidad de aprovechamiento en las propiedades,
siempre y cuando estén favorecidas por los planes de ordenación
urbanística. Esta contribución permite captar parte del incremento del valor
de las propiedades debido a cambios en su uso o aprovechamiento.

6. Impuesto territorial rural y otros ramos tributarios: Los municipios

también pueden recibir ingresos derivados del impuesto territorial rural o
sobre predios rurales, así como de la participación en la contribución por
mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, de acuerdo con
las leyes que establecen estos tributos.

7. Situado Constitucional, transferencias y subvenciones: Los

municipios tienen derecho a recibir ingresos provenientes del situado
constitucional, así como transferencias o subvenciones tanto a nivel
nacional como estadal.

8. Multas y sanciones: Los municipios pueden percibir ingresos a través

de las multas y sanciones impuestas dentro de su ámbito de competencias.
10
9. Otros ingresos determinados por la ley: Además de los ingresos
mencionados, los municipios pueden obtener otros ingresos que sean
establecidos por la ley.

En resumen, el artículo establece las diferentes fuentes de ingresos que los

municipios en Venezuela pueden utilizar para financiar sus actividades y
servicios.

Artículo 180. La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es

distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o
las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas
materias o actividades. Las inmunidades frente a la potestad impositiva de
los Municipios, a favor de los demás entes políticos territoriales, se extiende
sólo a las personas jurídicas estatales creadas por ellos, pero no a
concesionarios ni a otros contratistas de la Administración Nacional o de
los Estados.

Este artículo establece que la potestad tributaria que corresponde a los

municipios es diferente y autónoma de las potestades reguladoras que la
Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre
determinadas materias o actividades.

En términos más sencillos, esto significa que los municipios tienen la

autoridad para establecer y cobrar impuestos de manera independiente, sin
interferencia del Poder Nacional o Estadal en asuntos específicos o
actividades determinadas.

El artículo también menciona que las inmunidades frente a la potestad

impositiva de los municipios, es decir, las exenciones o protecciones contra
el poder de gravar impuestos, se extienden solo a las personas jurídicas
estatales creadas por ellos. Esto implica que los municipios no pueden
gravar con impuestos a las personas jurídicas estatales, pero sí pueden
hacerlo con otros entes políticos territoriales, como los estados o el
gobierno nacional. Sin embargo, no pueden extender estas inmunidades a
11
concesionarios ni a otros contratistas de la Administración Nacional o de
los Estados.

Estos artículos son fundamentales para comprender la autonomía tributaria

y la potestad tributaria de los municipios en Venezuela. Establecen las
bases legales para que los municipios puedan ejercer su autoridad
tributaria y recaudar impuestos para financiar sus actividades y servicios.

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 CONCLUSIÓN

En la República Bolivariana de Venezuela, la tributación municipal es un

aspecto importante para la financiación de las actividades y servicios de los
municipios. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y la
Ley del Poder Público Municipal son los marcos legales que regulan la
tributación a nivel municipal.

El Artículo 180 de la Constitución establece que los municipios tienen una

potestad tributaria autónoma, es decir, tienen la autoridad para crear,
cobrar y administrar impuestos municipales. Esta potestad es distinta y
autónoma de las potestades reguladoras que la Constitución o las leyes
atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o
actividades.

Además, el Artículo 179 de la Constitución establece la distribución del

poder tributario en Venezuela. Según este artículo, el poder tributario se
divide entre los niveles nacional, estatal y municipal. Cada nivel tiene
asignadas competencias y responsabilidades tributarias específicas.

En cuanto a los impuestos municipales asignados por la Constitución,

algunos ejemplos son el Impuesto sobre Actividades Económicas, el
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos y Rurales, las Tasas por Servicios
Municipales y las Contribuciones Especiales.

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 BIBLIOGRAFIA

https://www.oas.org/dil/esp/constitucion_venezuela.pdf

http://www.cne.gob.ve/web/normativa_electoral/LEY_ORGANICA_DEL_P
ODER_PUBLICO_MUNICIPAL.pdf

https://es.slideshare.net/edularalaw/tributos-municipales-94540496

https://accesoalajusticia.org/la-potestad-tributaria-del-poder-nacional-y-
del-poder-municipal/

https://virtual.urbe.edu/tesispub/0073575/fase01.pdf

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