UNIDAD 3 - Aspectos Legales y Organizacionales. 1

Planificación de negocios
1 © Escuela Argentina de Negocios

Índice
1. Introducción ........................................................................................................................ 3
2. Constitución de la empresa .................................................................................................. 3
3. Figuras jurídicas para un emprendedor individual ................................................................. 6
4. Tipos societarios .................................................................................................................. 8
5. Aspectos impositivos del emprendimiento ......................................................................... 14
6. Conclusiones ...................................................................................................................... 18
7. Bibliografía ........................................................................................................................ 19
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Nota Técnica preparada por la Escuela Argentina de Negocios. Su difusión, reproducción o uso total o
parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados.
1. Introducción
Una vez definida la idea, es importante establecer la forma jurídica que asumirá nuestro
emprendimiento. Asimismo, deberemos hacer frente a distintas cargas tributarias, que pueden
variar según la situación jurídica o marco legal asumido, el tipo de producto que ofreceremos y las
jurisdicciones en las que operaremos.
2. Constitución de la empresa
2.1.Emprender de modo individual o en equipo (dos o más personas).
A la hora de encarar un emprendimiento de alto potencial que implique grandes requerimientos de
trabajo, tiempo y dirección, debe tenerse en cuenta que hacerlo sólo es más difícil. De hecho, los
emprendedores con mayor potencial, suelen trabajar en equipo.
Las empresas con equipos de emprendedores tienden a prosperar mejor en especial cuando sus
integrantes:
-Ya han creado empresas nuevas (startups) en el pasado, ya que tantos sus éxitos como fracasos,
les confieren un cúmulo de aprendizajes que devienen en una experiencia de sumo valor para
enfrentar nuevos proyectos.
-Cuando estos cuentan diferentes habilidades personales, profesionales y técnicas, que les
permitan complementarse entre sí. Por ejemplo, en una empresa que comercializa maquinarias
industriales y servicios asociados, sería provechoso contar con un miembro del equipo que se
especialice en ventas, otro en servicio técnico y por último, uno en administración y finanzas.
-Cuando cuentan con redes de contactos y recursos que pueden aplicar en beneficio de la empresa.
-Tienen el compromiso, la determinación y la pasión para dar lo mejor de sí por el proyecto.
Emprendedor individual
Cuando la empresa es propiedad de una sola persona, ésta carga so bre sus hombros con toda la
responsabilidad del emprendimiento.
No obstante, en cuanto a lo estrictamente financiero y económico, se puede recurrir a una amplia
gama de seguros que brindan las entidades financieras.
A continuación, veremos un cuadro con las ventajas y desventajas de las empresas individuales.

Equipo de emprendedores
Una “Sociedad” podría definirse de modo genérico, como un sistema ordenado de relaciones
establecido entre dos o más personas. No obstante, utilizo el término “equipo” ya que como
veremos más adelante, al hablar de figuras jurídicas, en la ley general de Sociedades se desvirtúa el
concepto de “Sociedad” al establecerse “Sociedades unipersonales”.
A continuación, veremos un cuadro con las ventajas y desventajas de ser parte de un equipo
emprendedor.

2.2. Organización jurídica del emprendimiento

Una vez que tenemos en claro nuestra idea de negocio y definido si deseamos llevarla a la práctica
ya sea de modo individual o junto a un equipo, surge la necesidad de decidir qué for ma jurídica nos
resultará más conveniente asumir para nuestro proyecto.
El tipo de figura jurídica que nos resulte más adecuado, dependerá de las características de nuestro
emprendimiento. A modo de ejemplo, podemos formularnos una serie de preguntas que nos
ayuden en la elección.
¿lo haré sólo o en equipo?, ¿hasta qué punto estoy dispuesto a poner en riesgo mi patrimonio
personal?, ¿el proyecto contempla la inclusión de nuevos socios en el corto o mediano plazo?, ¿Con
que tipo de clientes y proveedores me manejaré?, algunas formas jurídicas generarán más confianza

que otras en nuestro mercado objetivo, ¿tendré la necesidad de grandes inversiones o

financiamiento a futuro?, ¿Cuál será el volumen y monto de mis operaciones?, ¿la actividad que voy
a realizar está sujeta a alguna normativa específica que me obligue a adoptar algún tipo de
organización o forma jurídica?
3. Figuras jurídicas para un emprendedor individual

Las figuras legales concebidas para el trabajador independiente, están ligadas a regímenes
impositivos.
En Argentina, tenemos dos posibilidades: inscribirse en el Monotributo o tributar en el régimen
general, denominado autónomos.
De modo genérico, nos referimos a una persona física que realiza una actividad comercial no
organizada, en su nombre y por cuenta propia.
Debe reunir determinadas condiciones legales como ser mayor de edad o menor emancipado y
tener libre disposición de sus bienes.
El empresario individual es titular de un único patrimonio, no existe diferencia entre su patrimonio
comercial y personal. Frente a terceros, no tiene limitación de responsabilidad, eventualmente
puede tener que responder con su patrimonio personal (salvo respecto de aquellos bienes que por
ley son inembargables y los afectados al Régimen de Bien de Familia).
Cabe aclarar que no está obligado a inscribirse en el Registro Público de Comercio, no obstante,
puede inscribirse de modo voluntario. Por otra parte, no está obligado a llevar contabilidad ni se
requiere del aporte de un capital mínimo.
Tendrá un código único de identificación tributaria (CUIT), puede ser empleador y registrar
dominios y marcas a su nombre.
3.1. Monotributista
Creado en 1998 mediante la Ley 24.777, el monotributo es un régimen simplificado de pago de
impuestos al que pueden acceder los pequeños contribuyentes. Si se van a ofrecer servicios
(profesionales, oficios, etc.), locaciones o la venta de cosas muebles por montos que anualizados
sean bajos, probablemente esta sea la mejor opción para comenzar un emprendimiento. No

obstante, debe tenerse en cuenta que algunos clientes, proveedores o entidades financieras les
genera más confianza operar con personas inscriptas en el régimen general o con Sociedades de
capital.
Es condición para acceder al régimen, la de no poseer más de 3 actividades o unidades de
explotación, como así también, no haber realizado importaciones durante los últimos 12 meses.
El régimen consiste en una cuota fija mensual que unifica el componente impositivo (IVA y
ganancias) y el componente previsional (aportes a la jubilación y obra social). Esto implica un
bajísimo nivel de complejidad de las tareas administrativas, haciendo muy sencillo el cumplimiento
de las obligaciones.
El componente previsional no aplica a empleados, jubilados o profesionales que aportan a cajas
previsionales propias.
Cabe destacar, que se debe pagar aparte el impuesto a los Ingresos Brutos. Por tratarse de un
impuesto provincial no puede incluirse dentro del régimen simplificado.
Existen distintas categorías en función de las cuales varía el monto a pagar. Los parámetros para
establecer dichas categorías son: la facturación anual, la superficie afectada a la actividad del local
o establecimiento particular, la energía eléctrica consumida y el monto de alquiler del o los locales.
El régimen tiene un monto máximo de facturación anual para permanecer en el mismo, que se va
actualizando por ley. Superado ese monto, la persona debe pasar de manera obligatoria al régimen
general (autónomo)
3.2. Autónomo
Cuando un emprendedor planea trabajar de manera independiente y prevé que la facturación del
proyecto superará el monto máximo previsto para el monotributo, deberá inscribirse en el régimen
general.
Los autónomos, deben inscribirse en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y en Ganancias. Y tienen
que presentar declaraciones juradas mensuales o anuales y liquidar los impuestos, para lo cual,
necesitan de un profesional ya que la cantidad de documentación y complejidad administrativa es
mayor que en el caso del monotributo.
Si no trabaja como empleado en relación de dependencia o no es un profesional con caja propia,
tendrá que realizar además aportes a la Seguridad Social como autónomo. Dicho apor te no cubre
la obra social, o sea, deberá pagar la cobertura de salud por su cuenta.

Para el caso del impuesto a las ganancias, el emprendedor puede restar de los ingresos los gastos
necesarios para la actividad, pero para el caso de los profesionales u otros prestadores de servicios,
los gastos suelen ser bastantes limitados, por tanto, la carga fiscal les suele result ar muy elevada.
4. Tipos societarios
Según la Ley General de Sociedades 19550 (LGC) modificada por la ley 26994:
“Habrá sociedad si una o más personas en forma organizada conforme a uno de los tipos previstos
en esta ley, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o
servicios, participando de los beneficios y soportando las pérdidas”.
Noten que la definición parte de una persona, debido a la existencia de Sociedades Unipersonales.
Las Sociedades deben inscribirse en el Registro Público de Comercio correspondiente al domicilio
de la sociedad (I.G.J. en C.A.B.A), y se denominan Sociedades Regularmente Constituidas. De no
encontrarse inscriptas se dice que son Sociedades No Regularmente Constituidas.
La Ley General de Sociedades 19550 (LGC) ofrece distintos tipos societarios que estipulan diferente
prevalencia al elemento personal y al capital. La tipicidad es un principio rector del régimen
societario comercial en Argentina que tiende a la seguridad jurídica y un correcto funcionamiento
de la actividad comercial.
A continuación, se analizará brevemente las características de algunos de los tipos más comu nes de
sociedades comerciales utilizadas por emprendedores.
4.1. Sociedades simples o Sociedades de hecho (S.H.)

Las sociedades “simples” o de la sección IV de la Ley general de sociedades, tienen un objeto
comercial, pero revisten un carácter informal al no adoptar un tipo societario expresamente
regulado por la ley de sociedades o no cumplen con las formalidades exigidas por la misma (ej. la
no inscripción en el registro público de comercio respectivo)
Con el fin de dar seguridad al empresario que conforma una sociedad de estas características y a
terceros, el contrato social que suscriben los socios tiene valor entre las partes y puede ser invocado
por terceros contra la sociedad.
Esta figura legal presenta ciertas desventajas:

- La responsabilidad de los miembros no se limita al patrimonio comercial. Frente a obligaciones

contraídas con terceros responden con su patrimonio personal de forma solidaria y por partes
iguales, salvo que el contrato social o pacto celebrado estipule que lo deban hacer en una
proporción distinta
- Su informalidad puede limitar su interacción con el mercado. Por ejemplo, pueden encontrarse
con empresas que no deseen realizar transacciones por falta de confianza, pueden ver restringido
su acceso al financiamiento por parte de entidades financieras, como así también, puede
dificultársele la recepción de inversiones.
- Para adquirir bienes registrables (vehículos, inmuebles, etc.), la sociedad debe acreditar su
existencia ante el registro, mediante escritura pública o instrumento priv ado. El bien deberá
inscribirse a nombre de la sociedad debiendo indicarse el porcentaje de participación que tienen
los socios en la sociedad.
- Si el contrato de la S.H. no tiene previsto un plazo de duración de la sociedad, cualquiera de los
socios puede pedir la disolución de la sociedad. Los socios que deseen permanecer en la sociedad
deberán pagar la parte social correspondiente a los miembros salientes. En virtud de la ocurrencia
de esta eventualidad, se sugiere establecer un plazo de duración de al menos 30 años.
La sociedad tributa impuestos nacionales (I.V.A. y ganancias) a menos que esté inscripta en el
régimen de monotributo a partir de la categoría “D”, siendo condición para esto último que no sean
más de 3 socios.
4.2. Sociedades de Responsabilidad limitada (S.R.L.)

Las S.R.L. pueden constituirse tanto por instrumento público como por instrumento privado (este
último resulta más económico). En ambos casos, el contrato social deberá inscribirse en el Registro
Público de Comercio. Si bien fue pensada para PYMES, el emprendedor debe considerar algunas de
sus limitaciones.
Este tipo societario puede tener un mínimo de dos socios, y un máximo de cincuenta.
Tal como lo denota su nombre, la responsabilidad de los socios se encuentra limitada al capita l
aportado por los mismos al momento de la constitución de la sociedad. Esto significa que, al
responder a las deudas los socios lo harán con el patrimonio de la sociedad y no con su patrimonio
personal.

El capital social se divide en cuotaspartes de igual valor, con derecho a un voto. Cada socio podrá
adquirir la cantidad de cuotas que desee, y su responsabilidad estará limitada únicamente a las
mismas.
Las cuotas son libremente transferibles, salvo que en el contrato social se haya establecido alguna
limitación a la transmisibilidad de cuotas (conformidad del resto de los socios o derecho de
preferencia a favor de los demás socios para la compra de tales cuotas). Las limitaciones antes
mencionadas son muy comunes en la constitución de empresas familiares.
A pesar de que las cuotas son de libre transmisibilidad, representan una problemática para aquellos
emprendedores, que prevén la incorporación de nuevos socios en el corto plazo. Recuerden que las
cuotas deben ser de igual valor, por tanto, no se puede crear diferentes clases de cuotas para el
ingreso de nuevos socios, diferenciando así las necesidades y facultades de cada uno. Por otro lado,
la transferencia de cuotas requiere de la reforma del contrato social, es decir, cada transferencia
debe inscribirse en el Registro Público de Comercio, lo que genera burocracia y eleva los costos.
Otra limitación, es que las S.R.L. no pueden hacer oferta pública de sus cuotas sociales en los
mercados de valores.
Aunque no existe la obligación de un aporte mínimo al inicio, se entiende que el mismo debe
guardar relación con la actividad de la empresa. No obstante, se ha regulado que el capital de las
S.R.L. debe ser equivalente al 30% del capital mínimo exigido para las sociedades anónimas.
Los aportes en dinero deben integrarse en un 25% como mínimo y el 75% restante debe completarse
dentro de un plazo de 2 años. Los aportes en especie deben integrarse totalmente al momento de
la constitución.
Si bien, se deben confeccionar estados contables, no existe la obligación de p resentar los mismos
en el Registro Público de Comercio ni pagar tasas anuales. Esto redunda en menores gastos de
mantenimiento que una sociedad por acciones.
Le son exigibles, entre otros, el pago de los siguientes impuestos: Ganancias, Ganancia mínima
presunta, I.V.A. e Ingresos Brutos.
En cuanto a su estructura administrativa contará con un órgano de gobierno conformado por los
socios y un órgano de administración o Gerencia, conformado por gerentes a cargo de las decisiones
habituales del negocio (mínimo 1 gerente titular). A su vez, podrá designarse un órgano de
fiscalización, sindicatura o consejo de vigilancia.

El mandato de la gerencia puede ser indeterminado (lo que dure la sociedad) o bien los socios
pueden estipular un plazo en el estatuto social.
4.3. Sociedades Anónimas (S.A.)

La S.A. resulta conveniente para grandes emprendimientos debido a la simplicidad al momento de
negociar su capital, pero también en virtud de su complejidad administrativa y mayores gastos de
constitución y mantenimiento. Constituir una S.R.L. cuesta entre un 30% y un 50% menos que una
SA.
Debe constituirse por instrumento público y su contrato social debe inscribirse en el Registro
público de comercio.
En este tipo de sociedad, no existe un límite de socios, pero se necesita un mínimo de dos.
El capital social se divide en acciones y los socios limitan su responsabilidad a la integración de las
acciones suscriptas. Es decir, no responden con su patrimonio personal.
La negociación de acciones es sumamente dinámica. Tanto la incorporación de nuevos accionistas
como la transferencia de acciones no requiere una modificación del estatuto. Puede ingresar al
régimen de oferta pública de acciones, o sea, cotizar en la Bolsa de Comercio, ya que como se ha
explicado, sus acciones son negociables de forma más rápida y menos burocrática. Además, una
S.A. puede ser parte o tener participación de otra compañía.
Existe la obligación de un aporte mínimo de capital al inicio. El artículo 186 de la LGC fija el capital
mínimo de la S.A. y delega en el Poder Ejecutivo la facultad de actualizar ese monto.
dentro de un plazo de 2 años. Los aportes en especie deben integrarse totalmente a l momento de
la constitución.
El estatuto puede prever el aumento del capital social hasta su quíntuplo. Dicho aumento se decidirá
por asamblea sin necesidad de una nueva conformidad administrativa. En las sociedades anónimas
autorizadas a hacer oferta pública de acciones, la asamblea puede aumentar el capital sin límite
alguno ni necesidad de modificar el estatuto.
Tiene la obligatoriedad de confeccionar estados contables, los cuales deberán aprobarse por
Asamblea en los cuatro meses posteriores al cierre y ser presentados anualmente al Registro Público
de Comercio, junto con el pago de una tasa anual.

En cuanto a su estructura administrativa, contará con un presidente de la S.A. (figura representativa
de la sociedad), un órgano de gobierno conformado por los socios que tienen la obligación de
reunirse en asamblea una vez al año, y un órgano de administración o Directorio, conformado por
directores a cargo de las decisiones habituales del negocio (mínimo un director titular, y un director
suplente si se prescinde de sindicatura). A su vez, podrá designarse un órgano de fiscalización,
sindicatura o consejo de vigilancia.
El mandato de los directores de una S.A. es de uno a tres ejercicios. Vencido el plazo, se debe
convocar a la Asamblea de socios para renueve las mismas autoridades o inscriba nuevas. Dicha
decisión debe inscribir en los registros correspondientes.
4.4. Sociedades por acciones simplificadas (S.A.S.)

Es un tipo societario establecido por la Ley 27349 de Apoyo al Capital Emprendedor. Su objetivo es
facilitar la actividad emprendedora ya que puede constituirse de manera rápida, simple y a un
menor costo que otras formas societarias como ser las S.A. y las S.R.L.
Puede constituirse por instrumento público o privado. En este último caso, la firma de los socios
deberá ser certificada en forma judicial, notarial, bancaria o por autoridad competente del registro
público respectivo.
Ventajas:
-El trámite de su constitución puede realizarse de forma online y en sólo 24 horas utilizando el
estatuto modelo. El CUIT se obtiene en el plazo antes mencionado.
-Puede ser unipersonal y no requieren un número máximo de integrantes, es decir, no se necesita
un socio para constituirla.
-Los registros societarios y contables pueden llevarse en formato digital.
El capital social se divide en acciones y los socios limitan su responsabilidad a la integración de las
acciones suscriptas.
El aporte mínimo de capital al inicio, equivale a dos salarios mínimos, vitales y móviles.

dentro de un plazo de 2 años. Los aportes en especie deben integrarse totalmente al momento de
la constitución.
El instrumento constitutivo puede estipular la prohibición de la transferencia de las acciones, hasta
un plazo máximo de diez (10) años, contados a partir de la emisión.
La SAS deberá llevar contabilidad y confeccionar sus estados contables que comprenderán su estado
de situación patrimonial y un estado de resultados que deberán asentarse en el libro de inventario
y balances.
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es la encargada de determinar el contenido y
forma de presentación de los estados contables a través de sistemas electrónicos de información
abreviada.
En relación a su estructura administrativa, contará con un órgano de administración a cargo de uno
o más administradores, sean o no socios.
La designación como administrador puede ser por tiempo indeterminado o un plazo estipulado en
el instrumento constitutivo o posteriormente. Si se prescinde de un órgano de fiscalización, se
deberá designar por lo menos un administrador suplente. Las designaciones o cambios de los
administradores deben inscribir en los registros correspondientes.
Una S.A.S. puede constituir o ser parte de otra SAS, pero si es una SAS unipersonal no puede formar
otra SAS unipersonal.
Su principal desventaja radica en la existencia de lagunas legales, que implican una posible situación
de inseguridad jurídica que pueda llegar a darse en aspectos controvertidos entre las normas que
supletoriamente las regulan. Esta situación surge del hecho de que este tipo de Sociedades fue
establecido por una ley distinta de la Ley 19550 (Ley General de Sociedades), que se apoya en esta
última para regular ciertos aspectos.
4.5. Sociedad anónima unipersonal (S.A.U.)

Con la reforma del Código Civil y Comercial de la Nación en 2015 se incorporó este tipo societario a
la Ley general de sociedades 19.550. Esta figura societaria fue pensada para emprendedores,
básicamente por la necesidad de los mismos de proteger su patrimonio personal.

Permite afrontar la totalidad de la inversión con un solo socio, manteniendo las particularidades de
las Sociedades Anónimas.
Debe constituirse por instrumento público y su contrato social debe inscribirse en el Registro
público de comercio.
Al tratarse de una sociedad por acciones, el socio limita su responsabilidad a la integración de las
acciones suscriptas.
El capital suscripto debe integrarse en su totalidad al momento de la constitución de la sociedad,
aun cuando sea en efectivo.
Está dentro de las sociedades con fiscalización estatal permanente según el artículo 299 de la ley
19550, lo que conlleva que deba cumplir con requisitos rígidos, que la obligan a designar un
Directorio y una comisión fiscalizadora. Aquí radica una de las paradojas, pues de trata de una
sociedad unipersonal, pero su estructura administrativa se compone de varias personas.
Las sociedades anónimas unipersonales no pueden estar constituidas por otras sociedades
anónimas unipersonales.
Se puede concluir que tanto las S.A.U. como las S.A.S., se crearon por la necesidad de los
emprendedores y empresarios de proteger su patrimonio personal. De este modo, se busca evitar
lo que se daba en la práctica, que era ni más ni menos que la creación de sociedades con un socio
minoritario y a la vez simbólico, donde en realidad el socio mayoritario era el único dueño de la
empresa.
5. Aspectos impositivos del emprendimiento

Nuestro sistema tributario se sustenta básicamente en impuestos sobre la renta, el consumo y el
patrimonio. En razón de los distintos niveles de gobierno, tendremos impue stos nacionales,
provinciales y municipales.
Al tiempo que se decide la forma jurídica a adoptar, es conveniente analizar si existen regímenes
de promoción fiscal para emprendedores o para la actividad del emprendimiento, tanto a nivel
nacional, provincial o municipal, pues es común que se establezcan determinados requisitos
respecto de la forma jurídica adoptada para poder acceder a los mismos.

Según la forma jurídica elegida, el emprendedor deberá inscribirse en los organismos fiscales
correspondientes, para dar cumplimiento a las obligaciones impositivas.
A continuación, pasamos a hacer una breve descripción de algunos de los impuestos más
importantes.
5.1. I.V.A.
El Impuesto al valor agregado (I.V.A.) es un impuesto nacional que grava al consumo. El mis mo se
aplica sobre el precio de venta de bienes y servicios en cada etapa de la comercialización. Se dice
que es un impuesto indirecto, porque el fisco no lo recibe directamente del consumidor, sino que
el mismo lo deben declarar y pagar los contribuyentes (empresas o responsables inscriptos) que
deben confeccionar una declaración jurada mensual y registrarlo en sus libros contables.
Al IVA débito fiscal, que las empresas cobran a sus clientes al momento de facturarles las ventas, le
restan el I.V.A. crédito fiscal que surge del IVA que pagan al realizar sus compras.
Existen diferentes alícuotas de IVA:
-Tasa general del 21%.
-Tasa del 10.5% que se aplica a la venta de determinados productos como ser la venta de bienes
muebles (ej. electrodomésticos) y a la prestación de algunos servicios como por ejemplo la medicina
prepaga.
-Tasa del 27% aplicable a ciertas actividades como los servicios públicos de energía eléctrica, gas,
agua, telecomunicaciones, etc.
5.2. Ganancias
El impuesto a las Ganancias es un impuesto nacional que alcanza a la totalidad de las ganancias
obtenidas por la actividad desarrollada tanto en Argentina como en el exterior. La alícuota es
progresiva del 9% al 35% dependiendo del nivel de ingresos.
Las empresas residentes en Argentina tributan sobre su renta a nivel mundial, pudiendo computar
como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos
sobre sus actividades en el extranjero Para ello se establecen convenios con otros países para evitar
la doble imposición.

5.3. Impuesto a los débitos y créditos bancarios

Popularmente conocido como impuesto al cheque, alcanza con una alícuota del 0,6% a todas las
sumas de dinero acreditadas o debitadas en cuentas corrientes que se posean en entidades
bancarias locales y con una tasa del 1.2% a la gestión de cobro de cada cheque que se deposita en
una caja de ahorro.
La tasa general es de 0.6% para débitos y créditos bancarios, y existen algunas tasas diferenciales
para determinadas transacciones.
Los titulares de cuentas bancarias alcanzados por la tasa general del 0.6% y 1.2% pueden computar
el 33% del impuesto pagado por este impuesto, como crédito impositivo contra el Impuestos a las
Ganancias o el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
5.4. II.BB.
Ingresos Brutos es un impuesto provincial obligatorio para todos aquellos que realicen una actividad
comercial. En general, se determina como un porcentaje de la facturación, donde se aplican
alícuotas que van del 1 al 15%, dependiendo de la jurisdicción y del t ipo de actividad. En el caso
particular de estar en el régimen simplificado se abona cuotas fijas.
Se realizan liquidaciones del impuesto y pagos mensuales; y también hay que confeccionar una
presentación anual.
En Provincia de Buenos Aires, el organismo recaudador es ARBA, en tanto en C.A.B.A. es AGIP.
Cuando se vende o presta servicios en más de una provincia argentina, en lugar de inscribirse en
cada provincia, el contribuyente debe inscribirse en el convenio multilateral. De esta manera, se
hace una única declaración jurada mensual donde se indica qué porcentaje del impuesto
corresponde a cada provincia y se realiza un sólo pago.
5.5. Otros impuestos provinciales

•Impuesto de sellos
Este impuesto afecta a las escrituras públicas o instrumentos privados por los que se otorga
posesión o transfiere dominio sobre bienes muebles e inmuebles y casi cualquier acto oneroso. En
algunas jurisdicciones se aplica a los pagos con tarjetas de crédito.

La tasa generalmente es del 1% pero hay excepciones como las ventas inmobiliarias que pueden ser
de hasta un 4%. En todos los casos el impuesto es calculado sobre el valor del bien o documento
sujeto al gravamen.
•Impuesto Inmobiliario:
Su monto se fija en función del valor fiscal de la propiedad.
•Impuesto a la Patente Automotor:
Su monto se fija en función del valor fiscal del automotor.
5.6. Impuestos municipales

Los impuestos de carácter municipal, son tributos gestionados y recaudados por cada municipio
dentro de una provincia. Por lo general, se trata de tasas que se abonan en concepto de servicios
públicos brindados en una localidad. También es común el cobro de tasas por imágenes o emisión
de sonidos o música, cuyo fin sea la difusión en la vía pública de productos o de actividades con
carácter comercial.
A modo de ejemplo, podemos mencionar:
•Alumbrado, barrido y limpieza
•Seguridad e higiene, que se pagan de forma mensual o bimestral y suele consistir en un porcentaje
de las ventas brutas que realice un negocio.
•Impuesto a la publicidad y Propaganda. Se cobra un monto por la cartelería publicitaría en la vía
pública en función del tamaño de los carteles.
5.7. Aportes y contribuciones a la seguridad social

En el caso de los trabajadores en relación de dependencia, los aportes están a su cargo, aunque es
en última instancia el empleador quien retiene los mismos y realiza el pago de al estado.
Las contribuciones están a cargo del empleador.
Los importes a pagar en concepto de aportes y de contribuciones se determinan de acuerdo con la
cantidad de horas trabajadas. Y tienen como destino el sistema integrado de jubilaciones y
pensiones, la obra social del PAMI, las asignaciones familiares, el fondo nacional de desempleo y la
obra social.
Si se planea contratar empleados, se debe estimar entre un 30% y un 40% de cargas sociales, sobre
el sueldo bruto del empleado dependiendo del tipo de actividad.

6. Conclusiones
-Un equipo emprendedor permite compartir la carga de trabajo, las cargas emocionales y las cargas
financieras.
-La principal variable para elegir entre el régimen simplificado (monotributo) o el general
(autónomo) es el monto de facturación.
-El monotributista de pagar una cuota fija mensual que unifica el componente impositivo (IVA y
ganancias) y el componente previsional (aportes a la jubilación y obra so cial). II.BB, por tratarse de
un impuesto provincial, debe pagarlo aparte.
-El empresario individual es titular de un único patrimonio, no existe diferencia entre su patrimonio
comercial y personal. Frente a terceros, no tiene limitación de responsabilidad .
-La constitución e inscripción de las S.R.L. es más económica que la de la S.A., ya que requiere menos
formalidades.
-El formato de SRL es más conveniente para emprendimientos chicos, de pocos socios y que no
tienen intenciones en el corto plazo de comprar otras empresas o negociar sus cuotaspartes.
-La transmisibilidad de capital en una S.A. es más sencilla que en una S.R.L.
-Para un proyecto de magnitud, una SA sería la forma más conveniente pues puede cotizar en la
Bolsa de Comercio ya que, como se dijo, sus acciones son negociables y transferibles de forma más
rápida y menos burocrática (no requieren modificación del estatuto). Además, una SA puede ser
parte de otra compañía, o adquirirla totalmente.
-La Sociedad de hecho no limita la responsabilidad de los socios de forma completa.
-La S.A.U. permite un único socio cuya responsabilidad se limita al capital aportado. Tiene como
principal desventaja respectos a la S.A.S., el hecho de estar sometida a un rígido sistema de
fiscalización.
-La S.A.S. puede ser unipersonal, los socios responden sólo por el capital aportado y puede
constituirse en forma online en sólo 24hs. Su única desventaja es que esta forma societaria no ha
sido incorporada a la Ley General de Sociedades (19550) y esto genera ciertas contr oversias.

7. Bibliografía
•Justin G. Longenecker, Leslie E. Palich, J. William Petty y Frank Hoy (2012). Administración de
pequeñas empresas; lanzamiento y crecimiento de iniciativas emprendedoras. Cengage Learning,
16a. ed.
•Ley 26.565. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.
•Ley general de sociedades (LGS) N°19550, T.O. 1984, con las modificaciones introducidas por
normas posteriores al mismo.
•Ley 26.994 modificatoria de la antigua Ley de Sociedades Comerciales (2015).
•Ley 27349 de Apoyo al Capital Emprendedor.


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5.3. Impuesto a los débitos y créditos bancarios

5.5. Otros impuestos provinciales

016 ESCUELA ARGENTINA DE NEGOCIOS®

5.6. Impuestos municipales

5.7. Aportes y contribuciones a la seguridad social

017 ESCUELA ARGENTINA DE NEGOCIOS®

018 ESCUELA ARGENTINA DE NEGOCIOS®

019 ESCUELA ARGENTINA DE NEGOCIOS®

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