Taller Sector Publico

MINISTERIO DE VIVIENDA CIUDAD Y TERRITORIO
1. PORTES AL PDA
1.1. Aportes en efectivo
1.1.1. Recursos del Presupuesto General de la Nación
La Nación a través del Ministerio de Vivienda Ciudad y Territorio (MVCT) tranfiere $2.500 millones al
departamento del Cesar sin estipular condiciones para su ejecución
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

5423 OTRAS TRANSFERENCIAS $ 2,500
542302 PARA PROYECTOS DE INVERSION $ 2,500
2403 TRANSFERENCIAS POR PAGAR $ 2,500
La Nación a través del Ministerio de Vivienda Ciudad y Territorio (MVCT) tranfiere $2.500 millones
al departamento del Cesar con condiciones especificas para su ejecución

1986 ACTIVOS DIFERIDOS $ 2,500
198604 GASTO DIFERIDO POR TRANSFERENCIAS CON $ 2,500
La Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional (DGCPTN) realiza el giro de los recursos al
negocio fiduciario
Cumplimiento de la condición

Incumplimiento de la condición
Giro de los recursos
Entrega de recursos a un tercero

1908 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACION $ 2,500
190801 EN ADMINISTRACION $ 2,500
4705 FONDOS RECIBIDOS $ 2,500
470510 INVERSION $ 2,500
1.1.2. Participación para agua potable y saneamiento básico
El MVCT transfiere $ 5.000 millones provenientes del sistema general de participaciones (Participación
para agua potable y saneamiento básico) al departamento del Cesar

5408 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES $ 5,000
540824 PARTICIPACION PARA AGUA POTABLE Y SANE $ 5,000
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES -
PARTICIPACIONES PARA AGUA POTABLE Y
240324 SANEAMIENTO BASICO $ 5,000
1.1.3. Recursos del Sistema General de Regalías
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) asigna $ 7.000 millones provenientes del Sistema
General de Regalias (Regalias para agua potable y saneamiento básico) para el departamento del Cesar
1.1.4. Recursos de las autoridades ambientales
Corpocesar asigna $3.000 millones para financiar los PDA sin identificar el municipio beneficiario
Corpocesar gira los recursos al departamento del Cesar
Corpocesar gira los recursos al negocio fiduciario
Corpocesar asigna $3.000 millones para financiar los PDA al municipio de Valledupar

El municipio registra los derechos cobrados por el departamento
Registro del departamento
Registro del municipio

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HEC
FONDO ÚNICO TIC

1. ASIGNACIÓN Y GIRO DE RECURSOS DEL FONDO ÚNICO TIC
El FUTIC (fondo unicp TIC) expide un acto administrativo para la asignacion de recursos a RTVC por valor
de $ 25.000 millones
CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

1986 Activos diferidos $ 25,000
198604 Gastos transferidos por transferencias $ 25,000
2403 Transferencias por pagar $ 25,000
240315 Otras transferencias $ 25,000
El FUTIC (fondo unicp TIC) expide un acto administrativo para la asignacion de recursos a un operador
público del servicio de televisión regional por valor de $ 15.000 millones

198605 Gastos diferidos por subvenciones $ 15,000
2402 Subvenciones por pagar $ 15,000
240205 Subvenciones de los recursos transferidos a l $ 15,000
Giro de los recursos a RTVC

2403 Transferencias por pagar $ 25,000
1110 Deposito en instituciones financieras $ 25,000
Cuando los recursos se giran a operador público regional de tv

2402 Subvenciones por pagar $ 15,000
240205 Subvenciones de los recursos transferidos a l $ 15,000
2. EJECUCIÓN Y LEGALIZACIÓN DE LOS RECURSOS POR PARTE DE LOS OPERADORES PÚBLICOS DEL
SERVICIO DE TELEVISIÓN
2.1. Ejecución de los recursos
Ejecución de los recursos entregados
2.2 Legalizacion de los recursos
2.2.1 Para gasto de operación o financiamiento
El RTVC envia informes contables por valor de $ 18.000 millones soportando los gastos de operación o
financiamiento

5423 Otras transferencia $ 18,000
542303 Para gastos de funcionamiento $ 18,000
198604 Gastos diferidos por transferencia condiciona $ 18,000
El operador público del servicio de televisión regional envia informes contables por valor de $ 10.000
millones soportando los gastos de operación o financiamiento

5424 Subvenciones $ 10,000
542405 Subvenciones por recursos transferidos $ 10,000
198605 Gastos diferidos por subvenciones condiciona $ 10,000
2.2.2 Para proyecto de inversion
El RTVC envia informes contables por valor de $ 2.000 millones soportando la ejecución de proyectos de
inversión

542302 Para proyectos de inversion $ 2,000
198604 Gastos diferidos por transferencias condiciona $ 2,000
millones soportando la ejecución de proyectos de inversión

542405 Subvenciones por recursos transferidos a las $ 3,000
3. DEVOLUCIÓN DE RECURSOS ASIGNADOS Y NO EJECUTADOS
El RTVC hace devolucion de los recursos asignados y no ejecutados por valor de $5.000 millones

1384 Otras cuentas por cobrar $ 5,000
138429 Recursos del fondo unico tic aisgnados no eje $ 5,000
El operador público del servicio de televisión regional hace devolucion de los recursos asignados y no
ejecutados por valor de $2.000 millones

Giro de los recursos no ejecutados por parte del RCTV

111005 Cuenta corriente $ 5,000
Giro de los recursos no ejecutados por parte del operador público del servicio de televisión regional

111005 Cuenta corriente $ 2,000
4. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
el operador público del servicio de televisión realiza el recaudo de los rendimientos financieros por valor
de $5.000 millones

138447 Rendimiento financiero $ 5,000
4802 Financieros $ 5,000
480246 Rendimiento de recursos entregados por el fond $ 5,000
Con el giro de los recursos

138447 Rendimiento financiero $ 5,000
Entidad Resultante
La Empresa De Servicios Publicos De Pueblo Bello, translada a la Empresa De Servicios Publicos De Valledupar
activos valorados en $200.000.000 por concepto de terrenos, y pasivos reconocidos por $40.000.000 resultante de
una multa.

1605 TERRENOS ###
160501 Urbanos $ 2,500
3109 RESULTADO D EJERCICIOS ANTERIORES ###
310901 Utilidades o exedentes acumuladas $ 200,000,000
Reconocimiento del pasivo

3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES ###
310902 Perdidas o deficits acumulados $ 40,000,000
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR ###
249045 Multas y sanciones $ 40,000,000
la Empresa De Servicios Publicos De Valledupar le realizo una venta de equipos de oficina a la Empresa De Servicios
Publicos De Pueblo Bello por un valor de $19.000.000.

310901 Utilidades o excedentes acumulados $ 19,000,000

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA ###
166502 Equipo y máquina de oficina $ 19,000,000
la entidad habia realizado un prestamos a una secretaria a un año con un interes mensual de 5%, pero con el traslado de
operaciones el interes presenta un aumento al 7%, hayandose una diferencia de $7.000.000.

1415 PRESTAMOS CONCEDIDOS $ 7,000,000
141525 PRESTAMOS A EMPLEADOS $ 7,000,000
3109 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 7,000,000
Se evidencia que existe en error en los calculos realizados a los equipos de oficina al momento de realizar la depreciacion;
la diferencia que se encontro es de 4.560.000

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA $ 4,560,000
166502 EQUIPO Y MAQUINA DE OFICINA $ 4,560,000

310902 PREDIDAS O DEFICIT ACUMULADO $ 4,560,000
Para realizar los tramites pertinentes de la combinacion de operaciones, la entidad realiza la contratacion de un abogado el
cual cobra honorarios por un valor de 5.400.000

5111 GENERALES $ 5,400,000
511179 HONORARIOS $ 5,400,000
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ 5,400,000
249054 HONORARIOS $ 5,400,000

249054 HONORARIOS $ 5,400,000
1110 DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 5,400,000
111005 CUENTA CORRIENTE $ 5,400,000
A la fecha la entidad origen le entrega a la entidad resultando informacion relacionada con los activos contigentes en
donde existen unos saldos de 2.300.000, mientras que en los pasivos contingentes se encontro un saldo de 2.210.000

8905 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES $ 2,300,000
890590 INTERESES POR MORA $ 2,300,000
El Gobierno Nacional decide fusionar el ministerio de Educación y de Salud, para formar una nueva entidad llamada
ministerio de Servicios Sociales. En este proceso, el ministerio de Educación es la entidad de origen, y el ministerio de Salud
será tomado por la nueva entidad resultante.
El Gobierno Nacional decide fusionar el ministerio de Educación y de Salud, para formar una nueva entidad llamada
ministerio de Servicios Sociales. En este proceso, el ministerio de Educación es la entidad de origen, y el ministerio de Salud
será tomado por la nueva entidad resultante.
Traslado de activos:
El Ministerio de Educación debe transferir algunos activos al Ministerio de Salud como parte de la fusión. Transfieren una
propiedad con un valor contable de $150.000.000.000

1640 EDIFICACIONES $ 150,000
164001 Edificios y casas $ 150,000

3109 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 150,000
310901 Utilidades o excedentes acumulados $ 150,000
Suponiendo que el ministerio de Educación decide transferir una propiedad con un valor bruto de $1.000.000.000 y una
depreciación acumulada de $32.000.000 al Ministerio de Salud

1640 EDIFICACIONES ###
164001 Edificios y casas $ 968,000,000

3109 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES ###
Traslado de pasivos:
El Ministerio de Educación también debe transferir una deuda de $500.000.000 al misterio de Salud.


El Min de Educación (entidad de origen) y el Min de Salud (entidad resultante) están fusionándose para crear el Min de
Servicios Sociales. Durante el proceso, se incurren en gastos relacionados con la reubicación de activos y personal.
El Ministerio de salud incurre en gastos de reubicación por un total de $18.000.000 por gastos legales.
El Ministerio de salud incurre en gastos de reubicación por un total de $18.000.000 por gastos legales.

5111 GENERALES ###
511164 Gastos legales $ 18,000,000
249031 Gastos legales $ 18,000,000
Pago de los gastos:

249031 Gastos legales $ 18,000,000
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS ###
111005 Cuenta corriente $ 18,000,000
EMSEPU (entidad de origen) se fusiona con EMDUPAR para prestar los servicios en el municipio de pueblo bello y
valledupar. Después de la fusión, se descubrió un error en la valoración de un activo específico que se había transferido de
EMDUPAR. Inicialmente, se valoró en $500.000.000, pero se determina que su valor real es de $400.000.000 lo que
significa que hubo un sobrevaloración de $100.000.000
Ajuste por error en la entidad resultante (EMDUPAR)


Ajuste por error en la entidad de origen (EMDUPAR):


Una entidad publica de obras pblicas decide fusionar sus actividades con otra entidad de recreacion y deporte, para cumplir
un mismo objetivo y suplir las necesidades de los ciudadanos. La entidad resultante se denomina Departamento de
Infraestructura y Recreación (entidad resultante). Durante el proceso de fusión, se identifican activos y pasivos
contingentes relacionados con contratos pendientes.
Activos contingentes:
El Departamento de Obras Públicas (entidad de origen) informa que hay un activo contingente relacionado
con un contrato de construcción que podría resultar en un ingreso adicional de $20.000.000 si se completa
con éxito.
8190 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES ###
819090 Otros activos contingentes $ 20,000,000
8905 ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) ###
890590 Otros activos contingentes por contra $ 20,000,000
Pasivos contingentes:
El Departamento de Parques y Recreación (entidad de origen) informa que hay un pasivo contingente
relacionado con un contrato de mantenimiento de parques que podría resultar en un gasto potencial de
$50.000.000 si no se cumple con las obligaciones contractuales.

PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA
9905 ###
(DB)
990590 Otros pasivos contingentes por contra $ 50,000,000
9190 OTROS PASIVOS CONTINGENTES ###
9190 Otros pasivos contingentes $ 50,000,000
El Municipio de Pelaya decide fusionar su Departamento de Servicios Públicos (entidad de origen) con su Departamento de
Planificación Urbana para formar un nuevo Departamento de Desarrollo Sostenible (entidad resultante). Durante el
proceso, se descubre que los dos departamentos utilizaban políticas contables diferentes para valorar sus activos. La
diferencia en la valoración es de $124.000.000

1605 TERRENOS ###
160501 Urbanos $ 124,000,000

El Municipio de Valledupar y el Municipio la paz están fusionando sus departamentos de Transporte y Vivienda para crear
un nuevo Departamento de Infraestructura.
El Municipio de valledupar transfiere un edificio con un valor en libros de $500.000.000 al nuevo Departamento de
Infraestructura. Sin embargo, después de una evaluación, se determina que el edificio está deteriorado y su valor real es de
$400.000.000

164001 Edificios y casas $ 400,000,000

DETERIORO ACUMULADO DE
1953 ###
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
195302 Edificaciones $ 100,000,000
El Municipio de valldupar transfiere una deuda de $20.000.000 relacionada con un proyecto de construcción al nuevo
Departamento de Infraestructura.
El Municipio de valldupar transfiere una deuda de $20.000.000 relacionada con un proyecto de construcción al nuevo
Departamento de Infraestructura.

2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS ###
240790 Otros recursos a favor de terceros $ 20,000,000

EMSEPU le trasnfiere activos a EMDUPAR. Durante el proceso, se incurre en gastos relacionados con la combinación de
operaciones, como costos legales y de consultoría por valor de $34.000.000

5111 GENERALES ###
511164 Gastos legales $ 34,000,000
249031 Gastos legales $ 34,000,000
Cuando se realiza el pago de los gastos legales y de consultoría:

249031 Gastos legales $ 34,000,000
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS ###
El sistema integrado de trasporte de valledupar SIVA, traslada parte de sus activos (buses) al Min de Transporte, con el
objetivo de ampiar el servicio de transporte publico en el departamento. Antes de la fecha de traslado, se realiza un
inventario de activos, pasivos, activos contingentes y pasivos contingentes relacionados con la operación que será
trasladada.
Realizan un inventario detallado de todos los activos que se tranferiran; después de completar el inventario, se compara
con la información financiera existente para verificar la existencia y valor de los activos. En el inventario se descubre que el
valor de los buses es $96.000.000 mayor de lo que se registró en la información financiera existente.

EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
1675 ###
ELEVACIÓN
167502 Terrestre $ 96,000,000
3109 ###
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
EMSEPU (entidad de origen) se fusiona con EMDUPAR para prestar los servicios en el municipio de pueblo bello y
valledupar. Después de la fusión, se descubrió un error en la valoración de un pasivo específico que se había transferido de
EMDUPAR. Inicialmente, se valoró en $23.000.000, pero se determina que su valor real es de $15.000.000 lo que significa
que hubo un sobrevaloración de $8.000.000 de la deuda, lo que aumentaria el patrimonio de la entidad resultante.

249054 HONORARIOS $ 8,000,000
3109 RESULTADO D EJERCICIOS ANTERIORES $ 8,000,000


249054 HONORARIOS $ 8,000,000
EMDUPAR realiza cierre contable del traslado; dejando un saldo de $345.000.000

5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS ###
590501 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS $ 345,000,000
3110 RESULTADO DEL EJERCICIO ###

311002 PERDIDA O DEFICIT ACULADAS $ 345,000,000
cuentas con saldo correspondiente al patrimonio de la entidad, da un saldo de 43.000.000

RESULTADOS DE EJERCICIOS
3109 ###
ANTERIORES
3110 RESULTADO DEL EJERCICIO ###
311002 PERDIDA O DEFICIT ACULADAS $ 345,000,000
El Municipio de La paz y el Municipio de valledupar están fusionando sus Departamentos de Salud para crear un nuevo
Departamento de Salud. Para operar en ambos municipios, en busqueda de un servicio mas eficiente para toda la
pobracion. Antes de la fecha de traslado, se identifican activos contingentes y pasivos contingentes relacionados con las
operaciones de salud. El Municipio de la Paz informa que tiene un activo contingente relacionado con un contrato de
suministro de medicamentos, que podría resultar en un ingreso adicional de $58.00.000 si se cumple el contrato.

8190 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES ###

8905 ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) ###
El Municipio de la Paz informa que tiene un pasivo contingente relacionado con un litigio en curso por $20.000.000
relacionado con un caso de negligencia médica.

9905 ###
(DB)
9190 ###
OTROS PASIVOS CONTINGENTES
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HE
DEPARTAMENTO, MUNICIPIO O DISTRITO
1. PORTES AL PDA
El departamento del Cesar recibe por parte de la Nación a través del Ministerio de Vivienda Ciudad y
Territorio (MVCT) $2.500.000.000 sin estipular condiciones para su ejecución

1337 TRANSFERENCIAS POR COBRAR $ 2,500
442802 PARA PROYECTOD DE INVERSION $ 2,500
Territorio (MVCT) $2.500.000.000 con condiciones especificas para su ejecución

2990 OTROS PASIVOS DIFERIDOS $ 2,500
299002 INGRESO DIFERIDO POR TRANSFERENCIAS CO $ 2,500
negocio fiduciario

1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO $ 2,500
192603 FIDUCIA MERCANTIL $ 2,500


2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ 2,500

El departamento del Cesar recibe por parte del MVCT $ 5.000 millones provenientes del sistema general
de participaciones (Participación para agua potable y saneamiento básico)

1337 TRANSFERENCIAS
SISTEMA GENERALPOR COBRAR
DE PARTICIPACIONES - $ 5,000
133710 PARTICIPACIONES PARA AGUA POTABLE Y $ 5,000
4408 SANEAMIENTO BASICO
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES $ 5,000
PARTICIPACION PARA AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO BASICO
440824 $ 5,000

1337 SISTEMA
TRANSFERENCIAS
GENERALPOR COBRAR
SANEAMIENTO BASICO
El departamento del Cesar recibe por parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) $ 7.000
millones provenientes del Sistema General de Regalias (Regalias para agua potable y saneamiento básico)

133702 SISTEMA GENERAL DE REGALIAS $ 7,000
441301 REGALIAS PARA AGUA POTABLE Y SANEAMIEN $ 7,000


442802 PARA PROYECTOS DE INC¿VERSION $ 3,000

1110 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 3,000



2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS $ 3,000
240790 OTROS RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS $ 3,000

1384 OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ 3,000
138410 DERECHOS COBRADOS POR TERCEROS $ 3,000


O DE LOS HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LOS RECUR
RADIO TELEVISIÓN NACIONAL DE COLOMBIA (RTVC)


1337 Transferencias por cobrar $ 25,000
2990 Otros pasivos diferidos $ 25,000
299002 Ingreso diferido por transferencia $ 25,000

1337 Transferencias por cobrar $ 25,000

financiamiento

442803 Para funcionamiento $ 18,000
inversión

442802 Para proyecto de inversion $ 2,000

2490 Otras cuentas por pagar $ 5,000
249024 Recursos del fondo TIC recibidos no ejecutado $ 5,000

de $5.000 millones
Entidad de origen

310901 Utilidades o exedentes acumuladas ###
1605 TERRENOS ###
160501 Urbanos ###
Reconocimiento del pasivo

3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $ 40,000,000

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA $ 19,000,000

EMDUPAR contrata un perito valuador para realizar el avaluo de las instalaiones que donde se encontraban las oficinas de la
entidad, este funcionario cobra 2.300.000 para realizar este procedimiento.

5111 GENERALES $ 2,300,000
511164 GASTOS LEGALES $ 2,300,000
249031 GASTOS LEGALES $ 2,300,000
ENTIDAD DE ORIGEN
249031 GASTOS LEGALES $ 2,300,000
1110 DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 2,300,000
111005 CUENTA CORRIENTE $ 2,300,000

310901 Utilidades o excedentes acumulados $ 150,000

164001 Edificios y casas $ 150,000
Traslado de la depreciación acumulada:

310901 Utilidades o excedentes acumulados ###

164001 Edificios y casas ###

249045 Multas y sanciones ###

310902 Perdidas o deficits acumulados ###
El Ministerio de Educación incurre en gastos de reubicación por un total de $50.000.000.

5111 GENERALES $ 50,000,000
511138 Reubicación de asentamientos $ 50,000,000
249090 Otras cuentas por pagar $ 50,000,000
249090 Otras cuentas por pagar $ 50,000,000
1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 50,000,000

1605 TERRENOS ###
160501 Urbanos ###


DETERIORO ACUMULADO DE
1953 ###
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
195302 Edificaciones ###
164001 Edificios y casas ###

2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS $ 20,000,000
240790 Otros recursos a favor de terceros $ 20,000,000


EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
1675 $ 96,000,000
ELEVACIÓN
167502 Terrestre $ 96,000,000
ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA
8905 $ 58,000,000
(CR)

9190 OTROS PASIVOS CONTINGENTES $ 58,000,000

9905 $ 58,000,000
(DB)
GISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LOS PLANES DEPARTAMENTA
DIRECCION GENERAL DE CREDITO PUBLICO Y TESORO NAC.
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario

5705 FONDOS ENTREGADOS $ 2,500
570510 INVERSION $ 2,500
1106 CUENTA UNICA NACIONAL $ 2,500
110601 APORTES AL PDA $ 2,500
El departamento del Cesar recibe por parte del MVCT $ 5.000 millones provenientes del sistema general de
participaciones (Participación para agua potable y saneamiento básico)


N LOS RECURSOS QUE EL FONDO ÚNICO DE TECNOLOGÍAS DE LA I
DE TELEVISIÓN
OPERADOR PÚBLICO REGIONAL DE TV
El FUTIC (fondo unicp TIC) expide un acto administrativo para la asignacion de recursos a RTVC por valor de
$ 25.000 millones

1324 Subvenciones por cobrar $ 15,000
132416 subveciones por recursos transferidos por el $ 15,000
299003 Ingreso diferido por subvenciones $ 15,000

1324 Subvenciones por cobrar $ 15,000
132416 subveciones por recursos transferidos por el $ 15,000

financiamiento

443005 Subvención por recursos transferidos por el $ 10,000
inversión

443005 Subvención por recursos transferidos por el $ 3,000

2490 Otras cuentas por pagar $ 2,000
249024 Recursos del fondo TIC recibidos no ejecutad $ 2,000

de $5.000 millones

2407 Recursos a favor de terceros $ 5,000
240726 Rendimientos financieros $ 5,000

2407 Recursos a favor de terceros $ 5,000
240726 Rendimientos financieros $ 5,000
DEPARTAMENTALES DE AGUA Y SANEAMIENTO BÁSICO
SISTEMA GENERAL DE REGALIAS
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario




OGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES TRANSFIERE
CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DEL CESAR - CORPOCESAR
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario





TRANSFIERE A LOS OPERADORES PÚBLICOS DEL SERVICIO
MINISTERIO DE VIVIENDA CIUDAD Y TERRITORIO
1. PORTES AL PDA
La Nación a través del Ministerio de Vivienda Ciudad y Territorio (MVCT) tranfiere $2.500 millones al
departamento del Cesar sin estipular condiciones para su ejecución

La Nación a través del Ministerio de Vivienda Ciudad y Territorio (MVCT) tranfiere $2.500 millones
al departamento del Cesar con condiciones especificas para su ejecución

negocio fiduciario


1908 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACION $ 2,500
190801 EN ADMINISTRACION $ 2,500
4705 FONDOS RECIBIDOS $ 2,500
470510 INVERSION $ 2,500
El MVCT transfiere $ 5.000 millones provenientes del sistema general de participaciones (Participación
para agua potable y saneamiento básico) al departamento del Cesar

5408 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES $ 5,000
540824 PARTICIPACION PARA AGUA POTABLE Y SANE $ 5,000
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES -
PARTICIPACIONES PARA AGUA POTABLE Y
240324 SANEAMIENTO BASICO $ 5,000


PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HE
DEPARTAMENTO, MUNICIPIO O DISTRITO
1. PORTES AL PDA


negocio fiduciario





1337 TRANSFERENCIAS
SISTEMA GENERALPOR COBRAR
4408 SANEAMIENTO BASICO
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES $ 5,000
PARTICIPACION PARA AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO BASICO
440824 $ 5,000

1337 SISTEMA
TRANSFERENCIAS
GENERALPOR COBRAR
SANEAMIENTO BASICO



442802 PARA PROYECTOS DE INC¿VERSION $ 3,000







GISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LOS PLANES DEPARTAMENTA
DIRECCION GENERAL DE CREDITO PUBLICO Y TESORO NAC.
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario

5705 FONDOS ENTREGADOS $ 2,500
570510 INVERSION $ 2,500
110601 APORTES AL PDA $ 2,500


DEPARTAMENTALES DE AGUA Y SANEAMIENTO BÁSICO
SISTEMA GENERAL DE REGALIAS
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario




CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL DEL CESAR - CORPOCESAR
1. PORTES AL PDA
negocio fiduciario





PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HEC
DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACI
FONDO ÚNICO TIC

198604 GASTOS TRANSFERIDOS POR TRANSFERENCIAS $ 25,000

198605 GASTOS DIFERIDOS POR SUBVENCIONES $ 15,000
2402 SUBVENCIONES POR PAGAR $ 15,000
240205 SUBVENCIONES DE LOS RECURSOS TRANSFERI $ 15,000

1110 DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 25,000

2402 SUBVENCIONES POR PAGAR $ 15,000
240205 SUBVENCIONES DE LOS RECURSOS TRANSFERI $ 15,000

financiamiento

5423 OTRAS TRANSFERENCIA $ 18,000
542303 PARA GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $ 18,000
198604 GASTOS DIFERIDOS POR TRANSFERENCIA CO $ 18,000

5424 SUBVENCIONES $ 10,000
542405 SUBVENCIONES POR RECURSOS TRANSFERIDO $ 10,000
198605 GASTOS DIFERIDOS POR SUBVENCIONES CON $ 10,000
inversión

198604 GASTOS DIFERIDOS POR TRANSFERENCIAS CO $ 2,000

542405 SUBVENCIONES POR RECURSOS TRANSFERIDOS $ 3,000

138429 RECURSOS DEL FONDO UNICO TIC AISGNADOS $ 5,000



de $5.000 millones

138447 RENDIMIENTO FINANCIERO $ 5,000
4802 FINANCIEROS $ 5,000
480246 RENDIMIENTO DE RECURSOS ENTREGADOS POR $ 5,000

138447 RENDIMIENTO FINANCIERO $ 5,000
O DE LOS HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LOS RECUR
COMUNICACIONES TRANSFIERE A LOS OPERADORES PÚBLICOS DE
RADIO TELEVISIÓN NACIONAL DE COLOMBIA (RTVC)

299002 INGRESO DIFERIDO POR TRANSFERENCIA $ 25,000



financiamiento

442803 PARA FUNCIONAMIENTO $ 18,000
inversión

442802 PARA PROYECTO DE INVERSION $ 2,000

249024 RECURSOS DEL FONDO TIC RECIBIDOS NO EJE $ 5,000

de $5.000 millones
N LOS RECURSOS QUE EL FONDO ÚNICO DE TECNOLOGÍAS
PÚBLICOS DEL SERVICIO DE TELEVISIÓN
OPERADOR PÚBLICO REGIONAL DE TV
El FUTIC (fondo unicp TIC) expide un acto administrativo para la asignacion de recursos a RTVC por valor de
$ 25.000 millones

1324 SUBVENCIONES POR COBRAR $ 15,000
132416 SUBVECIONES POR RECURSOS TRANSFERIDOS $ 15,000
299003 INGRESO DIFERIDO POR SUBVENCIONES $ 15,000

1324 SUBVENCIONES POR COBRAR $ 15,000
132416 SUBVECIONES POR RECURSOS TRANSFERIDOS $ 15,000


financiamiento

443005 SUBVENCIÓN POR RECURSOS TRANSFERIDOS $ 10,000
inversión

443005 SUBVENCIÓN POR RECURSOS TRANSFERIDOS $ 3,000

249024 RECURSOS DEL FONDO TIC RECIBIDOS NO EJ $ 2,000

de $5.000 millones

240726 RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 5,000

240726 RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 5,000
ROCESO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS RELACION
ENTIDAD RESULTANTE
1. COMBINACIÓN DE OPERACIONES
1.1. Incorporación de activos y pasivos
La Gobernacion del Cesar, translada un terreno valorado en $2.000 millones a la Universidad Popular del Cesar

1605 TERRENOS $ 2,000
160501 URBANOS $ 2,000
3109 RESULTADO D EJERCICIOS ANTERIORES $ 2,000
310901 UTILIDADES O EXEDENTES ACUMULADAS $ 2,000
La Gobernacion del Cesar, translada pasivo por concepto de impuesto predial del terreno trasladado anteriormente po

3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $ 10
310902 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $ 10
2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $ 10
24003 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $ 10
1.2. Eliminación de transacciones entre las operaciones combinadas
La Gobernacion del Cesar, translada pasivo por concepto de impuesto predial del terreno trasladado anteriormente
por valor de $10 millones a la Universidad Popular del Cesar
1.3. Ajustes por políticas contables distintas
Por politicas contables la Gobernacion del Cesar registrara un ajuste al terreno trasladado a la Universidad Popular
del Cesar por valor de $200 millones
Por politicas contables la Gobernacion del Cesar registrara un ajuste trasladando el pasivo acumulado del impuesto
predial del terreno por valor $ 5 millones
1.4. Ajustes por errores contables sobre los valores reconocidos producto de la combinación de
operaciones
La Universidad Popular del Cesar registra 100 millones disminuyendo el valor del terreno recibido por parte de la
Gobernacion Del Cesar como resultado de errores identificados en el traslado

3109 RESULTADO D EJERCICIOS ANTERIORES $ 100
310901 UTILIDADES O EXEDENTES ACUMULADAS $ 100
1605 TERRENOS $ 100
160501 URBANOS $ 100
La Universidad Popular del Cesar registra 2 millones disminuyendo el pasivo trasladado por parte de la Gobernacion
Del Cesar como resultado de errores identificados en el traslado

2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $2
24003 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $2
3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $2
310902 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $2
1.5. Gastos de la combinación de operaciones
La Universidad Popular del Cesar registra 5 millones por concepto de gastos legales derivados del traslado del
terreno

5111 GENERALES $5
511164 GASTOS LEGALES $5
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR $5
La Universidad Popular del Cesar registra el pago de los 5 millones por concepto de gastos legales
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR $5

1110 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $5
111001 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $5
1.6. Activos y pasivos contingentes
A la fecha la entidad origen le entrega a la entidad resultando informacion relacionada con los activos contigentes en donde
existen unos saldos de 2.300.000, mientras que en los pasivos contingentes se encontro un saldo de 2.210.000

8905 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES $ 2,000
890590 INTERESES POR MORA $ 2,000
isterio de Servicios Sociales. En este proceso, el ministerio de Educación es la entidad de origen, y el ministerio de Salud será tomado por la nueva entidad resultante
El Ministerio de Educación debe transferir algunos activos al Ministerio de Salud como parte de la fusión. Transfieren una propiedad con un valor cont

164001 EDIFICIOS Y CASAS $ 2,000
310901 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS $ 2,000
Suponiendo que el ministerio de Educación decide transferir una propiedad con un valor bruto de $1.000.000.000 y una depreciación acumulada de $

Traslado de pasivos:
El Ministerio de Educación también debe transferir una deuda de $500.000.000 al misterio de Salud.

3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $ 2,000
310902 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $ 2,000
249045 MULTAS Y SANCIONES $ 2,000
dose para crear el Min de Servicios Sociales. Durante el proceso, se incurren en gastos relacionados con la reubicación
El Ministerio
de activos
de Educación
y personal.
incurre en gastos de reubica
e en gastos de reubicación por un total de $18.000.000 por gastos legales.

5111 GENERALES $ 2,000
511164 GASTOS LEGALES $ 2,000
Pago de los gastos:

1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 2,000
111005 CUENTA CORRIENTE $ 2,000
ión de un activo específico que se había transferido de EMDUPAR. Inicialmente, se valoró en $500.000.000, pero se determina que su valor real es de $400.000.000

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA $ 2,000
166502 EQUIPO Y MÁQUINA DE OFICINA $ 2,000

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA $ 2,000
166502 EQUIPO Y MÁQUINA DE OFICINA $ 2,000
danos. La entidad resultante se denomina Departamento de Infraestructura y Recreación (entidad resultante). Durante el proceso de fusión, se identifican activos y
Activos contingentes:
nte relacionado con un contrato de construcción que podría resultar en un ingreso adicional de $20.000.000 si se completa con éxito.

8905 ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) $ 2,000
890590 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA $ 2,000
Pasivos contingentes:
con un contrato de mantenimiento de parques que podría resultar en un gasto potencial de $50.000.000 si no se cumple con las obligaciones contr

9905 PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA (DB) $ 2,000
990590 OTROS PASIVOS CONTINGENTES POR CONTRA $ 2,000
9190 OTROS PASIVOS CONTINGENTES $ 2,000
nto de Desarrollo Sostenible (entidad resultante). Durante el proceso, se descubre que los dos departamentos utilizaban políticas contables diferentes para valorar s

1605 TERRENOS $ 2,000
160501 URBANOS $ 2,000
ando sus departamentos de Transporte y Vivienda para crear un nuevo Departamento de Infraestructura.
amento de Infraestructura. Sin embargo, después de una evaluación, se determina que el edificio está deteriorado y su valor real es de $400.000.000

1953 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN $ 2,000
0.000.000 relacionada con un proyecto de construcción al nuevo Departamento de Infraestructura.

n gastos relacionados con la combinación de operaciones, como costos legales y de consultoría por valor de $34.000.000

se realiza el pago de los gastos legales y de consultoría:

porte publico en el departamento. Antes de la fecha de traslado, se realiza un inventario de activos, pasivos, activos contingentes y pasivos contingentes relacionado
a existente para verificar la existencia y valor de los activos. En el inventario se descubre que el valor de los buses es $96.000.000 mayor de lo que se registró en la in

1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN $ 2,000
167502 TERRESTRE $ 2,000
e había transferido de EMDUPAR. Inicialmente, se valoró en $23.000.000, pero se determina que su valor real es de $15.000.000 lo que significa que hubo un sobre

249054 HONORARIOS $ 2,000

249054 HONORARIOS $ 2,000
erre contable del traslado; dejando un saldo de $345.000.000

5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS $ 2,000
590501 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS $ 2,000
3110 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 2,000
311002 PERDIDA O DEFICIT ACULADAS $ 2,000
pondiente al patrimonio de la entidad, da un saldo de 43.000.000

3109 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ 2,000
3110 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 2,000
311002 PERDIDA O DEFICIT ACULADAS $ 2,000
lado, se identifican activos contingentes y pasivos contingentes relacionados con las operaciones de salud. El Municipio de la Paz informa que tiene un activo contin

ente relacionado con un litigio en curso por $20.000.000 relacionado con un caso de negligencia médica.

MICOS RELACIONADOS CON LA COMBINACIÓN Y EL TRASLADO DE OPERACIONES
ENTIDAD DE ORIGEN
1. COMBINACIÓN DE OPERACIONES
1.1. Incorporación de activos y pasivos
La Gobernacion del Cesar, translada pasivo por concepto de impuesto predial del terreno trasladado anteriormente por
1.2. Eliminación de transacciones entre las operaciones combinadas

310901 UTILIDADES O EXEDENTES ACUMULADAS $ 2,000
1605 TERRENOS $ 2,000
160501 URBANOS $ 2,000
La Gobernacion del Cesar, translada pasivo por concepto de impuesto predial del terreno trasladado anteriormente
por valor de $10 millones a la Universidad Popular del Cesar

2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $ 10
24003 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $ 10
3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $ 10
310901 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $ 10
1.3. Ajustes por políticas contables distintas
Por politicas contables la Gobernacion del Cesar registrara un ajuste al terreno trasladado a la Universidad Popular
del Cesar por valor de $200 millones

3109 RESULTADO D EJERCICIOS ANTERIORES $ 200
310901 UTILIDADES O EXEDENTES ACUMULADAS $ 200
1605 TERRENOS $ 200
160501 URBANOS $ 200
Por politicas contables la Gobernacion del Cesar registrara un ajuste trasladando el pasivo acumulado del impuesto
predial del terreno por valor $ 5 millones

2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $5
24003 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $5
3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $5
310901 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $5
1.4. Ajustes por errores contables sobre los valores reconocidos producto de la combinación de
operaciones
La Universidad Popular del Cesar registra 100 millones disminuyendo el valor del terreno recibido por parte de la
Gobernacion Del Cesar como resultado de errores identificados en el traslado
La Universidad Popular del Cesar registra 2 millones disminuyendo el pasivo trasladado por parte de la Gobernacion
Del Cesar como resultado de errores identificados en el traslado
1.5. Gastos de la combinación de operaciones
La Universidad Popular del Cesar registra 5 millones por concepto de gastos legales derivados del traslado del
terreno
La Universidad Popular del Cesar registra el pago de los 5 millones por concepto de gastos legales
1.6. Activos y pasivos contingentes

do por la nueva entidad resultante.
una propiedad con un valor contable de $150.000.000.000

una depreciación acumulada de $32.000.000 al Ministerio de Salud
Traslado de la depreciación acumulada:


249045 MULTAS Y SANCIONES $ 2,000
3109 RESULTADO DE EJECICIOS ANTERIORES $ 2,000
310902 PERDIDAS O DEFICITS ACUMULADOS $ 2,000
ación incurre en gastos de reubicación por un total de $50.000.000.

511138 REUBICACIÓN DE ASENTAMIENTOS $ 2,000

su valor real es de $400.000.000 lo que significa que hubo un sobrevaloración de $100.000.000

de fusión, se identifican activos y pasivos contingentes relacionados con contratos pendientes.
pleta con éxito.
ple con las obligaciones contractuales.
ontables diferentes para valorar sus activos. La diferencia en la valoración es de $124.000.000

1605 TERRENOS $ 2,000
160501 URBANOS $ 2,000
s de $400.000.000

1953 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN $ 2,000

pasivos contingentes relacionados con la operación que será trasladada.
ayor de lo que se registró en la información financiera existente.

1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN $ 2,000
167502 TERRESTRE $ 2,000
o que significa que hubo un sobrevaloración de $8.000.000 de la deuda, lo que aumentaria el patrimonio de la entidad resultante.
forma que tiene un activo contingente relacionado con un contrato de suministro de medicamentos, que podría resultar en un ingreso adicional de $58.00.000 si se


so adicional de $58.00.000 si se cumple el contrato.

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MINISTERIO DE VIVIENDA CIUDAD Y TERRITORIO

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Entrega de recursos a un tercero

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1.1.2. Participación para agua potable y saneamiento básico

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1.1.3. Recursos del Sistema General de Regalías

1.1.4. Recursos de las autoridades ambientales

Corpocesar gira los recursos al departamento del Cesar

Corpocesar gira los recursos al negocio fiduciario

Corpocesar gira los recursos al departamento del Cesar

Corpocesar gira los recursos al negocio fiduciario

Registro del departamento

Registro del municipio

FONDO ÚNICO TIC

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Giro de los recursos a RTVC

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Cuando los recursos se giran a operador público regional de tv

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

2.1. Ejecución de los recursos

Ejecución de los recursos entregados

2.2 Legalizacion de los recursos

2.2.1 Para gasto de operación o financiamiento

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

2.2.2 Para proyecto de inversion

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

3. DEVOLUCIÓN DE RECURSOS ASIGNADOS Y NO EJECUTADOS

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Giro de los recursos no ejecutados por parte del RCTV

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

Con el giro de los recursos

CUENTA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Reconocimiento del pasivo

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

310902 Perdidas o deficits acumulados $ 40,000,000

2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR ###

249045 Multas y sanciones $ 40,000,000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

310901 Utilidades o excedentes acumulados $ 19,000,000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

166502 EQUIPO Y MAQUINA DE OFICINA $ 4,560,000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

164001 Edificios y casas $ 150,000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

164001 Edificios y casas $ 968,000,000