Contabilidad de

Bancos
Integrantes:

Profesor: C.I. 26.295.551 T.S.U. Aguilera Rosa.

C.I. 18.455.816. T.S.U. Brito Víctor.
Carlos Bonillo
C.I. 18.229.542 T.S.U. Lugo Marisela.
C.I. 18.981.365 T.S.U. Rojas Marelys
C.I. 27.380.561 T.S.U. Uray Ana
Trayecto IV Fase I
Sección PC01

El Tigre, 21 de noviembre del 2022

Introducción
 La necesidad de cambiar diversos elementos que se utilizaban como dinero, que
hizo indispensable el establecimiento de sitios de cambios, así como la de realizar
pagos en distintas plazas, (que para la época eran distintas entre sí) con el peligro de
asaltos en el viaje, y la necesidad de custodiar el dinero, son señalados como causas
primordiales del nacimiento de los bancos en la antigua Grecia. Estas actividades
estuvieron en las manos de los comerciantes, salvo la custodia, que se reservó a los
sacerdotes.

Contabilidad de instituciones financieras o contabilidad bancaria tiene como fin la

asignatura mostrar las diferentes operaciones que realiza los bancos o instituciones
locales y del exterior que se encuentra regida bajo la Superintendencia de Bancos, que
tipo de información emite a los organismos competentes enmarcado en la normativa
vigente

La contabilidad Bancaria es la que se ocupa de la capacitación, la medición y la

valoración de todos aquellos elementos financieros que circulan internamente en un
banco. Por otra parte, es considerada como la actividad que controla la información de
todo el dinero que circula en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria
utilizando para este fin instrumentos financieros mediante el cual se obtienen recursos
líquidos (dinero) a cambio de un interés
CONTABILIDAD DE BANCOS

La Contabilidad Bancaria, es una rama de la contabilidad que se encarga de

registrar las transacciones y movimientos que ocurren dentro de una institución
financiera. Partiendo de esta frase, podemos decir que es el arte que enmarca a la
definición técnica que se suele utilizar y que se ocupa de la capacitación, la medición y
la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulen internamente en un
banco. Por otra parte, comprende también la actividad de control de la información de
todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones, que
determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la institución.

Por tal motivo este trabajo está enmarcado en uno de los actos que realizan los
bancos, la colocación monetaria a través de un crédito comercial a un cliente, además
hace referencia a los perjuicios monetarios que afectan a los clientes al no cumplir con
los pagos que les indica la tabla de amortización, es decir el pago de interés por mora.
En todo esto se enfoca el presente trabajo. Para realizar los registros contables se
utiliza el plan de cuentas único, mismo que lo determina la Superintendencia de Bancos
y Seguros.

NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

En cuentas de la contabilidad bancaria los activos son de naturaleza deudora. Esto

quiere decir que aumentan su saldo cuando se les da un débito y por el contrario se
reduce su saldo al acreditarse. Los pasivos son de naturaleza acreedora, lo que
significa que aumentan su saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

Es necesario evaluar, tanto de las superaciones normales de la empresa así como las
necesarias para llegar a ciertos objetivos existe una diferencia entre la importancia que
tiene desde un punto de vista de utilización de los estados financieros para reunir
ciertos requisitos, como son a quien les interesa el estado financiero y por qué control
de las obligaciones a cargo.

Gracias a esta disciplina, se registra la información referente al dinero que circula en el

banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos a los gerentes para que
éstos puedan tomar las mejores decisiones para la entidad.

Los productos y los servicios ofrecidos por el banco dependen, en gran parte, de los
estados reflejados por la contabilidad bancaria. Al conocer con precisión cuál es el flujo
de capital interno en la entidad, los encargados de tomar decisiones pueden determinar
qué tipo de productos y servicios lanzar para los clientes.

Además de todo lo expuesto, es necesario dejar constancia de otros aspectos

fundamentales de la citada contabilidad bancaria. En concreto, hay que tener en cuenta
que debe sustentarse en tres pilares:

 El conocimiento real de los costos, ya que es la manera de que se puedan

reducir.
 El conocimiento de las rentabilidades, respecto a cada uno de los productos y
servicios que se tienen

CONSTITUCIÓN DE UN BANCO

Para crea un banco se cumplen varios requisitos y conlleva un proceso descrito entre
los artículos 6 al 18 de la Ley Orgánica de Instituciones del Sistema Financiero, un
resumen del proceso es:

a. Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse por convenio
entre los que otorguen la escritura, o por suscripción pública de acciones.
b. Establecer un Estatuto Social con el capital autorizado, para aceptar
suscripciones y emitir acciones.
 c. El capital suscrito, al tiempo de la constitución, no podrá ser menor del cincuenta
por ciento (50%) del capital autorizado
d. Los aportes de capital deberán pagarse totalmente en dinero efectivo
e. La cuenta de integración de capital deberá acreditarse mediante el comprobante
de depósito en cualquier banco del sistema financiero
f. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no
pagados en dinero efectivo, en el plazo máximo de un año contado desde la
fecha de suscripción.

TIPOS DE BANCO

Los bancos pueden categorizarse dentro de un tipo en particular dependiendo de

cómo fue el banco creado o constituido, cuál es su enfoque y quién es su cliente
objetivo. En general, “banco comercial” es un término general para hablar de
organizaciones con fines de lucro, aseguradas por la FDIC que aceptan los depósitos
de sus clientes y ofrecen productos de préstamo — en otras palabras, lo que la mayoría
de la gente piensa qué es un banco.

Desde ese término general, los bancos (y las instituciones financieras que ofrecen
servicios similares) se pueden dividir en categorías menores que incluyen bancos
minoristas, asociaciones de ahorro y préstamo, bancos de desarrollo comunitario y
neobancos.

1) Bancos Minoristas

Los bancos minoristas, también conocidos como bancos del consumidor, son
bancos comerciales que ofrecen servicios de banca personal y de consumidor al
público en general. La mayoría de los bancos minoristas ofrecen cuentas corrientes,
cuentas de ahorro y cuentas de jubilación.

Las instituciones de banca consumista también pueden ofrecer productos de crédito

minorista a individuos y a familias, tales como préstamos de auto y tarjetas de crédito.
Instituciones constituidas como bancos nacionales, regionales o comunitarios pueden
ofrecer servicios de banca minorista directamente a los consumidores.

2) Bancos Comerciales

Algunos bancos o departamentos dentro de bancos se enfocan en servir a clientes

gubernamentales, sin fines de lucro y corporativos. A estos bancos se les denomina con
frecuencia como bancos comerciales o de negocios como referencia a su clientela.
Frecuentemente, los bancos comerciales ofrecen financiamiento especial y productos
de préstamo a negocios, tales como inmuebles comerciales y préstamos para equipo.

3) Bancos De Desarrollo Comunitario

Los bancos de desarrollo comunitario, a los que a veces se les refiere como bancos
“CD”, son bancos privados que se enfocan en la responsabilidad social y pueden recibir
apoyo del gobierno federal. Esos bancos se crean con el propósito primordial de
proveerles servicios financieros a comunidades marginadas, incluso acceso a cuentas
de depósito y a crédito.

4) Bancos De Inversión

En vez de enfocarse en préstamos, los bancos de inversión reciben sus ganancias

al invertir su propio dinero o el dinero de sus clientes. Por ejemplo, un banco de
inversión puede ayudar a sus clientes con fusiones y adquisiciones, o ayudar a una
compañía privada a empezar a cotizar en la bolsa en su primera oferta pública.

5) Bancos En Línea O Neobancos

Muchas de las compañías que usted puede considerar como bancos en línea —
también conocidas cono neobancos (en inglés) o bancos virtuales — no son bancos en
realidad. Estas compañías de tecnología avanzada crean interfaces atractivas y fáciles
de usar para sus consumidores y pueden ofrecer una variedad de beneficios. Pero, por
lo general, se asocian con un banco tradicional que guarda los depósitos de sus
clientes y gestiona las finanzas tras bambalinas.

Existen algunas excepciones, hay bancos en línea que ya empiezan a recibir

aprobación para obtener una certificación nacional o para comprar bancos pequeños
que tienen su certificación nacional. Y los bancos convencionales pueden ofrecer
cuentas bancarias solo en línea o crear marcas bancarias que aparecen solo en línea.

6) Cooperativas De Crédito

Una cooperativa de crédito es una institución financiera de propiedad cooperativa y

dirigida por sus miembros. Al igual que los bancos, estas organizaciones sin fines de
lucro también aceptan depósitos y ofrecen préstamos. Pero a diferencia de los bancos
(en inglés), las cooperativas de crédito les pasan las ganancias a sus miembros en vez
de a accionistas.

Es posible que descubra que las cooperativas de crédito ofrecen menos recargos,
tasas de interés más bajas en préstamos y tasas de interés más altas en sus ahorros.
Por lo general, la membresía está limitada a personas con vínculos a la cooperativa,
como lo sería vivir o trabajar en un lugar en particular.

7) Asociaciones De Ahorro Y Préstamo

Las asociaciones de ahorro y préstamo, también conocidas como cajas de ahorro,

son un tipo de institución financiera que se enfoca en ayudar a las personas a que se
conviertan en dueños de viviendas. A diferencia de los bancos, cuyos propietarios son
los accionistas, en el caso de estas asociaciones los clientes y los accionistas pueden
ser propietarios mutuos de una caja de ahorro.
 Históricamente, ha habido limitaciones sobre los tipos de producto que una caja de
ahorro puede ofrecer. Hoy en día, se puede ver que tanto las cajas de ahorro como los
bancos ofrecen tipos similares de cuentas consumistas. Sin embargo, las leyes
federales tradicionalmente han limitado los tipos de cuentas y préstamos comerciales
en los que pueden participar. Hoy, ya no existen tantas cajas de ahorro como bancos,
debido parcialmente a su descenso tras la crisis de las asociaciones de ahorro y
préstamos de los años 80.

ESQUEMA SOBRE EL CICLO CONTABLE

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables,

desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta
la preparación de Estados Financieros

Etapas Del Ciclo Contable

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

1) Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o
socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se
elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y
auxiliares.

2) Movimiento

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar
respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado
a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
 3) Cierre

En esta etapa se elabora lo siguiente:

a. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,

denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y
auxiliares.
b. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para
preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de
Resultados.
c. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas
nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.

El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa

de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para
comenzar un nuevo ciclo contable.

NORMATIVA LEGAL QUE REGULA LAS OPERACIONES CONTABLES DE LOS

BANCOS

La Norma Internacional de Contabilidad 30 Información a Revelar en los Estados

Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares (NIC 30) está contenida en
los párrafos 1 a 59. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien la Norma
conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB. La NIC 30 debe
ser entendida en el contexto del Prólogo a las Normas Internacionales de Información
Financiera y del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados
Financieros. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las
políticas contables que no cuenten con directrices específicas.
Alcance

1. Esta norma debe ser aplicada en los estados financieros de los bancos y otras
instituciones financieras similares (a las que se hará referencia en lo sucesivo también
como bancos).

2. Para los propósitos de la Norma, el término «banco» incluye a todas las entidades
financieras que tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar depósitos
y préstamos con el objetivo de dar, a su vez, créditos o préstamos y realizar
inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito de la legislación bancaria
u otra equivalente. La Norma es de aplicación para tales empresas, ya contengan o no
en su denominación la palabra «banco».

3. En todos los países del mundo, los bancos representan un significativo e influyente
sector empresarial. La gran mayoría de los individuos y las organizaciones hacen uso
de los servicios bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios. Los bancos
juegan un importante papel en el mantenimiento de la confianza en e1 sistema
monetario, a causa de su estrecha relación con las autoridades monetarias y los
gobiernos, así como por las regulaciones que tales instituciones les imponen. Por tanto,
existe un considerable y amplio interés en el bienestar de los bancos, y en particular en
su solvencia y liquidez, así como en el grado relativo de riesgo que corresponde a los
diferentes tipos de operaciones que realizan. La operatoria de los bancos es diferente
de la que corresponde a otras empresas comerciales, y por tanto las exigencias
contables y de información son también distintas. En esta Norma se reconocen tales
necesidades particulares. En ella también se anima a la presentación de comentarios
adicionales, dentro de los estados financieros, que versen sobre asuntos tales como la
gestión y control de la liquidez y del riesgo.

4. Esta Norma complementa al resto de las Normas Internacionales de Contabilidad,

que también son aplicables a los bancos, a menos que se especifique lo contrario en el
texto de cualquiera de ellas.
5. La Norma es de aplicación tanto a los estados financieros individuales como a los
consolidados de los bancos. Cuando un grupo lleva a cabo operaciones bancarias, la
Norma es de aplicación, con respecto a tales operaciones, en los estados consolidados.

CONTABILIDAD BANCARIA

El Plan Único De Cuentas.

es un listado en el que se presentan las cuentas necesarias con las que se registran los
hechos contables. En este se ordenan de manera sistemática todas las cuentas que
hacen parte de un sistema contable. Con este plan único de cuentas se busca que
exista uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por
comerciantes, buscando de esta manera lograr transparencia de la información
contable y mayor claridad, confiabilidad y comparabilidad.

Este plan está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica

para la aplicación de las mismas. Esta herramienta está disponible en el portal
puc.com.co, un portal que te facilita la consulta de información contable en Colombia.

Estados Financieros

Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados cuentas

anuales, estados contables o informes financieros y constituyen el reflejo de la
contabilidad de una organización y su estructura económica.
 En estos documentos se plasman las actividades económicas que se suelen
llevar a cabo dentro de la compañía, durante un período de tiempo específico.

Normalmente, los estados financieros muestran el ejercicio económico

correspondiente a un año dentro de la organización. Esto permite a los inversores
sopesar si la compañía cuenta con una estructura solvente o no, y si es rentable invertir
en ella.

Estados Financieros

Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados cuentas anuales,
estados contables o informes financieros y constituyen el reflejo de la contabilidad de
una organización y su estructura económica. En estos documentos se plasman las
actividades económicas que se suelen llevar a cabo dentro de la compañía, durante un
período de tiempo específico. Normalmente, los estados financieros muestran
el ejercicio económico correspondiente a un año dentro de la organización. Esto permite
a los inversores sopesar si la compañía cuenta con una estructura solvente o no, y si es
rentable invertir en ella.

Registros De Operaciones Contables

Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro
de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una
empresa. En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del mismo. Allí
intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando aumenta se registra por el
‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando disminuye se registra por el ‘Haber’.
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Uno de los puntos más importantes es saber a ciencia cierta cuáles son las
clases de estados financieros que más se utilizan. Lo primero que debe conocer es que,
básicamente, se pueden clasificar en cinco tipos. Ellos son: balance de situación,
estados de flujo de efectivo, cuenta de resultados, estado de cambio del patrimonio
neto y memoria.

A continuación, veamos en qué consisten cada uno de ellos.

1. Balance De Situación

Este es un documento contable que tiene como finalidad informar acerca de la situación
de la empresa.

Recoge sus derechos y obligaciones, así como sus reservas y capital, valorados en
función de los criterios de contabilidad que son aceptados generalmente.

En este balance se muestra lo siguiente:

• Activo: representa el dinero en efectivo, el que ha sido depositado en el banco o

también los bienes.

• Pasivo: significa las deudas que la organización ha contraído con bancos,

proveedores y otras entidades financieras.

• Patrimonio neto: son las aportaciones llevadas a cabo por los socios y otros
beneficios que han sido ocasionados por la empresa.

2. Cuenta De Resultados

La cuenta de resultados es una comparación de los ingresos de la organización frente a

los costos de esta. También deja relucir si han existido beneficios para pagar los
dividendos.
Este tipo de cuenta presenta dos elementos fundamentales:

• Gastos: implica las salidas de recursos económicos que tienden a disminuir el

activo o traen como consecuencia el aumento de los pasivos.

• Ingresos: constituyen las entradas económicas o la eliminación de obligaciones

que ocasionan un aumento del patrimonio.

3. Estados De Cambio En El Patrimonio Neto

El estado de cambios en el patrimonio neto muestra las valoraciones en las entradas y

salidas en las operaciones de la empresa.

Toma en cuenta el tiempo comprendido entre el inicio del período y el final del mismo,
que es de generalmente un año.

4. Estados De Flujo De Efectivo

Este brinda una demostración de las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la
empresa, mediante el empleo de estimaciones directas o indirectas.

Vale referir que la estimación directa da una muestra del efectivo neto generado por las
operaciones. Esto es de importancia vital para llevar a cabo un análisis de la situación
de la empresa en lo concerniente a su liquidez.

5. Memoria

Este es un documento utilizado en contabilidad, el cual sirve para ampliar la información

que se encuentra contenida en las cuentas anuales.

De este modo, la memoria deberá ser presentada y ser elaborada juntamente con el
resto de los estados financieros.

La finalidad de un estado contable es la de ampliar, completar y realizar aclaraciones

sobre el resto de los documentos que forman parte de las cuentas anuales.