Epi Sesion 5

PROGRAMA DE ESTUDIOS: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
UNIDAD DIDÁCTICA: EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
SESIÓN DE APRENDIZAJE: BALANCE GENERAL
OBJETIVOS Al finalizar el estudio de la presente clase, el alumno será capaz de:
1) Explicar los conceptos de Balance General
2) elaborar el Balance General planteado un caso financiero práctico
Balance General
Un balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación

patrimonial) es un documento o informe financiero que muestra detalladamente los
activos (lo que posee), los pasivos (lo que debe), y el patrimonio (también llamado
patrimonio neto) con los que cuenta una empresa en un momento determinado.
Los activos son los bienes con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades.
Estos incluyen: el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su
caja fuerte), y el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta
corriente), los elementos físicos con los que cuenta la empresa para realizar sus
operaciones, y que tienen una duración permanente o casi permanente (por ejemplo,
edificios, terrenos, maquinaria, equipos, etc.), o que tienen una duración temporal (por
ejemplo, materias primas, mercaderías, etc.), las deudas que tienen los clientes con la
empresa.
Los pasivos son las deudas que tiene la empresa con acreedores. Estos incluyen: las
deudas que tiene la empresa con sus proveedores. las deudas que tiene pendiente con los
bancos y otras entidades financieras.
Y el patrimonio está conformado por: las aportaciones hechas por los socios o accionistas
de la empresa. los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
Si el estado de resultados es como una «película» que muestra cómo le ha ido
financieramente a una empresa durante un periodo de tiempo determinado, el balance
general es como una «fotografía» que muestra cuál es la situación financiera de una
empresa en un momento determinado.
Las empresas elaboran su balance general generalmente cada año al finalizar su ejercicio
económico (balance final); aunque también suelen elaborar balances al inicio del ejercicio
(balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral
(balances parciales).
Estructura y ejemplo de un balance general

La estructura o formato de un balance general suele ser la misma en todas las empresas,
aunque las cuentas que lo conforman suelen variar dependiendo de las normas contables
de cada país y del giro de la empresa.
En una estructura o formato común de un balance general se muestran los activos en una
columna y los pasivos y el patrimonio en otra.
En la columna de la izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a
su liquidez, empezando con aquellos que son más líquidos (más fácilmente convertibles en
dinero en efectivo). Por ejemplo, el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto,
se ubica en primer lugar.
Y en la columna de la derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados

generalmente en función a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor
exigibilidad. Por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el
capital y, por tanto, se ubican antes que este.
En un balance general el valor total de los activos debe ser igual al valor total de los
pasivos más el valor total del patrimonio.
Activo = Pasivo + Patrimonio
Por ejemplo, si una empresa tiene US$300 000 de activos y US$200 000 de pasivos, tendrá
un patrimonio de US$100 000; pero si, por ejemplo, tiene US$300 000 de activos y US$400
000 de pasivos, tendrá un patrimonio negativo de US$100 000, además de serios
problemas financieros.
Tal como su nombre lo indica, en todo balance general la columna de los activos y la
columna de los pasivos y el patrimonio están en equilibrio.
La razón por la que en un balance general el valor total de los activos debe ser igual al
valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio es que, en teoría, todo el activo
de una empresa está financiado ya sea con fondos de terceros (pasivos) o con fondos
propios (patrimonio).
Por ejemplo, si una empresa le compra a un proveedor mercadería por US$1 000 con un
plazo de pago a 30 días, la compra incrementa sus activos (específicamente sus
existencias) en US$1 000, pero también sus pasivos (específicamente sus cuentas por
pagar) en la misma cantidad.
Y si la empresa compra la mercadería al contado utilizado aportes de los socios, la compra
igualmente aumenta sus activos (específicamente sus existencias) en US$1 000, pero
también su patrimonio (específicamente su capital) en la misma cantidad.
Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:
Modelo de Balance General
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 2500 Proveedores 5000
Clientes 6000 Otros acreedores 2000
Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200
Existencias 26600
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 37500 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200
Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400
Inm. maq. y equipo 14000
Depreciación acumulada 1400
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 12600 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400
PATRIMONIO
Capital 19000
Utilidades retenidas 2600
Utilidades del ejercicio 18900
TOTAL PATRIMONIO 40500
TOTAL ACTIVO 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100
Nótese que en el ejemplo de balance general se cumple la ecuación básica de la contabilidad: el
total de activos (S/ 50 100) es igual al total de pasivos y patrimonio (S/ 50 100).
A continuación la explicación de cada una de las cuentas que conforman este ejemplo de
balance general:
- El activo corriente o activo circulante es el activo que fácilmente puede ser convertido
en dinero en efectivo. Este comprende las siguientes cuentas:
Caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una
cuenta en el banco.
Clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes le
deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.
Otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero
que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.
Existencias o inventario: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los
productos terminados o las mercaderías.
- El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en
efectivo. Este comprende las siguientes cuentas:
Inmuebles, maquinaria y equipo: comprende los edificios, los terrenos, la maquinaria, los
equipos, los vehículos de transporte, los muebles, los enseres, etc.
Depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la
cuenta anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.
- El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento
menor a un año. Este comprende las siguientes cuentas:
Proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la
empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.
Otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero
que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el saldo que le resta pagar a sus
proveedores.
Impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta
pagar.
- El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con
vencimiento mayor a un año. Este comprende la siguiente cuenta:
Deudas a largo plazo: las deudas a largo plazo que tiene la empresa generalmente
producto de préstamos adquiridos en los bancos u otras entidades financieras.
Finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las siguientes cuentas:
Capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas de la empresa.
Utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: las
utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.
Utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: las utilidades del ejercicio antes de
repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.

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1) Explicar los conceptos de Balance General

2) elaborar el Balance General planteado un caso financiero práctico

Un balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación

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Y en la columna de la derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados

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