Actividad 2 Jose Arturo G.R.

JOSE ARTURO GOMEZ ROMERO
147843
CF88
IMPUESTOS III
RANULFO MACEDO PINEDA
ACTIVIDAD 2: IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SERVICIOS PROF
PUEBLA PUE. A DOMINGO 16 DE JULIO DEL 2023

ROFESIOANLES
introduccion
En La siguiente actividad se presentaran los cálculos determinados en base a diversos factores

empresarial, servicios profesionales, o régimen simplificado de confianza esto con la finalidad d
práctica lo aprendido, a lo largo de estos ejercicios se espera tener una comparativa, para de esta
impuestos resultantes y por que no validad cual de las actividades y características de los contrib
impuesto por las mismas. Recodemos que estos ejercicios se desarrollan después de un modulo a
de impuestos III.
PERSONA FISISCA CON ACTIVIDAD PROFESIONAL
Artículo 106 Cálculo de pagos provisionales mensuales.

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto d
posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. E
totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejerc
pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los traba
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso,
que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se determine de acuerdo a lo si
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas
que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provi
renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Las autoridades fi
en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo e
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como p
del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribu
del impuesto retenido, el cual deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las retenciones señaladas en el ar
términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de co
Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a qu
física que preste los servicios profesionales les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se
Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las persona
considerarlo como comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos
párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retenció
disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.
RESICO
El artículo 113-J de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la obligación para las personas morales de
retener el 1.25% de ISR a las personas físicas del RESICO por las actividades empresariales, servicios profesionales y
el uso o goce temporal de bienes.
Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas
deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los
pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes
el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha
persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar las
personas físicas.
. Determina el ISR
PERSONA FISICA SERVICIOS PROFESIOANLE
Determina los pagos provisionales de una persona física, por ingresos percibidos de una
de servicios profesionales durante el 2021, de acuerdo con la siguiente
Enero: Ingreso $15,000.00 Deducciones $5,000.00

Febrero: Ingreso $12,000.00 Deducciones $2,200.00
Considera las tarifas actualizadas emitidas por el SAT
INGRESOS DEL MES (ENERO) $ 15,000.00

GASTOS DEL MES (ENERO) $ 5,000.00
BASE GRABABLE $ 10,000.00

LIMITE INFERIOR $ 9,614.67
DIFEENCIA $ 385.33
TASA 16.00%
IMPUESTO MARGINAL $ 61.65
CUOTA FIJA $ 772.10
IMPUESTO PREVIO $ 833.75
ART 106 ISR RETENIDO $ 1,500.00
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR A FAVOR) $ 666.25
. Determina el ISR mensual de los ingresos obtenidos por las personas físicas, tomando en cuenta el procedimien
A SERVICIOS PROFESIOANLES
a física, por ingresos percibidos de una persona moral por concepto

te el 2021, de acuerdo con la siguiente información:
$15,000.00 Deducciones $5,000.00

$12,000.00 Deducciones $2,200.00
fas actualizadas emitidas por el SAT
INGRESOS DEL MES (FEBRERO) $ 12,000.00

INGRESO ACUMULABLE (ENERO + FEBRERO) $ 27,000.00
GASTOS DEL MES (FEBRERO) $ 2,200.00
GASTOS ACUMULABLES (ENERO + FEBRERO) $ 7,200.00

DIFEENCIA $ 570.67
TASA 16.00%
IMPUESTO MARGINAL $ 91.31
CUOTA FIJA $ 1,544.20
IMPUESTO PREVIO $ 1,635.51
ISR RETENIDO (ENERO) $ 1,500.00 ART 106
ISR RETENIDO (FEBRERO) $ 1,200.00 ART 106
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR A FAVOR) $ 1,064.49
onas físicas, tomando en cuenta el procedimiento a seguir por la propia ley, de la siguiente información:
RESICO
Determina los pagos provisionales de una persona física, por ingresos percibidos de una persona moral por conce
servicios profesionales durante el 2021, de acuerdo con la siguiente información:

INGRESO DEL MES $ 15,000.00

TASA APLICABLE % 1%
ISR POR PAGR ANTES DE RETENCIONES $ 150.00
ISR RETENIDO DEL MES DES $ 187.50
ISR A FAVOR $ 37.50
opia ley, de la siguiente información:
RESICO
a física, por ingresos percibidos de una persona moral por concepto de

e el 2021, de acuerdo con la siguiente información:
$15,000.00 Deducciones $5,000.00

o $12,000.00 Deducciones $2,200.00
rifas actualizadas emitidas por el SAT

TASA APLICABLE % 1%
ISR RETENIDO DEL MES DES $ 150.00
ISR A FAVOR $ 30.00
. Determina el ISR
PERSONA FISICA ACTIVIDAD EMPRE
Determina los pagos provisionales por ingresos percibidos por actividades empres
2021, por los siguientes meses:
Enero: Ingreso $45,000.00 Deducciones $18,00

Febrero: Ingreso $30,000.00 Deducciones $15,5
Considera las tarifas actualizadas emitidas por e

GASTOS DEL MES (ENERO) $ 18,000.00
(=) BASE GRABABLE $ 27,000.00 (=)

(-) LIMITE INFERIOR $ 26,988.51 (-)
(=) DIFEENCIA $ 11.49 (=)
(*) TASA 23.52% (*)
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 2.70 (=)
(+) CUOTA FIJA $ 4,323.58 (+)
(=) IMPUESTO PREVIO $ 4,326.28 (=)
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS $ - (-)
(=) IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR A PAGAR) $ 4,326.28 (=)
. Determina el ISR mensual de los ingresos obtenidos por las personas físicas, tomando en cuenta el procedimiento a segui
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
bidos por actividades empresariales de una persona física durante el

r los siguientes meses:
,000.00 Deducciones $18,000.00

0,000.00 Deducciones $15,500.00
s actualizadas emitidas por el SAT

INGRESO ACUMULABLE (ENERO + FEBRERO) $ 75,000.00
GASTOS DEL MES (FEBRERO) $ 15,500.00
GASTOS ACUMULABLES (ENERO + FEBRERO) $ 33,500.00

DIFEENCIA $ 14,737.05
TASA 21.36%
IMPUESTO MARGINAL $ 3,147.83
CUOTA FIJA $ 2,834.24
IMPUESTO PREVIO $ 5,982.07
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS $ 4,326.28
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR A PAGAR) $ 1,655.79
nas físicas, tomando en cuenta el procedimiento a seguir por la propia ley, de la siguiente información:
RESICO
Determina los pagos provisionales por ingresos percibidos por actividades empresariales de una persona física du
2021, por los siguientes meses:


TASA APLICABLE % 1%
ISR A PAGAR $ 495.00

opia ley, de la siguiente información:
RESICO
ercibidos por actividades empresariales de una persona física durante el

, por los siguientes meses:
$45,000.00 Deducciones $18,000.00

$30,000.00 Deducciones $15,500.00
rifas actualizadas emitidas por el SAT

TASA APLICABLE % 1%
ISR A PAGAR $ 300.00

OPINIO
Muy buenas tardes, para iniciar quisiera puntualizar en los aspectos

importantes que note de esta actividad tales como régimen fiscal, tiene
mucho que ver si son personas físicas con actividad empresarial o personas
físicas con servicios profesionales, o incluso si están en el régimen de
RESICO, es importante esto y relevante por que como lo expuse en una
pestaña con el nombre de artículos las retenciones cambian, es decir y lo
explicare en palabras coloquiales, de persona física a persona física no hay
ningún tipo de retención, de persona física con servicios profesionales a
moral si existe una retención de ISR equivalente al 10 % tal y como lo indica
el artículo 106 de la ley de ISR, de personas morales a morales no existe
retención , ahora bien de persona física en régimen de RESICO a persona
moral existe una retención de ISR por el 1.25%, y esto es congruente por lo
siguiente.
Para los pagos provisionales de las personas físicas con actividad
empresarial debemos considerar una base grabable la cual es resultado de
restar los gastos de los ingresos del mes a esto se aplica la tarifa
correspondiente.
Pero en régimen de RESICO este solo se considera en pagos provisionales
mensuales los ingresos por el porcentaje que le corresponda y cómo
podemos ver en los ejercicios la tabla RESICO es muy baja en cuanto a
porcentajes, ahora ben claramen5te en este ejercicio se pueden aplicar
estos supuestos pero imaginando que un contribuyente supere los
4,000,000. De pesos en ingresos ya tendría que pertenecer directamente a
régimen de personas físicas con actividad empresarial, es decir la ley
también establece acepciones y límites que nos ayudan a identificar a cual
régimen pertenecemos o en cual nos encontraríamos.

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JOSE ARTURO GOMEZ ROMERO

RANULFO MACEDO PINEDA

ACTIVIDAD 2: IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SERVICIOS PROF

PUEBLA PUE. A DOMINGO 16 DE JULIO DEL 2023

En La siguiente actividad se presentaran los cálculos determinados en base a diversos factores

Artículo 106 Cálculo de pagos provisionales mensuales.

PERSONA FISICA SERVICIOS PROFESIOANLE

Enero: Ingreso $15,000.00 Deducciones $5,000.00

INGRESOS DEL MES (ENERO) $ 15,000.00

BASE GRABABLE $ 10,000.00

BASE GRABABLE $ 10,000.00

a física, por ingresos percibidos de una persona moral por concepto

$15,000.00 Deducciones $5,000.00

INGRESOS DEL MES (FEBRERO) $ 12,000.00

BASE GRABABLE $ 19,800.00

Enero: Ingreso $15,000.00 Deducciones $5,000.00

INGRESOS DEL MES (ENERO) $ 15,000.00

INGRESO DEL MES $ 15,000.00

a física, por ingresos percibidos de una persona moral por concepto de

$15,000.00 Deducciones $5,000.00

INGRESOS DEL MES (FEBRERO) $ 12,000.00

INGRESO DEL MES $ 12,000.00

PERSONA FISICA ACTIVIDAD EMPRE

Enero: Ingreso $45,000.00 Deducciones $18,00

INGRESOS DEL MES (ENERO) $ 45,000.00

BASE GRABABLE $ 27,000.00

(=) BASE GRABABLE $ 27,000.00 (=)

bidos por actividades empresariales de una persona física durante el

,000.00 Deducciones $18,000.00

INGRESOS DEL MES (FEBRERO) $ 30,000.00

BASE GRABABLE $ 41,500.00

Enero: Ingreso $45,000.00 Deducciones $18,000.00

INGRESOS DEL MES (ENERO) $ 45,000.00

INGRESO DEL MES $ 45,000.00

ISR A PAGAR $ 495.00

ercibidos por actividades empresariales de una persona física durante el

$45,000.00 Deducciones $18,000.00

INGRESOS DEL MES (FEBRERO) $ 30,000.00

INGRESO DEL MES $ 30,000.00

ISR A PAGAR $ 300.00

Muy buenas tardes, para iniciar quisiera puntualizar en los aspectos

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