“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

“INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL

ALTIPLANO-PUNO”
R.M. N.º 0568-94-ED. DEL 06-07-94/R.D. N.º 091-ED. DEL 06-03-95/R.D. N.º 786-ED. DEL
27-08-96 REVALIDADO CON RD Nº410-2005-ED

PROGRAMA DE ESTUDIOS: CONTABILIDAD

CURSO: TECNICAS DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
TEMA: EVIDENCIA (NIA 500 A 580)
DOCENTE: CPC ROSILI NARDA PAYE PARIZACA

PRESENTADO POR:
 QUISPE QUISPE, SUSI
 HERRERA ESENARRO, LUZ MARIA
 CUEVA CRUZ, KELLY GRICELDA
 RODRIGO TICONA, SONIA

SEMESTRE: VI
TURNO: MAÑANA

PUNO – 2023 - I
 IDENTIDAD INSTITUCIONAL

MISION VISION

Formar profesionales competentes,

conscientes, críticos y humanistas,
integrándose adecuadamente a la Ser una institución CON
sociedad, promoviendo el desarrollo LICENCIAMIENTO Y ACREDITADA,
científico a través de la investigación que lidere la formación profesional,
e innovación, con identidad cultural brindando un excelente servicio
propia, comprometidos con el educativo, basado en la práctica de
desarrollo sostenible. valores.

PRINCIPIOS Y VALORES

 LIDERAZGO
 IDENTIDAD
 HUMANISTA
 INNOVACION
 RESPONSABILIDAD
 AUTOESTIMA
Contenido
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500......................................................................................5
DIFINICION.........................................................................................................................................5
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA......................................................................................................5
OBJETIVO...............................................................................................................................................6
DEFINICIONES........................................................................................................................................6
REQUISITOS...........................................................................................................................................7
TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA....................................................................................................8
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA...........................................................9
NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORIA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
.............................................................................................................................................................10
OBJETIVO.............................................................................................................................................10
REQUISITOS.........................................................................................................................................10
LITIGIOS Y RECLAMACIONES...............................................................................................................11
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS...............................................................................................12
OBJETIVO.............................................................................................................................................12
DEFINICIONES......................................................................................................................................13
REQUISITOS.........................................................................................................................................13
DISEÑO DE LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN EXTERNA...................................................................15
LAS CARTAS DE CONFIRMACIÓN........................................................................................................15
TIPOS DE CARTAS DE CONFIRMACIÓN...............................................................................................15
EL PROCESO DE CONFIRMACIÓN EXTERNA........................................................................................16
CONFIABILIDAD DE LAS RESPUESTAS RECIBIDAS...............................................................................16
NIA 510 TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS INICIALES...................................................16
OBJETIVO.............................................................................................................................................16
DEFINICIONES......................................................................................................................................16
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS............................................................................................17
OBJETIVO.............................................................................................................................................17
DEFINICIONES......................................................................................................................................18
REQUISITOS.........................................................................................................................................18
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA...................................................................................................18
OBJETIVO.............................................................................................................................................19
DEFINICIONES......................................................................................................................................19
NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL
VALOR RAZONABLES Y REVELACIONES RELACIONADAS....................................................................20
OBJETIVO.............................................................................................................................................20
DEFINICIONES......................................................................................................................................20
NIA 550 PARTES RELACIONADAS........................................................................................................21
OBJETIVOS...........................................................................................................................................21
DEFINICIONES......................................................................................................................................21
NIA 560: HECHOS POSTERIORES.........................................................................................................22
DEFINICIONES:....................................................................................................................................22
NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO O EN MARCHA................................................................23
REQUISITOS:........................................................................................................................................23
NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS..............................................................................................24
OBJETIVOS...........................................................................................................................................24
DEFINICIONES......................................................................................................................................24
COCLUCION.........................................................................................................................................26
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................................26
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500

DIFINICION

Como evidencia de auditoría, se tiene a toda información que usa el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los
registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información. No se espera que los
auditores atiendan a toda la información que pueda existir. La evidencia de auditoría, que es
acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría
que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se
obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores.

La administración es responsable por la preparación de los estados financieros con base en los
registros contables de la entidad. El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a
pruebas los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar
procedimientos seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones
relacionados de la misma información. Mediante el desarrollo de estos procedimientos de auditoría, el
auditor puede determinar que los registros contables son internamente consistentes y cuadran con los
estados financieros.

Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye minutas de reuniones;
confirmaciones de terceros; informes de analistas; datos comparables sobre competidores
(comparación por punto de referencia); manuales de controles; información obtenida por el auditor de
procedimientos de auditoría, como investigación, observación e inspección; y otra información
desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un
razonamiento válido.

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La norma internacional de Auditoría 500 presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar
procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, explicando lo
que constituye la evidencia de auditoría de estados financieros. Esta norma trata de toda la evidencia
de la auditoría, a diferencia de las normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan aspectos
específicos relacionados con la evidencia de auditoría.
OBJETIVO

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener la suficiente
y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que soportan su opinión sobre
los estados financieros.

DEFINICIONES

 Registros contables: Registros de los asientos contables iniciales y registros

continuos/permanentes de la documentación soporte en los libros de contabilidad, tales como:
cheques, registros de transferencias electrónicas, facturas, contratos, libros mayores, diarios y
auxiliares; asientos de diario, hojas de trabajo, hojas de cálculo y demás documentos que
reflejen las transacciones de la entidad.
 Lo apropiado: Se refiere a la calidad de la evidencia de auditoría, teniendo en cuenta su
relevancia y confiabilidad para soportar las conclusiones en las que se basa el auditor para
emitir su opinión sobre los estados financieros. Para determinar la calidad de la evidencia es
importante conocer su fuente, naturaleza y circunstancias en que se obtiene.
 Evidencia de auditoría: Es la información que obtiene el auditor de los procedimientos
desarrollados durante la auditoría, para emitir sus conclusiones, que a su vez son la base para
construir su opinión sobre los estados financieros. Esta evidencia está compuesta por los
registros contables y demás información utilizada para la elaboración de los estados
financieros.
 Experto de la administración: Persona u organización con experiencia y capacidad en un área
diferente al de contabilidad, y que hace parte de la preparación de los estados financieros.
 Suficiencia: Es la cantidad de evidencia recolectada en la auditoría de los estados financieros.
Esta cantidad es definida por el auditor al momento de evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa, debido a que entre mayores sean los riesgos mayores es la
evidencia que se debe obtener. El auditor debe tener en cuenta la calidad de la evidencia,
porque no puede obtener toda la evidencia existente, sino aquella que sea relevante y que
soporten sus conclusiones.
REQUISITOS

Evidencia suficiente y apropiada de auditoría: El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de
auditoría necesarios para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría. Dentro de los
procedimientos de auditoría que el auditor puede preparar podemos encontrar:

 Inspección: Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta
en papel, forma electrónica u otros medios.
 Observación y revisión: Observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la
entidad.
 Recalculo y reproceso: El recalculo es la verificación matemática de documentos y registros, y
el reproceso la ejecución del auditor de procesos o procedimientos que se realizan en la
entidad.
 Confirmación: confirmación de terceros escrita o por medios electrónicos de aseveraciones,
acuerdos o transacciones que presente la entidad.
 Procedimientos analíticos: Evaluación de la información financiera mediante un análisis de los
datos.

Además, se pueden incluir procedimientos que hagan parte de la investigación que se realizan para la
evaluación del riesgo, pruebas a controles, detalles y procedimientos analíticos sustantivos, que le
puedan brindar al auditor información relevante. Durante el desarrollo de la auditoría, el auditor va
obteniendo la evidencia que se va acumulando, de los registros contables y trabajo realizado por un
experto de la administración; además puede recurrir a otras fuentes relevantes como los son auditorías
previas y procedimientos de control de calidad que le puedan brindar evidencia suficiente y apropiada.

Información que se va a usar como evidencia de auditoría: Al momento de que el auditor diseña y
aplica los procedimientos para la recolección de evidencia, debe garantizar que la evidencia obtenida
sea relevante y confiable. Es por esto que debe entender el proceso de la elaboración de los estados
financieros, lo que implica conocer la experiencia y capacidad del experto de la administración y
evaluar lo apropiado de su trabajo. De la misma manera, cuando utiliza información de la entidad debe
evaluar su exactitud e integridad, lo que le permite garantizar la confiablidad y relevancia de la
evidencia de auditoría que va obteniendo y de la cual emite conclusiones. La confiabilidad de la
evidencia de auditoría depende de su naturaleza y fuente, así como de las circunstancias bajo las que
se obtiene, es por esto que la evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes de la entidad, cuando el auditor la obtiene directamente y cuando existe en forma de
documento, ya sea en papel, en forma electrónica u otro documento.

Selección de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de auditoría: El auditor debe
seleccionar las partidas a las que le aplicara las pruebas y procedimientos de auditoría, que sean
efectivas y le permitan obtener la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de los
procedimientos de auditoría. El auditor puede seleccionar todas las partidas, partidas específicas o
mediante un muestreo de auditoría; esta selección depende de las circunstancias en que se está
desarrollando la auditoría.

Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría: Cuando el auditor

determina que la evidencia obtenida es inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre
su confiabilidad, debe realizar las modificaciones pertinentes en los procedimientos de auditoría para
resolver las dudas, y revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia.

TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

1. EXAMEN FISICO.
Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El examen físico, es un
medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los
tipos más confiables y útiles de evidencias de auditoría. Por ejemplo, inventarios, arqueo de
dinero, arqueo de documentos.

2. CONFIRMACIÓN.
Es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que
verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor. Por ejemplo: confirmación
bancaria, confirmación de abogados, confirmación de clientes.

3. DOCUMENTACIÓN.
 Es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la
información que es o debe ser incluida en los estados financieros. Por ejemplo: facturas,
contratos, escrituras.

4. OBSERVACIÓN.
Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario hacer un seguimiento
de las impresiones iniciales.

5. CONSULTA.
Es obtener información escrita o verbal del cliente del cliente en respuesta a algunas
preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente. Por ejemplo:
entrevistas.

6. DESEMPEÑO, RECÁLCULO.
Como lo indica el término, implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y
transferencia de información que hace el cliente durante el periodo que se está auditando.

7. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

Se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u otros
datos son razonables. Por ejemplo: comparar los márgenes.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE

AUDITORÍA

Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para alcanzar
conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

a. Procedimientos de valoración de riesgo.

b. Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

 • Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido
realizarlas.

• Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos

sustantivos.

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORIA CONSIDERACIONES

ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA PARTIDAS

SELECCIONADAS

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones específicas del auditor para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y
reclamaciones, e in formación por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
330, 500 y demás que sean relevantes.

OBJETIVO

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a existencia y

condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y
presentación y revelación de la información por segmentos.

REQUISITOS

 Inventario: Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados

financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la
existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y
presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para
controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. Si el
auditor no puede estar presente en los conteos físicos debe utilizar procedimientos adicionales
que le aseguren obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo
 puede inspeccionar documentación de la venta posterior de partidas específicas del inventario
adquirido o comprado antes del conteo físico del inventario. De la misma manera cuando el
inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor debe solicitar confirmación del tercero
en cuanto a la existencia y condición del inventario y realizar la inspección y procedimientos
necesarios.

 Litigios y reclamaciones: El auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios

para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen
riesgo de representación errónea de importancia relativa. Estos procedimientos implican una
investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y
comprobación de gastos legales pagados/devengados. Asimismo el auditor debe solicitar
representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno corporativo acerca de
los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la
auditoría. Cuando el auditor determina que los litigios y reclamaciones son un riesgo de
representación errónea de importancia relativa, debe realizar una comunicación mediante una
petición escrita al consejero legal de la entidad, siempre y cuando sea posible de acuerdo a las
leyes y regulaciones pertinentes, si no es posible el auditor debe aplicar los procedimientos de
auditoría adicionales. Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la
petición del auditor, y no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, el
auditor debe modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros.

 Información por segmentos: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre
la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de
los métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y
demás procedimientos analíticos y de auditoría acordes a las circunstancias.

LITIGIOS Y RECLAMACIONES

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las
reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección material,
incluidos los siguientes:
 a) Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los
asesores jurídicos internos.

b) Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la

correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos.

c) Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

Cuando el auditor evalúa un riesgo de representación errónea de importancia relativa a respecto de un

litigio o reclamaciones que se han identificado o cuando el auditor cree que puedan existir, el auditor
deberá buscar comunicación directa con los abogados de la entidad (asesores jurídicos externos de la
entidad). Esta comunicación ayudará a obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si el
litigio o reclamaciones de potencial importancia relativa son conocidos y si son confiables las
estimaciones de la administración de las implicaciones financieras, incluyendo costos.

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de confirmación externa que
debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de
auditoría 330 y 500.

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia
de auditoría relevante y confiable. Esta evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más
confiable que la evidencia generada internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de
confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos debidos a
fraude o error.

OBJETIVO

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia
de auditoría relevante y confiable.
DEFINICIONES

 Confirmación externa: Evidencia de auditoría que obtiene el auditor directamente de

un tercero de forma escrita, en un medio electrónico u otro medio.
 Solicitud de confirmación positiva: Solicitud de respuesta directamente al auditor,
donde la tercera parte indica que está de acuerdo o en desacuerdo con la solicitud, o
proporciona la información solicitada.
 Solicitud de confirmación negativa: Solicitud de respuesta directamente al auditor que
se genera cuando la tercera parte está en desacuerdo con la información de la
solicitud.
 No respuesta: Falta de respuesta de la tercera parte a una solicitud de confirmación, o
solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.
 Excepción: Respuesta que presenta una diferencia entre la información que se solicita
que se confirme, la que está en los registros de la entidad y la información
proporcionada por la tercera parte.

REQUISITOS

 Procedimientos de confirmación externa: Los procedimientos de confirmación externa

usualmente se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de cuentas,
términos de acuerdos, contratos o transacciones. Cuando el auditor decide usar
procedimientos de confirmación externa debe mantener el control sobre las solicitudes de
confirmación externa teniendo en cuenta que se va a confirmar o solicitar, la selección de la
parte confirmante y que las solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas sean
directas al auditor. La solicitud debe incluir las aseveraciones que se tratan, riesgos
significativos específicos, planteamiento y presentación de la solicitud, experiencia previa en la
 auditoría, método de comunicación, autorización de la administración y capacidad de la parte
confirmante para proporcionar la información solicitada. Entonces, el auditor debe llevar un
seguimiento de la solicitud, y si es el caso de que no se ha recibido respuesta enviar una
solicitud adicional.

 Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación:

Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa,
esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones,
debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoría para obtener evidencia.
De la misma manera el auditor deberá evaluar las implicaciones que tiene la negativa de la
administración para la evaluación de los riesgos y la auditoría. Como consecuencia de esa
negativa el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de auditoría alternos para
obtener evidencia relevante y confiable. Cuando esto no es posible o la negativa de la
administración no es razonable, el auditor deberá comunicarse con los encargados del
gobierno corporativo y determinar las implicaciones para la auditoría y su dictamen.

 Resultados de los procedimientos de confirmación externa: Aunque se obtenga evidencia de

en fuentes externas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad de la
evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o fraude. Si el auditor identifica factores
que le generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación
externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas. Si luego
de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es confiable,
debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos. De la misma
manera cuando no hay respuesta a la solicitud de confirmación, el auditor debe obtener
evidencia a través de procedimientos alternativos; y cuando hay excepciones, debe investigar
para determinar si las excepciones indican representación errónea.

 Confirmaciones negativas: Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las
positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de
auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo
significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad
operaria de los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene
 conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación sean
desechadas.

 Evaluación de la evidencia obtenida: Una vez implementados los procedimientos de

confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. Entonces, el auditor puede clasificar
los resultados en respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o proporcionando la
información solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepción.

DISEÑO DE LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN

EXTERNA

Al diseñar la solicitud, el auditor considera el tipo de información que los consultados faciliten. Además,
los participantes quizá no puedan siempre confirmar ciertos tipos de información tal como el saldo
global de cuentas por cobrar; pero tal vez puedan confirmar los montos de facturas individuales dentro
del saldo total.

Las solicitudes de confirmación ordinariamente incluyen autorización de la administración al consultado

para que revele la información al auditor.

LAS CARTAS DE CONFIRMACIÓN

Son solicitudes por escrito que se envían a los terceros para corroborar hechos o condiciones
existentes, saldo, etc.

TIPOS DE CARTAS DE CONFIRMACIÓN

Existen dos tipos de cartas de confirmación: positiva y negativa. En ambos tipos de confirmaciones se
presentan los saldos en libros.
 a) Positivas: Requiere de una respuesta del cliente, la cual exprese su conformidad con el saldo
confirmado. Se aplica a deudores con saldos grandes.

b) Negativas: Solo se exige que el cliente conteste en caso no esté de acuerdo con el saldo
confirmado. Se aplica en muchos saldos de cuentas pequeñas. No hay razones para pensar
que los clientes no contestarán. Hay baja tasa de error esperado. Pueden usarse para reducir
el riesgo de representación errónea de importancia relativa a un nivel aceptable.

EL PROCESO DE CONFIRMACIÓN EXTERNA

El auditor debe mantener control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les envía una solicitud.
El auditor considera si las respuestas han llegado de los presuntos remitentes.

CONFIABILIDAD DE LAS RESPUESTAS RECIBIDAS

El auditor considera si hay alguna indicación de que las confirmaciones externas recibidas pueden no
ser confiables. Las confirmaciones orales se documentan en los papeles de trabajo.

NIA 510 TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS

INICIALES

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los
importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya
existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos. Cuando
los estados financieros contienen información financiera comparativa, también son aplicables los
requerimientos y las orientaciones de la NIA 710.1 La NIA 3002 incluye requerimientos y orientaciones
adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.
OBJETIVO

Es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos
que puedan afectar los estados financieros actuales.

DEFINICIONES

Trabajo de auditoría inicial: Trabajo de auditoría donde los estados financieros anteriores no se
auditaron o fueron auditados por un auditor predecesor.

Saldos iniciales: Son los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio, se basan en los
balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan transacciones, hechos de periodos anteriores y
políticas contables aplicadas, incluyendo contingencias y compromisos cuando son requeridos.

Auditor predecesor: Auditor de una firma diferente que audito los estados financieros del ejercicio
anterior de la entidad, y que ha sido remplazado por el auditor actual.

NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”).
También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global
sobre los estados financieros. La NIA 315 (Revisada) 1
trata de la utilización de procedimientos
analíticos como procedimientos de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y
orientaciones en relación con la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados. Estos procedimientos de
auditoría pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos.

OBJETIVO

El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoría, y ayudar a formar una conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes.

DEFINICIONES

Las evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones

plausibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en
la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe
significativo.

REQUISITOS

Procedimientos analíticos sustantivos: El auditor debe diseñar e implementar procedimientos analíticos

sustantivos, determinando lo adecuado de los procedimientos para las aseveraciones, teniendo
en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias,
siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos.

Efectividad alta: Son el principal medio de obtener suficiente y apropiada evidencia para una
aseveración, estos efectivamente prueban la cantidad registrada. Si hay un riesgo significativo que
pueden aplicar procedimientos adicionales.

Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia obtenida durante
el desarrollo de la auditoría, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.

Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como comparación de cantidades

con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA

El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha

decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra
de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

OBJETIVO

El auditor decide usar muestreo de auditoría, su objetivo es proporcionar una base razonable para
extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

DEFINICIONES

Muestreo de auditoría: Aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje de las partidas

dentro de una población de relevancia dentro de la auditoría, para dar al auditor una base razonable de
la cual obtener conclusiones sobre la población entera.

Población: Conjunto de datos, de los que el auditor selecciona una muestra para extraer conclusiones.

Riesgo de muestreo: Es el riesgo de que los resultados y conclusiones obtenidas de la muestra de

auditoría difieran de las conclusiones que se generarían sobre la población completa. Estas diferencias
pueden alterar los resultados y generar conclusiones erróneas que pueden afectar la efectividad de la
auditoría, llegando a opiniones de auditoría inapropiadas o requerimiento de trabajo de auditoría
adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas

Riesgo de no muestreo: El riesgo de que se alcancen conclusiones erróneas por razones diferentes al
muestreo. Esto puede ocurrir cuando se usan procedimientos inapropiados de auditoría, o se hace una
interpretación inapropiada de la evidencia, lo que genera que se falle en el reconocimiento de un error
o desviación.

Anomalía: Error o desviación que no es representativa de errores o desviaciones en una población.

Unidad de muestreo: Partidas individuales que conforman una población. Estas pueden ser por
ejemplo cheques, listados en talones de depósito, asientos de crédito en estados financieros facturas,
entre otras.

Muestreo estadístico: Muestreo que se realiza mediante selección aleatoria de las partidas, evaluación
de los resultados de la muestra y medición del riesgo de muestreo con base en la teoría de
probabilidades.

Estratificación: División de la población en subpoblaciones con características similares, para mejorar

la eficacia de la auditoría y reducir la variabilidad de las partidas, lo que permite reducir el tamaño de la
muestra sin incrementar el riesgo de muestreo.

Error tolerable: Monto monetario que fija el auditor para obtener seguridad de que el monto no es
excedido por un error en la población. El auditor establece el error tolerable para evitar el riesgo de se
presenten errores que afecten los estados financieros, y hagan que estos se presenten en un modo
erróneo.

Tasa tolerable de desviación: Tasa de desviación de los procedimientos de control interno que fija el
auditor, para obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa de desviación en la población no
excede la que fija el auditor.

NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES,

INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL VALOR
RAZONABLES Y REVELACIONES RELACIONADAS

La norma internacional de auditoría 540 presenta la responsabilidad del auditor con relación a las
estimaciones contables, aquellas partidas de los estados financieros que no pueden medirse en forma
precisa sino solo estimarse; incluidas las estimaciones contables del valor razonable y las revelaciones
relacionadas a la auditoría de estados financieros.

OBJETIVO
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si las estimaciones
contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son
adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.

DEFINICIONES

 Estimación contable: Aproximación de un monto monetario a falta de una posible medición

precisa.
 Estimación por puntos del auditor o escala del auditor: Monto o escala de montos usados
para evaluar la estimación por puntos de la administración, y se deriva de la evidencia de
auditoría que obtiene el auditor.
 Falta de certeza de la estimación: Susceptibilidad de una estimación contable y
revelaciones relacionadas, a una imprecisión inherente en su medición.
 Sesgo de la administración: Falta de neutralidad en la administración en la preparación de
la información.
 Estimación por puntos de la administración: Monto establecido por la administración para
el reconocimiento y revelación en los estados financieros como una estimación contable.

NIA 550 PARTES RELACIONADAS

La norma internacional de auditoría 550 presenta las responsabilidades del auditor frente a las
relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoría de estados financieros.

El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de auditoría para identificar, evaluar y
responder a los riesgos de representación errónea de importancia relativa que surjan cuando la
entidad no pueda explicar o revelar adecuadamente las relaciones, transacciones o saldos de las
partes relacionadas.

OBJETIVOS

El auditor debe comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas para reconocer
los factores de riesgo de fraude producto de las relaciones y transacciones entre las partes
relacionadas, y así identificar y evaluar los posibles riesgos de representación errónea de importancia
relativa.
DEFINICIONES

 Transacción de plena competencia: Transacción realizada entre un comprador y un vendedor

bajo términos y condiciones, y actuando de buena fe e independientemente.
 Parte relacionada: Persona o entidad que tiene control o influencia importante, ya sea directa o
indirectamente, sobre la entidad; otra entidad sobre la cual la entidad que informa tiene control
o influencia, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios; o entidad que está
bajo el control común con la entidad que informa, debido a que tienen tenencia controladora
común, propietarios que son familiares o administración común.

NIA 560: HECHOS POSTERIORES

El Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 560, es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el
término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del
período y la fecha del dictamen del auditor, así como los hechos descubiertos después de la fecha del
dictamen del auditor.

La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de
los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoría.

DEFINICIONES:

Fecha de los estados financieros: Fecha del final del último periodo cubierto por los estados
financieros.

 Fecha de aprobación de los estados financieros: Fecha en la cual todos los estados que
comprenden los estados financieros han sido preparados incluyendo las notas relacionadas y
autorizados por las autoridades pertinentes dentro de la entidad, quienes se responsabilizan
de los mismos.
 Fecha del dictamen del auditor: Fecha en la cual el auditor define el dictamen de los estados
financieros. Esta fecha debe ser posterior a la fecha establecida para la aprobación de los
estados financieros.
  Fecha en que se emiten los estados financieros: Fecha en que el dictamen del auditor y los
estados financieros auditados están disponibles a terceros.
 Hechos posteriores: Sucesos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha
del dictamen del auditor, incluyendo los hechos que llegan a ser del conocimiento del auditor
después de la fecha del dictamen

Hechos descubiertos después de que los estados financieros han sido emitidos

 Después de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no tiene obligación de
hacer ninguna investigación respecto de dichos estados financieros.

 Si después que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un hecho
que existía en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en esa fecha,
pudiera haber sido causa de modificación de su dictamen, el auditor deberá considerar si los
estados financieros necesitan revisión, y deberá discutir el asunto con la administración,
quienes deberán tomar las acciones apropiadas en las circunstancias surgidas.

NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO O EN MARCHA

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros, con
respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la preparación de los estados financieros,
incluyendo el concluir sobre la evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.

Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados de
los mismos, el auditor deberá considerar lo apropiado del uso por parte de la administración del
supuesto de negocio en marcha en la preparación de los estados financieros

REQUISITOS:

I. Procedimientos y actividades relacionadas con la evaluación del riesgo

II. Conclusión sobre la evaluación de la administración
III. Periodo más allá de la evaluación de la administración
 IV. Procedimientos adicionales de auditoría cuando de identifican sucesos o condiciones
V. Conclusiones y dictamen de auditoría:
VI. Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha, pero existe una incertidumbre de negocio
en marcha
VII. Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha
VIII. Falta de disposición de la administración para hacer o extender su evaluación
IX. Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo
X. Retraso importante en la aprobación de los estados financieros

NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS

La norma internacional de auditoría 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para
obtener declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo durante la
auditoría de estados financieros. Las declaraciones escritas son información que el auditor requiere de
la entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoría. Estas declaraciones escritas
deben ser dirigidas en cartas de representación al auditor por la administración. Además, estas deben
ser de fechas cercanas, pero no posteriores al dictamen del auditor de los estados financieros. Es
importante que estas declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las
posibilidades de que hayan malos entendidos entre la administración o el gobierno corporativo de la
entidad y el auditor. La comunicación entre estos es muy importante ya que pueden existir problemas
que tienen importancia relativa y que pueden afectar la razonabilidad de los estados financieros de
manera directa y es a partir de estas comunicaciones donde se pueden hacer evidentes y de la misma
manera intervenir adecuadamente sobre ellos.

OBJETIVOS

El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la administración y del gobierno corporativo,
manifestándose así que se cumple responsablemente con la elaboración de los estados financieros de
manera apropiada y con la integridad de la información proporcionada al auditor, además de
corroborar información y evidencias importantes de auditoría en los estados financieros. Asimismo, el
auditor debe responder las declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno
corporativo cuando sea pertinente.

DEFINICIONES

 Declaración Escrita: Documentos que se da al auditor para confirmar ciertos asuntos o

soportar otra evidencia de auditoría. Las representaciones por escrito en este contexto no
incluyen los estados financieros, las aseveraciones correspondientes ni los libros y
registros de soporte.

 Administración: Organismo encargado de la dirección, o de acuerdo a las circunstancias

los encargados del gobierno corporativo, quienes son los responsables de la elaboración y
presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia
de información financiera aplicable.

• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría normas y proporcionar lineamientos

sobre el uso de representaciones de la administración como evidencia de auditoría, los
procedimientos se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la acción
a tomar si la administración se rehúsa a proporcionar representaciones apropiadas.
 • El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por
la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia
relevante para informes financieros.

COCLUCION

Entonces, para concluir se dice que nías aquellas que intervienen y proporcionan un marco de
referencia para que se trabaje conforme a los lineamientos y políticas correctas; también regula las
responsabilidades del auditor, establece y brinda las pautas necesarias sobre el control de calidad en
el personal y procedimientos. En otra instancia, también se concluye que, la intención de las nías es
conseguir seguridad, factibilidad y veracidad en la correcta preparación de los documentos de trabajo y
acciones ejecutadas en la auditoria sin errores materiales y que garanticen el menor grado de riesgo
posible durante el proceso. Las técnicas y el conocer de un auditor deben ser muy extensas con el fin
de tener resultados certeros. las nías en conjunto con el código de ética de un contador proporcionan
resultados verídicos y que fueron extraídos por una persona sumamente confiable con valores y
principios éticos.
BIBLIOGRAFAIA

file:///C:/Users/dani1/Downloads/ESP_IAASB_HB2016-2017_Vol_I_0.pdf

file:///C:/Users/dani1/Downloads/fddcb2ae5541d5f49e87158a6b39a1ae4571a152.pdf