Tesis Sustentacion y Defensa
Tesis Sustentacion y Defensa
Tesis Sustentacion y Defensa
VICERECTORADO DE INVESTIGACION
TESIS
PRESENTADA POR
BACHILLER XXXXX
ASESOR
CONTADOR PÚBLICO
MOQUEGUA – PERÚ
2021
i
ÍNDICE DE CONTENIDO
RESUMEN ................................................................................................................... vi
ABSTRACT .................................................................................................vii
INTRODUCCIÓN........................................................................................................... 1
ii
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................... 62
BIBLIOGRÁFIA ....................................................................................................... 64
4
RESUMEN
5
INTRODUCCIÓN
6
En el cuarto capítulo, se presenta los resultados de la investigación por variable
y la contrastación de la hipótesis, para concluir con la discusión de resultados.
En el quinto capítulo, finalmente se presenta las conclusiones y
recomendaciones
7
CAPÍTULO I: MARCO METODOLOGICO
Solórzano D. (2011), señala que la cultura tributaria permite mitigar las labores
ilícitas por ello se tiene que considerar y apoyar los planes que se aplican con trabajos
relativamente más interesantes y que den origen a mostrar el interés de los aliados
estratégicos “los docentes”, quienes serán los encargados de brindar capacitación e
identificación de la cultura tributaria en la población estudiantil de los tres niveles de la
Educación Básica Regular: Inicial, Primaria y Secundaria, con la finalidad que esta
población sean los encargados como futuros ciudadanos y autoridades, tengan la
posibilidad de conducir nuestro país, con valores éticos, y propicien un desarrollo.
Además, también se encarguen de luchar contra la corrupción y la evasión fiscal.
8
La evasión fiscal es uno de los problemas de mayor preocupación de parte del
estado, ya que estas muestran una evidente lesión de las reglas de responsabilidad social
de todas las generaciones presentes, y parte del problema de la recaudación tributaria, a
la vez existe gran desinterés en cumplir las obligaciones tributarias de parte de la
sociedad.
Según (Ponce, 2017). Algunas razones por los que hay evasión de parte de los
contribuyentes:
- Falta de conciencia tributaria.
- Tributos exageradamente altos.
- Ineficiente estructura del sistema tributario.
- No exista un buen trámite administrativo de las normas tributarias.
- Un nivel mínimo de ser detectado.
- Negativa al pago de tributos.
- Dificultad de tener liquidez.
- Falta de claridad utilización de tributos
9
¿De qué manera incide la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en los contribuyentes de la municipalidad distrital de Ciudad Nueva , 2021?
a. ¿Cuáles son las incidencias que existen entre el conocimiento de las normas
tributarias y las obligaciones tributarias en los contribuyentes de la
municipalidad distrital de Ciudad Nueva, 2021?
b. ¿Cuáles son las actitudes que originan el incumplimiento de las obligaciones
tributarias en los contribuyentes de la municipalidad distrital de Ciudad
Nueva, 2021?
c. ¿En qué medida incide en la percepción del pago de tributos y destino de la
recaudación tributaria en mejorar las obligaciones tributarias de los
contribuyentes de la municipalidad distrital de Ciudad Nueva, 2021?
d. ¿En qué medida los procedimientos de recaudación inciden en mejorar las
obligaciones tributarias en los contribuyentes de la municipalidad de Ciudad
Nueva, 2021?
10
c. Determinar en qué medida la percepción del pago de tributos y el destino de la
recaudación tributaria incide en mejorar las obligaciones tributarias en los
contribuyentes de la Municipalidad distrital de Ciudad Nueva.
1.4.1Justificación de la investigación
- Justificación Teórica
- Justificación Metodológica
Es la de obtener resultados de acuerdo a los objetivos de estudio, para lo cual se
aplica las técnicas de investigación, como la encuesta, cuyo instrumento es el
cuestionario, así como la guía de análisis documental que permite medir la cultura
tributaria y cuál es su incidencia en el cumplimiento de obligaciones sustanciales
- Justificación Práctica
Según los objetivos planteados en la investigación, su resultado nos permitirá
obtener soluciones precisas a los problemas de aplicación sobre la cultura tributaria y su
implicancia en el cumplimento de obligaciones sustanciales de los contribuyentes de la
municipalidad distrital de Ciudad Nueva.
La permanente reducción de la recaudación tributaria requiere, de una nueva forma
de planificación, organización e implementación de un programa de sensibilización sobre
la importancia de la recaudación tributaria para el desarrollo de la Municipalidad del
distrito de Ciudad Nueva.
11
1.4.2 Importancia de la Investigación
La gran problemática de parte de los contribuyentes, es una falta de cultura
tributaria, para los cuales pueden existir muchas causas. En toda sociedad existe los
valores éticos, que son aplicados de diferentes maneras, a esto se le llama cultura. Indicar
que existe una cultura tributaria eficiente es requisito, vivir con una conciencia tributaria
de la población fiscal o contribuyentes y ser partícipes de los deberes tributarios como
imperativos de naturaleza ética, de parte de los ciudadanos en su conjunto se integre y
trabaje para educar y formar ciudadanos con conciencia tributaria
1.5 Variables
- X: Cultura tributaria
Indicadores
a. X1: Normas tributarias
b. X2: Actitudes del contribuyente
c. X3: Percepción de pago
d. X4: Procedimientos de recaudación
Indicadores
a. Y1: Pagos por impuestos
b. Y2: Recaudación por contribución
c. Y3: Recaudación por tasas
12
1.6 Hipótesis de la investigación
13
14
1.7 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Indicadores
X1: Normas tributarias
X2: Actitudes del contribuyente
X3: Percepción de pago
X4: Procedimientos de recaudación
-
1.7.2 Variable Dependiente
Indicadores
Y1: Pagos por impuestos
Y2: Recaudación por contribución
Y3: Recaudación por tasas
16
1.8 Población y Muestra
1.8.1. Población
1.8.2. Muestra
17
1.9.2. Instrumentos
a) Cuestionario
El instrumento fue el cuestionario, el mimo que fue aplicado a los contribuyentes de la
Municipalidad del distrito de ciudad Nueva, los mismos que brindaron información sobre
la cultura tributaria y el cumplimiento de la obligación sustancial.
18
Hernández (2005) Trabajo de investigación contribuyente: La cultura y el clima
organizacional como factores relevantes en la eficacia de la Administración Tributaria.
Este trabajo tuvo como objetivo principal destacar la importancia de la cultura y clima
organizacional como factores determinantes en la eficacia de la Administración
Tributaria. Es muy positivo que las entidades cuenten con la correspondiente
infraestructura, luego con normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas
organizacionales y administrativas eficientes; sin embargo si no se cuenta con una cultura
y el clima organización adecuados, no se puede facilitar la eficacia de la administración
tributaria. La administración tributaria facilita servicios, por tanto, dichos servicios tienen
que prestarse en las mejores condiciones y para ello es necesario organizarlos, pero
también administrarlos de la mejor forma.
Rodríguez (2006) Tesis: La administración efectiva como instrumento para el
mejoramiento continuo de una dependencia de la Administración Tributaria. En este
trabajo el autor destaca las conceptualizaciones de administración efectiva y los
fundamentos del mejoramiento continuo y concluye que llevando a cabo una
administración sobre la base de metas y objetivos es factible enmarcarse en un proceso de
mejoramiento continuo que permitirá obtener eficiencia, economía y efectividad de los
recursos institucionales.
Argandoña, B. y Eleine, M. (2015) Cultura tributaria y obligaciones tributarias en
las empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014 Tesis Presentada A La Facultad De
Ciencias Contables, Económicas Y Financieras Escuela Profesional De Contabilidad Y
Finanzas de la Universidad San Martin de Porres. Cuyo objetivo es comprometer a las
empresas a participar en charlas sobre cultura tributaria, en conocer para que es utilizado
los tributos que aportan, comprender la importancia de los tributos y aprender respecto a
las sanciones que implanta la Administración Tributaria; debido a que si se cuenta con
estos conocimientos los contribuyentes van a obtener un mejor planeamiento tributario
consiguiendo así el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias evitando
evasiones o elusiones por parte de las personas. A través del trabajo de campo se aplicó
las herramientas de recopilación de información tal como la encuesta donde se encontró
hallazgos importantes para la solución de la problemática planteada, que luego de ser
sometida a la contratación de la hipótesis se puede asegurar haber solucionado si no en
forma total gran parte de los problemas investigados. La población estuvo conformada
por 78 trabajadores de las empresas del Emporio Gamarra. El trabajo concluye en que la
19
Cultura tributaria y obligaciones tributarias es regular en las empresas comerciales del
Emporio Gamarra, 2014”
Carrera, W. (2010) “Perfil socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto
al control del servicio de rentas internas en sus obligaciones tributarias” escuela superior
politécnica del litoral facultad de economía y negocios Guayaquil Ecuador. buscó
identificar y analizar por tipo de contribuyente los motivos y situaciones que hacen que
este incumpla con sus obligaciones tributarias determinando sugerencias para disminuir
el incumplimiento tributario para cada tipo de contribuyente. Debido a que en nuestro
país no se ha realizado estudios previos referentes al tema, se tomó como base trabajos
similares de varios países sudamericanos y europeos con sus respectivas
Administraciones Tributarias. En este estudio se plantean como objetivos fundamentales:
la identificación de las causas para que un contribuyente cumpla sus obligaciones
tributarias, los motivos que hacen que un contribuyente incumpla y Perfil de los
contribuyentes que cumplen e incumplen con sus obligaciones al Fisco. Para la
realización de este trabajo, se efectuó encuestas personales a los contribuyentes de la
ciudad de Guayaquil que fueron notificados por la Administración Tributaria en el
periodo comprendido entre Enero a Agosto del 2009 ya sea por incumplimiento en la
declaración y pago de impuesto, inconsistencia en la información presentada de acuerdo
con el cruce de información que realiza o requerimiento de alguna información adicional;
luego de la recolección de los datos, la tabulación y el análisis de las variables relevantes
se encontró que la mayoría de los contribuyentes encuestados tienen un amplio
conocimiento de sus derecho y obligaciones tributaria y que uno de los motivos por los
cuales el contribuyente cumple con sus obligaciones tributarias es la de “contribuir a
mejorar al país” lo cual indica que los contribuyentes están conscientes de la labor que
está realizando el actual gobierno. Adicionalmente se realizó el modelo estadístico de la
“Regresión Logística” en el cual nos permitió estimar la probabilidad de que un
contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias alegando uno de los motivos
encontrados en el estudio, llegando a la conclusión de las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad y las sociedades privadas se comportan de una manera similar en
cuanto al incumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Salinas (2005) Tesis: Dirección y Gestión Efectivas para optimizar el Buen
Gobierno de la administración fiscal. Coincidimos el autor cuando hace referencia que es
necesario contar con una dirección eficiente y efectiva que facilite las decisiones para el
buen gobierno de la administración fiscal; asimismo, indica y compartimos la idea que es
20
necesario disponer de una gestión oportuna que busque la realización de metas y
objetivos para de ese modo contribuir con el buen gobierno de la administración fiscal.
Rojas (2009) Tesis: “Exoneraciones y elusiones tributarias- su incidencia en la caja
fiscal y el desarrollo nacional”. En este trabajo la autora señala la falta de equidad
tributaria al concederse exoneraciones y permitir elusiones a determinados grupos
sociales; todo lo cual incide en la recaudación de la caja fiscal y por ende en el
crecimiento y desarrollo económico y social del país.
Victorio (2009) Tesis: “Tratamiento de la elusión y el delito tributario aplicando
métodos y procedimientos de fiscalización en el Perú”. En este trabajo el autor parte de la
identificación que existen deficiencias en los procedimientos de fiscalización de la
Administración Tributaria; por lo que es necesario mejorar dichos procedimientos para
que se pueda realizar un tratamiento efectivo a la elusión y al delito tributario. Los
contribuyentes cuando no valoran en forma real y efectiva sus tributos, están originando
infracciones y también delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa. El hecho
de valorar los tributos como corresponde, afecta los costos empresariales, pero da
seguridad tributaria.
Peña (2009) Tesis: “La contabilidad y la evasión tributaria en la Intendencia
Regional Lima”. La autora resalta la importancia de la ciencia contable al facilitar
abundante información para que la Administración Tributaria haga frente al delito de
evasión tributaria. La contabilidad valora los tributos, los registra en libros registros y los
presenta en los estados financieros. El profesional contable no solo aplica de la mejor
manera los principios de la ciencia contable; si no que paralelamente aplica los
principios, normas, procesos y procedimientos tributarios.
Guardia (2006) tesis: “El reparo tributario en el impuesto a la renta de
establecimientos de hospedaje”. En dicho trabajo se establece que en la gestión
empresarial moderna de los Establecimientos de Hospedaje, la clave debe ser el
tratamiento tributario de las rentas y gastos que se originan como producto del giro de
este tipo de empresas, lo cual se logra con el conocimiento, comprensión, aplicación y
evaluación correcta de las normas, políticas y procedimientos tributarios, contenidos en la
Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. La autora, indica, es aquí donde se hace
necesaria la participación profesional, del Grado de Maestro, quien con toda la gama de
conocimientos, tecnicismo y normas éticas; está preparado para formular y evaluar
respectivamente, la aplicación de los reparos en la declaración tributaria de los
contribuyentes, para que ésta sea correcta y por ende útil para la planeación, toma de
21
decisiones y control y no tienda al engaño e incluso al fraude tributario, contra la
Administración Tributaria, los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores. El
tratamiento adecuado del reparo tributario debe responder al crecimiento y
diversificación de las operaciones financieras que realizan los establecimientos de
hospedaje; asimismo, a la variedad y cuantía de bienes y servicios de todo orden que se
manejan, lo que debe ser evaluado mediante la aplicación profesional de los
procedimientos tributarios establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
Poma (2005) Tesis: “El desafío tributario como estrategia de recaudación y
distribución del ingreso para el desarrollo del país”. Este trabajo de investigación ha
contribuido a determinar, por un lado el incremento en los niveles de ingreso mediante la
recaudación de los tributos acogidos a la norma tributaria que aprueba el Desafío
Tributario y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en los contribuyentes como
instrumento en la regularización de sus deudas tributarias que se encontraban
imposibilitadas de ser pagadas por la considerable suma que resultaba aplicar la
actualización de los intereses y multas por el régimen normal. la deuda tributaria insoluta
en el período 1996-2001 alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la
mayoría de los casos, al año 2005, todavía no ha prescrito, lo que conllevó a tomar
decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias como la del desafío. Dichas
medidas han venido facilitando la recuperación de las deudas tributarias que en algún
momento se consideraban incobrables. Según la autora se estima que la implantación del
sistema de desafío reducirá en 12 mil millones de Nuevos Soles las deudas tributarias
pendientes de cobro.
Dicha recuperación incrementará los ingresos que necesita el Tesoro Público para
distribuir a los Sectores que son responsabilidad del Estado y facilitar su desarrollo. Con
la aplicación del desafío tributario ganan las empresas porque han fraccionado y/o
aplazado sus deudas sin los intereses y multas del Régimen General o normal y también
ha ganado la sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de
ingresos captados, los que han sido aplicados en los programas que son de cargo del
Estado; de este modo la investigación ha tenido un impacto en el empresariado, en el
Estado y en la Sociedad, porque contribuyó a conocer la importancia de la aplicación de
este instrumento tributario, como estrategia para el cumplimiento de las metas, objetivos
y misión contenida en los planes y programas del Estado.
Santiago (2008) Tesis: “Elusión Tributaria: Caso de aprovechamiento de los vacíos
de las normas fiscales en el Sistema Tributario Nacional”. El autor indica que
22
actualmente, se habla de ética empresarial, de administración con valores, de juego
limpio, etc., lo que configura la realización de actividades en un marco de equidad,
estabilidad normativa, realidad económica y apoyo a la recaudación fiscal para que el
Estado disponga los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines. Si bien, la
elusión es el arte de interpretar las normas fiscales y aplicarlas con el fin de obtener
ahorros en los impuestos, que de otra forma se pagarían sin remedio, en cambio configura
un aprovechamiento de un tecnicismo en contra del espíritu de la ley, en provecho propio
y afectando a todos los ciudadanos del país, porque los tributos sirven para que el Estado
preste servicios para todos. La elusión, de hecho, camina por el borde, aprovecha los
vacíos de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los hacedores de las
mismas o bien porque algunas normas producen efectos no previstos. Por tanto, todo
trabajo que se formule para evitar la elusión es de veras justificable, porque va en
beneficio del Estado y el Estado somos todos los ciudadanos.
Ruiz (2008) Informe Final Investigación Contribuyente: “Sistema tributario: La
elusión una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis
crítico”. El autor, indica que la elusión fiscal es un acto lícito cuyo propósito es reducir el
pago de los tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el
aprovechamiento de vacíos en las normas tributarias; en buena cuenta la elusión
constituye una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales; que sin
embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacíos para evitar que se
siga produciendo este acto que va en contra la política tributaria del país. Entre tanto el
problema es de qué manera se pueden obtener normas que contengan obligaciones
fiscales sin vacíos legales, de tal modo que se pueda disminuir la elusión fiscal y facilitar
la efectividad del sistema tributario de nuestro país. El propósito de este trabajo es
proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones
fiscales que no contengan vacíos legales y por tanto se neutralice la elusión fiscal y
facilite la efectividad del sistema tributario. Para tal efecto se propone la participación de
especialistas del más alto nivel académico y con las competencias suficientes para que las
normas tributarias no contengan los vacíos legales que permitan la elusión fiscal; si no
todo lo contrario para que el sistema financiero cumpla sus metas, objetivos, misión y
visión. En este trabajo se ha utilizado todos los procedimientos metodológicos para llegar
a los resultados que favorecerán al sistema tributario.
23
2.2.1 Cultura tributaria
2.2.1.1. Definición
La cultura tributaria Castillo (2004, p. 43) se refiere al conglomerado de actitudes y
creencias de las personas, fruto de los valores que estas poseen, y que motivan la
voluntad de contribuir cumpliendo sus obligaciones tributarias. También se la define
como el conocimiento de sentido común que las personas usan para actuar o tomar
posición frente al tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social,
tienen dos dimensiones:
24
Pág. 28). La cultura tributaria debe precisamente, romper ese círculo vicioso y hacer
conciencia que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber ciudadano.
Además, se debe convencer que cumplir con tal responsabilidad confiere la autoridad
moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los
recursos públicos, y además comprenda la importancia de sus responsabilidades
tributarias.
En la práctica esta visión no se puede lograr, por motivo que los servicios que
brinda el estado son deficientes y por ello cumplir con dichas obligaciones no es benéfica.
Por lo cual uno de los medios de incentivo del sistema formal y sus beneficios, es a través
de la educación tributaria, puesto que el nivel de conocimiento tributario que posean los
ciudadanos, esto repercutirán el su cumplimiento.
25
lado, al acceso de los contribuyentes a los servicios de administración tributaria, es decir,
la facilidad que tienen para efectuar sus contribuciones, simplificaciones administrativas,
rapidez en el trámite, etc.
Como podemos ver, los elementos de la cultura tributaria se traducen en la disposición de
cumplir con la normativa exigida, el grado de información que tienen los contribuyentes
sobre las reglas tributarias y, por otro lado, el acceso de los contribuyentes a los servicios
de administración; son los pilares que determinan una adecuada cultura tributaria de una
sociedad.
26
2.2.1.4.2. Factores sociales o cohesión social
La cohesión social se define por la percepción de “sentirse parte” de una sociedad,
sin la cual difícilmente los individuos muestren voluntad de cooperación hacia sus pares.
Es poco probable que un ciudadano que no se sienta incluido, conserve la idea de que el
sostenimiento de la sociedad es una responsabilidad compartida por la totalidad de la
comunidad (…) la idea de que el sistema impositivo es útil en tanto herramienta de
redistribución, podría fomentar la voluntad de cumplimiento. (Rivera, 2006, p. 223).
27
B. Percepción Individual.
(Solorzano, 2011) considera que la percepción es la forma de cómo ven las personas; la
sociedad y las entidades políticas, económicas y sociales de un país sobre la
administración tributaria, por ejemplo por mucho tiempo la clase política estuvo
relacionado con la corrupción y es así como se concibe ahora al político peruano, además
se tiene la visión de que los tributos no son bien usados debido a las múltiples
malversaciones de fondos o el enriquecimiento ilícito de funcionarios que trabajan en
entidades recaudadoras y el poco o casi nada de desarrollo del país.
Una formación en cultura tributaria, contribuye a que la ciudadanía acepte su deber
ciudadano, considerando por una parte avalar los derechos y sostenibilidad del país y por
otro el adecuado consumo de las riquezas, la claridad de los egresos, rendición de cuentas
y fiscalización de tributos y no debe ser coaccionada, es deber del hombre asumir su
responsabilidad como parte inherente a su ciudadanía, por eso es que la cultura tributaria
debe desarrollarse de forma sistemática y coherente, de esta forma se puede ver el
surgimiento de cambios en las percepciones de los contribuyentes haciéndolo más
conscientes para su aportación o pago de sus obligaciones.
Así como lo dice (Cosulich, La evasión tributaria, 1993) citado por (Solorzano, 2011) el
cumplimiento tributario es “la forma como los contribuyentes cumplen con sus
obligaciones” (p. 69). Es una forma de respetar con las obligaciones fiscales por cualquier
operación comercial, de importación o contratos que se realice.
La teoría lo relaciona con la Moral fiscal, reconocida como el conjunto de normas que se
prescriben para cumplir con los deberes tributarios en el tiempo establecido y
presentación de la documentación especializada. Conocimientos sobre las leyes que
influyen positivamente en la conciencia tributaria, entre ella se menciona:
- Justicia procedimental, procesos justos que la persona percibe según su experiencia, en
cuanto a políticas tributarias y confianza en las instituciones del Estado.
- Justicia redistributiva, cuando el contribuyente observa que el sistema es bueno, es
decir, cada cual aporta de acuerdo a los ingresos, entonces, existirá mayor compromiso,
cooperación, caso contrario, se justificará la evasión de impuestos.
- Reciprocidad, es la cooperación del individuo con el Estado y la sociedad al pagar con
puntualidad sus impuestos, como resultado de la cultura ciudadana que comparten cada
integrante de un grupo social.
En el ámbito tributario muchas de las percepciones de los contribuyentes recaen en un
entendimiento negativo sobre la administración tributaria, considerando que no es
28
necesario cumplir con sus obligaciones o por no tener en orden sus movimientos evaden
o se desmoralizan a seguir con sus comercios porque la SUNAT no brida flexibilidad
para cumplir con sus obligaciones.
C. Valores Personales.
Son consideradas como las actitudes y conjunto de valores que establecen la
predisposición de los ciudadanos hacia el cumplimiento del pago de sus deberes fiscales,
permite crear una nueva cultura libre de la estafa y la creencia de mejorar un país.
La conciencia tributaria está determinada por la formación de la familia y el ambiente
social en el que se ha relacionado una persona a partir de su primera infancia y que ha
asumido un conjunto de valores socio cultural (cultura tributaria de su medio social),
especialmente al comportamiento de la sociedad con el Estado. En este sentido una
persona cumplirá con su deber tributario en la medida que el otro lo haga y de acuerdo al
grado de seguridad que inspire el gobierno; los valores personales son revisados cuando
uno lo comprueba con sus valores cívicos.
(SUNAT, 2018) manifiesta que “los valores se distinguen de acuerdo al tipo de objetivo
motivador que ellos expresan, estos valores se determinan en relación a los objetivos que
son más importantes para cada persona” (p.45) De la anterior afirmación provienen 10
valores distintos, definidos a partir de tres condiciones universales:
- La necesidad de bienestar del grupo.
- Necesidades individuales como seres biológicos.
- Requisitos de supervivencia e interacción social coordinada.
Estos valores son: La autodeterminación, trascendencia, benevolencia, conservación,
tradición, seguridad, poder, realización, hedonismo, disposición al cambio.
De acuerdo a estos valores, se dice que aquellas personas que tienden a la trascendencia
son los que más aportan al Estado, buscando bienes sociales; en relación a las personas
motivadas por intereses individuales, que solo buscaran el bienestar individual o privadas
y los individuos conservadores actuarán de acuerdo a lo que hace la comunidad o grupo
social, de acuerdo a esto, se podría ver la evasión fiscal como algo “normal”, lo contrario
sucederá con las personas 30 abiertas al cambio, ellas, pueden incorporar normas
tributarias mediante la autodeterminación. Otros valores que complementan, son la
integridad considerada como la constancia de la persona de mantener sus valores
mostrando rectitud en su actuar, la honestidad, orientada al actuar de la persona con
veracidad, la responsabilidad frente al acatamiento de sus obligaciones y deberes como
29
ciudadano y la justicia basada en los principios y normatividad implementada en el país.
Adicionalmente existen actitudes que afectan la conciencia tributaria, especialmente la
apatía política, el descaro o la falta de confianza en las actividades políticas, estas
actitudes disminuyen o debilitan la conciencia de los ciudadanos a no pagar sus tributos,
lo inverso sería que perciban un sistema fiscal honesto y con procesos equitativos e
igualitarios, entonces, habría mayor inclinación a pagar los impuestos.
Algunos componentes que intervienen en la formación de la conciencia tributaria
tenemos:
- Justicia procedimental
- Justicia distributiva
- Reciprocidad
- Factores políticos
- Rol del estado y su capacidad de atender las necesidades de la población.
- Ciudanía y el ejercicio de los derechos ciudadanos.
- Integración social que pudieran contribuir a fortalecer la moral fiscal de la socieda d.
30
- Percepción negativa de la SUNAT
Por consiguiente, es necesario enfocarnos en la concientización y formación tributaria,
cuanta más difusión y manejo de información tengan la sociedad acerca del cumplimiento
fiscal, mayores contribuciones libres y conscientes se ejecutarán.
2.2.3.1 El Pago
El pago en el aspecto tributario se refiere a que el sujeto pasivo entrega al administrador
fiscal, una determinada cantidad de efectivo, que corresponderá a la obligación tributaria
generada con anterioridad, y es también el pago si el contribuyente entrega al fisco una
parte de la deuda tributaria, siendo factible que puedan hacerse pagos parciales, y no
necesariamente la totalidad.
Según el Derecho Civil, artículo 1220 del Código Civil “Se considera cumplido la
cancelación cuando se ha realizado el total de la prestación”, y artículo 1221 indica que
31
“No puede obligarse al acreedor a obtener parcialmente la prestación objeto de la
obligación, salvo que establezca la ley o este señalado en el contrato y sea autorizado…”.
La diferencia con el Derecho Civil, la prestación debe realizarse completamente, caso
contrario en el Derecho Tributario no es así, existe 17 pago, aun no siendo esta sea
parcial, en materia civil, la prestación debida no específicamente es el pago en dinero o
en especie, más bien es el cumplimiento de la prestación debida, y esta comprenda en dar
o no dar una suma de dinero o especie.
De acuerdo al artículo 37° del Código Tributario, señala que “El órgano autorizado o
recaudador, para cumplir la facultad de recaudar, el pago debe recibirse sin negativas,
siendo este importe, total o parcial de la obligación tributaria…”.
La Administración fiscal entenderá cancelada (cumplida la prestación parcialmente) el
importe entregado, y por ninguna razón negarse a recibir la cancelación de importes
divididos de la deuda.
32
El texto único ordenado del Código Tributario establece la modalidad de pago en el
artículo 29, y en la cual señala “El cumplimiento del pago se realizará de acuerdo a los
establecidos en las leyes, reglamentos, resoluciones u otras normativas fiscales”.
33
El código tributario, en el artículo 32, señala “La cancelación de la obligación se hará en
moneda nacional. Y para cumplir con el pago es factible realizarlo a través de los
siguientes medios:
a. Dinero en efectivo: efectuar el pago con monedas y billetes.
b. Cheques bancarios: según requisitos señalados por la SUNAT. 20
c. Notas de Crédito Negociables: documentos valorados que la SUNAT emite, se utilizan
para cumplir con la obligación sustancial de los impuestos, intereses y multas, que
constituyan ingreso a las arcas fiscales, y deben ser emitidos en moneda nacional.
d. Débito en cuenta corriente o de ahorros: Se reconocerán los importes que se reflejen en
las cuentas del Banco de Nación.
e. Otros medios que la SUNAT establezca, y se harán en moneda nacional.
La norma señala que se considera como del inmueble, el valor del autoavalúo del predio,
o el valor de tasación comercial realizado por el Consejo Nacional de Tasaciones, en
todos los casos se considerar á el que resulte mayor.
34
v) A Cuenta,
vi) Indebido, y
vii) Exceso.
El Pago Total, efectuado en forma íntegra sobre el tributo adeudado, o también cumplir
con la obligación en forma parcial.
De acuerdo al Código Tributario señala “Es factible realizar pagos con una solicitud de
aplazamiento y/o fraccionamiento, y estas se dan con carácter general para el cumplir con
la obligación sustancial.
La Administración tiene la facultad a conceder aplazamiento o fraccionamiento para lo
cual debe cumplir con ciertos requisitos y en algunos casos con las garantías, las mismas
que son señaladas por Superintendencia o norma de rango similar. Además, el
incumplimiento de lo normado, de acuerdo al cronograma, darán origen a las medidas de
cobranza coactiva, por toda la deuda, más intereses correspondientes aún pendientes de
pago. (…)”.
Los pagos parciales, están señalados en el Artículo 37° del Código Tributario, en este
punto aparece el derecho del contribuyente a realizar un pago parcial y esta debe ser
aceptada por el ente recaudador. La ley establece que el acreedor tributario se encuentra
obligado a recibir el pago, aun no siendo el total de la deuda.
En los casos de pago anticipado normalmente se realiza aun cuando exista la obligación
tributaria, o sea aún no hay el hecho imponible. El artículo 45 del MCTAL señala “Los
pagos adelantados serán expresamente autorizados por alguna norma. En las
declaraciones juradas se determina el impuesto o la base, y la cuantía del anticipo, y esto
se fijará considerando las estimaciones deudor tributario”
El artículo 50° del Código Tributario “La SUNAT tiene la facultad de administrar los
tributos internos y de los derechos arancelarios”, además el artículo 28°, indica que “La
SUNAT obligara en cumplimento de la cancelación de la deuda fiscal que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses”, no existe la denominación de
“anticipos”; y el artículo 32° señala las formas de pago de la deuda tributaria.
Los Pagos Indebidos, según el Código Civil, artículo 1267: “El que por error de hecho o
de derecho sede a otro algún bien o cantidad en pago, puede exigir la devolución del
quien la recibió”. Por lo cual, el pago indebido se convierte en pago que no se adeuda, y
por tal motivo, se configura como “Pago Indebido”.
35
Tributariamente se señala:
i) El pago se convierta en indebido desde que se efectúa o,
ii) Se origine en la condición por finalizar su causa.
36
2.2.3.7.2 La oportunidad de cumplir con las obligaciones tributarias de las
retenciones de impuesto.
Para las personas naturales y persona jurídicas que paguen o perciban remuneraciones u
otros pagos que sean como rentas de cuarta categoría, se debe realizar la retención del 8%
del importe total del recibo por honorarios, las personas naturales con trabajo
independiente y origen rentas de cuarta categoría, realizarán pagos a cuenta de cuyos
pagos se harán mensualmente, con un requisito mismo que la de superen ingresos por el
importe de s/. 2953.00 soles, caso contrario deben pagar el 8% sobre la renta bruta
abonada.
37
instituciones que se encuentran dentro de sus límites. La municipalidad o llamada
gobierno local se le subordina. Hay autonomía limitada y está señalado en la constitución
y que no tiene plena autonomía en la política general del Estado.
(Bernales, 1996) indica que las municipalidades son creados por ley y la autoridad es
elegida por voto popular. Tienen personería jurídica, tienen derecho público interno,
autonomía económica y financiera y política. También las municipalidades se identifican
como entidades que representan al vecino, y que brindan los servicios públicos locales,
buscan el bienestar de los vecinos y el desarrollo de la comunidad.
38
integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio. Artículo N° 8, El Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación
Municipal.
39
A todo vehículo, automóvil, camioneta y/o station wagon que tenga una antigüedad no
mayor de tres años se deberá gravar este impuesto, considerándose al sujeto pasivo o
contribuyente a la persona natural o jurídica.
La determinación se considera al 01 de enero del año a que corresponda la obligación
tributaria. Y en la ocasión de la transferencia, el comprador está obligado en calidad de
contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.
La base imponible será del valor original de compra, importación, y se considerar la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
La tasa es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el monto a pagar
será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el
impuesto. Art. 30, 31, 32,33. El D. L. 776, Ley de Tributación Municipal
2.2.4.2.7. Tasas
Son aquellos tributos creados en las municipalidades, a través de consejos municipales, la
misma obligación tiene como hecho generador la prestación de un servicio público o
administrativo, y estas se emanan de acuerdo a la Ley Orgánica de Municipalidades. Y
también de acuerdo a la constitución Política del Perú.
40
4. En lo económico los recursos asignados.
5. Atribuciones administrativas y económico-tributaria
41
(Jarach, 1982), Es una prestación pecuniaria, derivada de una relación fiscal cuya fuente
es una norma, de dos sujetos: por un lado, deudor tributario y acreedor tributario, de
acuerdo a una ley impositiva, tiene ese derecho, y de otro lado el deudor, quienes tienen
la responsabilidad de cumplir la prestación pecuniaria.
Los tributos son generados por una manifestación de voluntad de un hecho generador. El
autor, señala que, los tributos son prestaciones pecuniarias, que son objeto de una
relación originada por una norma, entre dos individuos: uno tiene derecho a requerir la
prestación, llamado acreedor tributario, o recaudador, y que tiene como respaldo a ley
impositiva, llamado derecho, y al otro lado el deudor u obligado al pago monetario.
Obligaciones sustanciales
Se considera la obligación de cumplir oportunamente con el pago o cancelación oportuna
de las obligaciones tributarias, para lo cual debe considerar factores importantes como, el
pago oportuno de los tributos como el I.R, el impuesto General a las ventas, retenciones
del impuesto, las percepciones efectuadas, y hacer el depósito de los importes de
detracciones SPOT.
Obligación Tributaria
Sainz de Bujanda, escribe “Hacienda y Derecho”. Insiste en la necesidad de juridificar el
tributo y la preponderancia de la ley en el ámbito tributario. Considera la relación
tributaria y la obligación tributaria, que se identifica por su contenido y su función.
Establece que la función principal hay otras responsabilidades tributarias, como las
sanciones; y otras obligaciones tributarias como la obligación de cancelar el tributo. El
sujeto pasivo es aquel que tiene la obligación tributaria de pagar la obligación principal.
Según (Ferreiro, 1992), Es la obligación de cancelar el impuesto, de acuerdo a un
conjunto de relaciones jurídicas que son parte del vínculo jurídico - tributaria. Esta puede
ser delimitada en acuerdo a la obligación tributaria que, son de parte de un todo.
Forma la parte fundamental de su contenido. Pero el vínculo jurídica - tributaria, puede
ser también sin que exista una obligación tributaria; en los casos de un empresario tenga
perdidas, no existirá ninguna obligación tributaria, pero se mantiene la relación jurídico
42
CAPITULO III RESULTADOS
43
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 66,35% de encuestados
mencionan que, si tiene conocimiento de las obligaciones tributarias con la municipalidad
del distrito de Ciudad Nueva, mientras que el 33,65% mencionan que no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias con la municipalidad del distrito.
44
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 63,21% de encuestados
mencionan que, si cumple con presentar las declaraciones en forma voluntaria, mientras
que el 36,79% mencionan que no Cumple con presentar las declaraciones en forma
voluntaria
45
Tabla 3.Importancia de cumplir con las obligaciones tributarias
Porcentaje
Categoría Frecuencia Porcentaje
Acumulado
Si 100 31.40 31.4
31.40%
Si No
68.60 %
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 31,40% de
encuestados mencionan que, si consideran que es importante cumplir con las
obligaciones tributarias municipales, mientras que el 68,60% mencionan que cree
que no es importante cumplir con las obligaciones tributarias municipales.
46
4. ¿Usted da prioridad para cumplir con las obligaciones de pago de impuestos?
33.33%
si
66.67%
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 33,33% de
encuestados mencionan que si dan prioridad para cumplir con las obligaciones de
pago de impuestos, mientras que el 66,67% mencionan que no da prioridad para
cumplir con las obligaciones de pago de impuestos.
47
5. ¿Usted ha realizado estudios superiores o técnicos?
46.54%
53.46%
si
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 46,54% de
encuestados mencionan que, si han realizado estudios superiores o técnicos,
mientras que el 53,46% mencionan que no ha realizado estudios superiores o
técnicos.
48
6. Usted es trabajador dependiente
40.25%
59.75% si
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 40,25% de
encuestados mencionan que, si es trabajador dependiente, mientras que el 59.75%
mencionan que no es trabajador dependiente.
49
7. Usted tiene conocimiento, cual es el destino que se les da a los impuestos
25.79%
si
no
74.21%
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 25,79% de
encuestados mencionan que si tienen conocimiento cual es el destino que se les da
a los impuestos mientras que el 74,21% mencionan que no tiene conocimiento
cual es el destino que se les da a los impuestos.
50
8. Se beneficia tu asociación o barrio con los impuestos municipales
Porcentaje
Categoría Frecuencia Porcentaje
Acumulado
Si 83 26.10 26.1
26.10%
si
no
73.90%
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 26.10% de
encuestados mencionan que, si se benefician la asociación o barrio con los
impuestos municipales, mientras que el 73,90% menciona que no se benefician tu
asociación o barrio con los impuestos municipales.
51
3.1.2 Resultados de cumplimiento de obligaciones Sustanciales
35.22%
si
64.78%
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 35,22% de
encuestados mencionan que si se identifican cuáles son las sanciones por no pagar
el Impuesto predial, mientras que el 64,78% menciona que no se identifican
cuáles son las sanciones por no pagar el Impuesto predial.
52
10. Usted conoce los procedimientos que la municipalidad aplica para las
cobranzas de impuesto
27.04%
si
72.96% no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 27,04% de
encuestados mencionan que si conocen los procedimientos que la municipalidad
aplica para las cobranzas de impuesto, mientras que el 72,96% menciona que no
conocen los procedimientos que la municipalidad aplica para las cobranzas de
impuesto.
53
11. Considera adecuados los procedimientos de cobranza impuestos
47.17%
52.83%
si
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 47,17% de
encuestados mencionan que, si consideran adecuados los procedimientos de
cobranza impuestos, mientras que el 52,83% menciona que no consideran
adecuados los procedimientos de cobranza impuestos.
54
12. Usted ha recibido alguna notificación de cobranza de impuestos de parte de la
municipalidad
37.42%
si
62.58%
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 37,42% de
encuestados mencionan que, si han recibido alguna notificación de cobranza de
impuestos de parte de la municipalidad, mientras que el 62,58% menciona que no
han recibido alguna notificación de cobranza de impuestos de parte de la
municipalidad.
55
13. Usted conoce las formas de pago de impuestos
25.16%
si
no
74.84%
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 25,16% de
encuestados mencionan que, si conocen las formas de pago de impuestos, mientras
que el 74,84% menciona que no conocen las formas de pago de impuestos.
56
14. Usted cumple con pagar sus tributos al contado o efectivo
45.28%
54.72% si
no
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 45,28% de
encuestados mencionan que, si cumplen con pagar sus tributos al contado o
efectivo, mientras que el 54,72% menciona que no cumplen con pagar sus tributos
al contado o efectivo.
57
15. Usted se vio en la necesidad de solicitar fraccionamiento para cumplir con sus
obligaciones tributarias con la municipalidad
No 50 15.72 100.00
15.72%
si
no
84.28%
Interpretación:
De acuerdo a la estadística empleada se puede observar que el 84,28% de
encuestados mencionan que, si se vieron en la necesidad de solicitar
fraccionamiento para cumplir con sus obligaciones tributarias con la
municipalidad, mientras que el 15,72% menciona que no se vieron en la
necesidad de solicitar fraccionamiento para cumplir con sus obligaciones
tributarias con la municipalidad.
58
16. Cree que es beneficioso fraccionar el pago de impuestos
No 70 22.01 100.00
22.01%
si
no
77.99%
Interpretación:
59
3.2 Contrastación de hipótesis
3.2.1 Contrastación de la primera hipótesis general
La Cultura Tributaria influye significativamente en el Cumplimiento de la Obligaciones
tributarias de los Contribuyentes de la Municipalidad del distrito de ciudad nueva
1º) Formulación de hipótesis
Hipótesis nula:
Ho: La Cultura Tributaria no influye significativamente en el Cumplimiento de la
Obligaciones tributaras de los Contribuyentes de la Municipalidad del distrito de
ciudad nueva
Hipótesis alterna:
H1: La Cultura Tributaria si influye significativamente en el Cumplimiento de la
Obligaciones tributarias de los Contribuyentes de la Municipalidad del distrito de
ciudad Nueva, 2021.
Resultados:
r= 1,000
S o P= 0,000
S o P= 0,01 (significancia)
Interpretación:
Se acepta la hipótesis de investigación en el nivel de 0,01. La correlación entre la Cultura
Tributaria y el Cumplimiento de la Obligaciones tributarias de los Contribuyentes de la
Municipalidad del distrito de Ciudad Nueva, 2021. Es significativa en el nivel de 0,000
(menor del 0,01)
Correlaciones
Variables Estadística Cultura tributaria Cumplimiento de
las obligaciones
tributarias
Cultura Tributaria Coeficiente de 1,000 1,000 **
correlación sig. 0,000
Rho de Spearman (bilateral) N 318 318
Cumplimiento de Coeficiente de 1,000 ** 1,000
las obligaciones correlación Sig. 0,000
tributarias (bilateral) N 318 318
** la correlación es significativa en el nivel 0,01 (2colas)
60
3.2.2 Contrastación de la primera hipótesis específica
Existe relación significativa entre el conocimiento de las normas y el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad del distrito de ciudad
Nueva.
Hipótesis nula:
Ho: No existe relación significativa entre el conocimiento de las normas y el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad
del distrito de ciudad Nueva.
Hipótesis alterna:
H1: Si existe relación significativa entre el conocimiento de las normas y el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad
del distrito de Ciudad Nueva.
Resultados:
r= 0,910
S o P= 0,000
S o P= 0,01 (significancia)
Interpretación: Se acepta la hipótesis de investigación en el nivel de 0,01 es muy
considerable.
Correlaciones
Variables Estadística Cultura Cumplimiento de
tributaria las obligaciones
tributarias
Actitud del Coeficiente de 1,000 0,910 **
Contribuyente correlación sig. 0,000
Rho de spearman (bilateral) N 318 318
Cumplimiento de Coeficiente de 0,910 ** 1,000
las obligaciones correlación 0,000
tributarias Sig. (bilateral) N 318 318
** la correlación es significativa en el nivel 0,01 (2colas)
61
3.2.3 Contrastación de la segunda hipótesis específica
Existe relación significativa entre las actitudes del contribuyente y el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad del distrito de ciudad
Nueva.
Hipótesis nula:
Ho: No existe relación significativa entre las actitudes del contribuyente y el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad
del distrito de ciudad Nueva.
Hipótesis alterna:
H1: Si existe relación significativa entre las actitudes del contribuyente y el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad
del distrito de Ciudad Nueva.
Resultados:
r= 0,913
S o P= 0,000
S o P= 0,01 (significancia)
Interpretación: Se acepta la hipótesis de investigación en el nivel de 0,01 es muy
considerable.
Correlaciones
Variables Estadística Cultura Cumplimiento de
tributaria las obligaciones
tributarias
Actitud del Coeficiente de 1,000 0,913 **
Contribuyente correlación sig. 0,000
Rho de spearman (bilateral) N 318 318
Cumplimiento de Coeficiente de 0,913 ** 1,000
las obligaciones correlación 0,000
tributarias Sig. (bilateral) N 318 318
** la correlación es significativa en el nivel 0,01 (2colas)
62
3.2.4 Contrastación de la tercera hipótesis específica
Existe una relación significativa entre la percepción de pago de tributos y destino
de la recaudación tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes de la Municipalidad del distrito de Ciudad Nueva.
Hipótesis nula:
Hipótesis alterna:
H1: SI existe una relación significativa entre la percepción de pago de tributos y
destino de recaudación tributaria y el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes de la Municipalidad del distrito de Ciudad
Nueva.
Resultados: r= 0,892
S o P= 0,0000
S o P= 0,01 (significancia)
63
tributarias Sig. (bilateral) N 318 318
** la correlación es significativa en el nivel 0,01 (2colas)
Hipótesis nula:
Hipótesis alterna:
H1: SI existe una relación significativa entre los procedimientos de recaudación
y el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes de la
Municipalidad del distrito de Ciudad Nueva.
Resultados: r= 0,921
S o P= 0,0000
S o P= 0,01 (significancia)
64
tributarias correlación 0,000
Sig. (bilateral) N 318 318
** la correlación es significativa en el nivel 0,01 (2colas)
CAPITULO IV DISCUSION
65
El 66,35% de encuestados, si tiene conocimiento de las obligaciones tributarias
con la municipalidad del centro poblado, y el 33,65% menciona que no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias con la municipalidad del centro poblado, el
25,79% de encuestados mencionan que si tiene conocimiento cual es el destino que se
les da a los impuestos mientras que el 74,21% menciona que no tiene conocimiento cual
es el destino que se les da a los impuestos. Y el 26.10% de encuestados mencionan que,
si se beneficia tu asociación o barrio con los impuestos municipales, mientras que el
73,90% menciona que no se beneficia tu asociación o barrio con los impuestos
municipales
(Tirape & Velastegui, 2016)., los contribuyentes tienen una baja educación sobre
los tributos y las obligaciones tributarias y cuales son sus beneficios al cumplir con
dichas obligaciones, existe desconocimiento sobre el manejo de la economía nacional.
Y (Mogollon, 2014): los comerciantes de la ciudad de Chiclayo, no llevan arraigada en
su cultura tributaria la obligación de pago del tributo, por ello en el periodo 2012 es
baja. El mayor porcentaje de los encuestados tiene una percepción negativa de la
administración tributaria, ya que mencionan que los funcionarios no son nada honrados
66
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Primera
Los contribuyentes de la municipalidad, muestran una relevancia de la Cultura
Tributaria en 64,78 %, frente al Cumplimiento de la Obligaciones tributarias de los
contribuyentes de la municipalidad distrital de Ciudad Nueva de Tacna, a los cuales deben
cumplir y son necesarias que sean recaudadas.
Segunda
Los mayores inconvenientes de parte de los contribuyentes, en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias son la actitud, responsabilidad y la poca capacidad
económica, siendo estas importantes para el municipio y esta pueda cumplir en
brindar los servicios necesarios para la población.
Tercera
El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes es moderado en el cumplimiento
de obligaciones tributarias de los contribuyentes si tienen conocimiento de las
obligaciones tributarias y consideran que es importante.
Cuarta
Los contribuyentes creen que los procedimientos de recaudación y cobranza no son
los adecuados, y esto afecta a la insuficiente captación de recursos en la
municipalidad
5.2 Recomendaciones
Primera
Las autoridades que representa la municipalidad, deben realizar una gestión
transparente, con la finalidad de que el contribuyente conozca la recaudación de las
obligaciones sustanciales y cuál es el destino de estos recursos, en las respectivas
rendiciones públicas que la ley señala.
67
Segunda
La Municipalidad del distrito de Ciudad Nueva de Tacna, debe realizar campañas de
sensibilización, con la finalidad de que el contribuyente tenga conocimiento de la
importancia del cumplimento de las obligaciones tributarias, y que estas son de
beneficio para recibir los servicios que son necesarios.
Tercera
Las autoridades de la municipalidad del distrito de ciudad Nueva de Tacna, deben
aplicar la simplificación administrativa en todos los procedimientos administrativos,
esto permitirá que el contribuyente pueda realizar en breves tiempo y con celeridad sus
obligaciones tributarias
BIBLIOGRAFIA
Calvo, R. (2004). Curso de derecho financiero I derecho tributario. CIVETAS, 328. Código
Civil Decreto Legislativo N° 295. (s.f.).
68
Cortes, M., & Iglesias, M. (25 de Junio de 2017). Generalidades sobre la Metodología de la
Investigación. Obtenido de UNACAR:
www.unacar.mx/contenido/gaceta/ediciones/metodologia_investigación.pd f
Hernández. (2012). Cultura Tributaria. Hernández, S., & Otros. (2010). Metodología de
la Investigación Científica. México: Mc Graw Hill.
69
Texto Único Ordenado del Código Tributario. Decreto Supremo N° 135-99-ef. (s.f.).
Valero, T., & Ramírez, M. (2009). La Cultura Tributaria. Venezuela: Editorial Daena.
70
ANEXOS
71