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Solución Prisa - .........

Contabilidad (Universidad de Valladolid)

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ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

La sociedad PRI S.A., dedicada al transporte de mercancías, da comienzo a sus

operaciones del año 01 con el siguiente inventario:
Inventario número 1, al 1 de enero del año 01 de la sociedad limitada PRI S.A.,
sita en la calle .... núm .... de Logroño.

ACTIVO
Caja, € 100.000
Bancos c/c 600.000
Banco X
Elementos de Transporte 440.000
Camión marca Pegaso
Mobiliario 200.000
1 mesa 40.000
1 máquina de escribir 50.000
1 archivador 90.000
1silla giratoria 20.000
Clientes 400.000
J.J. 60.000
M.M. 80.000
R.R. 120.000
T.T. 140.000
TOTAL ACTIVO 1.740.000
PASIVO
Acreedores 240.000
Fontanero C 150.000
Albañil V 50.000
Limpiezas R 40.000

TOTAL PASIVO 240.000

RESUMEN

Total Activo ......................................... 1.740.000

Total Pasivo ......................................... 240.000
Patrimonio líquido................................ 1.500.000

Certifico que, de acuerdo con los datos anteriores, el patrimonio neto de esta
sociedad asciende a un millón quinientos mil euros.

EL ADMINISTRADOR GERENTE

A) Partiendo de los datos del inventario anterior, se contabilizan las siguientes

operaciones.
1. Asiento de apertura.
2. Cobro en efectivo del cliente TT facturas pendientes de cobro por 100.000 €
3. La sociedad compra en marzo una furgoneta DKW, pagando 400.000 € con
cheque del banco X, debiendo el resto ser satisfecho en dos veces: 120.000 dentro
del mismo ejercicio económico y 1.080.000 dentro de 1 año.
4. Se han realizado los siguientes cobros por Caja:
• una factura de MM pendiente de cobro, por 80.000 €

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• un cheque extendido contra el banco X, por 100.000 €

Pagos realizados por caja (efectivo o al contado):
• por la compra de material de oficina (sellos, sobres, fichas, ... ), 5.000 €
• por reparaciones de la furgoneta y del camión, 30.000 €;
• por el primer plazo de 120.000 € relativas a la compra de la furgoneta;
• una factura de 40.000 € pendiente con Limpiezas R;
• un seguro de la furgoneta, 80.000 €

5. Paga los sueldos, en efectivo, de los empleados, por 100.000 euros. Asimismo,
paga 20.000 euros por el banco X de cargas sociales de los trabajadores por
cuenta de la empresa.
6. El banco X notifica a la empresa el ingreso de 20.000 € correspondientes a los
intereses generados por la cuenta corriente.
7. Se vendió durante el ejercicio económico la mitad del mobiliario por 300.000 €,
habiendo sido cobrado íntegramente mediante cheque bancario.
8. Durante el mes de diciembre se quemó el camión que la empresa tenía desde el
inicio del ejercicio económico, sin que la empresa tuviera cubierto este tipo de
siniestro.
9. La sociedad limitada PRI S.A. fue agraciada con un premio de lotería en un
sorteo ordinario del mes de noviembre, correspondiéndola 3.400.000 de €,
habiendo sido cobrado la mitad de dicho importe mediante cheque bancario,
mientras que el resto no se percibirá hasta el mes de enero del año 02.
B) Suponiendo que las operaciones anteriores correspondiesen a las realizadas durante
todo el ejercicio económico, al menos trimestralmente habríamos tenido que
redactar en el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales los balances de comprobación
de sumas y saldos. Si se entiende que ya se ha llegado al 31. 12. 01, se procederá a
efectuar las siguientes operaciones de cierre:
a. Balance de comprobación de sumas y saldos, al 31.12.01.
b. Inventario al cierre del ejercicio de acuerdo con los siguientes datos:
• Según arqueo realizado en la caja, el último día del año 01, se contaron
únicamente 2.000 € descubriendo que la diferencia con el saldo contable está
en que no había sido registrada una compra de diversos bolígrafos y material
de oficina por valor de 3.000 €
• Según inventario se ha descubierto que la empresa adquirió diversas
máquinas por valor de 100.000 €, si bien por error las mismas fueron
incorporadas en su día como mobiliario.
c. Asientos de ajuste para adaptar la contabilidad con los datos que suministra el
inventario.
d. Asientos de ajuste para adaptar la contabilidad al dictado de los principios
contables generalmente aceptados. En este sentido sólo se ha de tener en cuenta
que la empresa tiene contratada una prima de seguros para la furgoneta y que la
misma fue satisfecha el día 1 de julio del presente año, teniendo una vigencia
temporal anual.
e. Regularizar.
f. Formular el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias.
g. Asiento de cierre al 31.12.01
C) A pesar de que con las operaciones descritas se habría ultimado la contabilidad
relativa al ejercicio 01, ¿Cuál sería, por ejemplo, el asiento de apertura
correspondiente al ejercicio económico 02.

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SOLUCIÓN PROPUESTA AL SUPUESTO RELATIVO AL CICLO CONTABLE.

1. Anotaciones contables que procede realizar en el libro diario durante el ejercicio

económico 01.
a) Operaciones realizadas por la empresa:

1 ------------------------ x --------------------

100.000 Caja, € a Acreedores 240.000

600.000 Bancos c/c a Cap. y Rvas. 1.500.000
440.000 Elementos de Transp. a
200.000 Mobiliario
400.000 Clientes
2 ------------------------- x ----------------------

100.000 Caja, € a Clientes 100.000

3 ------------------------- x ----------------------

1.600.000 El. de Transporte a Bancos c/c 400.000

a Acreedores 1.200.000
4.a -------------------------- x ------------------------
180.000 Caja, € a Clientes 80.000
a Bancos c/c 100.000
4.b -------------------------- x ------------------------
5.000 Otros servicios (mat.of.)
30.000 Reparaciones
160.000 Acreedores
80.000 Prima de seguros a Caja, € 275.000
5 -------------------------- x ------------------------
100.000 Sueldos y Salarios a Caja, € 100.000
20.000 Seg. Social c/ empresa a Bancos c/c 20.000
6 -------------------------- x ------------------------

20.000 Bancos c/c a Otros Ing. Fin. 20.000

7 -------------------------- x ------------------------

300.000 Bancos c/c a Mobiliario 100.000

a Bfo., proc, de IM 200.000
8 -------------------------- x ------------------------
440.000 Gastos excepcionales a Elem, Transporte 440.000

9 ------------------------ x ------------------------
1.700.000 Bancos c/c
1.700.000 Deudores a Ing, excepc. 3.400.000
-------------------------- x ------------------------

2. Anotaciones contables que procede realizar en el libro mayor.

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Caja, € Bancos c/c

--------------------------------------- ----------------------------------
100.000 (1) 100.000(5) 600.000 (1) 400.000 (3)
100.000 (2) 275.000 (4.b) 20.000 (6) 100.000 (4.a)
180.000 (4.a) 300.000 (7) 20.000 (5)
1.700.000(9)
380.000 375.000 2.620.000 520.000

Mobiliario Clientes Acreedores

------------------------------- ----------------------------- ------------------------------
200.000 (1) 100.000 (7) 400.000 (1) 100.000 (2) (4.b)160.000 240.000(1)
80.000 (4a) 1.200.000(3)

200.000 100.000 400.000 180.000 160.000 1.440.000

Cap. y Rvas. Otros servicios Reparaciones

---------------------------- --------------------------- ---------------------------------
1.500.000 (1) 5.000 (4.b) 30.000 (4.b)

1.500.000 5.000 30.000

Prima seguros Sueldos y Salarios Segur. Soc. c/empr.

----------------------------- ----------------------------- ---------------------------------
80.000 (4.b) 100.000 (5) 20.000 (5)

80.000 100.000 20.000

Ingresos excepcionales Otros ing. fin. Bfo. proc, I.M.

----------------------------- ------------------------- --------------------------
3.400.000 (9) 20.000 (6) 200.000 (7)

3.400.000 20.000 200.000

Gtos. excepcionales Elem, Transporte Deudores

------------------------------- ---------------------------- -----------------------------
440.000 (8) 440.000 (1) 440.000 (8) 1.700.000 (9)
1.600.000 (3)

440.000 2.040.000 440.000 1.700.000

3. Balance de comprobación de sumas y saldos.

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Denominación de DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

cuentas

Caja, € 380.000 375.000 5.000

Bancos c/c 2.620.000 520.000 2.100.000
Elem, de transp. 2.040.000 440.000 1.600.000
Mobiliario 200.000 100.000 100.000
Clientes 400.000 180.000 220.000
Acreedores 160.000 1.440.000 1.280.000
Cap. y Rvas. 1.500.000 1.500.000
Otros servicios 5.000 5.000
Reparaciones 30.000 30.000
Prima de seguros 80.000 80.000
Sueldos y salarios 100.000 100.000
Seg. social c/empr. 20.000 20.000
Otros ing. fin 20.000 20.000
Bfo. Proced. I.M. 200.000 200.000
Gtos. excepcion. 440.000 440.000
Deudores 1.700.000 1.700.000
Ingr. excepcion. 3.400.000 3.400.000
TOTALES 8.175.000 8.175.000 6.400.000 6.400.000

4. Ajustes que es preciso realizar para adaptar la contabilidad a lo recogido por el

inventario.
Estos ajustes se deberán de registrar lógicamente en el libro diario para pasarlos
posteriormente al mayor.

10 ------------------------ x ------------------------
3.000 Otros servicios a Caja, € 3.000
11 ------------------------ x ------------------------
100.000 Maquinaria a Mobiliario 100.000
------------------------ x ------------------------

5. Ajustes que es necesario llevar a cabo para seguir el dictado de los principios
contables generalmente aceptados.

Al igual que ya se ha recogido para el caso de los anteriores ajustes, éstos también
se deberán de registrar en el libro diario y paralelamente en el mayor.

12 ------------------------ x ------------------------
40.000 Gastos Anticipados a Prima de Seguros 40.000
------------------------ x ------------------------

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6. Regularización. Esta operación consiste en aunar los gastos y los ingresos en una
cuenta de forma que su saldo nos permita conocer los beneficios o en su caso las
pérdidas obtenidos por la empresa

13 ------------------------ x ------------------------

638.000 Pérdidas y Ganancias a Otros servicios 8.000

Reparaciones 30.000
Prima de Seguros 40.000
Sueldos y Salarios 100.000
Seg. Soc. c/ emp. 20.000
Gastos excepc. 440.000
14 ------------------------ x ------------------------
3.400.000 Ingresos excepcion.
200.000 Bfo. proc. de Inmov. mat.
20.000 Otros ingresos financieros a Pérdidas y Ganancias 3.620.000

15 ------------------------ x ------------------------
2.982.000 Pérdidas y Ganancias a Rtdos. ejercicio 2.982.000
------------------------ x ------------------------

FALTA INCLUIR ESA INFORMACIÓN EN EL LIBRO MAYOR. SI SE HACE

TODAS LAS CUENTAS DIFERENCIALES DEBEN APARECER CON SALDO
CERO.
ASIENTO DE CIERRE AÑO 01
x
1.500.000 Capital y Rvas.
2.982.000 Resultados del ejercicio a Elementos de transporte 1.600.000
1.280.000 Acreedores a Maquinaria 100.000
a Clientes 220.000
a Deudores 1.700.000
a Gastos anticipados 40.000
a Bancos, c/c, euros 2.100.000
a Caja, euros 2.000
x

ASIENTO DE APERTURA AÑO 02

x
1.600.000 Elementos de transporte
100.000 Maquinaria
220.000 Clientes
1.700.000 Deudores
40.000 Gastos anticipados
2.100.000 Bancos, c/c, euros a Capital y Rvas. 1.500.000
2.000 Caja, euros a Resultados del ejercicio 2.982.000
a Acreedores 1.280.000
x

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ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

Denominación de DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

cuentas

Caja, € 380.000 375.000 5.000

Bancos c/c 2.620.000 520.000 2.100.000
Elem, de transp. 2.040.000 440.000 1.600.000
Mobiliario 200.000 100.000 100.000
Clientes 400.000 180.000 220.000
Acreedores 160.000 1.440.000 1.280.000
Cap. y Rvas. 1.500.000 1.500.000
Otros servicios 5.000 5.000
Reparaciones 30.000 30.000
Prima de seguros 80.000 80.000
Sueldos y salarios 100.000 100.000
Seg. social c/empr. 20.000 20.000
Otros ing. fin 20.000 20.000
Bfo. Proced. I.M. 200.000 200.000
Gtos. excepcion. 440.000 440.000
Deudores 1.700.000 1.700.000
Ingr. excepcion. 3.400.000 3.400.000
TOTALES 8.175.000 8.175.000 6.400.000 6.400.000

Caja, € Bancos c/c

--------------------------------------- ----------------------------------
100.000 (1) 100.000(5) 600.000 (1) 400.000 (3)
100.000 (2) 275.000 (4.b) 20.000 (6) 100.000 (4.a)
180.000 (4.a) 300.000 (7) 20.000 (5)
1.700.000(9)
380.000 375.000 2.620.000 520.000

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PRISA, S.A.
CUENTA DE PYG DE LA SOCIEDAD a 31/12/01

Sueldos y Salarios (100.000)

Seg. Soc. c/emp. (20.000)
Reparaciones (30.000)
Prima de seguros (40.000)
Otros servicios (8.000)
Beneficio proced. I.M 200.000
Ingresos excepcionales 3.400.000
Gastos excepcionales (440.000)

RESULT (+) EXPLOTACIÓN (2.962.000)

Ingreso financiero 20.000

RESULT. FINANCIERO (+) 20.000

RTDO. EJERCICIO ANTES IMPUESTOS 2.982.000

BALANCE DE SITUACIÓN DE “PRISA“a 31/XII/01

ACTIVO PATRIMONIO NETO/ PASIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE 1.700.000,00 A) PATRIMONIO NETO 4.477000,00

II. INMOV. MATERIAL 1.700.000.00

A-I). FONDOS PROPIOS 4.482.000,00
Elementos de transporte 1.600.000
Maquinaria 100.000 I. Capital Social 1.500.000,00
VII. Resultado del ejercicio 2.982.000,00
B) ACTIVO CORRIENTE 4.062.000,00 4

II. DEUDORES 1.920.000,00 C) PASIVO CORRIENTE 1.280.000,00

Clientes 220.000,00
Deudores 1.700.000.00 IV. AC. COM. Y OTRAS CTAS. 1.280.000,00
Acreedores 1.280.000,00
V. PERIODIFICACIONES C/P 40.000,00
Gastos anticipados 40.000,00

VI. TESORERÍA 2.102.000,00

Caja 2.000,00
Bancos, c/c, euros 2.100.000,00

TOTAL 5.762.000,00 TOTAL 5.762.000,00

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ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

CTA. DE PDAS. y GAN. CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO 01 00

Nº
cta. A) OPERACIONES CONTINUADAS 2001 200X-1

6. Gastos de personal.
• a) Sueldos, salarios y asimilados (100.000,00)
• b) Cargas sociales (20.000,00)
฀
7. Otros gastos de explotación
• a) Servicios exteriores
- Reparaciones (30.000,00)
- Prima de seguros (40.000,00)
- Otros servicios (8.000,00)

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

- Beneficio proced. I.M 200.000,00
- Ingresos excepcionales 3.400.000,00
- Gastos excepcionales (440.000,00)

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 2.962.000,00

12. Ingresos financieros

- Otros ingresos financieros 20.000,00

A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) 20.000,00

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) 2.982.000,00

17. Impuestos sobre beneficios -
A.4) RTDO. PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+17) 2.982.000,00

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS -

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18) 2.982.000,00

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