Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.

Modelo práctico para la Determinación de la Materialidad, Error Tolerable e importe nominal

(NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad en la Planificacion y Ejecucion de la Auditoria)

Instrucciones del ejemplo

1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases:

Total ingresos S/. 1,210,454,000 S/. 1,210,454,000

Total Gastos S/. 179,810,000

Base seleccionada ( se selecciona en base al juicio del auditor, y sobre sus
1.1.
riesgos asociados) Total activo S/. 3,102,736,000

Total patrimonio S/. 1,195,805,000

Si seleccionó otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.

2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada: Por un porcentaje que el Auditor considere en base a su riesgo de detección y a la complejidad de sus operaciones: Ejemplo: 1%, 2%, 3%,
5%...
Detalle % S/.
2.1 Materialidad de Planificación (MP) Total ingresos 2.0% 1,210,454,000
Materialidad de
planeación
(MP) 24,209,080 Calificación

3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por ejemplo: 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso
se tomó como base el 50 %

Detalle % S/.
Para determinar el ET se
3.1. Error Tolerable (ET) multiplica la MP por el 50 (MP) x 50 % 12,104,540.00 A cada rubro del EEFF
%

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una fracción de aquella.

4. Determinar el Importe Nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones. Sin embargo el Juicio del Auditor determinar el criterio del
porcentaje, en base a los riesgos de auditoria

a) Si el ET se ha establecido al % de la MP se multiplica por un % que considere que coberture su Importe nominal para acumular errores en el Resumen de
4% 605,227.00
riesgo de detección: diferencias de auditoría (RDA), para éste ejemplo se tomo el 5%

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equívocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por debajo del importe nominal
para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros puede originar que el impacto sea material para los
estados financieros.
 Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Es importante determinar el ET, para que sea
Matriz de Revisión Analítica ET 12,104,540 aplicada a cada divisionaria de cada rubro del
Al 31.12.2021 Al 31.12.2020 Variaciones Cuenta Estado Financiero
COMPONENTE Y RUBRO
Significativa No Significativa
S/ % S/ % S/ %

Efectivo y Equivalente de Efectivo 237,630,000 224,434,000 Si

Caja chica 118,000 0.00 111,000 0.00 7,000 5.93 Si
Cuentas Corrientes 202,512,000 6.53 6,098,000 0.21 196,414,000 96.99 Si
Depositos a corto plazo 35,000,000 1.13 218,225,000 7.43 (183,225,000) (523.50) Si

Cuentas por cobrar comerciales y diversas 116,952,000 160,633,000 (43,681,000) (37.35) Si

Cuentas por cobrar comerciales a relacionadas 97,788,000 3.15 132,505,000 4.51 (34,717,000) (35.50) Si
Cuentas por cobrar comerciales a terceros 8,539,000 0.28 8,101,000 0.28 438,000 5.13 Si
Otras cuentas por cobrar 3,927,000 0.13 762,000 0.03 3,165,000 80.60 Si
Crédito fiscal por Impuesto General a las Ventas 2,621,000 0.08 - - 2,621,000 100.00 Si
- - -
Otras cuentas por cobrar a relacionadas 1,921,000 0.06 16,001,000 0.54 (14,080,000) (732.95) Si
Fondos restringidos para pago de impuestos 1,281,000 0.04 341,000 0.01 940,000 73.38 Si
Préstamos a empleados 558,000 0.02 288,000 0.01 270,000 48.39 Si
Intereses por cobrar 421,000 0.01 1,337,000 0.05 (916,000) (217.58) Si
Cuentas por cobrar diversas por venta de activos 240,000 0.01 1,642,000 0.06 (1,402,000) (584.17) Si
Provisión por pérdidas crediticias esperadas -344,000 (0.01) -344,000 (0.01) - - si

Pagos a cuenta del impuesto a la renta - - 8,651,000 0.29 (8,651,000) #DIV/0!

Inventarios 515,850,000 401,588,000 114,262,000 22.15

Productos terminados 5,376,000 0.17 3,817,000 0.13 1,559,000 29.00 Si
Productos en proceso 123,107,000 3.97 107,819,000 3.67 15,288,000 12.42 Si
Materias primas 233,549,000 7.53 144,969,000 4.93 88,580,000 37.93 Si
Envases y embalajes 5,907,000 0.19 2,425,000 0.08 3,482,000 58.95 Si
Combustible 2,529,000 0.08 2,150,000 0.07 379,000 14.99 Si
Repuestos y suministros 157,593,000 5.08 148,535,000 5.05 9,058,000 5.75 Si
Inventario por recibir 5,027,000 0.16 8,303,000 0.28 (3,276,000) (65.17) Si
Estimacion por obsolecencia y desv. -17,238,000 (0.56) -16,430,000 (0.56) (808,000) 4.69 Si

Gastos pagados por adelantado 15,867,000 0.51 3,626,000 0.12 12,241,000 77.15 Si

Cuentas por cobrar diversas 38,242,000 1,638,000 36,604,000 95.72 Si

Otras cuentas por cobrar 38,242,000 1.23 1,638,000 0.06 36,604,000 95.72

Inversión financiera al valor razonable con cambio 476,000 0.02 692,000 0.02 (216,000) (45.38) Si

Inversiones en subsidiarias 417,804,000 405,153,000 12,651,000 3.03

Cementos Selva S.A. 208,392,000 6.72 245,371,000 8.35 (36,979,000) (17.74) Si
Distribuidora Norte Pacasmayo S.R.L. 163,350,000 5.26 117,712,000 4.01 45,638,000 27.94 Si
Empresa de Transmisión Guadalupe S.A.C. 42,386,000 1.37 41,298,000 1.41 1,088,000 2.57 Si
Salmueras Sudamericanas S.A.C. 1,586,000 0.05 357,000 0.01 1,229,000 77.49 Si
Soluciones Takay S.A.C. 981,000 0.03 - - 981,000 100.00 Si
Otras 1,109,000 0.04 415,000 0.01 694,000 62.58 Si

Otros instrumentos financieros 106,601,000 3.44 42,247,000 1.44 64,354,000 60.37 Si

Propiedad planta y equipo, neto 1,624,109,000 1,664,316,000 (40,207,000) (2.48) Si

Concesiones mineras 20,660,000 0.67 20,709,000 0.70 (49,000) (0.24) Si
Costos de desarrollo de minas 22,734,000 0.73 19,459,000 0.66 3,275,000 14.41 Si
Terreno 210,803,000 6.79 210,803,000 7.17 - - Si
Edificios y otras construcciones 430,481,000 13.87 443,650,000 15.10 (13,169,000) (3.06) Si
Maquinaria, equipos y repuestos relacionados 814,158,000 26.24 869,019,000 29.57 (54,861,000) (6.74) Si
Muebles y enseres 1,698,000 0.05 2,031,000 0.07 (333,000) (19.61) Si
Unidades de transporte 5,361,000 0.17 6,998,000 0.24 (1,637,000) (30.54) Si
Equipos de cómputo y herramientas 6,434,000 0.21 7,119,000 0.24 (685,000) (10.65) Si
Costos de cierre de cantera 5,684,000 0.18 6,456,000 0.22 (772,000) (13.58) Si
Capitalización de intereses 54,430,000 1.75 55,766,000 1.90 (1,336,000) (2.45) Si
Obras en curso y unidades por recibir 51,666,000 1.67 22,306,000 0.76 29,360,000 56.83 Si
Activos intangibles, neto 27,112,000 23,365,000 3,747,000 13.82 Si
Aplicaciones informáticas 20,627,000 0.66 18,243,000 0.62 2,384,000 11.56 Si
Costos de exploración y evaluación minera 6,485,000 0.21 5,122,000 0.17 1,363,000 21.02 Si

Activos por derecho de uso 2,093,000 2,682,000 (589,000) (28.14) Si

Vehículos 2,093,000 0.07 2,682,000 0.09 (589,000) (28.14) Si
 ET
Al 31.12.2021 Al 31.12.2020 Variaciones Cuenta
COMPONENTE Y RUBRO
S/ % S/ % S/ % Significativa
INGRESOS
Ventas netas 1,194,911,000 853,586,000
Cemento 1,155,770,000 97 821,113,000 96 334,657,000 29 Si
Cal viva 39,141,000 3 32,473,000 4 6,668,000 17 Si

TOTAL INGRESOS 1,194,911,000 853,586,000 100 341,325,000 29 Si

COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas
Costo de ventas de bienes (842,806,000) (71) (554,317,000) (65) (288,489,000) 34 Si

Gastos de administracion (163,926,000) (132,484,000) (16) (31,442,000) 19 Si

Gastos de personal 84,392,000 7 66,717,000 8 17,675,000 21 Si
Servicios de terceros y otros 47,746,000 4 38,371,000 4 9,375,000 20 Si
Depreciación 10,652,000 1 10,682,000 1 (30,000) (0) Si
Donaciones 8,911,000 1 5,432,000 1 3,479,000 39
Remuneraciones al directorio 6,397,000 1 5,992,000 1 405,000 6
Tributos 4,723,000 4,548,000 1 175,000 4
Consumo interno de suministros 1,105,000 742,000 363,000 33

Gastos de ventas y distribución (9,030,000) (6,742,000) (1) (2,288,000) 25 Si

Gastos de personal 4,396,000 3,321,000 1,075,000 24
Servicios de terceros 3,053,000 2,167,000 886,000 29
Publicidad y promoción 1,400,000 914,000 486,000 35
Otros 181,000 340,000 (159,000) (88)

Ingresos operativos 13,705,000 13,319,000 2 386,000 3 Si

Servicios de gerencia y administración brindandas a
7,667,000 1
las principal y subsidiarias 8,575,000 (908,000) (12) Si
Ingresos por alquiler de muebles e nmuebles a subsidiar 3,201,000 3,295,000 (94,000) (3)
Alquileres a terceros 1,424,000 - - 1,424,000 100
Ganancia por enajenación de propiedad, planta y equipo, 1,083,000 1,339,000 (256,000) (24)
Recuperación de gastos 285,000 1,166,000 (881,000) (309)
Gastos para contrarrestar el efecto COVID-19 - (1,174,000) (0) Si
Otros 45,000 118,000 (73,000) (162)

TOTAL COSTOS Y GASTOS (INGRESOS) (159,251,000) (13) (125,907,000) (15) (33,344,000) 21

RESULTADO DE OPERACIÓN 192,854,000 16 173,362,000 20 19,492,000 10

Ingresos Financieros 1,838,000 2,607,000 (769,000) (42)

Intereses tributarios 1,015,000 -
Intereses sobre depositos a plazo 750,000 2,141,000
Intereses sobre prestamos otorgados a relacionadas 41,000 83,000
Intereses sobre cuentas por cobrar comerciales 4,000 -
Otros ingresos financieros 28,000 383,000

Costos financieros (88,948,000) (7) (87,853,000) (10) (1,095,000) 1 Si

Intereses sobre bonos corporativos 63,333,000 5 60,857,000
Costo financiero de instrumentos de cobertura de flujo d 15,046,000 1 16,144,000
Intereses sobre pagares 7,326,000 1 7,156,000
Riesgo crediticio de contraparte en cross currency swap 848,000 542,000
Gastos por compra de boonos corporativos y amortizaci 815,000 816,000
Intereses sobre prestamos recibidos de relacionadas 224,000 565,000
Intereses por pasivo de arrendamiento 172,000 182,000
Intereses por sobregiro bancario - 802,000
Comisión por prepago de prestamos - 325,000
Otros 474,000 62,000
Valor presente de provisiones 710,000 402,000

Ganancia neta por instrumentos financieros derivados a 589,000 5,337,000

Perdida neta acumulada por liquidación de intrumentos f (1,569,000) (0) -
Participación en resultados de las subsidiarias 85,421,000 7 (3,243,000)
Perdida neta por diferencia en cambio (5,285,000) (0) (5,260,000) Si

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS (7,954,000) (1) (88,412,000) (10) (1,864,000) 23 Si

 4,914,470
Cuenta
No Significativa

Si
Si

Si
Si
Si
Si

Si
Si
Si
Si

Si

Si
Si

Si

Si
 AUDITORÍA FINANCIERA

Tema: Elaboración de Cuestionario de Control Interno

Proceso de Compras e Inventarios

Empresa Cemento Pacasmayo

Entrevistado Gerente de compras
Cargo Contadores
Área Compras
Proceso al que corresponde Proceso de compra

PREGUNTAS: Respuesta
Ambiente de Control Si No N/A

¿ Se revisa y supervisa el funcionamiento del

X
sistema de control en el inventario?

¿los documentos( facturas) de pago son

X
revisados por el personal autorizado?

¿existen procedimiento,para poder elegir a

X
nuevo proveedor?

¿pasan por un control de calidad los productos

X
que se adquiren?

¿El Código de Ética ha sido difundido

mediante talleres o reuniones para explicar su X
contenido?
Evaluación de Riesgo

¿Se realiza capacitaciones al personal

X
responsable de los procesos?

¿La empresa adopta medidas para prevenir,

detectar, manejar y revelar conflictos de interés X
que puedan presentarse?

¿Realiza y documenta la evaluación de riesgos

X
de los principales proyectos y procesos?

¿La Gerencia General es responsable del

sistema de gestión de riesgos, en caso no
X
exista un Comité de Riesgos o una Gerencia
de Riesgos?
¿La empresa posee políticas de valuación de
X
costos de existencias?

Actividades de Control Si No N/A

1.¿Se evalua el cumplimiento de

procedimientos y politicas en la realizacion de X
las compras de inventarios?

2.¿Se cruza la informacion relacionada con las

compras con otros departamentos X
relacionados?

3.¿Existen responsables designados con el

área X
de gestión de compras?

4. ¿El área de gestión de compras tiene

desarrollados los flujogramas de los procesos X
que considera prioritarios?

5.¿La empresa evidencia para la sustentacion

X
de una compra en el cruce de información?

Información y Comunicación Si No N/A

¿Las facturas de compra de insumos coinside
X
con la de los egresos por materia prima?

¿El personal de tesorería recepciona todas las

X
facturas de compras?

¿El área de contabilidad verifica que las

X
facturas sean auténticas?

¿se sube al sistema de manera oportuna los

X
libros electrónicos?

¿Cuándo el área de tesorería cotiza precios

X
para las compras se informa al área contable?

Actividades de Supervisión Si No N/A

1- ¿La gerencia utiliza algún método para la
revisión de alguna situación de fraude o X
despilfarro de suministros?
2- ¿Es posible saber las deficiencias que
tiene la gerencia ante las situaciones X
imprevistas que pueda tener la empresa?
3- ¿Se puede obtener un plan de riesgos
ante una supervisión de la gerencia aplicando
X
directrices para la gestión integral de la
empresa?
4- ¿Se asegura que sean atendidas las
recomendaciones en materia de control
interno, emitidas por los auditores X
internos y externos basandose en en inventario
de la empresa?

5- ¿ Se utilizaron estandares para la

implementación o mejoria de la adquisición de X
suministros?
 AUDITORÍA FINANCIERA

Elaboración de Cuestionario de Control Interno

Proceso de Compras e Inventarios

Fecha 10/19/2023
Auditor Grupo 2
Revisado por

Proceso de compra

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

En el dictamen se encuentra un sistema de Al no cumplir con el protocolo, se vera

control para los inventarios, pero no se cumple afecto la eficiencia de la empresa.

Si son revisados por el area contable, para

El area contable
poder realizar el deposito correcto.
Este codigo se vincula con la mision, vision,
Codigo de conducta estrategias y valores corportativos de la
empresa
Los controles de calidad proporcionan
Certificacion ISO 9001:2015 productos y servicios que satisfagan al
cliente.
Se deberia realizar, talleres o reuniones
para poder difundir el codigo de etica
establecido por la empresa
Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

Capacitaciones una vez al mes Personal con alta competencia

La persona encargada para el seguimiento y

control de posibles conflictos de intereses es el
Vicepresidente Legal del Grupo Económico, en Cuentan con un código de ética entre sus
virtud del Contrato de Gerencia General directores.
y Prestación de Servicios suscrito con
Cementos Pacasmayo S.A.A.

Cuenta actualmente con un modelo integrado

de negocios que engloba desde la extracción
de la materia prima, producción, venta y Buen Gobierno Corporativo
distribución de sus productos a cargo de sus
empresas subsidiarias.

A través del Contrato de Prestación de

Servicios de Gerencia celebrado con Cementos Cuenta con un Gerente de Riesgos
Pacasmayo S.A.A.
 Sus inventarios se valúan al costo o al valor Costo de compra utilizando el método
neto de realización, el menor. promedio ponderado

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

Al no cumplir con la evaluación del

Existe un protocolo y un procedimiento para la procedimiento y política afecta en la
evaluacion pero no se realiza debidamente eficiencia de la empresa dificultando los
logros establecidos.

Se evidencia constatemente confunsion de

Sí, exite cruce de informacion costantemente,
documentos, imcumpliendo las normas y
provocando problemas de organización
leyes que cuenta la empresa

El tener un buen seguimiento de los

Sí, cuentan con un responsable designados, en
productos que necesitan, lograran a tener
el cual realizan seguimiento de los productos
una adecuanad venta logrando llegar a su
que requieren
porpositoo meta planeana

Al no seguir con lo planificado, la empresa

No cuentan con un proceso que consideran no seguira con las directrices de la
prioritarios e importante, pero respetan con lo administración que se lleven a cabo,
planificado interfiriendo el logro de otros procesos que
tmb perjudica

Si cuenta con evidencia no concreta para el

Si obtiene evidencia, pero son evidencias no
cruce de informacion, haciendo que no logre
solidas
con sus objetivos

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

Considero que se debe optimizar el proceso
El proceso de compra facilitó obtener la
para que no se especule irregularidades
información para esta pregunta
dentro del proceso

Las evidencias demuestran que efectivamente Dentro del área de tesoreria las facturas no
el personal de tesorería recepciona las facturas son presentadas al área contable en el
de las compras. menor tiempo posible.

El área contable confromado por un equipo

Si se confirmó esta información por parte del
sólido no presenta inconvenientes con las
área contable
facturas

Sí, gracias al sistema contable que se maneja Los libros electrónicos se suben dentro del
en la empresa facilita este proceso plazo determinado

Son pocas las veces las cuales se informa al

No se pudo optener una información preciza
área contable. Lo cual genera descuadres
para esta pregunta.
dentro de los costos y gastos proyectados.

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

 El dictamen es un documento en el que se
DICTAMEN evidencia detalle de la situación financiera
de la empresa

Se debe implementar

Libro de Actas Cada acuerdo se plasma en el libro

Área de planificación

Inventario Realizar un tipo de inventario correcto

 AUDITORÍA FINANCIERA

Tema: Elaboración de Cuestionario de Control Interno

Proceso de Ventas

Empresa Cemento Pacasmayo

Entrevistado Gerente de ventas
Cargo Contadores
Área Ventas
Proceso al que corresponde Proceso de venta

PREGUNTAS: Respuesta
Ambiente de Control Si No N/A

¿ La empresa realiza el seguimiento de las politicas

X
adoptadas para los cobros a sus clientes?

¿se han definido los puestos necesarios para llevar a

X
cabo las ventas esperadas?

¿ Conoce el personal el codigo de etica de la entidad? X

¿Existe un libro de reclamaciones para identificar los

X
pundos debiles de la empresa?

¿Existe un manual de servicio al cliente? X

Evaluación de Riesgo Si No N/A

¿El tesorero lleva un control de los créditos otorgados a

X
sus clientes más fieles?

¿Cuentan con un plan estrategico para aumentar sus

X
ventas de cemento?

¿La empresa cuenta con una política anti-fraude? X

¿El tesorero realiza un recordatorio a través de llamadas

telefónicas a los clientes días antes de cumplir su fecha X
de pago?
¿Existen estrategias para el recupero de cobros
X
anteriores?

Actividades de Control Si No N/A

1.¿ El departamento de Control interno evalua

X
costantemente los procesos de ventas ?

2. ¿El sistema informático de ventas reporta información

X
confiable?

3. ¿Se realiza un control de la ejecución/desempeño

contra lo presupuestado y conlo acontecido en ejercicios X
anteriores?

4.¿Se realiza una retroalimentación constante de la

X
misión " visión de la organización?

5.¿Se llevan registros de inventarios adecuadamente

X
valorizados?

Información y Comunicación Si No N/A

¿se han presentado los registros de ventas al área de
X
contabilidad?

¿se comunica los acuerdos en los precios y políticas de

X
compras y ventas a los colaboradores?

¿Se hacen reuniones con Gerencia para ver si las ventas

X
del mes son las estimadas?

¿se respeta el plazo de crédito en las ventas? X

¿Se comunica al área de ventas sobre las metas a fin de

X
mes?

Actividades de Supervisión Si No N/A

1- ¿ La logistica que se utiliza es la adecuada para un
X
control eficiente al momento de la orden de compra?

2- ¿ Existe algun deficit al tomar el pedido y elaborarlo a

X
la comodidad o gusto del cliente?

3- ¿Se realizan muestreos para la obtención de datos de

X
los clientes, ademas de la mejoria de los pedidos?

4- ¿Existe alguna evidencia de que los auditores internos

han evaluado el diseño de los controles internos, han
identificado las debilidades potenciales y recomendado a X
la administración las acciones alternativas para un buen
manejo en compras?
5- ¿Dentro de la propia gestión existe una rutina de
permanente seguimiento y evaluación del desempeño del X
control interno para determinar las mejoras y ajustes
requerido en el area?
 AUDITORÍA FINANCIERA

ación de Cuestionario de Control Interno

Proceso de Ventas

Fecha 10/19/2023
Auditor Grupo 2
Revisado por

Proceso de venta

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

El area de tesoreria es quien se encarga

de los cobros y cumple paso a paso lo
DICTAMEN
que dice en la politica ya establecidas por
la empresa.

Se deberia establecer en el dictamen

Todo personal tiene conocimiento y debe

Codigo de etica
seguir al pie de la pagina el codigo

Existe en la misma pagina de pascamayo,

Pagina web
un canal de inquietudes y denuncias

Existe en la misma pagina de pacasmayo,

Pagina web
un manual de servicio al cliente
Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

Las cuentas por cobrar comerciales tienen Otorga una línea de crédito de 15 días a
vencimiento corriente (de 30 a 90 días) y sus asociados, 7 días a las ferreterías, y
aquellas vencidas generan intereses 30-60 días a las grandes obras.

Realiza los programas de fidelización que

principalmente se dirigen a los Maestros de
Obra que son los principales clientes y En los negocios de cemento y cal la
embajadores de la marca de Pacasmayo en Compañía presta servicios de transporte.
el cual se ha desarrollado una política de Estos servicios se venden junto con la
soporte al maestro de obra que busca venta de los bienes al cliente.
capacitarlos en estudios de construcción
civil.

La Compañía tiene tolerancia cero frente

Politica Anti-fraude aprobada por el directorio al fraude o la corrupción en cualquiera de
sus modalidades

No se puede saber con certeza

 Altas probabilidades de resultados
Acciones legales
favorables

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

El departamento de Control Interno SI

evalua los distintos procesos de Venta,
Si hay un control en el proceso de venta
afectando al logro de los planificado y
organizado
El sistema informático no reporta una
No cuenta con un sistema fiable, antes información correcta de lo que se realiza
documentos de venta en las ventas, demostrando indicadores
de rendimiento de Ventas
Al no realizar un control anual de los
desempeños , evita ver el progreso que
No se realiza un control en el desempeño o
tiene al empresa en el area de ventas,
ejecucion
demostrando que exite un conflicto en los
presupuesto
Las retroalimentacion ayudan a mejorar la
empresa , ayudando a sobresalir y
Si se realiza una retroalimentacion de la
destancandose entre los demas
mision y vision
competidores. Es por ella la empresa
siempre bsuca la forma de destacarse

Al no corregir los errores o el desvio de

los planificado, genera mas conflicots
desorden en otras areas, el no llevar un
No llevan un registro adecuado, provocando registro adecuado provocara qque exita
conflictos en el area de ventas un desorden lo que se vende y de las
exxitencias que hay en la empresa , es
decir que no cumplen con los
procedimientos establecidos.
Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor
El sistema de la empresa facilita la
Sí se presentan los reportes de las ventas al
información para que el área contable
área contable
pueda revisar la infromación
Esta pregutna generó mucha controversia de
la empresa porque no todos los La falta de infromación actualizada puede
colaboradores estaban informados de los generar poca rentabilidad en las ventas
precios actualizados

Las reuniones son de mucha ayuda para

Sí se realizan dichas reuniones
el buen manejo de la empresa

Se ha podido constatar que hay clientes que Debe haber un mejor control y mejorar la
no cumplen con el plazo de las ventas al cartera de clientes para no tener
crédito inconvenientes con los cobros

Cumplir con las metas hacen que se

Hay mucha participación dentro de esta área pueda subir la información de manera
oportuna al sistema

Evidencia obtenida por el auditor Comentarios del Auditor

 Área de ventas Planificación detallada del Área de ventas

Se debe implementar de acuerdo a su

rubro

Se debe implementar las encuestas para

tener un resultado optimo de los clientes

El auditor debe verificar cada detalle y ver

la planificación de la empresa

Área que se encarga del control interno de la

empresa
El objetivo es mapear los riesgos identificados en el Proceso seleccionado.

MATRIZ DE RIESGO
(Modelo)

PROCESO: Compras e Inventarios

Valor del Riesgo Riesgo
Nro. Tipo de Riesgo Describir el Riesgo identificado Proceso Areas involucradas Acciones para tratar el riesgo
Determinado determinado

Abono en Buscar otras alternativas para poder bajar los

Riesgo
1 El aumento del tipo de cambio cuenta/proceso de Contabilidad 30 Critico costos de insumos importados, o optar por un
Financiero compras contraro de forward.

Realizar
Riesgo
2 Servicio de terceros pedido/proceso de Logistica 30 Critico Optar por comprar un transporte propio.
Financiero compras

Pérdida de productos terminados por Porceso de compras / Compra de un software estecializados en

3 Riesgo Operativo temperaturas bajas Inventario
Logistica 1 Tolerado
inventarios

Materiales sustitutos como el plástico,

aluminio, cerámica, vidrio, madera,
acero y el drywall, estos no han ganado Realizar estudios de mercado para determinar el
4 Riesgo Operativo un terreno importante en la construcción Proceso de compras Almacén 12 Moderado
costo de los productos.
de viviendas en el Perú pero tienen un
impacto grande.

Crear un matrix donde esten todas la CxP y

Riesgo Realizar pagos / generar un reporte constante, para seguir un orden,
5 Atrazaso en las CxP a terceros Tesoreria 16 Importante
Financiero Proceso de compras asi evitar crear desorden de los pagos que se
realiza.
 CEMENTOS PASCAMAYO S.A.A.
Matriz de evaluación de riesgos

Componente Determinación del riesgo Enfoque de auditoria

Factores considerados para la determinación del riesgo Inherente Control

Inherente:
Riesgo de mercado.
Considera el riesgo de incremento de precios del mercado de las materias primas como el Clinker y el
carbón principal compuesto.

Riesgos No Financieros.
Son riesgos que no tienen su origen en variables financieras, pero de igual forma pueden llegar a
tener un impacto material en las operaciones o resultados de la compañía. Son riesgos asociados al Bajo Prueba sustantivas
macro ambiente en donde se desenvuelve la empresa.
No se evaluo
con alcance mayor

Riesgo de crédito.
Es la posibilidad de sufrir una pérdida originada por el incumplimiento de las obligaciones
Cuentas por cobrar contractuales de pago. El incumplimiento suele estar motivado por una disminución en la solvencia de
comerciales los agentes prestatarios por problemas de liquidez, pérdidas continuadas, quiebras, disminución de
los ingresos, aumento de los tipos de interés y desempleo en el caso de las familias, aunque también
puede producirse por falta de voluntad de pago. El objetivo de los modelos de riesgo de crédito es
obtener la función de probabilidad de las pérdidas de crédito a un determinado horizonte temporal. El
riesgo de crédito fue, y sigue siendo, la causa principal de los múltiples episodios críticos que han
vivido los sistemas bancarios del mundo en los últimos años.

Riesgo de clientes.
Por efectos de la pandemia, los clientes pudieron tener problemas de liquidez para cumplir con sus
compromisos.

Riesgo de liquidez.
Pacasmayo no cuenta con riesgo de liquidez. Tiene activos líquidos suficientes para afrontar posibles
contingencias.

Inherente:
Riesgo de tipo de cambio.
Al contar con deuda en dólares, que pueden representar pérdidas por tipo de cambio.

Riesgo de variación en los precios

Para la producción de cemento, la compañía utiliza materia prima como, yeso, y acero; existe el riesgo
de que dichos proveedores cesen, reduzcan o eliminen la producción de estos productos. Bajo Prueba sustantivas

Cuentas por pagar No se evaluo

comerciales con alcance mayor

Riesgo de servicios de terceros.

 Cuentas por pagar
comerciales

Existe el riesgo de incrementos de precios de servicios de terceros como es el caso del transporte.

Riesgo de crédito.
El riesgo de crédito que puede tener Pacasmayo es el no cumplir con sus pagos a tiempo, lo cual le
podrías traer inconvenientes de mayor financiamiento en el futuro.

Inherente:
Riesgo operativo
Riesgo operativo que comprende todas las actividades y procesos necesarios para la
administración estratégica del flujo y almacenamiento de materias primas y componentes,
existencias en proceso y productos terminados.

Riesgo de perdida de productos

INVENTARIO
Al poner en inventario los productos terminados se debe elegir un tipo de analisis para no tener
perdias ya que el cemento al estar expuesto a una temperatura baja, sus componentes se endurecen Bajo Prueba sustantivas
causando perdidas en inventario.
No se evaluo
Riesgo por productos sustitutos. con alcance mayor
Existen materiales sustitutos como el plástico, aluminio, cerámica, vidrio, madera, acero y el drywall,
estos no han ganado un terreno importante en la construcción de viviendas en el Perú pero tienen un
impacto grande .
Inherente:
Riesgo de demora de pago.
Al tener proveedores que son fieles, se les da a credito, lo cual impide comprar mas suministros para
la elaboración del producto final, ademas de la demora o incumplimiento de pago.

Riesgo de perdida de productos

No solo hay perdidas en el incumplimiento de pago, ademas se puede ver afectada por causas
fortuitas como robo o perdida de producto. Bajo Prueba sustantivas
INGRESOS
No se evaluo
Riesgo de disminución de precio con alcance mayor
Al empezar la pandemia las personas contruian su casa, teniendo asi una demanda del producto pero
a medida del tiempo, optan por lo mas bajo como la madera u otro material para la contrucción.

Impacto del Coronavirus (Covid-19).

Una propagación del virus, llevo al gobierno a tomar medidas de confinamiento, lo que afecto el
empleo, la demanda interna, y ventas de Pacasmayo

Leyenda
[1] Nuestra conclusión del riesgo combinado para cada cuenta significativa ha sido realizado como consecuencia de nuestro conocimiento del negocio y de los componentes
de naturaleza rutinaria y no rutinaria.
 PROBABILIDAD
Rara vez Ocasionalmente Frecuente Muy Frecuente
IMPACTO 1 2 4 6

Muy alto 5 5 10 20 30

Alto 4 4 8 16 24

Medio 3 3 6 12 18

Bajo 2 2 4 8 12

Muy bajo 1 1 2 4 6

Nivel del riesgo

Tolerado
Moderado
Importante
Crítico
Casi siempre
8

40

32

24

16

8
 NIVEL DE RIESGO
Nivel Criterio

5 CRÍTICO

4 IMPORTANTE

3 MODERADO

2 TOLERADO

1 NO SIGNIFICATIVO
NIVEL DE RIESGO
Descripción (NEGATIVO) Descripción (POSITIVO)

Genera un alto impacto (legal, imagen, económico, operativo) a la

organización y es muy probable que ocurran. Aquel riesgo que al Es aquel riesgo que al presentarse puede generar grandes
presentarse puede causar una afectación directa a la estrategia, no beneficios para la oranización para el cumplimiento de los objetivos
se debe continuar con las actividades hasta que se realicen acciones institucionales.
que aporten a la mitigación del mismo.

Genera un impacto (legal, imagen, económico, operativo) a la

organización, y es más probable que ocurran. Aquel riesgo que al
Es aquel riesgo que al presentarse potenciaría los procesos de
presentarse puede originar una afectación a los procesos de
negocio, se debe analizar el costo del aprovechamiento y el
negocio, se debe realizar acciones correctivas a corto o mediano
beneficio que daría a la institución aprovecharlo.
plazo a fin de mitigar el nivel de riesgo e iniciar acciones
preventivas con el fin que el riesgo no se manifieste.

Genera un impacto (legal, imagen, económico, operativo) a la

organización, y es probable que ocurran ocasionalmente. Aquel Es aquel riesgo que al presentarse potenciaría los procesos de
riesgo que al presentarse puede orginar una afectación a los soporte, se debe analizar el costo del aprovechamiento y el
procesos de soporte, se debe tomar acciones a mediano o largo beneficio que daría a la institución aprovecharlo.
plazo a fin de que el riesgo no se manifieste.

Genera bajo impacto a la organización y es poco probable que

Es aquel riesgo que al presentarse genera oportunidades en la
ocurran. Aquel riesgo que al presentarse no genera afectación en
prestación del servicio de la organización, las cuales no impacta
prestación de servicio de la organización. Se recomienda
sustancialmente en los requisitos de las partes interesadas.
actividades de retención del riesgo.

No generan impacto a la organización y es improbable que ocurran

Aquel riesgo que al presentarse no afecta el funcionar de la Es aquel riesgos que al presentarse, su aprovechamiento no afecta
organización. Se pueden continuar con las actividades sin llevar a sustancialmente los objetivos institucionales.
cabo controles adicionales.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LA VALIDACIÓN DE LOS SALDOS FINALES
A. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
PROCESO DE VENTAS
Verificar la existencia de los comprobantes por cobrar, comprobar su validez, asegurarse de que estén
1
debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.
Solicitar el Registro ventas efectuados por la empresa al 31 de diciembre de 2021, y verificar que los
2
comprobantes estén correctamente contabilizados, y correlativos
Verificar que los colaboradores del área de ventas cuenten con todo el material para poder ejercer sus
3
funciones deentro de un área, de igual manera implementar su área constantemente.

4 Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido calculados adecuadamente.

Verificar las constantemente capacitaciones al personal de ventas, enseñándoles nuevas técnicas de

5
convencimiento e implementar un uniforme independiente para los trabajadores de esta área.

Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y verificar que los
6
datos coincidan.
Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de
7
recuperacion y, en su caso tienen creada alguna reserva.
Se tiene un registro de las cuentas incobrables y se gestiona el cobro para que estas sean canceladas en
8
la Contabilidad.
Verificar todas las CXC y proveedores, para alimentar el excel de los estados de cuentas cuando se
9 reporten nuevos cobros, para tener una matriz adecuado y asi evitar desactualizacion y atrasos con
facturas pendientes de cobro
Preparar la hoja de trabajo que contenga los ingresos anuales provenientes del total de las ventas y que
10
los mismos hayan sido incluidos en el estado de resultados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LA VALIDACIÓN DE LOS SALDOS FINALES

A. Procedimientos de auditoría mínimos a ser aplicados:
PROCESO DE COMPRAS
Verificación de las cuentas anuales de las compras y otros estados financieros, y a través de ellos las
1
operaciones financieras.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas, planes,
2 procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e
informes, y determinar si la organización los cumple.
3 Solicitar el Registro de compras, tener correctamente contabilizados y bancarizados.
Comprobar si se realizan envíos de confirmación de saldos mensuales a los principales proveedores
4
para un mejor orden de cuentas pendientes.
Verificar la documentación de las compras realizadas y las transacciones realizadas para el análisis del
5
Área de Contabilidad y así conciliar los egresos.
6 Inspeccionar las devoluciones pendientes de ser procesadas.
Comparar las cantidades del período actual con las de períodos anteriores, por clase o categoría de
7
inventarios, ubicación u otros criterios, para identificar diferencias materiales.
Solicitar los comprobantes de compras, dichas detracciones fueron pagadas no mas de 5 dias habiles
8
posteriores a la fecha de declaracion.
9 Validar que la mercadería recibida coincida con la orden de pedido emitida por la empresa.
Revisar la documentación sustentatoria de la factura respectiva: órden de pedidos de la unidad
10 solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén
debidamente autorizados.
Auditor Asignado Fecha Ref. P/T.

K. Quispe 2/27/2023

A. López 2/27/2023

C. Barzola 2/27/2023

K. Quispe 2/27/2023

C. Barzola 2/27/2023

A. López 2/27/2023

A. Ichpas 2/27/2023

A. Ichpas 2/27/2023

L. Mitma 2/27/2023

L. Mitma 2/27/2023

Auditor Asignado Fecha Ref. P/T.

L. Mitma 2/27/2023

L. Mitma 2/27/2023

A. López 2/27/2023
A.Ichpas 2/27/2023

A.Ichpas 2/27/2023
K. Quispe 2/27/2023
K. Quispe 2/27/2023

A. López 2/27/2023
C. Barzola 2/27/2023

C. Barzola 2/27/2023
Nombre de la Firma de Auditoria KALAC SAC

Cliente: Cemento Pacasmayo S.A.A.

Ejercicio Auditado: 2021
Fase de Planificación

Integrantes % de participación
(planteado) Apellidos y Nombres
Supervisor 100% Karol Roxana Quispe Ayala
Jefe de Equipo 100% Janet Aracely López Castañed
Auditor Senior 90% Lizbeth Mitma Arango
Auditor Junior 70% Sarita Angela Ichpas Sedano
Experto: Abogado 70% Carlos Jhosuan Barzola Balde

AUDITORIA Ejercicio

Revelar aspectos contingentes que podrian afecta a la organización, el auditor debe tomar conocimiento, evaluar y re

Dias Habiles
Jan-22 07/01/2022 17
Feb-22 20
Marzo 3/29/2022 21 Esto pu
58 porque
la fecha

De todo el Equipo
%
Planificación 20%
Ejecución 60%
Elaboración de Informe 20%

% Participacion Días

Supervisor 100% 58
Jefe de Equipo 100% 58
Auditor Senior 90% 52
Auditor Junior 70% 41
Experto: Abogado 70% 41

% Participacion Horas

Supervisor 100% 394

Jefe de Equipo 100% 394
Auditor Senior 90% 355
Auditor Junior 70% 276
Experto: Abogado 70% 276
 ANEXO 1
CRONOGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

PLANIFICACION (20%) EJECUCION (60%)

Del Al H/H Del Al H/H
1/7/2022 1/24/2022 79 1/25/2022 3/14/2022 237
1/7/2022 1/24/2022 79 1/25/2022 3/14/2022 237
1/7/2022 1/20/2022 71 1/25/2022 3/8/2022 213
1/7/2022 1/18/2022 55 1/25/2022 2/25/2022 166
1/7/2022 1/18/2022 55 1/25/2022 2/25/2022 166

2021 del 01/01/2021 al 31/12/2021

ebe tomar conocimiento, evaluar y revelar eventos posteriores.

dias hábiles
dias hábiles
Esto puede variar,
porque esta en base de
la fecha del dictamen

Dias H/H
12 93
35 208.8
12 92.8
58 394

Planificación Ejecución Elab. Infrome

20% 60% 20%
12 35 12 58
12 35 12 58
10 31 10 52.2
8 24 8 40.6
8 24 8 40.6

Planificación Ejecución Elab. Infrome

20% 60% 20%
79 237 79 394.4
79 237 79 394.4
71 213 71 354.96
55 166 55 276.08
55 166 55 276.08
 Fecha del Dictamen
de Auditoria de la
empresa que estan
revisando
ELABORACION DE INFORME (20%)
Del Al H/H Dias Total H/H
3/15/2022 3/29/2022 79 58 394
3/15/2022 3/29/2022 79 58 394
3/15/2022 3/28/2022 71 52 355
3/15/2022 3/24/2022 55 41 276
3/15/2022 3/24/2022 55 41 276
Dictamen
a de la
ue estan

Tareas Realizadas por cada Auditor y/ o Experto

Revisa y controla el avance de la auditoria
Delega las funciones a cada auditor
Verifica la veracidad de la infomración recopilada
Recopilar la información requerida para la auditoría
Verifica que todo este conforme a las normas estipuladas