Tarea Analisis de Articulo 287 y 288
Tarea Analisis de Articulo 287 y 288
Tarea Analisis de Articulo 287 y 288
(UASD)
Facultad de Ciencias Económicas Y Sociales
Escuela de Contabilidad
Tributación II
Asignatura
100536493
Matricula
W35
Sección
El Artículo 287, modificado por la Ley 253-2012, aborda las deducciones admitidas para
determinar la renta neta imponible. Aquí hay un resumen y análisis de sus principales
puntos:
1. Deducciones Permitidas: Se permiten deducciones de la renta bruta por gastos
necesarios para obtener, mantener y conservar la renta, según las disposiciones del
título y el reglamento.
2. Medios de Pago para Gastos Superiores a RD$50,000: Contribuyentes que
realicen pagos superiores a RD$50,000 deben utilizar medios de intermediación
bancaria y financiera distintos al efectivo para respaldar costos y gastos deducibles.
3. Gastos Deducibles en Rentas Empresariales: Se incluyen como gastos deducibles
los intereses, impuestos y tasas, primas de seguros, daños extraordinarios,
depreciación, amortización de bienes intangibles, cuentas incobrables, donaciones,
gastos de investigación, entre otros.
4. Limitación a la Deducción de Intereses: Existe una limitación al monto deducible
por intereses basada en la relación entre el saldo promedio anual del capital contable
y el saldo promedio anual de todas las deudas.
5. Compensación de Pérdidas: Las pérdidas sufridas pueden ser deducibles en
ejercicios subsiguientes, limitadas a un máximo del 70% de la renta neta imponible
en el quinto año. Excepciones aplican para el primer ejercicio y en casos de fuerza
mayor.
6. Aportes a Planes de Pensiones: Se permiten deducciones por aportes a planes de
pensiones y jubilaciones hasta el 5% de la renta imponible.
7. Deducciones para Personas Físicas: Las personas físicas, excepto los asalariados,
pueden deducir gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la renta
gravada, con ciertas limitaciones.
8. Provisiones Bancarias: Las provisiones realizadas por entidades bancarias para
cubrir activos de alto riesgo son deducibles, sujeto a autorización de las autoridades
bancarias y financieras.
Análisis General: El artículo establece un marco para determinar las deducciones
admitidas, promoviendo la transparencia en las transacciones y limitando ciertos aspectos
para evitar abusos. La limitación en la deducción de intereses y las normativas para la
compensación de pérdidas buscan equilibrar las ventajas fiscales con la responsabilidad
tributaria. La inclusión de provisiones bancarias refleja la consideración de la estabilidad
financiera.
El Artículo 288 establece conceptos y partidas no deducibles para efectos fiscales. Aquí hay
un resumen y análisis de sus puntos clave:
1. Gastos Personales:
No se consideran deducibles los gastos personales del dueño, socio o
representante de la empresa.
2. Retiros o Sueldos:
Las sumas retiradas por el dueño, socio o accionista a cuenta de ganancias, o
en calidad de sueldos, remuneraciones, gratificaciones u otras
compensaciones similares no son deducibles. Tampoco lo son los sueldos
del cónyuge o pariente del dueño, socio o accionista, a menos que se
demuestre una real prestación de servicios.
3. Pérdidas de Operaciones Ilícitas:
Las pérdidas provenientes de operaciones ilícitas no son deducibles.
4. Impuestos y Multas:
El impuesto sobre la renta, sus recargos, multas e intereses, así como los
impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y otros impuestos, tasas y
derechos incurridos para construir, mantener y conservar bienes de capital,
no son deducibles, a menos que se computen como parte del costo al ser
enajenado el bien.
5. Gastos sin Comprobantes:
Los gastos sin documentos o comprobantes fehacientes no son deducibles.
6. Remuneraciones desde el Exterior:
Las remuneraciones o sueldos pagados a miembros de directorios, consejos
y otros organismos directivos o administrativos que actúen en el extranjero
no son deducibles, a menos que se demuestre que la empresa del país ha
obtenido rentas de fuente dominicana a través de dichos organismos.
7. Utilidades Destinadas a Reservas o Aumentos de Capital:
Las utilidades del ejercicio destinadas al aumento de capitales o a reservas
de empresas, cuya deducción no esté expresamente admitida, no son
deducibles.
8. Sanciones por Impugnaciones:
Si durante el proceso de fiscalización se impugnan los gastos relacionados
con los puntos anteriores, el contribuyente puede enfrentar sanciones
pecuniarias equivalentes al 25% de cada gasto impugnado, además de
recargos e intereses indemnizatorios correspondientes.
Análisis General: Este artículo busca delimitar y regular los gastos no deducibles para
evitar abusos fiscales. La imposición de sanciones busca garantizar la veracidad y respaldo
de los gastos, fomentando la transparencia en la declaración de impuestos. La
especificación de qué gastos no son deducibles brinda claridad a los contribuyentes y
fortalece la integridad del sistema tributario.
Resumen y Análisis del Reglamento 139-98:
El Reglamento 139-98 fue modificado para ajustarse a las disposiciones de la Ley No. 147-
00 y la Ley 12-01, que modifican el Código Tributario. A continuación, se resumen y
analizan los principales cambios introducidos:
o ARTÍCULO 1: Se establecen modificaciones al Reglamento No. 139-98 para la
aplicación del Título II del Código Tributario, según las disposiciones de las leyes
mencionadas.
o ARTÍCULO 2: Define que, al mencionar "Reglamento", se hace referencia al
Reglamento No. 139-98 para la Aplicación del Impuesto Sobre la Renta.
o ARTÍCULO 3: Agrega un párrafo al Artículo 1 del Reglamento, permitiendo a los
contribuyentes deducir descuentos, devoluciones, impuestos sobre transferencias de
bienes, e impuestos selectivos al consumo al calcular los anticipos del Impuesto
Sobre la Renta.
o ARTÍCULO 4: Introduce un párrafo II al Artículo 11 del Reglamento, definiendo
las explotaciones agropecuarias y estableciendo cómo se calcularán los anticipos
para quienes desarrollen actividades distintas a estas explotaciones.
o ARTÍCULO 5: Agrega el Párrafo V al Artículo 26, especificando el valor inicial
para el cómputo de la depreciación de los bienes depreciables.
o ARTÍCULO 6: Modifica el Artículo 34, detallando la aplicación de las letras M) y
N) del Artículo 287 del Código Tributario, especialmente para personas físicas que
realicen actividades industriales o comerciales.
o ARTÍCULO 7: Incluye el pago mínimo del Impuesto sobre la Renta para ciertas
personas enumeradas en el artículo 297 del Código. Establece excepciones para
explotaciones agropecuarias y otras empresas.
o ARTÍCULO 8: Modifica el Artículo 46, estableciendo requisitos para el
reconocimiento de exenciones y definiendo asignaciones de traslado y viáticos.
o ARTÍCULO 9 y 10: Modifica los Artículos 67 y 68, respectivamente, detallando la
retención mensual sobre el excedente de la doceava parte de la exención
contributiva anual y el concepto de negocio de único dueño.
o ARTÍCULO 11: Modifica el Artículo 69, designando agentes de retención para
alquiler o arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
o ARTÍCULO 12: Modifica nuevamente el Artículo 68, estableciendo retenciones en
pagos efectuados por el Estado.
o ARTÍCULO 13: Modifica el Artículo 70, estableciendo la retención del 10% sobre
otros conceptos de renta no contemplados expresamente por el Código, con
ejemplos específicos.
o ARTÍCULO 14: Modifica el Artículo 71, estableciendo retenciones sobre premios
provenientes de apuestas y concursos promocionales.
o ARTÍCULO 15: Agrega dos párrafos al Artículo 75, estableciendo obligaciones de
reporte para entidades estatales y requisitos de certificación para proveedores de
bienes o servicios a entidades estatales.
o ARTÍCULO 16: Modifica el Artículo 78, estableciendo que los pagos a entes sin
personería jurídica estarán sujetos a retención.
o ARTÍCULO 17 y 18: Modifica los Artículos 81 y 82, respectivamente,
permitiendo a la Administración Tributaria establecer índices para el cálculo del
anticipo y detallando el cálculo, forma y plazos para el pago de anticipos por parte
de personas físicas, jurídicas, explotaciones agropecuarias y sucesiones indivisas.