Tarea 3. Inversiones en Subsidiarias - Grupo 4
Tarea 3. Inversiones en Subsidiarias - Grupo 4
Tarea 3. Inversiones en Subsidiarias - Grupo 4
en el Valle de Sula
Sección: 1800
Las otras inversiones en empresas que no tiene influencia significativa se contabilizan por el
modelo del costo
Se Pide
Determinar los Calculos y asientos contables de adquisición de Inversiones en
Subsidiarias (Ajustes de Consolidadión Elimanciones de Inversiones, Saldos y
Transacciones Intragrupo y Ganancias No Realizadas ) Dividendos recibidos y
Participación Controladora y No Controladora)
Industrias Manufactureras S. A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
Activos Corrientes
Efectivo L 2,485,300.00
Cuentas por Cobrar a Clientes 11,350,400.00
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Fincas de Occidente S. A. L 845,700.00
Productos Orgánicos, S. A. 685,200.00 L 1,530,900.00
Otras Cuentas Por Cobrar 1,380,200.00
Inventarios 11,480,300.00
Gastos Pagados por Anticipado 460,700.00
Total Activos Corrientes L 28,687,800.00
Activos No Corrientes
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos L 7,400,850.00
Edificios 15,450,000.00
Maquinaria y Equipo 6,320,800.00
Mobiliario y Equipo 2,390,680.00
Vehículos 4,610,350.00
Total Al Costo L 36,172,680.00
Depreciación Acumulada (12,720,585.00)
Total Neto 23,452,095.00
Activos Intangibles 1,350,000.00
Total Activos No Corrientes L 24,802,095.00
Total Activos L 53,489,895.00
Pasivos Corrientes
Cuentas Por Pagar a Proveedores L 7,670,395.00
Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Procesadora Industrial S. A. L 550,250.00
Alimentos Industriales S. A. 342,500.00
Importadora y Distribuidora de Alimentos S. A. 820,350.00 1,713,100.00
Otras Cuentas Por Pagar 643,200.00
Total Pasivos Corrientes L 10,026,695.00
Pasivos No Corrientes
Préstamos por Pagar L 6,450,200.00
Documentos Por Pagar 380,450.00
Total Pasivos No Corrientes L 6,830,650.00
Total Pasivos L 16,857,345.00
Patrimonio
Capital Social Pagado L 9,000,000.00
Reserva Legal 1,800,000.00
Utilidad Retenida 25,832,550.00
Total Patrimonio L 36,632,550.00
Total Pasivos y Patrimonio L 53,489,895.00
Industrias Manufactureras S. A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2019
Ingresos
Ventas L 82,565,426.00
Costo de Ventas (48,503,021.95)
Utilidad Bruta en Ventas 34,062,404.05
Gastos Operativos
Sueldos y Salarios L (L3,488,160.00)
Beneficios a Empleados (3,160,680.00)
Servicios Públicos (2,760,640.00)
Imnpuestos Municipales (274,160.00)
Depreciación (1,248,280.00)
Honorarios (448,000.00)
Servicios de Dirección (1,920,000.00)
Otros Gastos (148,160.00)
Total Gastos de Operación (13,448,080.00)
Utilidad de Operación 20,614,324.05
Gastos Financieros (20,205.00)
Utilidad Antes de Impuesto Sobre la Renta y
Aportación Solidaria 20,594,119.05
Gasto por Impuesto Sobre la Renta (5,148,529.76)
Gasto por Aportación Solidaria (979,705.95)
Utilidad Neta del Año L 14,465,883.33
Información Adicional
Al 1 de enero de 2019 Los Activos y Pasivos Identificables netos eran de L 24,166,666.67
El 30 de Abril de 2019 se decretaron y pagaron dividendos L 2,000,000.00
Recibió Cargos por Servicio de Dirección de Procesadora Industrial, S. A. L 1,600,000.00
Recibió Cargos por Honorarios de Procesadora Industrial, S. A. L 350,000.00
Compra de Productos de Alimentos Industriales, S. A. L 14,925,200.00
El Margen Sobre el Precio de Venta es del 25%
De estos productos comprados se realizaron un 68%
Alimentos Industriales S. A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
Activos Corrientes
Efectivo L 1,145,280.00
Cuentas por Cobrar a Clientes 1,350,800.00
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Industrias Manufactureras S. A. L 342,500.00
Productos Orgánicos S. A. 54,480.00 L 396,980.00
Otras Cuentas Por Cobrar 125,245.00
Inventarios 2,112,426.00
Gastos Pagados por Anticipado 145,780.00
Total Activos Corrientes L 5,276,511.00
Activos No Corrientes
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos L 1,480,720.00
Edificios 942,800.00
Maquinaria y Equipo 350,250.00
Mobiliario y Equipo 695,420.00
Vehículos 1,350,469.00
Total Al Costo L 4,819,659.00
Depreciación Acumulada (695,780.00)
Total Neto 4,123,879.00
Activos Intangibles 320,473.00
Total Activos No Corrientes L 4,444,352.00
Total Activos L 9,720,863.00
Pasivos Corrientes
Cuentas Por Pagar a Proveedores L 1,645,280.00
Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Procesadora Industrial S. A. L 780,250.00
Importadora y Distribuidora de Alimentos S. A. 242,720.00 1,022,970.00
Otras Cuentas Por Pagar 37,868.60
Total Pasivos Corrientes L 2,706,118.60
Pasivos No Corrientes
Préstamos por Pagar L 750,800.00
Documentos Por Pagar 245,750.00
Total Pasivos No Corrientes L 996,550.00
Total Pasivos L 3,702,668.60
Patrimonio
Capital Social Pagado L 2,800,000.00
Utilidad Retenida 3,218,194.40
Total Patrimonio L 6,018,194.40
Total Pasivos y Patrimonio L 9,720,863.00
-
Alimentos Industriales S. A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2019
Ingresos
Ventas L 81,120,187.50
Costo de Ventas (68,438,143.68)
Utilidad Bruta en Ventas 12,682,043.82
Gastos Operativos
Sueldos y Salarios L (L2,596,220.00)
Beneficios a Empleados (2,145,935.00)
Servicios Públicos (1,518,264.00)
Imnpuestos Municipales (249,063.10)
Depreciación (522,819.00)
Honorarios (1,474,220.00)
Servicios de Dirección (1,232,000.00)
Otros Gastos (103,721.20)
Total Gastos de Operación (9,842,242.30)
Utilidad de Operación 2,839,801.52
Gastos Financieros (40,000.00)
Utilidad Antes de Impuesto Sobre la Renta y Aportación
Solidaria 2,799,801.52
Gasto por Impuesto Sobre la Renta (699,950.38)
Gasto por Aportación Solidaria (89,990.08)
Utilidad Neta del Año L 2,009,861.06
Información Adicional
Al 1 de enero de 2019 Los Activos y Pasivos Identificables netos eran de L 5,208,333.34
El 31 de mayo de 2019 se decretaron y pagaron dividendos 1,200,000.00
Transacciones con partes relacionadas
Recibió Cargos por Servicio de Dirección de Procesadora Industrial, S. A. 850,000.00
Recibió Cargos por Honorarios de Procesadora Industrial, S. A. 600,000.00
Ventas efectuadas a Exportadora de Honduras S de R L. 10,240,500.00
El margen de utilidad en venta es del 25% Las ventas se realizaron en 80%
Se Pide
Determinar los asientos contables de Adquisicion de Inversiones añ
Participación)
Preparar la Hoja de Consolidación de la Controladora y Subsidiarias
Desarrollo
Asientos Contables de Adquisición Inversiones
U
Cont
Asientos Contables de Adquisición
Registros de Medic
Eliminación de Patrimonios con Inversiones d
Registo 2
Capital
Reserva Legal
Ingresos Por Dividendos
Utilidades Retenidas
Inversiones
Patrimonio de Participación no Controlada
40% en Industrias Manufactureras S.A
Registo 3
Capital
Ingresos Por Dividendos
Utilidades Retenidas
Inversiones
Patrimonio de Participación no Controlada
28% en Alimentos Industriales S.A
Descripción
Utilidad del año
Porcentaje Controlado
Porcentaje No Controlado
Resultado Controlado
Resultado No Controlado
Efectos de Ajustes de Consolidación en la
Utilidad
Total Resultado Consolidado ( A la
Utilidad del Año Se le restan efectos de
Ajustes de Consolidación)
Resultado No Controlado Consolidado ( Se
Multiplica el Resultado Consolidado Por el
Porcentaje No Controlado)
Registro 7
Procesad
Estado de
Al
Cuentas
Activos Corrientes
Efectivo
Cuentas Por Cobrar a Clientes
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Industrias Manufactureras S.A
Fincas de Occiente S.A
Productos Organicos S.A
Alimentos Industriales S.A
Materiales Especializados S.A
Importadores y Distribuidora de Alimentos S.A
Total Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas Por Cobrar
Inventarios
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Mobiliario y Equipo
Vehículos
Total Al Costo
Depreciación Acumulada
Total Propiedad Planta y Equipo Neto
Inversiones en Subsidiarias
Otras Inversiones
Total Inversiones
Activos Intangibles
Total Activos No Corrientes
Total Activos
Procesad
Estado de
Al
Pasivos Corrientes
Cuentas Por Pagar a Proveedores
Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Fincas de Occidente S.A
Procesadora Industrial S.A
Alimentos Industriales S.A
Importadora y Distribuidora de Alimentos S. A.
Exportadora de Honduras S. de R.L,
Productos Organicos S.A
Total Cuentas Por Pagar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas Por Pagar
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Préstamos por Pagar
Documentos Por Pagar
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Atribuible a los Propietarios
Capital Social Pagado
Reserva Legal
Utilidad Retenida
Total Patrimonio Atribuible a los Propietarios
Patrimonio de Participación No Controlada
Total Patrimonio
Total Pasivos y Patrimonio
Procesad
Estad
Del 1 de e
Activos Corrientes
Ingresos
Ventas
Ingresos por Servicios
Servicios de Dirección Administrativa
Servicios Por Honorarios Profesionales
Ingresos por Dividendos
Total Ingresos
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
Gastos Operativos
Sueldos y Salarios
Beneficios a Empleados
Servicios Públicos
Imnpuestos Municipales
Depreciación
Impuestos Por Dividendos
Gastos por Honorarios Profesionales
Servicios de Dirección Administrativa
Otros Gastos
Total Gastos de Operación
Utilidad de Operación
Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuesto Sobre La Renta y Aportación Solidaria
Gasto por Impuesto Sobre la Renta
Gasto por Aportación Solidaria
Utilidad Neta del Año
Total Utilidad Atribuible a Los Propietarios
Total Utilidad Participación No Controlada
de Adquisicion de Inversiones año 2019 y los registros de Medición (Ajustes de Consolidadión, Dividendos rec
nversiones
UNAH VS
Contabilidad III
ientos Contables de Adquisición Inversiones y Ajustes de Consolidación
Activos y Pasivos
Inversiones Identificables Netos % Participación
L 14,500,000.00 L 24,166,666.67 60.00%
3,750,000.00 L 5,208,333.34 72.00%
Registros de Medición
e Patrimonios con Inversiones de Controladora y Subsidiarias
L 9,000,000.00
1,800,000.00
2,000,000.00
11,366,666.67
L 14,500,000.00
- L 9,666,666.67
24,166,666.67 24,166,666.67
L 2,800,000.00
1,200,000.00
1,208,333.34
L 3,750,000.00
L 1,458,333.34
5,208,333.34 5,208,333.34
y Por Pagar Entre Empresas del Grupo
L 1,673,000.00
1,330,500.00 L 1,330,500.00
342,500.00 L 342,500.00
1,673,000.00 1,673,000.00
892,750.00
780,250.00
L 14,925,200.00
2,450,000.00
950,000.00
L 14,925,200.00
2,450,000.00
950,000.00
L 18,325,200.00 L 18,325,200.00
zadas Por Transacciones Entre Empreas del Grupo
Aceros de Sula L 14,925,200.00
0.25) 3,731,300.00
0,32) 1,194,016.00
L 1,194,016.00
L 1,194,016.00
No Controlada
Procesadora Industrial Alimentos Industriales, Industrias
S.A S.A Manufactureras S.A
7,348,115.00 2,009,861.06 14,465,883.34
100% 72% 60%
0% 28% 40%
7,348,115.00 1,447,099.96 L 8,679,530.00
- 562,761.10 5,786,353.34
Debe Haber
5,178,098.86
5,178,098.86
UNAH VS
Contabilidad III
Procesadora Industrial, S. A. y Subsidiaria
Hoja de Consolidación
Estado de Situación Financiera Consolidado
Al 31 de Diciembre de 2019
Procesadora Industrial, Industrias Alimentos Industriales,
S.A Manufactureras S.A S.A
550,250.00 - 342,500.00
L 845,700.00
685,200.00 54,480.00
780,250.00 - -
1,450,750.00 - -
945,300.00 - -
3,726,550.00 1,530,900.00 396,980.00
860,745.00 1,380,200.00 125,245.00
- 11,480,300.00 2,112,426.00
- 460,700.00 145,780.00
L 8,348,095.00 L 28,687,800.00 L 5,276,511.00
- L 7,400,850.00 L 1,480,720.00
- 15,450,000.00 942,800.00
- 6,320,800.00 350,250.00
- 2,390,680.00 695,420.00
- 4,610,350.00 1,350,469.00
- L 36,172,680.00 L 4,819,659.00
0 (12,720,585.00) (695,780.00)
- 23,452,095.00 4,123,879.00
L 18,250,000.00 - -
4,000,000.00 - -
22,250,000.00 - -
750,400.00 1,350,000.00 320,473.00
23,000,400.00 24,802,095.00 4,444,352.00
L 31,348,495.00 L 53,489,895.00 L 9,720,863.00
L 7,670,395.00 L 1,645,280.00
L 65,800.00 - -
- L 550,250.00 L 780,250.00
- 342,500.00 -
- 820,350.00 242,720.00
92,400.00 - -
345,000.00 - -
503,200.00 1,713,100.00 1,022,970.00
389,880.00 643,200.00 37,868.60
L 893,080.00 L 10,026,695.00 L 2,706,118.60
L 9,450,700.00 -
6,500,250.00 -
3,800,000.00 -
L 19,750,950.00 L 82,565,426.00 L 81,120,187.50
- (48,503,021.95) (68,438,143.68)
L 19,750,950.00 L 34,062,404.05 L 12,682,043.82
Tipo de Inversión
Subsidiaria
Subsidiaria
Inversión en Acciones
Total
L 23,823,859.40
73.3498%
26.6502%
L 17,474,744.97
6,349,114.43
(4,394,016.00)
19,429,843.40
5,178,098.86
L 7,391,380.00 L 7,391,380.00
12,701,200.00 12,701,200.00
892,750.00 (892,750.00) -
845,700.00 845,700.00
739,680.00 739,680.00
780,250.00 (780,250.00) -
1,450,750.00 1,450,750.00
945,300.00 945,300.00
5,654,430.00 (1,673,000.00) 3,981,430.00
2,366,190.00 2,366,190.00
13,592,726.00 (1,194,016.00) 12,398,710.00
606,480.00 606,480.00
L 42,312,406.00 L (L2,867,016.00) L 39,445,390.00
8,881,570.00 8,881,570.00
16,392,800.00 16,392,800.00
6,671,050.00 6,671,050.00
3,086,100.00 3,086,100.00
5,960,819.00 5,960,819.00
L 40,992,339.00 - L 40,992,339.00
(13,416,365.00) (13,416,365.00)
27,575,974.00 27,575,974.00
18,250,000.00 (18,250,000.00) -
4,000,000.00 4,000,000.00
L 22,250,000.00 L (L18,250,000.00) L 4,000,000.00
2,420,873.00 2,420,873.00
52,246,847.00 (18,250,000.00) 33,996,847.00
L 94,559,253.00 L (L21,117,016.00) L 73,442,237.00
L 9,315,675.00 9,315,675.00
65,800.00 L 65,800.00
1,330,500.00 (1,330,500.00) -
342,500.00 (342,500.00) -
1,063,070.00 1,063,070.00
92,400.00 92,400.00
345,000.00 345,000.00
3,239,270.00 (1,673,000.00) 1,566,270.00
1,070,948.60 1,070,948.60
L 13,625,893.60 L (L1,673,000.00) L 11,952,893.60
9,401,000.00 9,401,000.00
1,466,500.00 1,466,500.00
L 10,867,500.00 - L 10,867,500.00
L 24,493,393.60 L (L1,673,000.00) L 22,820,393.60
(13,764,780.00) (13,764,780.00)
(7,686,615.00) (7,686,615.00)
(4,618,904.00) (4,618,904.00)
(708,623.10) (708,623.10)
(1,771,099.00) (1,771,099.00)
(380,000.00) (380,000.00)
(1,922,220.00) L 950,000.00 (972,220.00)
(3,152,000.00) 2,450,000.00 (702,000.00)
(317,181.20) (317,181.20)
(34,321,422.30) 3,400,000.00 (30,921,422.30)
32,173,975.57 (4,394,016.00) 27,779,959.57
(145,605.00) (145,605.00)
L 32,028,370.57 L (L4,394,016.00) L 27,634,354.57
(6,962,092.64) (6,962,092.64)
(1,242,418.53) (1,242,418.53)
L 23,823,859.40 L (L4,394,016.00) L 19,429,843.40
L 17,474,744.97 (3,223,000.43) 14,251,744.54
6,349,114.43 (1,171,015.57) 5,178,098.86