DIVISION DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS (DCA)

Licenciatura en Contaduría y Finanzas Publica

MODULO 22: CONTRIBUCIONES FISCALES.

UNIDAD 2: IMPUESTOS (RETENCIONES DE SALARIOS E IMPUESTOS LOCALES.

ACTIVIDAD 1: Determinación de Impuestos Federales y Estatales.

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INDICE:

Contenido

INTRODUCCION:.................................................................................................................................3
Impuesto Federal:..........................................................................................................................3
Impuesto Estatal:............................................................................................................................3
¿QUÉ CONSECUENCIAS CONSIDERAS QUE PUEDAN TENER LOS SUJETOS OBLIGADOS, AL NO
REALIZAR SU DETERMINACIÓN DE I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. Y EL 3% SOBRE NÓMINA?.............................4
CONCLUSION:.....................................................................................................................................4
FACTORES QUE DEBEN CONSIDERARSE EN LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS.......................4
IMPORTANCIA DE LA CORRECTA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS............................................5
Actividad Determinación del 3 % sobre nómina.................................................................................6
REFERENCIAS O BIBLIOGRAFIAS:........................................................................................................6

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INTRODUCCION:

La determinación de los Impuestos, Algunas personas definen la vida de esta relación

como un ciclo, y comparan dicho ciclo fiscal con el ciclo de vida de los entes biológicos;
así las cosas, los contribuyentes nacen al momento en que inician sus actividades
económicas y por ello deben registrarse en el padrón del Registro Federal de
Contribuyentes de la Autoridad Fiscal, y durante el desarrollo de su vida fiscal crece y
finalmente, de manera inevitable, eventualmente mueren y con ello termina la relación
tributaria. Para que el tránsito durante el ciclo de la vida fiscal de los contribuyentes sea lo
más libre de dificultades posibles, la Ley dispone para la autoridad fiscal la obligación,
contenida en el Artículo 33 del Código Fiscal de la Federación, consistente en
proporcionar servicios de asistencia fiscal gratuita y confidencial.

Impuesto Federal:

En concordancia con el principio de reserva de ley tributaria, el código fiscal de la

federación, CFF señala: las disposiciones fiscales que establecen cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. alcance del principio de reserva de
ley, en donde se establece: que, conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal
para el establecimiento de los tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los
propios gobernados, a través de sus representantes, los que determinen las cargas
fiscales que deben soportar, así como que el contribuyente pueda conocer con suficiente
precisión el alcance de sus obligaciones fiscales, de manera que no quede margen a la
arbitrariedad.

Impuesto Estatal:

Por lo que se refiere a los impuestos estatales, la facultad para establecer los
impuestos derivados del artículo 124 constitucional del cual se desprende que todas las
facultades en materia tributaria que no están expresamente concedidas a la federación se
entienden reservadas a los estados, en el artículo 117, constitucional establece
prohibiciones para los Estados en materia tributaria Gravar el tránsito de personas o
cosas que atraviesen su territorio; gravar directa ni indirectamente la entrada a su
territorio, ni la salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera; gravar la
circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos
cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos o
exija documentación que acompañe la mercancía; gravar la producción, el acopio o la
venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso
de la Unión autorice. Con respecto a los municipios, el artículo 115 de la Constitución
dispone en su fracción IV, inciso a), que los municipios administrarán libremente su
hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establecieron a su favor,
y en todo caso: Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que
establecieron los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación.

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¿QUÉ CONSECUENCIAS CONSIDERAS QUE PUEDAN TENER LOS SUJETOS
OBLIGADOS, AL NO REALIZAR SU DETERMINACIÓN DE I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. Y EL
3% SOBRE NÓMINA?
Los impuestos pueden tener objetivos de política económica al condicionar el
comportamiento de los agentes económicos, como, por ejemplo, con tasas progresivas en
la que se busca lograr una mejor redistribución del ingreso y la riqueza en nuestro país, y
con tasas uniformes se promueve la simplicidad, la neutralidad y la facilidad en el caso del
IVA y la eficiencia de la recaudación tributaria. Esto sería sin duda, una de las
características deseables de los impuestos es que sean justos, además que se desea la
ética en la equidad, existe la necesidad de que los impuestos sean aceptables por parte
de los contribuyentes o público que han negado de cierta manera en pagarlos, el gran
problema viene a ser la evasión, la cual sólo se podrá combatir perfeccionando la ley para
cerrar todas las posibles lagunas que pueda tener, legislando para que la SHCP tenga
acceso a las cuentas bancarias de los contribuyentes, donde si se tiene que congelar una
cuenta en cierto momento, se hace de inmediato, es decir se congela rápidamente por
incumplimiento.

CONCLUSION:

La característica del pago de los impuestos federales, estatales y municipales es que

no requiere una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración,
sino que surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el
objeto de financiar sus gastos. Los que tienen multas extrafiscales son impuestos para
satisfacer una necesidad o interés públicos de manera directa, mientras que los de multas
mixtas se cobran para la búsqueda conjunta de las dos multas anteriores. Para el pago de
impuestos federales, estatales y municipales es preciso realizar dos clases de
declaraciones según indica el calendario fiscal del Servicio de Administración Tributaria;
las mensuales y las anuales.

1. FACTORES QUE DEBEN CONSIDERARSE EN LA DETERMINACIÓN DE LOS

IMPUESTOS.
De los Factores que intervienen en la tributación de ingresos se describen de
manera genérica que es la RELACIÓN TRIBUTARIA , es de carácter tributario
entre el Estado y una Persona física o moral o jurídica colectiva cuando se
dediquen a las actividades que se encuentran agravadas en la ley fiscal, surge
inmediato en ella y el Estado de relación de carácter tributario . FUENTE DE
TRIBUTO siendo la actividad económica gravada por el legislador que precisa de
objetos de actividad industrial como fuente de tributo se grava la producción,
distribución, compraventa y consumo. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
FISCAL Cuando se realiza el hecho generador, pues en ese momento se coincide
con la situación abstracta prevista en la Ley. Cuando se realicen las situaciones
jurídicas o de hecho previstos en la Ley, Tratándose de Impuestos, la obligación
fiscal nace en el momento en que el hecho jurídico previsto por la ley es cumplido;
en cuanto a los Derechos, cuando la autoridad efectivamente presta el servicio
administrativo al particular; y con relación a las Aportaciones de Mejoras,
OBLIGACION Y DETERMINACIONTRIBUTARIA , El acreedor o sujeto activo
siempre es el Estado; y el sujeto pasivo es la persona física o jurídica colectiva

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 que se encuentra en una situación de hecho imponible. La calidad de deudor o
sujeto pasivo puede adquirir la entidad desconocida para la obligación tal es el
caso de las agrupaciones que constituyen unidades económicas diversas de las
de sus miembros y que carecen de personalidad jurídica, LAS TARIFAS . Son las
listas de unidades y de cuotas o tasas correspondientes para objetos tributarios
de la misma categoría. Existen diversos tipos de tarifas, dentro del orden
tributario: La tarifa de derrama, cuando la cantidad que pretende obtenerse como
rendimiento del tributo, se distribuye entre los sujetos afectos al mismo, teniendo
en cuenta la base del tributo o las situaciones específicas previstas por la ley para
el impacto del gravamen tal es el caso de las tarifas relativas a las aportaciones
de mejoras, EPOCA DE PAGO . El gravamen se paga antes de que nazca la
obligación fiscal. En este caso coinciden los momentos de causación y de pago, o
sea, el gravamen se paga en el momento en que se realizan los actos que dan
origen al crédito fiscal cuando se gravan actos que no tiene la obligación de
registrarse como contribuyentes. EL SUJETO . La principal atribución del Estado,
como sujeto activo de la obligación fiscal, consiste en exigir el cumplimiento de
esa obligación en los términos precisos fijados por la ley impositiva
correspondiente y esta atribución es irrenunciable.

2. IMPORTANCIA DE LA CORRECTA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

En este sentido, se derivan dos objetivos de la fiscalización, el inmediato; que

consiste en la determinación y cobro de los impuestos omitidos y la aplicación de
las sanciones correspondientes; y el mediato, que es el de minimizar la evasión,
contribuyendo así a maximizar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
La Fiscalización, es la actuación de la autoridad para cerrar la brecha entre los
contribuyentes cumplidos de los que no lo son, de ahí la importancia de los
objetivos que se persiguen. Son en gran parte coincidentes a las de la función de
control de obligaciones; sin en cambio, se le pueden atribuir algunas otras que la
distinguen, así dentro de la tipología de fiscalización, se distingue un
procedimiento específico de fiscalización externa, en la que, además crea un
factor de riesgo subjetivo.

3. TU EXPERIENCIA AL COMPLETAR EL EJERCICIO DE DETERMINACIÓN DE

IMPUESTOS (LO COMPLEJO, LO SENCILLO Y LO INTERESANTE).

En un principio se ve complicado, por la falta de practica y/o experiencia del llenado o

ejercicios cotidianos de los cuales nos estaremos enfrentando durante el proceso de un
trabajo dentro de la Contabilidad y Finanzas, ya una vez con la practica y repetitivo ser
sencillo y siendo interesante aplicando los artículos de la LISR, y por otra parte, EL IVA es
básicamente un impuesto al consumo, en el que no existe un cálculo de impuestos como
tal, simplemente el consumidor final paga al vendedor el 16% del valor del bien comprado
y este a su vez se lo traslada al SAT. Hay muchos factores y cálculos adicionales que son
muy importantes considerar al realizar el cálculo de esta fórmula. El cálculo de impuestos
para el régimen de incorporación fiscal tiene diferencias en el tratamiento que se les da a
algunos gastos, como es el caso de los automóviles, y otros activos en donde se deben
enviar directamente como una deducción autorizada y no pasa por el proceso de la
depreciación.

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Módulo 22. Contribuciones fiscales
Unidad 2. Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales)
Actividad 2.
Ejercicio: Cálculo del 3% sobre Nómina

Actividad Determinación del 3 % sobre nómina

Recordemos que en el inciso e) abordamos el tema acerca del pago de impuesto

sobre nómina (3%). Realizaremos el siguiente ejercicio basándonos en inciso
anteriormente mencionado.

La empresa “x” tiene a dos trabajadores a su cargo por lo cual deberá determinar
el impuesto a cargo, el sueldo del trabajador 1° es de $8,500.00 pesos mensuales
y el sueldo del trabajador 2° es de $10,540.00 se pide:

 Determinar el impuesto sobre nómina a cargo de ambos trabajadores.

 Citar fundamento legal sobre la tasa del impuesto.
Conforme al Código Fiscal de la Ciudad de México, Articulo 158 del impuesto
sobre nóminas se determina, aplicando la tasa del 3% sobre monto total de las
erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.
TRABAJADOR 1 $85,000.00
Impuesto Sobre Nómina Del 3% $2,550.00
TOTAL +ISN $87,550.00

TRABAJADOR 2 $10,540.00
Impuesto Sobre Nómina Del 3% $316.20
TOTAL + ISN $10,856.20

Como se observa, se saca el total de sueldos a pagar, esa cantidad resultante se tiene
que multiplicar por el porcentaje del estado al que corresponda en este caso es de la
Ciudad de México y el impuesto es de 3% sobre percepciones. La base imponible y la
Tasa aplicable y en la declaración para el pago del impuesto sobre nóminas articulo 178 al
181 del Código Financiero de la ciudad de México.

REFERENCIAS O BIBLIOGRAFIAS:

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 S.A.T. (2007, junio). GUÍA DE ESTUDIO PARA LA ASIGNATURA FORMACIÓN E
INFORMACIÓN TRIBUTARIA 2a Edición. Microsoft Word - Guía Integrada Formación e
Información Tributaria_. Recuperado 30 de julio de 2023, de
https://www.uv.mx/personal/mpavon/files/2012/03/guia-fiscal-y-la-admon.-publica.pdf
Cita textual
(S.A.T., 2007)

PRODECON. (2023). Lo que Todo Contribuyente debe de Saber. Gobierno de la

Republica. Recuperado 31 de julio de 2023, de
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/64513/Lo_que_Todo_Contribuyente_deb
e_de_saber.pdf
Cita textual
(PRODECON, 2023)

Francisco Curiel Neri. (2020). Guía parala gestión tributaria municipal: elementos
técnicos básicos. Guía parala gestión tributaria municipal: elementos técnicos básicos.
Recuperado 31 de julio de 2023, de
https://ihaem.edomex.gob.mx/sites/ihaem.edomex.gob.mx/files/files/2020/
PUBLICACIONES/Guia%20Tributacion_Electronica.pdf
Cita textual
(Francisco Curiel Neri, 2020)
Narrativa Francisco Curiel Neri (2020)

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