PD5 2023-1

PRÁCTICA DIRIGIDA Nº5
La empresa A. JAIME ROJAS REPRESENTACIONES GENERALES S.A.1 (AJR), una de las principales
proveedoras de equipamiento integral médico en el país2, con autorización de la Gerencia General ha emitido los
Estados Financieros al 31 de diciembre de 2015, los mismos que fueron presentados y aprobados por la Junta
General de Accionistas el 23 de marzo de 2016.
A continuación, se muestra el Estado de Situación Financiera al 31.12.2015:
A. JAIME ROJAS REPRESENTACIONES GENERALES S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31/12/2015
(Expresado en Soles)
Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 3,294,058 Cuentas por pagar comerciales 900,000
Cuenta por cobrar comerciales (Neto) 600,000 Participación por pagar 50,725
Existencias (Neto) 15,920,000 Impuesto por pagar 163,333
Ingresos diferidos 8,400,000
Total activo corriente 19,814,058 Total pasivo corriente 9,514,058
Pasivo No Corriente
Total pasivo no corriente -

Activo No Corriente TOTAL PASIVO 9,514,058
Inversiones financieras 300,000
Propiedades, planta y equipo (Neto) 5,070,000 Patrimonio
Capital Social 15,000,000
Total activo no corriente 5,370,000 Resultados Acumulados 250,000
Resultado del Ejercicio 420,000
TOTAL PATRIMONIO 15,670,000
TOTAL ACTIVO 25,184,058 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 25,184,058
Nota: Las Participaciones e Impuestos por Pagar, corresponden al ejercicio 2015.
Datos Generales vinculados al Estado de Situación Financiera al 31.12.2015:
1. Las Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto), están compuestas por:
Detalle Monto
Cuentas por Cobrar Comerciales 650,000
Estimación de Cobranza Dudosa 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 600,000
2. Las Existencias (Neto), están compuesta por:
1
Adaptación de la memoria anual y EEFF del 2016 (http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Memoria%202016.pdf)
2
http://www.ajaimerojas.com.pe/quienes-somos.aspx
Mercadería Proveedor Cantidad Costo Total
Electrocardiógrafos Canadiense 200 80,000 16,000,000
Desvalorización de Existencias Proveedor Cantidad Costo Total

Electrocardiógrafos Canadiense 1 80,000 80,000
3. Propiedad Planta y Equipo (Neto), se compone de la siguiente manera:
Costo de los activos:

Item S/
Terrenos 3,600,000
Edificaciones y construcciones 1,500,000
Muebles y enseres 200,000
Total 5,300,000
% Dep. Total acumulado al

Item Anual Fecha de Adq. 31.12.2015
Terrenos 1/01/2011
Edificaciones y construcciones 5% 1/01/2015 150,000
Muebles y enseres 20% 1/01/2015 80,000
Total 230,000
4. Los Ingresos Diferidos por S/8,400,000, corresponden al pago recibido (de un cliente), por 70
electrocardiógrafos, los mismos que serían entregados el 7 de enero del 2016.
Tener en cuenta que:

- El reconocimiento de gastos mensuales, para efectos prácticos serán registrados a fin de año, excepto
los gastos financieros.
- Los gastos comunes se dividen en 60% gasto de ventas y 40% gasto de administración.
- No realizar registros de pagos ni cobros a no ser que se especifique.
Durante el año 2016 la empresa efectuó las siguientes operaciones:
a) El 07/01/2016, se hace entrega de los 70 electrocardiógrafos, por los que el cliente RED DE CLINICAS
AUNA, realizó el pago el 30/12/2015.
b) El 16/02/2016, el cliente RED DE CLINICAS AUNA devuelve 9 unidades de electrocardiógrafos que le

fueron entregados el 07/01/2016. Se sabe que la empresa al recibir la devolución del cliente, realiza la
devolución del dinero recibido por dichos equipos.
c) El 18/03/2016, se pagó el impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores generadas en el

periodo 2015. El mismo día se acuerda repartir dividendos a los socios, el monto a repartir representa el
10% de las utilidades obtenidas durante el ejercicio 2015. La repartición se hace efectiva al siguiente día,
a través de depósitos en las cuentas bancarias de los accionistas.
d) El 05/05/2016, Se le ofrece a un cliente un descuento por pronto pago que asciende a S/4,000. Se
sabe que la cuenta por cobrar a este cliente es de S/40,000, la misma que aún no vence; sin embargo,
el cliente a fin de acceder al descuento ofrecido realiza el pago el 05/05/2016.
e) El 28/08/2016, el estudio de abogados informa a la gerencia de finanzas, que el cliente MEDICENTRO,

ha sido declarado en quiebra ante la SUNAT y que será imposible realizar la cobranza de lo adeudado,
ya que los pocos activos que posee, serán embargados por el banco, y por tal motivo, se debe proceder
con el castigo de las cuentas por cobrar a ese cliente. Se sabe que al 31.12.2015, la empresa ya había
reconocido la probabilidad de cobrar dicha cuenta por el 100%, el monto que reconoció como
estimación de cobranza dudosa fue de S/50,000. (REGISTRAR CASTIGO)
2
f) El 15/09/2016, se vendió al crédito al cliente CIMEDIC, 10 electrocardiógrafos por la suma de
S/1,200,000 (con vencimiento 60 días). El 30/09/2016, se le otorgó un descuento por volumen, el
mismo que no se aplicó oportunamente, el día de la venta, por un error del vendedor. El descuento
asciende al 0.2% del valor de la venta, para lo cual emitió la nota de crédito correspondiente.
g) El 19/10/2016, el estudio de abogados de la empresa informa que el cliente RESOSALUD, por quien se
tiene cuentas por cobrar (vencida hace 2 meses), se encuentra en condición de NO HABIDO, por lo que
recomiendan estimar el 80% de la cuenta por cobrar, como una cuenta de cobranza dudosa. La cuenta
por cobrar que se tiene a dicho cliente asciende a S/80,000.
h) El 28/12/2016, el estudio de abogados de la empresa, mediante un informe anual, comunicó al gerente de

finanzas que producto de un proceso concursal al cliente RECOSALUD se efectuó la cobranza del 100%
de la deuda que dicho cliente tenía con AJR. Asimismo, informó que se recuperó el importe de S/40,000,
correspondiente a una cuenta por cobrar que había sido castigada al 31.12.2015.
i) El 30.12.2016, la empresa paga una multa por S/ 25,000 impuesta por la SUNAFIL (Superintendencia
Nacional de Fiscalización Laboral), debido a un incumplimiento laboral con uno de sus colaboradores.
De acuerdo a la información presentada se le solicita a usted en su calidad de gestor realizar lo siguiente:
1. Registrar en el Libro Diario los asientos contables por las citadas operaciones y los ajustes
correspondientes al ejercicio 2016. .

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A continuación, se muestra el Estado de Situación Financiera al 31.12.2015:

A. JAIME ROJAS REPRESENTACIONES GENERALES S.A.

Activo Corriente Pasivo Corriente

Total pasivo no corriente -

TOTAL ACTIVO 25,184,058 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 25,184,058

Nota: Las Participaciones e Impuestos por Pagar, corresponden al ejercicio 2015.

Datos Generales vinculados al Estado de Situación Financiera al 31.12.2015:

1. Las Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto), están compuestas por:

Desvalorización de Existencias Proveedor Cantidad Costo Total

3. Propiedad Planta y Equipo (Neto), se compone de la siguiente manera:

Costo de los activos:

% Dep. Total acumulado al

Tener en cuenta que:

Durante el año 2016 la empresa efectuó las siguientes operaciones:

b) El 16/02/2016, el cliente RED DE CLINICAS AUNA devuelve 9 unidades de electrocardiógrafos que le

c) El 18/03/2016, se pagó el impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores generadas en el

e) El 28/08/2016, el estudio de abogados informa a la gerencia de finanzas, que el cliente MEDICENTRO,

h) El 28/12/2016, el estudio de abogados de la empresa, mediante un informe anual, comunicó al gerente de

De acuerdo a la información presentada se le solicita a usted en su calidad de gestor realizar lo siguiente:

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