RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

FISCAL 2023

Enero 2023 Dr. Fernando Pimentel Martínez

 TEMARIO

1. Disposiciones generales
2. Código Fiscal de la Federación
3. Impuesto Sobre la Renta
4. Impuesto al Valor Agregado
5. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones
6. Transitorios
1.

DISPOSICIONES
GENERALES
 Art. 33, Fr. I, g), CFF
Las autoridades fiscales, estarán a lo siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello

procurarán:

g) Publicar anualmente las resoluciones que establezcan disposiciones de

carácter general agrupándolas de manera que faciliten su
conocimiento. Las resoluciones que se refieran a sujeto,
objeto, base, no generarán
tasa o tarifa,
obligaciones o cargas adicionales a las
establecidas en las propias leyes fiscales.

4
 Art. 33, Fr. I, g), CFF
SU NATURALEZA EN CUANTO A SU APLICACIÓN

Las RMF intervienen cuando existe cláusula habilitante.

Las “Clausulas Habilitantes” constituyen actos formalmente
legislativos a través de los cuales el legislador habilita a un órgano
del Estado, principalmente de la administración pública, para
regular una materia concreta y específica, precisándole bases y
parámetros generales.
Las cláusulas habilitantes intervienen en situaciones técnicas.
TENER EN CUENTA LOS PRINCIPIOS DE:
SUPREMACÍA DE LEY Y
RESERVA DE LEY

5
 Art. 5 CFF

Las disposiciones fiscales que establezcan CARGAS A LOS

PARTICULARES y las que señalan excepciones a las mismas, así
como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando

cualquier método de interpretación jurídica…

6
 1.3 RMF 2023

Publicación de contribuyentes.
Para los efectos del art. 69, décimo segundo párrafo, fr. III del CFF,
el SAT únicamente publicará a los contribuyentes que, además
de estar no localizados, presenten incumplimiento sistemático
de sus obligaciones fiscales.

7
 1.4 RMF 2023

Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y

procedimiento para desvirtuar los hechos que
determinaron dicha presunción.
Los contribuyentes dentro del plazo de quince días, computado a
partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado
siendo esta la publicación que se lleva a cabo a través del DOF,
podrán manifestar lo que a su derecho convenga y aportar la
documentación e información que consideren pertinente para
desvirtuar.

8
 1.5 RMF 2023

Procedimiento para acreditar que efectivamente se

adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales.
Podrán acreditar AB O RS… dentro del plazo de 30 días
siguientes al de la publicación del listado en el DOF y
en el Portal del SAT.
El plazo máximo con el que contará la autoridad para
resolver, será de 30 días. contados a partir del día en que
presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga
por cumplido el requerimiento de información.

9
 1.8 RMF 2023
Requisitos de los trámites.
… se dan a conocer en el Anexo 1-A, las fichas de trámites fiscales.
Cuando en el Portal o página se establezcan a favor de los contribuyentes,
requisitos diferentes a los establecidos en la presente Resolución para la
realización de algún trámite, podrán aplicar en sustitución.

… el SAT dará a conocer en su portal de forma

anticipada y únicamente con fines informativos, reglas. Los
beneficios contenidos en dichas reglas, serán aplicables a partir de que
se den a conocer en el Portal del SAT, salvo que se señale fecha expresa.

1
0
2.

CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
 2.1.12 RMF 2023

Actualización de cantidades establecidas en el CFF.

Para los efectos del art. 17-A, sexto párrafo del CFF, las cantidades
establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán cuando el
incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes en que se
actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización
entrará en vigor a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal
a aquel en el que se haya dado dicho incremento. Para la
actualización mencionada se considerará el periodo
comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de
la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el
que se exceda el por ciento citado.

1
2
 2.1.52 RMF 2023
(Nueva)

Órgano colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del CFF.

Para los efectos del artículo 5o.-A, tercer párrafo del CFF, el órgano
colegiado que ahí se establece se integrará de la forma que se
menciona a continuación:
I. Un Coordinador …;
II. Un Secretario Técnico y un Prosecretario …;
III. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas de la
Secretaría …; y
IV. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas del SAT,
…
1
3
 2.1.52 RMF 2023
(Nueva)

Esta regla no precisa la naturaleza o carácter de la opinión.

Tampoco establece el vencimiento del plazo para emitir la
opinión.

Se consiera que:
La ley prejuzga que la opinión sera positiva.
El órgano es conformado por por la autoridad (no existe
imparcialidad).
No existe defensa en contra de la opinión.
No hay mención del acta final.
1
4
Recomendaciones relacionadas para evitar el procedimiento a que se
refiere la regla 2.2.4:

1. Consultar Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales.

2. Verificar el estatus del domicilio fiscal.
3. Revisa listas de EFOS definitivos.
4. Conciliar CFDI vs. ingresos declarados y retenciones enteradas.
5. Actualizados los medios de contacto del buzón tributario.
6. Consultar el portal del sSAT (declaraciones pagadas).

1
5
 2.2.21 RMF 2022
(Se elimina)

Renovación del certificado de e.firma de las PM cuando este haya

perdido su vigencia.
Para los efectos de la regla 2.2.14., las PM podrán solicitar la
renovación de su certificado de e.firma cuando el certificado haya
perdido su vigencia dentro del año previo a la solicitud
correspondiente, siempre y cuando el representante legal que haya
tramitado el certificado caduco sea el mismo y cuente con certificado
de e.firma activo, y la renovación se solicite de conformidad con la
ficha de trámite 306/CFF "Solicitud de renovación del Certificado de
e.firma para personas morales", contenida en el Anexo 1-A.

1
6
 2.2.23 RMF 2023
(Nueva)

Personas que tienen la opción de no habilitar el buzón tributario.

… PF que cuenten ante el RFC con situación fiscal: sin obligaciones
fiscales, sin actividad económica y suspendidos tendrán la opción
de no habilitar el buzón tributario.

Para las PM que cuenten ante el RFC con situación fiscal de

suspendidos tendrán la opción de habilitar el buzón tributario.

Así mismo, los contribuyentes Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR a
que se refiere el artículo 94 de dicha Ley, que hayan obtenido
ingresos en el ejercicio inmediato anterior menores a $400,000.00
(cuatrocientos mil pesos 00/100), podrán optar por no habilitar el
buzón tributario.
1
7
 2.3.2 RMF 2023
Saldos a favor del ISR de personas físicas.
Podrán optar por solicitar la devolución, marcando el
recuadro, para considerarse dentro del Sistema Automático. (31
de julio)
I. … podrán utilizar la Contraseña para presentar la declaración cuando el saldo a favor
sea menor a $10,000.00
No podrán:
I. Copropiedad, sociedad conyugal o sucesión.
II. Saldo a favor superiores a $150,000.00.
III. Ejercicios distintos al año anterior.
IV. Con Contraseña, estando obligadas a e.firma o la e.firma portable.
(Continúa hasta la fracción X)

1
8
 2.3.2 RMF 2022
Saldos a favor del ISR de personas físicas.
Ingresos por salarios y el saldo a favor derive
únicamente de las deducciones
personales, la facilidad prevista en esta regla se podrá
ejercer, aún sin tener dicha obligación
con independencia de
conforme al art. 98, fracción III, LISR y
que tal situación se haya comunicado o no al
retenedor.

LISR 97, 98, 151, RMF 2022 2.3.5., 2.3.8.

1
9
 2.2.23 RMF 2023
(Adiciona un último párrafo)

Saldos a favor del ISR de personas físicas.

No resultará aplicable lo dispuesto en el artículo 22, quinto párrafo del
CFF, cuando se trate de contribuyentes que únicamente tributen en
términos del Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, en cuyo caso, se
tendrá por presentada su solicitud de devolución en términos de la
presente regla con independencia de la situación de su domicilio
fiscal.

2
0
 2.4.15 RMF 2022
(Modificada)

… las PM deberán presentar SOLICITUD ante el RFC en la cual

informarán el nombre y la clave del RFC de los socios, accionistas o
de las personas que tengan control, influencia significativa o poder
de mando y de los representantes comunes de las acciones que ha
emitido la PM cada vez que se realice una modificación o
incorporación, conforme a la ficha de trámite 295/CFF, contenida en
el Anexo 1-A, conforme a lo siguiente:
…

2
1
 2.3.17 RMF 2023
(Nueva)

Reintegros.
2.3.17. Para los efectos del artículo 22, décimo quinto párrafo del
CFF, las personas físicas o morales que deban reintegrar alguna
cantidad recibida en términos de dicho artículo, deberán hacerlo a
través de la línea de captura que se solicitará de conformidad con lo
dispuesto en la ficha de trámite 319/CFF “ Solicitud de línea de
captura para reintegros” , contenida en el Anexo 1-A.

2
2
 2.5.11 RMF 2023
(Modifica primer párrafo e integra un último
párrafo)

Cambio de domicilio fiscal.

… los contribuyentes que cuenten con la e.firma podrán presentar

el aviso de cambio de domicilio fiscal, a través del Portal del SAT sin
presentar comprobante de domicilio.

Tratándose de contribuyentes que únicamente perciban ingresos por

salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado, podrán realizar este trámite a través de la Oficina
Virtual, de conformidad con lo establecido en la citada ficha de
trámite 77/CFF.
2
3
 2.7.1.8 RMF 2022
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI.

Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso

obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días
naturales.

Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán

aplicar los criterios establecidos en las Guías de
llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.
CFF 29

2
4
 2.7.1.11 RMF 2022

CFDI como constancia de retención del IVA en servicios

de autotransporte de carga federal.
… el CFDI que expida el prestador del servicio en donde
conste el monto del IVA retenido por la persona moral, podrá
también considerarse como constancia de retenciones de
dicho impuesto.

2
5
 2.7.1.12 RMF 2022
Pago de erogaciones a través de terceros.
…podrán hacer uso de cualquiera de las siguientes opciones:
I. Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las
mismas les sean reintegrados con posterioridad:
II. Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las
erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero:
b) El tercero deberá identificar en cuenta contable.
d) En caso de existir remanente de dinero, el tercero deberá reintegrarlo a este,
de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.
e) O reintegrar a este, a más tardar el último día del ejercicio en el que el
dinero le fue proporcionado, salvo cantidades proporcionadas en diciembre
que podrán ser reintegradas el 31 de marzo del ejercicio siguiente.

2
6
 2.7.1.14 RMF 2022

Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en México.

los
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF,
contribuyentes que pretendan deducir o acreditar
fiscalmente con base en comprobantes emitidos
por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes
requisitos:

2
7
 2.7.1.20 PRIMERA Resolución de Modificaciones a la
RMF 2023

CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles

celebradas ante notario público.

para los efectos de

…. los adquirentes comprobarán el costo de adquisición
deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios
expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a
dichos comprobantes el correspondiente complemento por cada inmueble
enajenado.

… y que dichas operaciones se hubieran formalizado ante notario público a más

tardar el 31 de diciembre de 2017, cuando por dichas operaciones el enajenante no les
haya expedido el CFDI correspondiente a dicha enajenación y el notario público que
formalizó la operación no hubiera incorporado al CFDI que debía emitir por su ingreso …

2
8
 2.7.1.21 PRIMERA Resolución de Modificaciones a la
RMF 2023

… los contribuyentes PF que tributen en el RIF, podrán elaborar el

CFDI de referencia de forma bimestral a través de “Factura fácil”
de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones del periodo
correspondiente; lo anterior también resulta
aplicable a los contribuyentes PF que tributen
en el RESICO (Máximo mensual).

24 horas.
2
9
 2.7.1.21 PRIMERA Resolución de Modificaciones
a la RMF 2023
(Modificada)

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán

expedirse en alguna de las formas siguientes:

I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener

impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su
utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se
conservarán por el contribuyente que los expide.
…

3
0
 2.7.1.25 RMF 2023

Concepto de unidad de medida a utilizar en los CFDI.

la unidad de medida que

Podrán señalar en los CFDI,
utilicen conforme a los usos mercantiles.
Asimismo, se deberá registrar la unidad de medida que corresponda con la Clave
Unidad del Catálogo “Clave Unidad” señalada en el Anexo 20, en caso de que
no se encuentre la clave específica de la unidad de medida que se
utilizó conforme a los usos mercantiles los contribuyentes podrán señalar
la clave que más se acerque o se asemeje.

CFF 29-A
3
1
 2.7.1.29 RMF 2023

Requisitos en la expedición de CFDI.

II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al

catálogo de formas de pago que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la clave 99
“Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la contraprestación, siempre
que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al que se
le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
III. SEÑALAR LA CLAVE DE USO.

Expedición de CFDI por pagos realizados.

3
2
 2.7.1.32 RMF 2023

Expedición de CFDI por pagos realizados.

El CFDI con "Complemento para recepción de pagos" deber

emitirse a más tardar alquinto día natural del mes inmediato
siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

3
3
 2.7.1.34 RMF 2023

Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI.

Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI,

estos deberán cancelarse previamente. En el supuesto de que se
cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero
la operación subsista emitir un nuevo CFDI que estará
relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado
de los CFDI que señala el Anexo 20.

3
4
 2.7.1.35 RMF 2023

Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor.

I. Montos totales de hasta $1,000.00.

II. De nómina.
III. De egresos.
IV. De traslado.
V. Expedidos a RIF.
VI. Que amparen retenciones.
VII. 2.7.1.21.
VIII. A residentes en el extranjero.
IX. Dentro del día hábil siguiente.
X – XII …
3
5
 2.7.1.39 RMF 2023

Opción para que en el CFDI se establezca como método de

pago “Pago en una sola exhibición”.

Siempre que:
I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá
a más tardar el último día del mes de calendario en el cual
se expidió el CFDI.
II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál
será la forma en que se recibirá dicho pago.
III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más
tardar en el plazo señalado en la fr. I de esta regla.

3
6
 2.7.1.42 RMF 2023
Pago de erogaciones a través de fedatarios públicos, agentes
aduanales o agentes navieros.
Fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros podrán acreditar que no son
ingresos acumulables para ellos, cantidades que reciban para realizar erogaciones por cuenta
de terceros, siempre que expidan CFDI con el complemento “Identificación del recurso y
minuta de gasto por cuenta de terceros”, y además recaben la documentación
comprobatoria que ampare el gasto, como puede ser CFDI, recibos oficiales, CFDI de
operaciones con el público en general.
Reintegrar a más tardar el último día del ejercicio, salvo, proporcionadas en diciembre que podrán
ser reintegradas a más tardar el 31 de marzo siguiente, de lo contrario deberán emitir un
CFDI de ingreso por las cantidades que no sean reintegradas antes de que concluya el plazo.
Cuando el contribuyente requiera deducir o acreditar por los pagos efectuados, así deberá
de manifestarlo al inicio de la prestación del servicio, para que los fedatarios consideren
lo señalado en la regla 2.7.1.12., en lugar de lo dispuesto en esta regla.
CFF 29, 29-A, 59, LISR 18, 90, 101, RMF 2022 2.7.1.12., 2.7.1.23.

3
7
 2.7.1.45 RMF 2023
Conciliación de quejas por facturación.
I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran bienes,
disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les
hubieran retenido contribuciones, aunque ya hayan solicitado la expedición del CFDI,
o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o existan errores en su contenido.
II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida
nuevamente el CFDI correspondiente.
III. Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos correspondiente.
IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del
comprobante.
V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no exista
relación comercial con el emisor del comprobante.
VI. Requieran la cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y cuando la
cancelación sea procedente.
3
8
 2.7.1.47 PRIMERA Resolución de Modificaciones
a la RMF 2023
(Modificada)

Plazos para la cancelación de CFDI.

Para los efectos del art.. 29-A, cuarto párrafo del CFF, la
cancelación de los CFDI se podrá efectuar a más tardar en el
mes en el cual se deba presentar la declaración anual del
ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió
el citado comprobante.
Lo anterior no es aplicable a los CFDI globales emitidos por las
PF que tributen en el RESICO.
3
9
 2.7.1.48 RMF 2023
(Nueva)
Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con
complemento de nómina.
… quienes hagan pagos a que serefiere el Título IV, Capítulo I de
la LISR, podrán solicitar a la autoridad a través del Portal del
SAT, la información relacionada con la inscripción en el RFC de
las personas a quienes les realizan los referidos pagos, siempre
que durante los últimos doce meses, el solicitante les haya
efectuado pagos …

… podrán realizar por única ocasión la solicitud a que se refiere el

párrafo anterior, de conformidad con la ficha de trámite 320/CFF
CFF 27, 29, 29-A, RCFF 26
4
0
 2.7.5.1 RMF 2023

Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones

cubiertas a los trabajadores.

Para los efectos del art. 27, fr. V, segundo párrafo y XVIII y 99, fr. III de la LISR en relación
con el arti. 29, segundo párrafo, fr. IV del CFF y 39 del RCFF, podrán expedir los CFDI por
las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes
asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o
dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a
salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:…

4
1
 2.7.5.2 RMF 2023
Entrega del CFDI por concepto nómina.

Entregarán o enviarán el CFDI en XML de las remuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes…, podrán entregar una representación impresa del
CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.

La facilidad será aplicable siempre que al efecto se hayan emitido los

CFDI dentro de los plazos establecidos para tales efectos.
CFF 29, LISR 99
4
2
 2.7.5.3 RMF 2023

No expedición de constancia y CFDI por concepto de viáticos

comprobados por el trabajador, cuando se haya cumplido con
la emisión del CFDI de nómina .

Los contribuyentes que paguen sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las
obligaciones de expedir la constancia y el CFDI del monto total de los viáticos pagados
en el año de calendario a los que se les aplicó lo dispuesto en el art. 93, fr. XVII LISR,
mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de
siempre que en dicho
nómina a que se refiere el art. 99, fr. III LISR,
CFDI hayan reflejado la información de viáticos que
corresponda en términos de las disposiciones fiscales aplicables.
LISR 28, 93, 99, RLISR 152

4
3
 2.7.5.6 RMF 2023
(modificada)
Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2021.

Los contribuyentes que durante el 2022 hayan emitido CFDI de nómina que
contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán por
única ocasión corregir éstos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se
emita a más tardar el 28 de febrero de 2023 y se
cancelen los comprobantes que sustituyen.
El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el
ejercicio fiscal 2022 siempre y cuando refleje como “fecha de pago” el día
correspondiente a 2022 en que se realizó el pago asociado al comprobante.

4
4
 2.7.7.1.2 RMF 2023

CFDI con el que los propietarios, poseedores,

tenedores, agentes de transporte o
intermediarios pueden acreditar el traslado de
bienes o mercancías.

4
5
 2.7.7.1.3 RMF 2023
(Nueva)

Emisión de CFDI con complemento Carta Porte

en la prestación de Servicios Dedicados.

4
6
 2.7.7.2.8 RMF 2023
Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes
y/o mercancías a través de autotransporte.

… los contribuyentes que realizan el transporte de bienes y/o

mercancías a través autotransporte mediante vehículos de
carga con características que no excedan los pesos y
dimensiones de un camión tipo C2 de conformidad con la
NOM-012-SCT-2-2017 o la que la sustituya, se entenderá que
no transitan por tramos de jurisdicción federal, a que se refiere
la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su
Reglamento, siempre que en su trayecto la longitud del tramo
federal que se pretenda utilizar no exceda de un radio de
distancia de 30 kilómetros, los cuales se computarán entre el
origen inicial y el destino final, incluyendo los puntos
intermedios del traslado. 4
7
 2.8.1.17 RMF 2023
Facilidades para los contribuyentes PF.

Las PF que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III

del Título IV de la LISR, cuyos ingresos totales del ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de 4 millones o que inicien
actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos, quedarán
relevados de las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su
información contable en términos de lo señalado en el art. 28 del
CFF.
II. Presentar DIOT a que se refiere el art. 32, fr. VIII de la Ley del IVA.
CFF 28, LIVA 32 RMF 2022
4
8
2.8.1.20, 2.8.1.21, 2.8.1.22 y 2.8.1.23
RMF 2023
Se mantienen

Beneficiario Controlador.

4
9
 2.9.2 RMF 2023

Notificación electrónica a través del buzón tributario.

Para los efectos de los art. 12, 13, 17-K, fr. I y 134, fr. I del CFF, 11 de su Reglamento y
Segundo Transitorio, fr. VII de las Disposiciones Transitorias del CFF para 2014, el SAT
realizará notificaciones a través del buzón tributario en el horario comprendido de las 9:30
a las 18:00 horas (De la Zona Centro de México).
horas inhábiles, en
En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en
todos los casos la notificación se tendrá por realizada a
partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) del día hábil
siguiente.

5
0
 2.12.11 RMF 2023

Títulos valor como garantía del interés fiscal

Para los efectos del artículo 141, fr. VI del CFF, también se entenderán por
títulos valor, las acciones en que se divide el capital social de una
persona moral, siempre que se encuentren representadas por títulos
nominativos que servirán para acreditar y transmitir la calidad y los
derechos de socio, los cuales deberán cumplir con lo establecido en el
artículo 125 de la LGSM.

Cuando de la revisión a la garantía, la autoridad fiscal detecte información

falsa, la misma quedará sin efectos.

CFF 141, LGSM 125

5
1
2.19.1 - 2.19.28 RMF 2023

Esquemas reportables.

5
2
3.

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
 3.1.24 RMF 2023

Pago de recargos por diferencias derivadas de la aplicación de un

coeficiente menor en pagos provisionales.

Para los efectos del artículo 14, séptimo párrafo, inciso b) de la Ley del
ISR, el pago de recargos, en lugar de realizarse mediante la
presentación de declaraciones complementarias de pagos
provisionales, se realizará mediante la declaración anual que se
presente en términos de lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley del
ISR.

LISR 9, 14
5
4
 3.2.24 RMF 2023

Opción para disminuir los anticipos acumulados

en la determinación del pago provisional
correspondiente a la emisión del CFDI por el
importe total de la contraprestación.
Los contribuyentes del Título II de la LISR que obtengan ingresos por concepto de
anticipos en un ejercicio, deberán emitir los CFDI en el mes respectivo y acumular
como ingreso en el periodo del pago provisional respectivo el monto del anticipo.

5
5
 3.2.24 RMF 2023
En el momento en el que se concrete la operación, emitirán el
CFDI por el total del precio o contraprestación pactada, en
cuyo caso, podrán optar por acumular como
ingreso en el pago provisional del mes que se
trate, únicamente la cantidad que resulte de
disminuir del precio total de la operación los
ingresos por anticipos ya acumulados.
Los contribuyentes, deberán expedir el CFDI correspondiente al monto total del
precio o la contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos
recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los anticipos
recibidos.

5
6
 3.2.24 RMF 2023

La opción a que se refiere la presente regla sólo puede aplicarse dentro del ejercicio
en el que se realicen los anticipos y el monto de éstos no se hubiera deducido con
anterioridad.
Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán realizar la
deducción del costo de lo vendido en términos de la Sección III, Capítulo II del
Título II de la Ley del ISR, considerando el total del precio o
contraprestación, una vez que hayan emitido el CFDI por el
monto total del precio o la contraprestación y acumulado el pago
del remanente de cada operación.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable a los contribuyentes a que se refiere el

artículo 17, penúltimo y último párrafos de la Ley del ISR.
CFF 29, LISR, 14, 17 5
7
 3.3.1.3 RMF 2023
Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero.

Para los efectos del art. 27, fr. III de la LISR, se considera que el requisito de
deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se
efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos autorizados por el
SAT, sólo es aplicable a las obligaciones que se
cumplan o se extingan con la entrega de una
cantidad en dinero. por lo que están exceptuados aquellos
casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones
que den lugar a las contraprestaciones.

5
8
 3.3.1.23 RMF 2023

Contribuyentes relevados de presentar aviso relativo a

deducciones por pérdidas por créditos incobrables.

Los contribuyentes tendrán por cumplido el requisito de presentar

el aviso a que se refiere el párrafo anterior, siempre que hayan optado por
dictaminarse y la información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal
denominado “CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y
FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.

5
9
 3.3.1.24 RMF 2023

Opción de deducción de gastos e inversiones no deducibles

para contribuyentes del régimen de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras.

Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere esta regla,

podrán efectuar en los términos de la
Ley del IVA, el acreditamiento del IVA
correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer
párrafo de esta regla.

6
0
 3.3.1.29 RMF 2023

Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos

exentos respecto del total de las remuneraciones.

Para los efectos del art. 28, fr. XXX de la LISR, para determinar si en
el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, se estará a lo siguiente: …
Enlista 27 conceptos

6
1
 3.3.2.5 RMF 2023

Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades

recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.

Para los efectos del artículo 37, LISR, los contribuyentes se considerarán
autorizados para prorrogar el plazo de doce meses para reinvertir las
cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor,
siempre que presenten a través del buzón tributario el aviso previsto en la
ficha de trámite.
FICHA 115/ISR “Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las
cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor”,
contenida en el Anexo 1-A.
LISR 37

6
2
 3.7.1 RMF 2023

CFDI por concepto de liquidación.

Para los art. 72, 73 y 75 de la LISR, en relación con el art. 100 y 106 del RLISR,
los contribuyentes a que se refieren dichas disposiciones podrán cumplir
con la obligación de emitir los comprobantes fiscales por
concepto de liquidación de los ingresos y gastos a sus
integrantes hasta que el SAT publique en su Portal el
complemento de CFDI, en tanto se publique el citado complemento en el
Portal del SAT, los contribuyentes deberán emitir las liquidaciones conforme lo
venían realizando en 2016.
LISR 72, 73, 75, RLISR 100, 106

6
3
 3.9.19 RMF 2023 (Nueva)
Opción para no presentar la declaración informativa de
operaciones con partes relacionadas.
… los contribuyentes que celebren operaciones con partes
relacionadas y que realicen actividades empresariales cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$13’ 000,000.00, así como aquellos cuyos ingresos derivados
de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido
en dicho ejercicio de $3’ 000,000.00, podrán no presentar la
información de las operaciones que realicen con partes
relacionadas efectuadas durante el año calendario inmediato
anterior.

.
6
4
 3.11.1 RMF 2023

Presentación de la declaración anual por préstamos, donativos,

premios, y casos en que se releva de presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones.

Para los efectos de los art. 90, segundo y tercer párrafos, así como 138,
último párrafo de la LISR, las PF residentes en México que únicamente
obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos,
donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan
de $600,000.00 (seiscientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán
informar en la declaración del ejercicio fiscal, dichos
ingresos.

6
5
 3.13.3 RMF 2023

Ingresos a través de plataformas, sí pueden tributar

en RESICO por los demas ingresos.

6
6
 3.13.17 RMF 2023

RESICO Físicas y Morales quedarán relevados de

cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de

forma mensual su información contable en
términos de lo señalado en el artículo 28, fracción
IV del CFF.
II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.

6
7
 3.13.19 RMF 2023

Socios, accionistas o integrantes de las PM Título III de la LISR,

siempre que no perciban de estas el remanente distribuible a que
se refiere el art. 80 de la misma Ley.
Pueden
ser Socios, accionistas o integrantes de las PM a que se refiere el art.
79, fr. XIII de la LISR, aun y cuando reciban intereses de dichas PM
RESICO
Socios de cooperativas de producción integradas únicamente
por PF, dedicadas exclusivamente a actividades AGAPES,
siempre que cumplan por cuenta propia.

6
8
 3.13.28 RMF 2023
(Nueva Regla)
Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual
para las PF que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos
exentos.

… que sus ingresos se encuentren exentos hasta por el monto de

$900,000.00, podrán optar por no presentar las declaraciones
mensuales y la anual correspondientes siempre que emitan los
CFDI por las actividades que realicen, de conformidad con lo
dispuesto por los artículos 29 y 29-A del CFF.

Cuando los ingresos de los contribuyentes excedan de la referida

cantidad, deberán de presentar las declaraciones mensuales a partir
del mes en que esto suceda; asimismo deberán presentar las
declaraciones de los meses anteriores y, en su caso, realizar el pago
del impuesto correspondiente,… 6
9
 3.13.29 RMF 2023
(Nueva Regla)
Excepción para las personas morales de retener a las personas
físicas dedicadas a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentas.

… realicen operaciones derivadas de estas actividades con personas

morales, estas últimas quedarán relevadas de efectuar la retención del
1.25% por los pagos realizados a las citadas personas físicas. Lo
anterior, siempre que dichos ingresos se encuentren exentos
entérminos de lo dispuesto por el artículo 113-E, noveno párrafo de la
citada Ley y en el CFDI que ampare la operación, las personas
físicas señalen en el atributo “ Descripción” , lo siguiente: “ Los
ingresos que ampara este comprobante se encuentran en el supuesto
de exención a que se refiere el artículo 113-E, noveno párrafo de la Ley
del ISR” .

7
0
 3.13.30 RMF 2023
(Nueva Regla)

Opción para no presentar declaraciones mensuales para las

personas físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas opesqueras.

… las PF que tributan en el RESICO que se dedican exclusivamente a las

AGAPES cuyos ingresos anuales no excedan de $3’ 500,000.00,
podrán optar por no presentar declaraciones
mensuales siempre que emitan los CFDI por las actividades que
realicen, de conformidad con el artículo 113-G, fracción V de la citada
Ley.

7
1
 3.13.34 RMF 2023
(Nueva Regla)
Baja del RESICO por incumplimiento de la presentación de la
declaración anual.

… cuando los incumplan con la

contribuyentes
presentación de la declaración anual en el plazo
establecido para ello, dentro del mes siguiente a la fecha de
vencimiento, la autoridad fiscal actualizará lasobligaciones fiscales de
los contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio que
corresponda o desde el mes en que iniciaron operaciones en dicho
ejercicio, conforme a lo dispuesto en el Capítulo II, Sección I, o
Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR respectivamente.

7
2
 3.13.35 RMF 2023
(Nueva Regla)
Cancelación de CFDI global del Régimen Simplificado de
Confianza.

… Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo del CFF y 113-G,
fracción V, segundo párrafo de la LISR, los contribuyentes que
tributan en el RESICO podrán cancelar los CFDI
globales que emitan, a más tardar el día 17 del
mes siguiente al que se expidió el CFDI.

7
3
 3.13.22 RMF 2023
(Eliminada)

Aplicación de pérdidas fiscales pendientes

de amortizar en el Régimen Simplificado
de Confianza.

7
4
 3.14.2 RMF 2023

Opción para las personas con ingresos por

arrendamiento, sueldos y salarios e intereses, puedan
efectuar pagos provisionales trimestrales del ISR por
arrendamiento de casa habitación.
Los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el
art. 116, tercer párrafo de la LISR, perciban ingresos por
arrendamiento de casa habitación y además obtengan
ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o
ingresos por intereses, podrán optar por efectuar PP
trimestrales del ISR por arrendamiento de casa habitación.
CFF 27, LISR 116, RCFF 29, 30
7
5
 3.17.11 RMF 2023
Contribuyentes relevados de la obligación de presentar declaración anual del
ISR.
… sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en
dicho ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:
I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de
un servicio personal subordinado de un solo empleador, siempre que no exista ISR a cargo
del contribuyente en la declaración anual.
II. En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de
$20,000.00.
III. El empleador haya emitido el CFDI.
No obstante,, podrán presentar su declaración anual 2022.
La facilidad prevista en la presente regla no resulta aplicable a los siguientes
contribuyentes:
a) Quienes por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización
laboral, de conformidad con lo establecido en el artículo 93, fracciones IV y XIII de la Ley
del ISR.
b) Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio, sobre préstamos,
donativos y premios, de acuerdo con lo previsto en el artículo 90, segundo párrafo, de la
Ley del ISR. 7
6
4.

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 4.2.7 RMF 2023
(Cambia de número)

Requisito para calcular el IVA en la enajenación de autos y

camiones usados disminuyendo el costo de adquisición.

Para los efectos del artículo 12 de la Ley del IVA y 27, fracción I de su
Reglamento, también se considera cumplido el
requisito a que se refiere dicha fracción cuando
los pagos se realicen mediante transferencia
electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
adquirente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México, a cuentas
abiertas a nombre del enajenante.

7
8
 4.2.8 RMF 2023
(Nueva Regla)

Cálculo del IVA en la enajenación de motocicletas usadas.

Para los efectos de los artículos 8o. y 12 de la Ley del IVA, para calcular el
IVA tratándose de la enajenación de motocicletas usadas,
adquiridas de PF que no trasladen en forma
expresa y por separado el impuesto, será aplicable lo
dispuesto en el artículo 27 del Reglamento de dicha Ley, así como la
regla 4.2.7.

7
9
 4.3.1 RMF 2023

Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación.

Para efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del
IVA, también se consideran alimentos preparados para su consumo
en el lugar o establecimiento en que se enajenen, los que resulten de
la combinación de aquellos productos que, por sí solos y por su
destino ordinario, pueden ser consumidos sin necesidad de
someterse a otro proceso de elaboración adicional, cuando queden a
disposición del adquirente los instrumentos o utensilios necesarios
para su cocción o calentamiento.

8
0
 4.5.2 RMF 2022

Opción de no relacionar individualmente a proveedores hasta un

porcentaje de los pagos del mes.
Para los efectos del art. 32, fr VIII de la LIVA, podrán no relacionar
individualmente a sus proveedores en la información a que se refiere dicho
precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos
efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de
alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a
$50,000.00 por proveedor..
Los comprobantes que amparen los gastos en mención, deberán reunir los
requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.
LIVA 32

8
1
5.

DE LOS DECRETOS, CIRCULARES,

CONVENIOS Y OTRAS
DISPOSICIONES
 11.3.1 RMF 2022

Requisitos de los CFDI que expidan las instituciones educativas

privadas.

Para los efectos del Artículo 1.8., fracción II del Decreto a que se refiere este Capítulo,
los CFDI que al efecto expidan las instituciones educativas privadas, deberán de
cumplir con los requisitos del artículo 29-A del CFF, e incorporar el “Complemento
Concepto de Instituciones Educativas Privadas”.

CFF 29-A, DECRETO 26/12/2013, 1.8.

8
3
 11.9.23 RMF 2022

Estímulo fiscal para la región fronteriza norte o

sur para contribuyentes del Régimen
Simplificado de Confianza.

Para los efectos del art. 113-I, tercer párrafo de la LISR, los
contribuyentes que tributen conforme a RESICO no podrán
aplicar los estímulos fiscales en materia del ISR a que se
refieren los Decretos región fronteriza norte y región
fronteriza sur, a los ingresos por los cuales opte por pagar
en términos del referido artículo.
LISR 113-I, DECRETOS DOF 31/12/2018, 30/12/2020 Región
fronteriza norte y sur 8
4
 Capítulo 12.3

De las PF que enajenan bienes, prestan

servicios, concedan hospedaje o el uso o
goce temporal de bienes mediante el uso
de plataformas tecnológicas

8
5
6.

TRANSITORIOS
 Transitorios R.M.F. 2023

QUINTO. Para los efectos del art. 17-K, fr. I del CFF, las autoridades
fiscales distintas al SAT, como IMSS, INFONAVIT, PROFECO,
CONAGUA, así como las autoridades que ejercen la facultad de
fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso del
buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o
resoluciones administrativas que emitan en documentos digitales,
incluyendo aquellas que puedan ser recurribles, a partir del 31 de
diciembre de 2023, por lo que en tanto entra en vigor, las
notificaciones que en el CFF hagan referencia al buzón tributario,
deberán realizarse de conformidad con las otras formas establecidas
en el art. 134 del CFF.

8
7
 Transitorios R.M.F. 2023

SEXTO. Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C del CFF,
los contribuyentes que no hayan habilitado el buzón
tributario, o no hayan registrado o actualizado sus medios de
contacto, les será aplicable lo señalado en el artículo 86-D
del citado Código a partir del 1 de enero de 2024.

8
8
 Transitorios R.M.F. 2023

OCTAVO. … podrán optar por emitirlos en su versión 3.3 y

para el CFDI que ampara retenciones e información de pagos
podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al
Anexo 20, publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, hasta el
31 de marzo de 2023. Lo anterior también será aplicable a los
complementos ...

NOVENO. … pagos por los conceptos a que se refiere el

Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR y que estén obligados a
emitir CFDI por los mismos, podrán optar por emitirlos hasta
el 31 de marzo de 2023 en su versión 3.3 con complemento
de nómina en su versión 1.2, ...

8
9
 Transitorios R.M.F. 2023

DÉCIMO. Para los efectos de los artículos 29, último párrafo,

84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII del CFF, con
relación a la Sección 2.7.7., se entiende que cumplen con las
disposiciones fiscales, aquellos contribuyentes que expidan
el CFDI con complemento Carta Porte hasta el 31 de julio de
2023 y este no cuente con la totalidad de los requisitos
contenidos en el “ Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el complemento Carta Porte” , publicado en el
Portal del SAT.

9
0
 Transitorios R.M.F. 2023

DÉCIMO SÉPTIMO. Para los efectos de la regla 2.7.1.21., los

contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán
emitir los CFDI a que se refiere la citada disposición, de
forma bimestral a través de la aplicación electrónica “ Mis
cuentas” , incluyendo únicamente el monto total de las
operaciones y señalando en el atributo de “ Descripción” el
periodo al que corresponden las operaciones realizadas
con público en general. Lo anterior, es aplicable
únicamente para los CFDI emitidos en su versión 3.3..

9
1
 Transitorios R.M.F. 2023

DÉCIMO OCTAVO. Para los efectos de la regla 2.7.1.21., último

párrafo, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2.,
fracciones VII y VIII, podrán seguir emitiendo un CFDI diario,
semanal o mensual por todas las operaciones que realicen
con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2023,
siempre que:

I. Emitan comprobantes de operaciones con el público en

general que cumplan con lo establecido en la regla 2.7.1.21.,
tercer párrafo, fracción III.
...

9
2
 Transitorios R.M.F. 2023

VIGÉSIMO. Las obligaciones establecidas en las reglas

2.7.1.12., 3.3.1.10., fracción III y 3.3.1.19., fracción III,
referentes al complemento “ identificación de recurso y
minuta de gastos por cuenta de terceros” , serán
aplicables una vez que el SAT publique en su Portal el citado
complemento y haya transcurrido el plazo a que se refiere la
regla 2.7.1.8.

9
3
 Transitorios R.M.F. 2023

VIGÉSIMO SEXTO. Para los efectos del artículo 113-G,

fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes personas
físicas que opten por tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza, deberán contar con buzón tributario habilitado, o
bien registrar o actualizar sus medios de contacto,
adicionando, en su caso, el que les haga falta, de acuerdo a
la regla 2.2.7. a más tardar el 31 de marzo de 2023, de
conformidad con la ficha de trámite 245/CFF “ Habilitación
del buzón tributario y registro de mecanismos de
comunicación como medios de contacto” , contenida en el
Anexo 1-A.

Los contribuyentes que no cumplan con esta disposición, no

podrán tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. 9
4
 Transitorios R.M.F. 2023

VIGÉSIMO SÉPTIMO. Para los efectos del artículo 113-G

fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por
tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán
contar con e.firma activa a más tardar el 31 de marzo de
2023. La e.firma se obtendrá cumpliendo con los requisitos y
condiciones establecidos en las fichas de trámite 105/CFF
“ Solicitud de generación del Certificado de e.firma para
personas físicas” y 106/CFF “ Solicitud de renovación del
Certificado de e.firma para personas físicas” , contenidas
en el Anexo 1-A.

9
5
 Comentarios finales

Conclusiones
y recomendaciones
 POR SU ATENCIÓN

GRACIAS
Dr. Fernando Pimentel Martínez

Enero 2023