UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

El Proceso Contable ,la

Cuenta ,Plan Contable

C.P.C- MG. IVONNE ARANA C.

[email protected]
LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante elabora el proceso Contable de una

empresa tomando como base los conceptos teóricos en forma clara y precisa
teniendo como referencia los principios y normas contables.
 QUÉ ELEMENTOS
INTERVENIAN EN LA
CONTABILIDAD
?
¿PROCESO CONTABLE?????????????

https://youtu.be/f4DPx4zIKPI
 FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
Nos permite DAR INFORMACION de un hecho económico-administrativo que
realizan las empresas.

Tienen la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la empresa, para
luego preparar periódicamente los EEFF.

Nos permite validar el monto de las obligaciones y de los derechos del

comerciante o de la empresa
SISTEMAS DE CONTABILIDAD

El sistema contable involucra una serie de procesos para que al llegar la

información a quienes estén interesados, sea fácil la interpretación lo que

ayudara a la toma de decisiones

Registro de la actividad financiera: En una empresa se
llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden
expresar en términos monetarios y que se deben
registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se
refiere a una acción terminada mas que a una posible
acción a futuro.
 LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita
disponer de una tecnología que permita desarrollar los
factores productivos, pero a su vez también necesita
que se efectúen los controles y manejos económicos y
financieros, y para eso necesita de información de todo
la gestión para lo cual necesariamente necesita de la
contabilidad.
LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA

Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad

de tener un cierto control de cuáles son nuestros gastos y
nuestros ingresos. Necesitamos conocer a qué necesidades
debemos hacer frente y con qué recursos contamos para
ello. Sin este control, nos arriesgaríamos a agotar nuestros
ingresos a mitad de mes, o desconoceríamos el importe de
los préstamos que nos hubiese concedido el banco para
comprar un piso y que todavía se debe devolver.
EL PROCESO CONTABLE
El proceso contable es la serie de pasos que se
siguen para captar, medir, registrar y analizar los
flujos generados en las transacciones de una
entidad, así como presentar esta información de la
manera adecuada
 Etapas del proceso contable

A continuación vamos a analizar las distintas fases o etapas de las que se compone
un proceso contable. Para ello primero vamos a distinguir los siguientes elementos
de análisis:
•Inicio de los registros contables
•Registros correspondientes a las operaciones realizadas
•Cierre de la contabilidad
•Elaboración de las cuentas anuales
 Identificación y análisis de la transacción :

• Se define el tipo de operación que se está realizando mediante los documentos fuente:

facturas, órdenes de compra, contratos, etc. Esos documentos fuente deberían ser originales,

puesto que sirven de respaldo a las transacciones registradas.

• Esas transacciones deben analizarse antes de cargarse en el sistema para determinar la cuenta

a la que pertenecen y el monto real a registrar. Solo se ingresan las transacciones contables

que pertenecen a la empresa.

 Identificar Cuentas :

• En la base de datos contable o el sistema contable que usa una

empresa, hay una lista de cuentas o conceptos en los cuales se
incluirán las entradas.

• Es importante que estas cuentas estén debidamente detalladas

y sean lo suficientemente específicas como para que reflejen,
sin lugar a dudas, la naturaleza de la transacción.

• En este momento se decide cuáles serán las cuentas en las que

registrará la transacción.
 Registro de la Transacción:

• Se anota la transacción o entrada en el libro diario, en la medida en la que sucede, por lo que

resultará en un orden cronológico. Para hacer estas anotaciones se utiliza, por lo general, el

sistema de contabilidad de doble entrada, en el que se reflejan las cuentas cargadas y las

cuentas acreditadas.

• Existen libros especiales en los que se anotan las transacciones que se repiten con cierta

frecuencia.
 IMPORTANCIA DEL PROCESO CONTABLE

El proceso contable es la única vía confiable para determinar la

rentabilidad de una empresa. Solo siguiendo estos pasos se podrá

ver el detalle de la rentabilidad de la inversión que se está haciendo

en un determinado negocio.

Asimismo, es lo que permitirá tener datos para tomar decisiones

acertadas sobre la operatividad del negocio, como qué rubros

necesitan inyección de capital o cuáles deben ser desechados.

Apertura
Como el propio nombre lo indica, la etapa o fase de apertura
consiste en el inicio del ciclo contable. Para dar inicio a este,
se estudia la situación actual de la empresa. Se realiza un
registro del capital y todos los activos y pasivos que se
poseen al comenzar el año o el ciclo contable.
Desarrollo
Posteriormente se pasa a la etapa de desarrollo. Cuando la empresa empieza a
realizar transacciones, se apertura el libro de contabilidad. Cada una de las
operaciones realizadas se registra en el libro diario de manera cronológica.
Asimismo, todos los datos recopilados en el libro diario se registran también en
el libro mayor para ser clasificados.
Posteriormente, gracias a la clasificación de todos los datos en el libro mayor,
se puede proceder con el balance de comprobación. En esta fase de la segunda
etapa se comprueba la igualdad de la información contenida en el libro diario y
el libro mayor mediante un resumen de los datos.
Cierre
Finalmente, a través del resumen y análisis de todos los datos de contabilidad,
se obtienen los estados financieros de la empresa. En estos se reflejan la
situación económica de la empresa. Exponen las ganancias, pérdidas y el
desempeño general de la empresa. De esta manera se revela si su actividad
generó más ganancias que pérdidas o viceversa.
Por lo tanto, un ciclo contable es imprescindible en toda empresa, pues le
permite conocer mejor su situación económica. Así es mucho más
sencillo detectar si las operaciones resultan en ganancias o pérdidas. De este
modo, en caso de que los resultados sean desfavorecedores, la empresa puede
optar por una nueva estrategia de negocio con la finalidad de recuperarse.
LA CUENTA CONTABLE
 ✓ Cuenta es el nombre convencional que se utiliza para
REGISTRAR Y ACUMULAR, en forma ordenada y sistemática de
las operaciones que a diario realiza una empresa.
CONCEPTO
✓ es la representación valorada en unidades monetarias de cada
uno de los elementos que componen el patrimonio de una
empresa ( bienes, derechos y obligaciones).

✓ Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los

servicios de pagos.

✓ Medio por el cual se registran los aumentos y disminuciones de

un elemento financiero.
 ✓ La cuenta permite:

1. Clasificar la información
2. Mostrar la información estructurada y ordenada
IMPORTANCIA 3. Hace posible la utilidad de la información
4. Facilita la Toma de Decisiones

✓ Sirve de base y se emplean dentro de un sistema contable.

✓ Llega a conocer el resultado de las operaciones realizadas;

resumiendo la información de las transacciones
comerciales a pesar de los múltiples acontecimientos que
asume la empresa .

✓ Permite ayudar a interpretar las actividades comerciales

para proporcionar juicio y tomar decisiones
 ✓ La cuenta se representa mediante una T, expresa de manera abreviada una cuenta.
LA ✓ La cuenta T es la representación grafica de la cuenta contable con sus diferentes elementos, la
CUENTA cual nos permite hacer registro contables.

Y SUS ✓ Es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos económicos,

PARTES ✓ El esquema o cuenta T se compone de dos partes, una izquierda y una derecha.

• Debe.- Es la parte izquierda de la cuenta. (cargar)

• Haber.- Es la parte derecha de la cuenta. (abonar o acreditar)
 Nombre de la cuenta
Es el nombre que identifica el hecho económico codificado, por ejemplo caja general, bancos,
proveedores, clientes, arrendamiento, etc.

▪ Debe.-
LA Columna donde se anotan los valores que se debitan o se cargan.
CUENTA
Y ▪ Haber .-
Columna donde se anotan los valores que se acreditan o se abonan.
SUS PARTES
▪ Saldo.-
Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.

1. Saldo Deudor.-Una cuenta tendrá saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor sea
mayor que el movimiento acreedor.

2. Saldo Acreedor.-Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor
que el movimiento deudor.
 ❑Registro en la cuenta T

LA
• Debitar: Una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo.
CUENTA
Y SUS • Acreditar: Una cuenta es registrar un valor en el lado derecho.
PARTES
 Saldo en la cuenta T

LA 1. Saldo Débito : Una cuenta tiene

CUENTA saldo debito cuando el movimientos
débito es mayor que el movimiento
Y SUS crédito.
PARTES

2. Saldo Crédito : Una cuenta tiene

saldo crédito cuando el
movimiento crédito es mayor que
el movimiento débito
 ➢CUENTAS REALES Y DE BALANCE

CLASIFICACIÓN
DE LAS Son las que representan valores tangibles e intangibles, como la
propiedad y las deudas u obligaciones. Reciben este nombre, porque
CUENTAS forman parte del balance de una empresa. Las cuentas de Balance, a su
vez, pueden ser:
• Activo

• Pasivo

• Capital
 ❖ ACTIVOS
✓ Esta cuenta representa todos los bienes , valores
y derechos convertibles en dinero, de propiedad Ejemplos:
de la empresa. • Efectivo y Equivalente de
Efectivo
✓ Estos pueden ser físicos (tangibles) , como el
dinero, un terreno, un edificio, etc. También • Cuentas por cobrar comerciales
pueden ser activos intangibles como la propiedad
• Existencias
intelectual, una marca, entre otros.
• Valores
• Inmuebles , maquinaria y
equipos

• Intangibles
❖ PASIVOS

Esta cuenta representa todas las obligaciones contraídas

por la empresa para su cancelación en el futuro. Son la
deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Ejemplos:

• Sobregiros bancarios

• Cuentas por pagar comerciales

• Deudas a largo plazo

• Provisiones
 Patrimonio

Esta cuenta representa el patrimonio de los propietarios y se calcula por la diferencia entre
el Activo y el Pasivo. Representa los aportes de los socios o dueños para constituir la
empresa. Al concluir un ejercicio contable, se incrementan con las utilidades y reservas.

El patrimonio esta constituido:

• Aportes iniciales y adicional de los dueños de la empresa

• Se incrementa con la utilidades y disminuye con las pérdidas en el ejercicio contable.

UNIDAD DE
TRANSPORTE
EDIFICIOS MAQUINARIAS
 ➢ CUENTAS NOMINALES

Se llaman así porque, al final del ejercicio contable, revelan las

utilidades, pérdidas, costos o gastos; y son transitorias porque se
cancelan al cierre del período contable.
Este grupo está constituido por cuentas de:

• Ingresos

Gastos
• Egresos
Costos

• Costos de ventas
 Ingresos

➢ Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

ejercicio.

Esta cuenta representa los valores que recibe la empresa cuando realiza la venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
Ejemplos:
• Ventas de mercaderías o servicios
• Ventas de otros activos
• Aumento de una cuenta por cobrar por diferencia de cambio
• Donaciones recibidas
• Disminución de las obligaciones: condonación de deudas
 Gastos

Son las disminuciones en los beneficios económicos , producidos a lo largo

del ejercicio.
Esta cuenta representa los valores que una empresa debe efectuar por pagos
de servicios que recibe para cumplir con sus objetivos comerciales.
Estos constituyen Gastos o Pérdidas, porque no son valores recuperables.
Ejemplos:
• Gastos de personal
• Gastos de Servicios básicos.
• Tributos
• Morosidad de clientes
• Depreciación de activos
 Costos

➢ Se conocen con este nombre los valores de adquisición o fabricación de

artículos destinados a la venta.
.

LAS CUENTAS
.

1. CONCEPTO

El uso de términos apropiados para

identificar y registrar las operaciones
comerciales realizadas por la entidad.
41

1. CONCEPTO

Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.
.

Según el P.C.G.E. Observamos :

CÓDIGO
Representa la Cuenta
Principal: 10 Efectivo y
equivalente de efectivo
CÓDIGO
101 Caja
Representa a la Sub
Cuenta: Caja 10.11 M. Nac.
CÓDIGO
10.12 M. Ext.
Representa a la
división de : Caja

¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta
.

2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS

CUENTAS
La forma más usual se asemeja a la letra T, en la
parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Còdigo Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y la

sección de la parte Derecha se llama HABER
.

3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables,
haciendo posible ordenar los elementos que
conforman parte de el patrimonio de la
empresa a tráves de los registros e información
contable como el activo, pasivo y patrimonio de
una empresa.
B. Histórica.- Recoge los elementos que intervienen
en la presentación de los hechos cuantificables
atrávez del tiempo los mismos que se podrán
verificar en cualquier momento
.

3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Aritmética.- Reúne los hechos contables,
cuantificables en términos monetarios. De
modo que sea posible valuar los elementos
patrimoniales de la empresa
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE

X Y Z p R
---------------- ------------ ---------------- ---------- -----------
X = ELEMENTO

Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)

Z = SUBCUENTA

p = DIVISIONARIA

Q = SUBDIVISIONARIA
NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES : MONETARIO,
GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
( PCGE)
• Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a
su relación de afinidad y naturaleza.

• Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma

ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la
preparación y revelación de sus Estados Financieros.
Plan de Cuentas en Perú
DIRECCION NACIONAL
Plan Contable General para Empresas
DE CONTABILIDAD PUBLICA
Nuevo Plan Contable Gubernamental

SUPERINTENDENCIA Plan de Cuentas del Sistema Financiero

DE BANCA Y SEGUROS Y AFP Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
Plan de Ctas. Del Stma Privado de Pensiones
Plan Contable de Almacenes
Plan Contable Cooperatovas

Plan Contable Fondos Mutuos

SMV Plan Contable Sociedades Titularizadoras
ESTRUCTURA CGE:

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a

la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha
estructurado sobre la base de lo siguiente:
ESTRUCTURA
PCGE
 CONCEPTO

❖ Es la herramienta encargada de clasificar las operaciones contables,

dentro de una utilización correcta de las cuentas en el registro de las
operaciones empresariales.

❖ Permite registrar los DEBITOS y CREDITOS, los resúmenes se obtienen a

través de los estados financieros y nos brinda uniformidad d cuentas.

❖ El Plan Contable General ha sido elaborado con el objetivo principal de

armonizar con las NIF, las cuales son oficializadas por el consejo normativo
de contabilidad (CNC).
 ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL PCGE

❖ Un plan de cuentas o catalogo de cuentas es una herramienta necesaria para

procesar información contable

❖ En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las
disposiciones contenidas en este PCGE.

❖ El PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializada

por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC).
 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LA
INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

❖ Establecen los requisitos de reconocimiento, respecto de hechos y

estimaciones de carácter económico, que de forma resumida y
estructurada se presentan en los EF.

❖ Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que

tiene como objetivo facilitar la formulación coherente y lógica de las NIIF.

❖ Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las

entidades con fines de lucro.
 OBJETIVOS

❖ Permitir el registro y acumulación de la información sobre los hechos

económicos según las actividades que una empresa realiza.

❖ Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de

sus transacciones.

❖ Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información

estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
 DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las
NIIF. De manera adicional se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

✓ Empleo de las cuentas

✓ Sistema de registros contables.
✓ Estructura de cuentas.
✓ Descripción y dinámica contable.
 EMPLEO DE LAS CUENTAS

✓ Se debe emplear de acuerdo a lo dispuesto por el PCGE, para facilitar la

elaboración de los estados financieros
✓ Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
✓ La empresa debe establecer en su plan contable hasta cinco dígitos, los que
se han establecido para el registro de la información según PCGE.
✓ Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben
establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro
por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad
económica.
✓ Siempre que soliciten permisos a la Dirección Nacional C. las empresas
pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos
(subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE.
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

✓ La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a

través de la técnica de la partida doble. Cada transacción se refleja al
menos en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra
de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual al total de los
valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro
contable.

✓ Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y

registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento
de otras disposiciones de ley.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
 ACTIVO:

✓ Son aquellos bienes o derechos

de una empresa.
✓ las cuentas del activo son 10; 20; 30.
✓ Los activos son un recursos o
bien económico con el cual se
obtienen beneficios y se ordenan
según el grado de liquidez:
• activo corriente
• no corriente.
➢ ACTIVO CORRIENTE:
Representan efectivo y los
convertibles en efectivo, en un
lapso no mayor de un año, o
en el ciclo financiero a corto
plazo.
• Dinero en efectivo corriente
• Derechos de cobro y cuenta
• Productos en almacén
➢ ACTIVO NO CORRIENTE:
Son los recursos propiedad de la
empresa, que tienen cierta
permanencia o fijeza, adquiridos con la
finalidad de usarlos y no con la
intención de venderlos, su principal
característica es que permanecen e la
entidad durante varios años.
 CTAS. DEL PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Conjunto de deudas u

obligaciones que tiene la empresa con terceras personas y que
son susceptibles de valoración en dinero.
PASIVO CORRIENTE.
Comprende todas obligaciones o deudas que ha contraído la
empresa que tenga un vencimiento inferior a un año.(se
denomina también pasivo a corto plazo)
✓ Tributos por Pagar.
✓ Remuneraciones y Participaciones por Pagar
✓ Proveedores
✓ Cuentas por Pagar Diversas( parte corriente).
PASIVO NO CORRIENTE.
Deudas contraídas por la empresa cuyo vencimiento es
superior a un año.
✓Cuentas por pagar Diversas (parte no corriente)
 CTAS. DEL PATRIMONIO

❖ Conjunto de bienes, derechos y obligaciones,

materiales e inmateriales, presentes y futuras
perteneciente a una persona física o jurídica
susceptibles de valoración económica.(cuentas de
la 50 hasta la 59) se calcula por la diferencia del
Activo menos el Pasivo.

❖ Es el dinero aportado por cada uno de los socios

para la empresa, con el fin de abastecer recursos
para poner en marcha proyectos de inversión.
• Capital, Capital Adicional
• Reservas, y
• Resultados Acumulados.
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE

X Y Z p R
---------------- ------------ ---------------- ---------- -----------

X = ELEMENTO

Y = RUBRO O CUENTA ( TITULO PRINCIPAL)

Z = SUBCUENTA

p = DIVISIONARIA

Q = SUBDIVISIONARIA
NIVEL DE SUBDIVISION O ANALITICA: ANALISIS DE LA CUENTA POR NIVELES : MONETARIO,
GEOGRAFICO, O ADMINISTRATIVO ETC.
GRACIAS
CASOS PRACTICOS
GRACIAS