4 EJERCICIOS A RESOLVER 1 A 6 de Impuesto Sobre Sociedades

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EJERCICIOS DE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - Prof. Elena González Navarro. UB Supuesto nº 1
Una empresa ha obtenido un beneficio contable antes de impuestos, en el ejercicio X5 valorado según criterios contables de 10.000
 €.
 1. Gasto contable, pero no fisca
l en ningún ejercicio de 500 €.
 2.
Gasto contable, que será gasto fiscal en el ejercicio posterior de 300 €
 3.
Ingreso fiscal, que será ingreso contable en el ejercicio siguiente de 500 €
 4.
Gasto contable, que lo fue fiscal en el ejercicio anterior de 200 €
 5. Gasto
fiscal, que lo fue contable en el ejercicio anterior de 100 €
 6. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones y bonificaciones por
un importe de 1.000 €.
 7.
Las retenciones y pagos a cuenta ascienden a 500 €
 
Supuesto nº 2
Una empresa ha obtenido un beneficio contable antes de impuestos, en el ejercicio X5 valorado según criterios contables de 20.000
 €.
 Sabemos además que existen: 1.
Ingreso contable, pero no fiscal en ningún ejercicio de 1.100 €.
 2. Ingreso contable, que será
ingreso fiscal en el ejercicio siguiente de 300 €
 3.
Gasto contable, que será gasto fiscal en el ejercicio posterior de 400 €
 4.
Ingreso contable, que lo fue fiscal en el ejercicio anterior de 500 €
 5. Gasto contable, que lo fue fiscal en el ejercicio anterior de 2
00 €
 6.
Créditos por pérdidas a compensar de ejercicios anteriores por 100 €, reflejándose en la cuenta
(4745). 7. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones y bonificaciones por
un importe de 500 €.
 8. Las retenciones y pagos a cuenta ascienden a 1.0
00 €
 
Supuesto nº 3
Una empresa ha obtenido un beneficio contable antes de impuestos, en el ejercicio X5 valorado según criterios contables de 15.000
 €.
 Sabemos además que existen: 1. Gasto contable pero no fiscal en ningún ejer 
cicio de 800 €.
 2.
Gasto fiscal, que será gasto contable en el ejercicio posterior de 400 €.
 3.
Ingreso fiscal, que será ingreso contable en el ejercicio siguiente de 300 €.
 4.
Gasto fiscal, que fue gasto contable en el ejercicio anterior de 400 €.
 5. Ingreso fiscal que fue ingreso
contable en el ejercicio anterior de 200 €.
 6.
Pérdidas a compensar de ejercicios anteriores por un importe de 1.000 €, que
se habían contabilizado como créditos a compensar en la cuenta (4745). 7. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones y bonificaciones por
un importe de 1.000 €. Las retenciones y pagos a cuenta ascienden a 650 €.
 
Supuesto nº 4
Tómese como resultado antes de impuestos la cifra de 10.000 €
 El tipo impositivo a aplicar es del 25 % 1. Existen partidas contabilizadas como gastos que no se admiten como partidas fiscalmente
deducibles, por importe de 2.000 €.
 2.
Una partida por importe de 1.000 € no se debe reflejar contablemente, pues no constituye ingreso
para la empresa, pero sí que se debe imputar a efectos fiscales. 3.
La contabilidad refleja un ingreso contable de 600 € que no es imputable fiscalmente hasta el ejercicio
siguiente. 4.
Existe un gasto de 500 € que en aplicación de la legislación fiscal vigente se desgravará fiscalmente
en el ejercicio siguiente
5
 
5.
En este ejercicio se puede deducir fiscalmente una partida de 200 € que se registró contablemente en
el período impositivo anterior 6.
En la declaración del impuesto de este año se considera un ingreso de 100 € que fue contabilizado
en el ejercicio anterior. 7.
La cuenta de créditos por pérdidas a compensar presenta un saldo de 100 €, que se puede aplicar en
el presente ejercicio. 8. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones por un
importe de 1.000 €
 9.
Las retenciones y pagos a cuenta practicadas por la empresa durante el ejercicio, ascienden a 750 €.
 
Supuesto nº 5
Tómese como resultado antes de impu
estos la cifra de 20.000 €.
 El tipo impositivo a aplicar es del 25 % 1. Existen partidas contabilizadas como ingresos, que sin embargo no se gravan fiscalmente, por
importe de 2.000 €.
 2.
Una partida, por importe de 300 €, constituye un gasto para la empresa, pe
ro no se considera fiscalmente deducible. 3. En aplicación de la legislación fiscal vigente un ingreso se imputa en la declaración del impuesto de
este ejercicio por 200 €, pero que no se reflejará contablemente hasta el ejercicio siguiente.
 4. Se grava una part
ida de 150 €, que si bien se refleja en la contabilidad de este ejercicio no se podrá
deducir fiscalmente hasta el ejercicio próximo. 5.
En este ejercicio, se puede deducir fiscalmente un gasto de 300 € que se reflejó contablemente en el
período impositivo anterior. 6.
La contabilidad de este ejercicio refleja un ingreso de 200 €, que fue gravado fiscalmente en el
ejercicio anterior. 7. Dados los beneficios obtenidos en el presente ejercicio se pueden compensar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
por un importe de 1.000 €, que en el año en el que se generaron se
reflejaron en la correspondiente cuenta de Créditos por pérdidas a compensar. 8. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones por un
importe de 500 €
 
9.
Las retenciones y pagos a cuenta practicadas por la empresa durante el ejercicio ascienden a 1.500
 €.
 Supuesto nº 6
Tómese como resultado antes de impuestos la cifra de 15.000 €
 El tipo impositivo a aplicar es del 25 % 1. Existen partidas contabilizadas como gastos que no se admiten como partidas fiscalmente
deducibles, por importe de 2.000 €.
 2.
En aplicación de la legislación fiscal vigente se puede deducir en este ejercicio una partida de 200 €,
que se contabilizará como gasto en los próximos ejercicios. 3. Exis
te un gasto contable de 300 €, que no podrá considerarse fiscalmente deducible hasta el ejercicio
siguiente. 4.
Se puede deducir fiscalmente este ejercicio un gasto de 250 €, que se reflejó contablemente en el
período impositivo anterior. 5. Este año se refleja
en la contabilidad un ingreso de 150 € que fue gravado impositivamente en el
ejercicio anterior. 6. Dados los beneficios obtenidos en el ejercicio se pueden compensar bases imponibles negativas de
ejercicios anteriores por un importe de 500 € que en el año e
n el que se generaron se reflejaron en la cuenta de créditos por pérdidas a compensar. 7. La empresa puede computar en su declaración del impuesto sobre sociedades deducciones y por un
importe de 200 €
 8. Las retenciones y pagos a cuenta practicadas por la empre
sa durante el ejercicio ascienden a 500 €
 
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