Tema #4 A 5
Tema #4 A 5
Tema #4 A 5
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TEMA Nº 4
CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
4 CONCEPTO
El catalogo o plan de cuentas debe ser preparado con flexibilidad, para ir ordenando
adecuadamente según las necesidades y el crecimiento de la empresa.
Entre los aspectos fundamentales para estructurar un plan de cuentas se debe tener en
cuenta, lo siguiente:
Naturaleza de la empresa.
La magnitud de la empresa.
Ubicación y distribución geográfica.
Normas técnicas y legales.
Así por ejemplo: en las empresas pequeñas y medianas los planes de cuentas no son
extensos y detallados como en las grandes.
La estructura del plan de cuentas, varía según se trate de una empresa sin o con agencias
y sucursales.
Las normas técnicas son un conjunto de principios, que la doctrina y la práctica contable
han establecido. Si bien en relación a planes o planes de cuentas, dichas normas no son
tan precisas como las que se refieren a otros aspectos de la contabilidad, debe siempre
observarse en ellas.
Con respecto a las normas legales, cabe señalar que todo plan de cuentas debe
contemplar los siguientes aspectos: Ordenamiento contable uniforme, legislación
comercial, legislación tributaria, los estatutos de las sociedades, etc.
4.2 PRINCIPIOS
4.3 OBJETIVOS
4.4 ELEMENTOS
En números y
El descriptivo
El primero es empleado como símbolo, clave, código, etc.; el cual puede estar formado
por números y letras o letras y números.
El segundo está formado por el rubro, titulo, denominación de las diferentes cuentas que
utiliza la empresa.
Existen diferentes sistemas de codificación, entre los más usuales tenemos el Numero
Decimal, que es considerado el más perfeccionado, consiste en agrupar las cuentas de
una empresa utilizando los números arábigos o números dígitos, para cada grupo,
debiendo crear antes los grupos de cuentas de acuerdo a la estructura de los estados
financieros, y a su vez cada grupo se subdivide en diferentes niveles de acuerdo al
software de Contabilidad.
Una de las formas de aplicar esta codificación consiste en asignar primero a cada grupo
principal un numero ubicado entre el 1 al 9, luego se van formando los subgrupos dentro
de cada grupo principal, asignándose a aquellos otros números dígitos a la derecha del
correspondiente numero principal, en algunos casos es posible combinar los números
dígitos con punto que dan lugar como resultado un simbolismo de expansión casi
ilimitado.
Ejemplo:
1. CUENTAS DEL ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 Disponible
1.1.1.1 Caja Moneda Nacional
1.1.1.2 Caja Moneda Extranjera
1.1.1.2.1 Dólares
1.1.1.3 Caja Chica o Fondo Fijo
1.1.2 Crédito y exigible
1.1.2.1 Cuentas por cobrar
1.1.2.1.1 Cliente Sr. Peredo
1.2 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
2. Cuentas del Pasivo,
3. Cuentas Patrimoniales,
4. Cuentas de Ingresos
5. Cuentas de Egresos (Costos) y etc.
Cuentas de Orden.
En el primer grupo, se clasifican las obligaciones que deben ser satisfechas (pagadas),
en el transcurso de las operaciones del año, y en los No Corrientes se clasifican las
obligaciones con vencimiento mayor a un año.
Las cuentas del patrimonio se agrupan principiando con las aportaciones de los socios o
el dueño de la empresa para luego continuar con las cuentas que reflejan la evolución del
patrimonio como consecuencia de las utilidades generadas periodo tras periodo.
Basé efectivo.
Base devengado.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales
como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.
La definición de gastos incluye tanto las perdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de mercadería vendida, los salarios y la depreciación
de bienes de uso. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación
de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
Son las que tiene por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una
situación especial o simplemente con carácter de control administrativo. Tiene un doble
carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una cuenta de esa clase para poner de
relieve la situación especial de un valor determinado, ha de compensarse en el pasivo
con otra cuenta, también de orden, que le sirva de contrapartida.
Los libros auxiliares permiten controlar en forma individual, a los clientes y proveedores,
asimismo, permite conocer en detalle la composición de las cuentas del Mayor General,
por lo que se denominan Mayores Auxiliares, usualmente son empleadas en las cuentas
colectivas.
Las cuentas colectivas son las que agrupan a más de un deudor o acreedor, como:
Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Gastos de Administración, etc., siendo
necesario conocer el movimiento y el saldo individual de clientes, proveedores, cuentas
corrientes bancarias, gastos, etc. La sumatoria de los mayores debe ser igual a las
cuentas del Mayor general.
En las subcuentas de gasto, las subcuentas (auxiliares) se suelen manejar en tercer nivel,
como sigue.
Sillas Auto
Mesas Camioneta
Estantes Camión
Juego de Living Muebles y enseres Moto Vehículos
Televisor Vagoneta
Fax Micro
Etc. Etc.
Cuadernos Escobas
Lapiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
Fólder Jaboncillos
Grampas Basureros
Etc. Etc.
Café Computadora
Té Impresora
Soda Terminal
Empanadas CPU
Cuñapé Tarjeta Madre
Torta Etc.
Etc.
TEMA Nº 5
CICLO CONTABLE
5.1 INTRODUCCIÓN
Lo aconsejable es obtener estados financieros en forma mensual para que así los usuarios
internos y externos puedan tomar decisiones y tener la oportunidad de corregir las
acciones durante los 12 meses.
5.2 ETAPAS
Para generar una información referido a los estados financieros es pertinente identificar
los pasos para el mismo.
SISTEMAS MANUAL
SISTEMAS COMPUTARIZADO
El estado financiero, donde se detallan los bienes y valores con que cuenta una empresa
o negocio, al inicio de sus actividades.
Según los Arts. 46 y 47, del código de comercio, antes de preparar el balance inicial, se
debe efectuar un inventario de los bienes que fueron invertidos en la empresa o negocio.
Lo que debe tener un libro diario es un numero de asiento contable, fecha de cuando
se realiza la operación, él debe y el haber, el importe y el concepto o Glosa.
Las ventajas del libro diario es que disminuye que haya errores en la contabilidad,
concede un registro día a día de forma cronológica y sus operaciones son ordenadas y
detalladas.
En el libro diario hay muchos tipos de asientos contables como de apertura, saldo inicial
del siguiente periodo, cierre del ejercicio y otros.
08/05/20xx -1-
2
Caja 1 8,000.00
1 Cuentas por cobrar 2 2,000.00
Ventas 3 10,000.00
4
Glosa: Registro
5 6
por la venta de
3
mercadería 10,000.00 10,000.00
s/Factura. Nº 25
Comprobantes de ingreso
Comprobantes de egreso
Comprobantes de diario o de traspaso.
Comprobantes de ingreso: son utilizados para registrar los ingresos recibidos (Entrada)
en efectivos o en cheque, depósitos o traspasos realizados en la cuenta corriente del
banco por parte de los clientes o deudores de la empresa, adjuntando la documentación
fuente tales como: Recibo de Caja Ingresos, o el Boucher de alguna tarjeta de crédito,
boletas de depósito o notas de abono. Estos documentos y valores deben estar adjunto
al comprobante de ingreso.
Ejemplo.
Se vende mercadería al Sr. Juan Solano por Bs. 5,000.00 según factura Nº 15, cuyo
importe fue pagado en efectivo.
Comprobantes de Egreso: Son utilizados para registrar los egresos (salida) de efectivo
o en cheque por depósitos en cuenta corriente bancaria, por compra de bienes y servicios
o pago de deudas hacia terceros, adjuntando la documentación fuente tales como: recibo
de Caja de Egreso, Boletas de depósito y facturas.
Ejemplo.
Comprobante de Diario: Los comprobantes de Diario son utilizado para registrar los
movimientos económicos financieros sin movimiento de efectivo o cheque: por
consiguiente, sirve para registrar los traspasos, regularización de cuentas; al igual que
los comprobantes de Ingreso y Egreso de estar adjunta la documentación fuente que
respalda la operación y registro.
Ejemplo.
Por la venta de mercadería se registra el costo de ventas según nota de salida Nº 101
por Bs. 20,200.00
También llamado libro de la segunda entrada ya que recibe los pases de los débitos y
créditos de las cuentas del libro diario o comprobantes de contabilidad. En el libro mayor
se llevan las cuentas clasificándolas en una página o folio. Este puede ser en forma de
libro encuadernado, en carpeta de las hojas sueltas o una serie de tarjetas dependiendo
del sistema implementado por la empresa.
Este libro se encabeza con el título de cuenta y numero asignado a la misma, fecha,
contra cuenta, numero de asiento del diario o comprobantes e importe
Controla en forma individual los cargos (Debe) y abonos (Haber) de cada cuenta según
las operaciones registradas en el libro diario. En si el libro mayor resume los valores
registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas
por la empresa y también llega a ser un paso importante en la contabilidad.
Mayores en “T”
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
El balance de sumas y saldos sirve para comprobar que los asientos contables de un
periodo se han hecho correctamente.
Para hacer un balance de sumas y saldos se relaciona el mayor de todas las cuentas
utilizadas para hacer los asientos.
El saldo total de los acreedores (partidas pendientes de cobro) debe ser igual al de los
deudores (partidas pendientes de pago). Si no fuera así, existirían variaciones.
En la hoja de trabajo, el contador reúne los datos de las actividades que realizó
una empresa durante un cierto periodo. Allí los organiza de manera lógica y puede hacer
todas las correcciones que considere necesarias.
Los estados financieros o estados contables son informes que se realizan con la finalidad
de obtener una imagen de la situación financiera de una empresa.
• Balance General.
• Estado de Resultados.
• Estado de evolución del patrimonio.
• Estado de flujo de efectivo (Cambio en la situación financiera).
• Notas a los estados financieros.
El asiento de cierre contable es un registro formal técnico, cuyo propósito es cerrar todas
las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada ejercicio. A través de este
sistema se cargan las cuentas que conserven saldo acreedor, por el importe de su saldo,
y se pagarían todas las que lo mantengan deudor.
El asiento de cierre se hace el último día del ejercicio de que se trate, después de que se
hayan contabilizado todas las operaciones realizadas por la empresa, las anotaciones
correspondientes al proceso de cierre del ejercicio y el asiento de regularización.
Haciendo constar que las cuentas nominales se cierran de manera definitiva y las cuentas
reales se cierran de manera temporal.