3 MODULO Perucontable - Fiscalizacion IGV

PERUCONTABLE
FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS- IGV
Expositor: Richard Agapito

Lima, 27 de mayo del 2020
Fiscalización de IGV
Solicitud de informacion recurrente en los requirimientos iniciales:
✓Libros y registros de acuerdo a las normas correspondientes. (Regularizar

y evaluar pago de multa anticipadas segun cada caso en particular)
✓Registro de Retenciones y Percepciones segun corresponda
✓Analisis mensual de la determinación del IGV.
✓Analisis del SFMB (En solicitudes de devoluciones del IGV)
✓Constancias de presentacion y archivos «txt» de los libros electronicos
✓ Copia de la base de datos ¿Información confidencial?
Richard Agapito- Asesoría y Consultoría

2
Tributaria
Fiscalización de IGV

3
Tributaria
¿Multa por no exhibir archivos txt?
RTF N° 03717-4-2017. Multa por no exhibir archivos TXT
Richard Agapito- Asesoría y Consultoría 4

Tributaria
¿Multa por no exhibir archivos txt?
RTF N° 03717-4-2017. Multa por no exhibir archivos TXT
Fallo:

Tributaria 5
IVA: Valor agregado
1era etapa 2da etapa 3ra etapa

V.V. 200 400 600
200 400
V.A. 200 200 200
18% 36 36 36
Total 108

6
Tributaria
Nacimiento de la Obligación Tributaria
Nacimiento de la
Normas reglamentarias
Obligación Tributaria
( Art. 3° del Reglamento
de la Ley del IGV)
(art. 4° de la LIGV)
Reglas para emisión de

C.P.
(Reglamento de
Comprobantes de Pago)

7
Tributaria
Nacimiento de la Obligación Tributaria
OPERACIÓN MOMENTO DE NACIMIENTO

Venta de Bienes Muebles ◼ Emisión de Comprobante de Pago, o
◼ Entrega del bien.
◼ Pagos parciales antes de la entrega del bien.
Retiro de Bienes Muebles ◼ Emisión de Comprobante de Pago.
◼ Fecha de retiro.
Prestación de Servicios ◼ Emisión de Comprobante de Pago, o
◼ Percepción de la retribución.
Utilización de Servicios ◼ Anotación de Comprobante de Pago, o
◼ Pago de la retribución.
Contratos de Construcción ◼ Emisión de Comprobante de Pago, o
◼ Percepción del ingreso.
Primera Venta de Inmueble ◼ Fecha de percepción del ingreso.
Importación de bienes ◼ Cuando se solicita el despacho al consumo.

8
Tributaria
Nacimiento de la O.T.
RTF N° 7313-4-2002
Se configura el nacimiento de la obligación tributaria del IGV
cuando el vendedor entrega los bienes a sus clientes, lo que
se acredita con la emisión de la guía de remisión
correspondiente, aunque no se haya emitido el respectivo
comprobante de pago.
¿La entrega de los bienes obliga a la emisión del C.P?
RTF N° 08391-4-2016 : Caso de servicios

9
Tributaria
Elemento a fiscalizar: Debido Fiscal
Reparos por falta de sustentación de notas de crédito

10
Tributaria

11
Tributaria
¿Qué conceptos comprende “otros”?

Tribunal Fiscal
RTF N° 4211-1-2007
“De las normas glosadas se establece que la emisión de notas de crédito y la
consiguiente anulación total o parcial del comprobante previamente emitido, opera por
descuentos o bonificaciones obtenidos posteriores a la emisión de los mismos por
devolución de bienes o de la retribución de servicio no realizado, por haberse
consignado en exceso el impuesto bruto, o por haberse omitido consignar
separadamente este último en el comprobante, supuestos estos últimos que dan
contenido a la opción “otros” del Reglamento de Comprobantes de Pago”.

12
Tributaria
RTF N° 588-3-1998
“…no es correcto considerar que la emisión de notas de débito o crédito sólo
procede para efectos de la anulación de ventas por devolución de bienes, desde
que existen otras hipótesis de hecho en las que ello procede tales como para
rectificar un error en la factura.
RTF N° 213-4-2000
El ajuste al débito fiscal por parte del vendedor y el correspondiente ajuste en el
crédito fiscal por parte del adquirente debían realizarse en el mismo mes, lo
que supone que la recurrente en su calidad de vendedora debió enviar
oportunamente las copias de la respectiva nota de crédito a su cliente

13
Tributaria
CREDITO FISCAL

14
Tributaria
Registro de Compras Electrónico

15
Tributaria
Casuística:
El uso de los campos 15 y 17:

Uso del estado 0:
El estado 0 se aplica para todo comprobante de pago o documento que no da
derecho a crédito fiscal.
Omisión en la Anotación:
No existe ningún estado para regularizar omisión, en tal sentido, si se omitió la
anotación de un comprobante de pago o documento que otorga derecho a
crédito fiscal, No se podrá utilizar dicho crédito en ese periodo, sin embargo lo
podrá utilizar en los 12 meses siguientes, utilizando para ello el estado 9.

16
18
Tributaria
Richard Agapito-
Expositor: Asesoría y Consultoría
RichardAgapito 17
Tributaria
Crédito Fiscal del IGV
1. Requisitos sustanciales:
a. Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta, aun

cuando el contribuyente no este afecto a este último impuesto
b. Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.

18
Tributaria
Que sea aceptado como costo o gasto
➢ El principio de causalidad debe entenderse aplicable al Impuesto a la Renta.
➢ La causalidad exigida para el IGV es entendida como la relación causal u objetiva

entre el bien adquirido y la actividad económica que realiza el sujeto contribuyente.
➢ Existen límites cuantitativos para la deducción de los gastos y prohibiciones para

su deducción señalada en el artículo 44° del Impuesto a la Renta.
➢ No hay limites cuantitativos para tomar el crédito fiscal, salvo los gastos de
representación.

19
Tributaria
Destinado a operaciones gravadas
➢ Una adquisición puede calificar como costo o gasto a efectos del Impuesto a la
Renta y estar destinada a una operación no gravada (exonerada o inafecta), por
tanto no hay C.F.
➢ Dan derecho a crédito fiscal las adquisiciones destinadas a exportaciones por ser
una operación gravada con tasa cero (Saldo a favor del exportador)

20
Tributaria
CARTA 115-2005-SUNAT:
“En efecto, cuando el artículo 18° del TUO de la Ley del IGV alude al “otorgamiento”
del crédito fiscal se refiere a que se concede crédito fiscal únicamente por las
operaciones que reúnan los requisitos señalados en el mismo; mientras que el
artículo 19° del citado TUO establece que para “ejercer” el derecho al crédito fiscal
deben cumplirse con los requisitos detallados en dicho artículo, vale decir, para hacer
uso del crédito fiscal deben cumplirse con esos requisitos.
Habiendo cumplido con los requisitos sustanciales del artículo 18° de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se entiende que el
crédito fiscal ya ha sido válidamente otorgado (…)”

21
Tributaria
Casos especiales:
➢ Operaciones de financiamiento: Efectos de subcapitalización
➢ Gastos en paraísos fiscales: IGV pagado es C.F.?
¿Aplicación literal de la norma del IR?

22
Tributaria
Crédito fiscal
¿Crédito fiscal sujeto a la deducción de gastos del IR?
• RTF N° 10225-8-2014
Tribunal Fiscal
Sostiene que el crédito fiscal vinculado a aquellos gastos que son reparados para
efectos de la determinación del Impuesto a la Renta por haber excedido los límites de
la Ley de Renta no debe ser deducible.
Remisión expresa a la norma (Interpretación literal)

23
Tributaria
Crédito fiscal
¿Crédito fiscal sujeto a la deducción de gastos del IR?
RTF N° 2109-4-1996
RTF Nros 2607-2000; 1374-3-2000

24
Tributaria
Crédito fiscal: Gasto en automóviles
RTF N° Nº 13239-3-2013
• No es utilizable el crédito fiscal en la parte que corresponde al gasto en
automóviles que excede el máximo deducible según las normas del Impuesto
a la Renta, en virtud de lo establecido por el inc. a) del art. 18 de la Ley del
IGV, que exige que las adquisiciones sean permitidos como gasto o costo de
la empresa para que otorguen derecho al crédito fiscal

25
Tributaria
2. Requisitos formales:
a) IGV consignado por separado en el comprobante de pago.
b) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del

emisor.
Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su
emisión. ¿Condición de No Habido, son las mismas reglas que el I.R?

26
Tributaria
Requisitos formales:
c) Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

• Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:
• Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras:
• En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12 meses siguientes
• Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP

Tributaria
Oportunidad del ejercicio del crédito fiscal
Art. 2 de la Ley N° 29215 (D.L. N° 1116 vigente desde el 1 de agosto 2012)

«No se perderá el derecho al crédito fiscal si la anotación de los comprobantes de
pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19º del Texto Único
Ordenado antes citado –en las hojas que correspondan al mes de emisión o del pago
del impuesto o a los 12 meses siguientes– se efectúa antes que la SUNAT requiera al
contribuyente la exhibición y/o presentación de su registro de compras»
Tribunal Fiscal
RTF N° 13096-8-2013
RTF N° 09906-3-2017

Tributaria
Anotación oportuna en el Reg. De Compras
Casación N° 13441-2018 LIMA de la Corte Suprema de Justicia (publicada el

30.01.2019)
“OCTAVO: (…..) Más aún, si la sentencia de vista impugnada ha señalado que el

reparo formulado por la Administración Tributaria resulta justificado y ceñido a
derecho pues el registro de compras exhibido por la contribuyente demandante
fue legalizado el catorce de mayo de dos mil catorce, es decir, con posterioridad
a la notificación del Requerimiento N° 0221140003627, que se dio el cinco de mayo
del mismo año, donde se le requirió exhibir y/o presentar el indicado registro, lo que le
permitió concluir que los comprobantes de pago de compras pertenecientes a los
periodos de setiembre a diciembre de dos mil doce no fueron oportunamente anotados
en el registro de compras a fin de ejercer válidamente el derecho al crédito fiscal del
IGV consignado en los mismos (….)”

29
Tributaria
Derecho al ejercicio del crédito fiscal
Informe N° 161-2015-SUNAT/5D0000
✓ ¿En los casos en que se detecta que los contribuyentes que, estando
obligados a llevar su Registro de Compras electrónico, llevan dicho
registro en forma manual o computarizada, se configura la infracción
prevista en el numeral 1 o en el numeral 2 del artículo 175° del Código
Tributario?
✓ ¿En el supuesto de la pregunta anterior, correspondería que se

desconozca el derecho al uso del crédito fiscal?

30
Tributaria
Derecho al ejercicio del crédito fiscal
Informe N° 161-2015-SUNAT/5D0000
✓ Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su Registro de Compras
electrónico, lo lleven en forma manual o computarizada, incurrirán en la infracción
prevista en el numeral 2 del artículo 175° del TUO del Código Tributario.
✓ El hecho que un contribuyente que, estando obligado a llevar el Registro de

Compras de manera electrónica, lo lleve de manera manual o mecanizada, no
es un elemento que determine la pérdida del crédito fiscal, siempre que la
anotación de los comprobantes de pago u otros documentos –en las hojas que
correspondan al mes de emisión o del pago del impuesto o a los 12 meses
siguientes– haya sido realizada en dicho Registro de Compras - manual o
mecanizado- antes de que la SUNAT requiera su exhibición.

31
Tributaria
Fehaciencia de las operaciones
Documentos SI NO Observaciones
Orden de compra o de servicio X
Contratos, addendas X
Cartas de aceptación, actas de conformidad X
Valorizaciones X
Guía de remisión. ¿Que validó?
Documentos de ingreso y salida del almacén
Kárdex. X
Informes tecnicos elaborados por terceros (detallados) X
Partes de trabajo realizados por trabajadores
Organigrama, MOF, Reglamento Interno de Trabajo
Politicas, memorandums, acuerdos de directorio X
Escrituras publicas, cartas notariales X
Presupuestos, cotizaciones.
Fotos, videos y otros mas
32
Tributaria
Incidencia del IR en las operaciones del IGV
Reparos frecuentes
• Reintegro del crédito fiscal por gastos reparables: Gastos por
intereses, gastos recreativos, gastos de vehículos, etc.
• Reintegro de crédito fiscal por activos fijos: Enajenación antes de
los dos años de su adquisición
• Reintegro del crédito fiscal por faltantes de inventario
• Reintegro del crédito fiscal por mermas y desmedros no
acreditadas

33
Tributaria
Operaciones No Reales
Emisor Pago del impuesto

¿Capacidad contributiva?
No da derecho
Receptor del C.P al C.F
Base legal:
Art. 44° de la Ley del IGV

34
Tributaria
Se considera Operación No Real:
A. Cuando se emita un comprobante de pago o nota de débito, la

operación gravada que consta en éste es inexistente o simulada
B. Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota

de débito no ha realizado verdaderamente la operación, habiéndose
empleado su nombre y documentos para simular dicha operación.
Forma de subsanar: El adquirente cancela la operación a través de los
medios de pago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho al
crédito fiscal ( Transferencia de fondos, cheques no negociables, orden
de pago)
Base legal:
Art. 44° de la Ley del IGV

35
Tributaria
RTF N° 02399-3-2004
“Que el artículo 44° de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, establece que aquel comprobante de pago
que no corresponda a una operación real no dará
derecho al crédito fiscal;
En ese contexto, la discusión no se centra en la
relación que debe existir entre los bienes facturados
con las ventas declaradas, PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD, ni en las características de los
comprobantes de pago, sino en la FEHACIENCIA o
verosimilitud de dichas adquisiciones;

36
Tributaria
Hechos observados mas recurrentes por Sunat
¿Qué hechos de terceros imputa Sunat como causales para operaciones no
reales?
✓ No cuenta con personal en planilla;
✓ No haber declarado establecimientos anexos, tales como almacenes o depósitos,
✓ No haber presentado las correspondientes declaraciones
✓ Omisiones de las anotaciones de ciertas operaciones en la contabilidad y en los
libros y registros contables,
✓ No presentar copia de cheques como medios de pago
✓ Proveedor al ejecutarles una fiscalización se encuentre como no habido o ya están
dados de baja
✓ No tienen capacidad operativa o logística (RTF N° 07065-3-2017 )
Nota: Para el IR , si la operación es no fehaciente, conllevaría al desconocimiento del

costo o gastos.

37
Tributaria
Incumplimiento de los proveedores
RTF N° 09252-3-2009.
✓ Es una potestad discrecional mas no obligatorio
realizar cruces de información de parte de la
SUNAT
✓ El tan solo hecho de no presentar pruebas

requeridas o no cumplir con el mínimo
probatorio es causal para que la Administración
Tributaria repare el rédito fiscal por operaciones
no reales

38
Tributaria
Cruce de información con Sunarp
RTF N° 04278-1-2015:
Cruce de información con los supuestos
transportistas logrando establecer mediante
información de la SUNARP que los supuestos
transportistas no contaban con unidades
vehiculares.
RTF N° 03050-2-2015:
A través de la base de datos de la SUNARP se
determinó que las placas de rodaje consignadas
en las guías de remisión son inexistentes

39
Tributaria
Cruce de información con Ministerio de Transportes
RTF N° 07389-1-2015 :
El Tribunal Fiscal verificó mediante el pedido que
hace al Ministerio de Transportes respecto a las
licencias de conducir que no coinciden con los
conductores señalados en las guías de remisión.
Asimismo, en la misma resolución, se aprecia que la

SUNAT solicita detalle de las unidades vehiculares
que transportan la mercadería, concluyendo que la
mercadería comprada excede del peso bruto
vehicular permitido.

40
Tributaria
Evaluación de SUNAT

Tributaria
Evaluación de SUNAT

42
Tributaria
Valoración de los medios probatorios
Tribunal Fiscal: RTF N° 16293-1-2011
Valorándose de los medios probatorios en forma conjunta y con apreciación razonada,

observando lo establecido (investigar todas las circunstancias del caso)
➢ Artículo 125 del Código Tributario: Medios probatorios (documentos, la pericia y la

inspección)
➢ Artículos 162 y 163 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N.º
27444: Corresponde al administrado aportar pruebas
➢ Artículo 197º del Código Procesal Civil: Ninguna prueba deberá ser tomada en forma
aislada, tampoco en forma exclusiva, sino en su conjunto
Tribunal Fiscal Nº 06368-1-2003

43
Tributaria
La carga de la prueba
RTF N° 7578-4-2014

44
Tributaria
Prorrata de crédito fiscal

45
Tributaria
Adquisiciones que otorgan
derecho al crédito fiscal
COMPRAS TIPO DE VENTA

CREDITO FISCAL
Cuando están
SÍ DAN DERECHO destinadas a: Exportaciones
COMPRAS
Ventas
SEGÚN MIXTAS
PRORRATEO Gravadas
Destinadas a:
Cuando están Ventas NO

NO DAN DERECHO destinadas a: Gravadas

Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral Tributaria
6 del Art. 6° Reglamento. 46
Prorrata del crédito fiscal
1. Regla general: Identificación de las compras y su DESTINO
2. Regla excepcional o secundaria: Método de la prorrata

(APLICABLE SOLO OPERACIONES COMUNES O MIXTAS)
Op, gravadas + Exportaciones

Op, gravadas + Exportaciones + = %
Op, no gravadas
Art. 23 de la Ley del IGV

Art. 6 del Reglamento de la Ley del IGV
47
Tributaria
Haber realizado cuando menos UNA

operación gravada y no gravada ,en
los 12 últimos periodos, y
Procederá la
prorrata cuando:
En el mes a declarar, exista
adquisiciones destinadas a
operaciones gravadas y no gravadas
que no se puedan identificar su
destino.
Decreto Legislativo N° 1395 publicado el 06.09.2018 aplicable a partir del 1° de octubre 2018
48
Tributaria
¿Qué pasa si en un determinado mes solo realizo operaciones gravadas,
igual procede aplicar la prorrata porque en los meses anteriores si realice
operaciones no gravadas?
*RTF N° 13635-2-2009
“……Al ser el IGV un tributo de liquidación mensual, el artículo 23º de la LIGV
solo debe ser aplicado a sujetos que realicen conjuntamente operaciones
gravadas y no gravadas en un mes calendario determinado. Pero si en este mes
dichos sujetos solo realizan operaciones gravadas, no hay motivos para
aplicar la prorrata del crédito fiscal, teniendo derecho el contribuyente a
utilizar la totalidad del crédito fiscal”.

49
Tributaria
Casación N° 9309-2015- LIMA de la Corte Suprema de Justicia
➢ 1era Instancia: El juzgado especializado declaro Infundada la demanda contenciosa
administrativa interpuesta por Sunat contra la RTF 13635-2-2009
➢ 2da Instancia: La Corte Superior confirmo la sentencia del Juzgado Especializado
➢ Corte Suprema:
En ese sentido, precisó el Colegiado Superior que no corresponde aplicar el procedimiento de la
prorrata previsto en el numeral 6 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas para determinar el Crédito Fiscal en un periodo de doce meses, más aún cuando
dicho impuesto se caracteriza por ser un impuesto de liquidación mensual conforme lo señala el
artículo 11 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, por lo que en concordancia con el artículo 23 de dicha norma, el método de
la prorrata se debe aplicar a sujetos que realicen conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas en un mes calendario más no cuando en dicho periodo sólo se realizan
operaciones gravadas.

50
Tributaria
Deberá contabilizar separadamente la adquisición de bienes, servicios,

contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a
operaciones no gravadas.
Vigente por las operaciones del periodo tributario de 10-2018
51
Tributaria
Tratándose de contribuyentes que inicien o reinicien actividades, el periodo a que hace

referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que iniciaron o reiniciaron
actividades hasta completar los doce (12) meses.
Solo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones comprendidas en
el inciso d) del artículo 1 del presente dispositivo, se considerará como operación no
gravada, la transferencia del terreno.”
52
Tributaria
Caso: Edificación de inmueble

• RTF N° 10885-2-2014
Contribuyente:
Argumento que por las compras vinculadas con la edificación de inmuebles le
correspondía aplicar el procedimiento establecido en el numeral 6.1 del art. 6
del Rgto. de la LIGV (identificación especifica)
➢ Cemento, ladrillo, y otros materiales de construcción
➢ Luz, agua, alquileres, publicidad, teléfono

53
Tributaria

• RTF N° 10885-2-2014
SUNAT:
La SUNAT consideró que respecto de todas las operaciones debía aplicarse la
prorrata (num. 6.2 del art. 6 del Rgto. de la LIGV), pues a partir del Registro de
Compras presentado por el contribuyente (de forma consolidada) no podía
establecer cuáles se habían destinado a operaciones gravadas y no gravadas

54
Tributaria

• RTF N° 10885-2-2014
Tribunal Fiscal
La falta de una columna en el Registro de Compras en donde se anoten las
adquisiciones de uso común, no desvirtúa el hecho de que la contabilidad de la
recurrente permite diferenciar entre las adquisiciones que se destinan a
operaciones gravadas y no gravadas, pudiendo emanar ese distingo no sólo
de su Registro de Compras sino también de sus libros principales de
contabilidad.
En relación a los gastos administrativos, se advierte que no es posible
determinar con certeza si los mismos habían sido destinados a operaciones
gravadas (venta de departamento) o no gravadas (venta de terreno), por lo que
corresponde aplicar en este caso el método de la prorrata.
55
Tributaria
Fiscalización de IGV No Domiciliados

56
Tributaria
IGV-Utilización de servicios
¿Qué condiciones se deben cumplir?
➢ El prestador del servicio debe ser un sujeto no domiciliado.

➢ Es irrelevante donde se desarrolle el servicio.
➢ Necesariamente el servicio debe ser consumido o empleado en
territorio nacional.
➢ No es relevante donde se pague la obligación
➢ No es relevante donde se pacte el contrato
Informe N° 011-2005/SUNAT

57
Tributaria
Utilización de servicios en el país

58
Tributaria
Utilización de servicios en el país
Tribunal Fiscal
RTF N° 04973-1-2016
“Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra las
resoluciones de determinación giradas por el Impuesto General a las Ventas de enero a
diciembre de 2013, en razón a que al ser ejecutados los servicios de sobreestadía de
contenedores y seguros, servicios prestados por una empresa no domiciliada, en la
zona primaria de aduanas, es decir, dentro del territorio nacional, se entiende que
el primer acto de disposición de los mismos por la recurrente ocurrió en el país y en tal
sentido, dichos servicios fueron utilizados o consumidos o empleados en el país,
supuesto gravado previsto en el inciso b) del artículo 1° de la Ley del Impuesto General
a las Ventas”

59
Tributaria
IGV-Utilización de servicios
Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se deducirá como
crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotación se efectúe en la hoja que corresponda a dicho período y dentro del
plazo establecido en el numeral 3.2 del artículo 10, siendo de aplicación lo dispuesto en el último
párrafo del numeral 2.1 del artículo 6.
➢ Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crédito fiscal en la utilización de
servicios, deberán ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al
mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.
En caso la anotación se realice en una hoja distinta a las señaladas en el párrafo anterior, el
adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.

60
Tributaria
Saldo a Favor del Exportador

61
Tributaria
Saldo a Favor del Exportador- Plazos para resolver
SIN CARTA
FIANZA ✓ Más de 70% de las facturas de compra
sean electrónicas
✓ Que Sunat le haya entregado al exportador
30 días hábiles una nota de crédito negociable o cheque de
devolución en los 12 meses anteriores,
✓ Que en los últimos 6 meses se haya
15 días hábiles respetado los plazos para las declaraciones
determinativas de IGV, IR se hayan
generado el registro de venta e ingresos
dentro de la fecha máximo de atraso
CON CARTA Siempre que se cumplan

2 días hábiles requisitos concurrentes
FIANZA
Decreto Supremo N°088-2018-EF
Richard
CPC Agapito- Asesoría
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¿Qué conceptos comprende “otros”?

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El uso de los campos 15 y 17:

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a. Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta, aun

b. Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.

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➢ El principio de causalidad debe entenderse aplicable al Impuesto a la Renta.

➢ La causalidad exigida para el IGV es entendida como la relación causal u objetiva

➢ Existen límites cuantitativos para la deducción de los gastos y prohibiciones para

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➢ Operaciones de financiamiento: Efectos de subcapitalización

➢ Gastos en paraísos fiscales: IGV pagado es C.F.?

¿Aplicación literal de la norma del IR?

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¿Crédito fiscal sujeto a la deducción de gastos del IR?

Remisión expresa a la norma (Interpretación literal)

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RTF Nros 2607-2000; 1374-3-2000

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a) IGV consignado por separado en el comprobante de pago.

b) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del

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c) Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

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Oportunidad del ejercicio del crédito fiscal

Art. 2 de la Ley N° 29215 (D.L. N° 1116 vigente desde el 1 de agosto 2012)

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Casación N° 13441-2018 LIMA de la Corte Suprema de Justicia (publicada el

“OCTAVO: (…..) Más aún, si la sentencia de vista impugnada ha señalado que el

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✓ ¿En el supuesto de la pregunta anterior, correspondería que se