PARTE 1

Registro de provisión DEBE HABER

Gasto por incobrable S/ 10

Estimación para cobranza dudosa S/ 10

Cobro de provisión

…...................1…...................
Estimación para cobranza dudosa S/ 10
Gasto por incobrable S/ 10
Ingreso por recupero S/ 10

…...................2…...................
Banco S/ 10
Cuentas por cobrar S/ 10

Castigo de la cuenta DEBE HABER

[No hay castigo sin previa provisión del 100% de la cuenta

…...................1…...................
Gasto por incobrable S/ 15
PROVISIÓN
Estimación para cobranza dudosa S/ 15

…...................2…...................
Estimación para cobranza dudosa S/ 15
CASTIGO
Cuentas por cobrar S/ 15

Cobro del castigo

No importa el periodo de cobro

Banco S/ 15
Ingreso por recupero S/ 15
 PARTE 2

OPCIÓN 1

Opción A Mismo periodo

Opción B Diferente periodo

Nace la Letra
#01

OPCIÓN 2

CxC
 Préstamo

Recibo el dinero

Dinero recibido > pago

préstamo
RTE 2

Venta al crédito

Cuentas por cobrar S/ 20

Venta S/ 20

Opción 1: Conversión a Letra por cobrar

Se canjea la factura por la letra 001 a 90 días con un interés

del 4% mensual
Una letra puede empezar el 15 o el 01 de mes

ARMAR CUENTA T (SI HAY

Letra por cobrar (3) S/ 22
Cuenta por cobrar (1) S/ 20

INTERÉS)
Interés diferido (2) S/ 2

Interés diferido = (CxC) * (% mensual) * (# meses)

Fin de mes: registro de interés devengado

Opción 2: Asignación de cuenta en garantía

Préstamo obtenido < CxC
CxC asignadas …
Int & comisiones
La empresa solicita al banco un préstamo por S/10 y este exige CxC en
garantía por S/30. Cobra por adelantado un 12% del monto del préstamo Préstamo
por intereses y comisiones.

P1: Registro de CxC asignadas … y préstamo obtenido

..1..
Cuentas por cobrar asignadas en garantía S/ 30
 Cuentas por cobrar S/ 30
*Cambio el nombre de las CxC

..2..
Bancos S/ 9
Gasto por intereses y comisiones S/ 1
Préstamo por pagar S/ 10

P2: Me pagan CxC asignadas en garantía

..1..
Banco S/ 30
Cuentas por cobrar asignadas en garantía S/ 30

..2..
Préstamo por pagar S/ 10
Banco S/ 10
 PARTE 3

OPCIÓN 1

Letra por cobrar

Interés mensual
# Meses

Intereses diferidos
31-Jan S/ -
28-Feb
31-Mar

30
12%
10
ARTE 3

Opción 1: Cobra le empresa

Situación 01: Me pagan la letra

Banco S/ 22
Letras por cobrar S/ 22

Situación 02: NO me pagan la letra

Gasto por protesto / Letra protestada S/ 22
Letra por cobrar S/ 22

A fin de mes
1 Registrar el interés devengado de letra

2 Operaciones al 30 del mes

3 Provisiones al 30 del mes

Políticas de la empresa
1

5
5

6
 Letra por cob

OPCIÓN 2 Opción 1: Letra enviada al descuento

Préstamo obtenido = LxC

El banco acepta descontar la letra #10 a una tasa de descuento

del 8%

---1---
LxC > Letra enviada Letras descontadas
al descuento

---2---
Bancos (4)
Préstamo Gasto por descuento (3)
obtenido Intereses diferidos (2)

Gasto descuento total = (LxC) * (% mensual) * (Tiempo faltante)

Situación 01: El cliente SÍ paga la deuda al banco

..1..
Banco
Ingresa el dinero

..2..
Eliminar la Responsabilidad sobre letras descontadas
responsabilidad
 ..3..
Con el mismo dinero Préstamo por pagar
pago el préstamo

Situación 02: El cliente NO paga la deuda al banco

P1
Eliminar la Responsabilidad sobre letras descontadas
responsabilidad

P2
Enviar letra a Letras protestadas
protesto

P3 (Opción 01)
P3: Se reclasifica la LxC para especificar el % de protesto. Mi
empresa debe pagarle al banco.

---3.1---
Préstamo por pagar

---3.2---
Gasto de protesto

P3 (Opción 02)
P3: El cliente pide un refinanciamiento. Todo se convierte en
una nueva letra

Letra por cobrar

Situación 03: El cliente pide una renovación de letra

Se amplía el tiempo y se propone un nuevo interés

Letra por cobrar nueva

 Letra por cobrar

Opción 1: Letra enviada al descuento [ Otorgo la responsabilidad al banco ]

Préstamo obtenido = LxC

co acepta descontar la letra #10 a una tasa de descuento

del 8%

escontadas S/ 22
Responsabilidad sobre letras descontadas S/ 22

S/ 18
or descuento (3) S/ 3 Gasto por descuento total - Interés diferi
s diferidos (2) S/ 1
Préstamo por pagar (1) S/ 22
A la empresa le faltan cobrar esos intereses de mi clien
escuento total = (LxC) * (% mensual) * (Tiempo faltante) por descuento total es un monto X, yo le entrego a cue
mis intereses diferidos (ingresos)

Tiempo que falta para el cobro de la

Situación 01: El cliente SÍ paga la deuda al banco

..1..
S/ 22
Letra por cobrar S/ 22

..2..
sabilidad sobre letras descontadas S/ 22
Letras descontadas S/ 22
 ..3..
o por pagar S/ 22
Banco S/ 22

Situación 02: El cliente NO paga la deuda al banco

P1
sabilidad sobre letras descontadas S/ 22
Letras descontadas S/ 22

P2
S/ 22
Letras por cobrar S/ 22

P3 (Opción 01)
e reclasifica la LxC para especificar el % de protesto. Mi
empresa debe pagarle al banco.

o por pagar S/ 22
Bancos S/ 24

S/ 2
Bancos S/ 2

P3 (Opción 02)
cliente pide un refinanciamiento. Todo se convierte en
una nueva letra

S/ 28
Intereses diferidos S/ 4 >> Nuevo interés por el nuevo periodo
Gasto por proteso S/ 2
Letra protestada S/ 22

Situación 03: El cliente pide una renovación de letra

Se amplía el tiempo y se propone un nuevo interés

r cobrar nueva S/ 25.30

Interés diferido S/ 3.30 >> Nuevo interés por el nuevo periodo
Letra por cobrar antigua S/ 22
 √ Envío a descuento ( 30 o 01 de mes ) OPCIÓN 3
1. Entregas la responsabilidad
2. Me otorgan pxp

√ Envío a descuento ( 15 del mes )

1. Devengar 15 días de interés
2. Entrego la responsabilidad
3. Me otorgan pxp

Gasto por descuento total - Interés diferido

a le faltan cobrar esos intereses de mi cliente. Como el gasto

nto total es un monto X, yo le entrego a cuenta de ese gasto
mis intereses diferidos (ingresos)

Tiempo que falta para el cobro de la letra

erés por el nuevo periodo

erés por el nuevo periodo

Opción 3: Cobra otra entidad (otorgo responsabilidad)

Letra enviada a cobranza

[ Reclasificación ]

..1..
Letras en cobranza S/ 22
Letras por cobrar S/ 22

..2.. [ El cliente paga ]

Bancos S/ 19.04
Intereses y comisiones bancarias S/ 3.36
Letras en cobranza S/ 22

Letra enviada a cobranza

[ Cuentas de orden ]

..1..
Letras en cobranza S/ 22
Letras enviadas a cobranza S/ 22

..1.. [ El cliente paga ]

Bancos S/ 19.04
Intereses y comisiones bancarias S/ 3.36
Letras por cobrar S/ 22

..2.. [ El cliente paga ]

Letras enviadas a cobranza S/ 22
Letras en cobranza S/ 22
 ¿Pasa o no pasa por caja?

Mi cliente me paga con un cheque (aparece en caja como cheque) recién

cuando vas al banco vas a cobrarlo, el dinero entra a tu cuenta

Caja >> Banco

Cuando el banco me otorga un préstamo, este va directo a mi cuenta de banco

Banco

Te depositan directamente a la cuenta corriente

Banco

Venta al contado
Caja >> Banco

Toda salida de dinero

Banco
PARTE 4

Recibes CxC de 18 000 La letra por pagar es de 18 000 [Mi cliente me debe 18 000]

Banco S/18,000
Cuentas asignadas en garantía S/18,000

Préstamo por pagar ###

Banco S/13,000

Cobro a medias de la cuenta asignada en garantía

Cliente paga 15 000 La cuenta por cobrar es de 18 000 [Mi cliente me debe 18 000] >> 3 000 pe
El préstamo del banco es 13 000
Banco S/15,000
Cuentas asignadas en garantía S/15,000

Préstamo por pagar ###

Banco S/13,000

Cuentas por cobrar S/ 3,000 Mi cliente me debE 18 000. Él solo me

000 debo pagar el préstamo al banco
Cuentas asignadas en garantía S/ 3,000 cierra, pero mi cliente falta qu

CxC Montos
Factura 15 S/ 24,000
Factura 23 S/ 23,000
Factura 35 S/ 18,000

Clientes pagan S/ 47,000

CxC S/ 18,000

Cliente paga parcialmente

S/ 15,000
factura 35
CxC S/ 3,000
me debe 18 000]

da en garantía

te me debe 18 000] >> 3 000 pendiente de pago

Mi cliente me debE 18 000. Él solo me paga 15 000, de los cuales 13

000 debo pagar el préstamo al banco. Mi deuda con el banco se
cierra, pero mi cliente falta que me pague S/ 3 000
 UNIVERSIDAD DEL PACÍFICO
POLÍTICAS DE Monto de compras en soles
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Desde S/37,000
CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA Desde S/63,000
CICLO 2024-0 Desde S/92,000

3
4
5

PREGUNTA 1

DEBE HABER
1 1-Jan -1-
CxC comerciales 529,550.00 Cantidad
Descuento por bonificaciones y rebajas (I-) 65,450.00 VV unitario
Ventas 595,000.00 Total

Descuento por volumen de compra 11%

2 15-Jan - 2 -
CxC comerciales 64,400.00
Descuento por volumen de compra 11% 5,600.00
Ventas 70,000.00

15-Jan - 3 -
Letra x
Letra x cobrar 77,280.00 La letra x cobrar es la suma total de la CxC y el interés ganado
cobrar #009
Cx Cobrar 64,400.00
Interés diferido 12,880.00 Los intereses ganados hasta el vencimiento de la letra

3 19-Jan - 4 -
Caja Bancos 513,663.50
Partida financiera Gasto x desc. Pront. Pag otorgado 15,886.50
CxC Comerciales 529,550.00

31-Jan - 5 -
Interés diferido 805.00
Es un ingreso que se recibirá a futuro y cuando recien pasa el ti
Interés ganado 805.00 (mes/semestr/etc) se convierte en interés ganado

4 15-Feb - 6 -
Interés diferido 805.00
Por cada mes que pasa se tiene que considerar los
Interés ganado 805.00 intereses ganados
 -7- 24343.2
Caja Bancos 52,936.80
Descuento Gasto por descuento total
Gasto en comisiones 13,073.20
letra 009
Interés diferido 11,270.00
Préstamo por pagar 77,280.00 Cuando no confias en el cliente sacas la letra y si están

-8-
Letras descontadas 77,280.00
Responsabilidad sobre letras descontadas 77,280.00
Cuando se envía las letras a descuento aparecen
Cuenta de ORDEN las cuentas de orden (EJERCICIO TIPO)
5 15-Mar - 9 -
CxC comerciales 46,550.00
Descuento por bonificaciones y rebajas (I-) 2,450.00
Ventas 49,000.00

- 10 -
Letra x cobrar 66,101.00
Nace letra Cx Cobrar 46,550.00
Interés diferido 19,551.00

31-Mar - 11 -
Interés diferido 2,793.00
Interés ganado 2,793.00

6 31-Mar - 12 -
CxC asignadas en garantía 93,000.00 Cuando el banco te pide una cuneta por cobrar en gara
CxC que se
asignan como CxC comerciales 93,000.00
garantía
- 13 -
Caja Bancos 75,000.00
Préstamo por pagar 75,000.00

7 30-Apr - 14 -
Responsabilidad sobre letras descontadas 77,280.00 El clinete dice que no puede pagar, entonces p
responsabilidad. Protestar significa que un ente ju
Letras descontadas 77,280.00
Eliminar responsabilidad del banco
- 15 -
Letras protestadas 77,280.00
Letras por cobrar 77,280.00
Enviar letra a protesto
 - 16 -
Préstamo por pagar 77,280.00
Caja Bancos 77,280.00 Una vez que se envía la letra a protesto igual le tienes q

- 17 -
Gastos por protesto 3,200.00
Caja Bancos 3,200.00

- 18 -
Intereses diferidos 5,586.00
Intereses ganados 5,586.00

30-May - 19 -
Intereses diferidos 5,586.00
Intereses ganados 5,586.00

8 1-Jun - 20 -
Letras en cobranza 66,101.00
Letras enviadas a cobranza 66,101.00

9 18-Jun - 21 -
Bancos 58,808.00
Intereses diferidos 2,793.00
Intereses y comisione sbancaria 4,500.00
Letras por cobrar 66,101.00

15-Jun - 22 -
Intereses diferidos 2,793.00
Intereses ganados 2,793.00

- 23 -

10 30-Jun - 24 -
Caja Bancos 66,000.00
CxC asignadas en garantía 66,000.00

- 25 -
 Prestamo por pagar 66,000.00
Caja Bancos 66,000.00

11 30-Jun - 26 -
Mercadería 81,000.00
CxC comerciales 81,000.00

30-Jun - 27 -
CxP comerciales 81,000.00
Gasto a pagar en el futuro Interés diferido 17,820.00
Letras por pagar 98,820.00

2,406,921.00 2,406,921.00
TRUE
 Descuento Descuento

5% 8/10 ; n/30 8%
8% 5/15 ; n/30 5%
11% 3/20 ; n/30 3%

Letra # 009:
340
1750 Valor nominal: 64,400.00
595,000.00 Vencimiento: 15-Sep
Tasa: 3%
Interes total: 12,880.00 Transcurren 8 meses
Interes mensual: 1,610.00

Intereses diferidos [ING]

- +
12,880.00
*15 días 31-Jan 805.00
CxC y el interés ganado *15 días 15-Feb 805.00
28-Feb 805.00
ento de la letra marzo 1,610.00
abril 1,610.00
mayo 1,610.00
junio 1,610.00
julio 1,610.00
agosto 1,610.00
*15 días 15-Sep 805.00

12,880.00 12,880.00
-
ro y cuando recien pasa el tiempo
vierte en interés ganado

tiene que considerar los

 Comisioones en total, las cuales tienen que ser
descontadas por los intereses que ya no
obtendré, dado que se las lleva el banco

24,343.20 Letra # 010:

ente sacas la letra y si están en problemas de liquidez la empresa le m Valor nominal: 46,550.00
Vencimiento: 30-Jun 3.5 meses
Interes total: 19,551.00
Interes mensual: 5,586.00

a descuento aparecen
(EJERCICIO TIPO) Intereses diferidos:
15 días 31-Mar 2,793.00 19,551.00
30-Apr 5,586.00
30-May 5,586.00
15 días 30-Jun 2,793.00
16,758.00 19,551.00
2,793.00
19,551.00

na cuneta por cobrar en garantía

no puede pagar, entonces primero se elimina la

estar significa que un ente judicial cobrará la letra
ra a protesto igual le tienes que pagar al banco el préstamo restante
9,000.00
UNIVERSIDAD DEL PACÍFICO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA
CICLO 2024-0

PREGUNTA 2

CxC

DEBE HABER

Letra # 009:

Valor nominal:
Vencimiento:
Letra por cobrar Tasa:
Interes total:
Inicio Interés mensual Interes mensual:
Fin Tiempo

DEBE HABER Intereses diferidos [ING]

-
31-Dec -
enero -
febrero -
15-Mar -
-
-
Letra descontada
DEBE HABER

Gasto por descuento total

x
 1.a) Valor de la factura bruta x
Valor de la factura neta

1.b) ----------------1----------------- DEBE

1.c) ----------------2-----------------

G]
+
- ----------------3-----------------

- - .00

TRUE

total -

- .00 = - .00 + - x

- = - .00

x = #DIV/0!
HABER

- .00
UNIVERSIDAD DEL PACÍFICO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA
CICLO 2024-0

PREGUNTA 3

1) 2 DEBE HABER Con error Sin error

2.2

2) 3

Con error Sin error

3.1

3.2

3.3

- -

1.00
ERRORES Lo que el contador hizo:
---------------X1---------------- DEBE HABER

El error está en la cantidad abonada en bancos y el importe del gasto de descuento.

ERRORES Lo que el contador hizo: DEBE HABER

---------------X----------------
-
-
-
--------------X.2--------------- (febrero hasta mayo)
-
-
--------------X.3--------------- (envío de la letra para su cobro)
-
-
--------------X.4---------------
-
-
-

Letra en cobranza