Instructivo de Retenciones

INSTRUCTIVO de RETENCIONES
IMPOSITIVAS
Yde la SEGURIDAD SOCIAL
MATERIAL ELABORADO POR:

Cra. Paola MOYA
Cra. Gisela F. SOLLAZZO
Lic. Susana MAREK
Actualizado: Enero/2023
RETENCIONES IMPOSITIVAS Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
La Universidad Nacional de Córdoba, actuando como agente de retención, está obligada a efectuar las
retenciones impositivas y de la seguridad social a aquellos proveedores que le suministren bienes, obras y/o
servicios.
Objetivo General:
Que los responsables de realizar retenciones impositivas y de la seguridad social de las distintas
dependencias de nuestra Institución incorporen y afiancen conocimientos generales y particulares sobre los
diferentes regímenes, a fin de unificar criterios respecto a la situación de nuestros proveedores y
cumplimentando así con lo requerido por el Estado Nacional y Provincial .
Contenido:
 Análisis previo al pago

 Impuesto a los IngresosBrutos
 Impuesto a lasGanancias
 Impuesto al ValorAgregado
 Sistema Único de SeguridadSocial
 Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes
 Impuesto a losSellos
 Análisis de CasosEspeciales
 Condición Impositiva de la Universidad Nacional deCórdoba
ANALISIS PREVIO AL PAGO
Referencias Normativas:
RG AFIP Nº 1817/2005 y RG AFIP Nº 4162 E - Consulta de la Constancia de Inscripción

RG AFIP Nº 1415/2003 – Facturación y Registración
Emisión de Comprobantes
RG AFIP Nº 100 - modificada por RG Nº3665/2014
RG AFIP Nº4053/2017
RG AFIP Nº 4290/2018
Consulta al Archivo de Información sobre Proveedores - REPROWEB
RG AFIP Nº 4035/2017 (Anexo IV)
Resolución Normativa Nº 1/2021 (DGR)

Previo al momento de realizar el pago y practicar las retenciones impositivas se debe tener en cuenta
lo siguiente:
VALIDEZ DE COMPROBANTES
 Verificar que todas las facturas cumplan con lo reglamentado en el Anexo II de la RG AFIP N°
1415/2003 – DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o"E".
Al tratarse la Universidad de un sujeto exento, sus proveedores no deben discriminar el IVA en la
factura y emitirnos comprobantes B o C.
Los comprobantes recibidos deben ser emitidos de manera ELECTRÓNICA, de acuerdo a lo

establecido en la RG Nº 4290/2018 E, con excepciones dispuestas en la citada norma y de los sujetos
mencionados en el Anexo I de la RG 1415/2003.
 Asimismo, deben verificar la validez de los comprobantes emitidos (CAI – CAE – CAEA), teniendo
en cuenta lo establecido en la RG Nº 4291/2018E.
CONDICIÓN IMPOSITIVA DEL PROVEEDOR
 Consultar la Constancia de Inscripción / Opción – Monotributodel contribuyente enAFIP

atento a la obligación establecida en la RG AFIP Nº 1817/2005.
https://seti.afip.gob.ar/padron-puc-constancia-internet/ConsultaConstanciaAction.do
 Consultar la Constancia de Inscripción del contribuyente en RENTAS - según lo establecido en

la RG Nº 1/2017 - observando además el régimen y las actividades en las cuales se encuentra
inscripto elmismo.
https://www.rentascordoba.gob.ar/mirentas/rentas.html?page=consultainscriptos
 Para consultar si el proveedor posee exclusiones y/o exenciones, si es agente de retención y la

validez de los comprobantes emitidos, se debe ingresar en la página de AFIP, en el siguiente link:
http://www.afip.gov.ar/sitio/externos/default.asp
Luego ir a:
CONTRIBUYENTE
RÈGIMEN GENERAL
CONSULTAS
> Certificados
 RG 2681 – Certificado de Exención Impuesto a lasGanancias
 RG 830 - No Retención - Imp. a lasGanancias
 RG 1904 - No Retención - SeguridadSocial
 RG 2226 - Exclusión RegímenesIVA
> Facturación
 Constatación de comprobantes
> Registros o Regímenes
 RG 18 – Agentes deRetención
 Consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores – REPROWEB”, Según lo establecido

en la RG N° 4035/2017 AFIP (Actualmente no es posible suimplementación).
IMPUESTO A LOS INGRESOSBRUTOS
Reglamentación CTP: Decreto Nº 320/2021

Decreto 1647/2023
Resolución Normativa Nº 1/2021 (DGR)
Código Tributario Provincial de Córdoba – Ley Nº 6006 – Texto ordenado Decreto 290/2021
Ley Impositiva Anual de la Prov. de Córdoba – LIA y Anexo I.
Res. SIP N° 10/2021
Res. SIP Nº 14/2022
Pautas generales
 Para efectuar la retención el importe total a pagar debe ser mayor a $ 3.000 (Pesos TresMil)
– Res. SIP Nº 10/2021, art. 2.
 Consultar la inscripción del contribuyente en el siguiente link:

https://www.rentascordoba.gob.ar/mirentas/rentas.html?page=consultainscriptos
 Consultar el LISTADO ÚNICO DE ALÍCUOTAS (LUA)vigente.
REGIMEN MENSUAL Y CONVENIO MULTILATERAL
Del importe total a pagar se toma como base imponible el 80% y se le aplica al importe resultante la
alícuota que – en relación a cada contribuyente en particular – se consigne en el LISTADO ÚNICO DE
ALÍCUOTAS (LUA) que la Dirección General de Rentas publique en su página web (Art. 206 y 207 del Dcto.
320/20021).
La publicación se efectuará los días 22 de cada mes o día hábil siguiente.
El archivo correspondiente será enviado mensualmente por esta Secretaría a través del Sistema
Pilagá y publicado en la MEV
Asimismo, podrá consultarse en la web de Rentas las alícuotas vigentes en el servicio “CONSULTA
DE ALÍCUOTAS” en el siguiente link: https://www.rentascordoba.gob.ar/tramitesweb/consulta-alicuotas
Cuando el sujeto indique que efectuó una solicitud para modificar su condición frente al impuesto, se
debe verificar las nuevas alícuotas otorgadas y sus respectivas vigencias en dicho servicio.
El LUA y la CONSULTA DE ALÍCUOTAS coincidirán siempre.

Excepcionalmente, cuando se hubiera resuelto favorablemente la solicitud de una reducción de
alícuota para el sujeto de la consulta con posterioridad a la publicación del LUA vigente, se debe aplicar la
alícuota que figura en la CONSULTA DEALÍCUOTAS.
SUJETOS NO PUBLICADOS EN LA LUA - Res. SIP Nº 10/2021, Art. 3, párrafos 2º y 3º (modificado por
Res. SIP Nº 14/2022).
Quedarán sujetos al régimen de retención a una alícuota del 5%
Excepto:
 Que acrediten constancia emitida porDGR.

 Que se encuentren comprendidos en el Art. 240 1) del Código TributarioProvincial.
 Que acrediten la inscripción en el impuesto durante el mes que se practica la retención o el
inmediato anterior.
Se recuerda que tanto para el Régimen Mensual como para Convenio Multilateral la Base Imponible
es del 80%. Salvo en los CASOS que se detallan a continuación:
 CuandosetratedelasBasesEspecialesparadeterminadasoperacionesqueestableceel
Art. 4 de la Res. SIP Nº 10/2021, entre ellas:
Inc. b) - con Compañías de Seguro: 20%
Inc. f) - de venta de Espacio Publicitario por parte de agencia de publicidad: 15%
Inc. g) - con Agencias de Turismo y Viajes: 15%
 Cuando se encuentre comprendido en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral (Art. 6

a 13 del Texto del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977).
NO SE DEBE UTILIZAR LA ALÍCUOTA DEL LUA en los siguientes CASOS:
 Cuando se encuentre comprendido en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral (Art. 6

a 13 del Texto del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977).
En cuyo caso se deberá aplicar la alícuota establecida en el art. 5 de la Res. SIP Nº 10/2021,
sobre la base imponible establecida en el art. 253 del Decreto 320/2021.
A tales efectos, el contribuyente deberá acreditar – para cada operación – el monto de

ingresos atribuible a la Provincia de Córdoba, como así también lo requerido en el Artículo
418 de la Resolución Normativa Nº 1/2021.
VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Actividad de la Construcción – Entidades de

Seguros – Pasajes / Empresas de Transporte de Pasajeros o Cargas).
 Cuando al contribuyente le resultó favorablemente una solicitud de REDUCCIÓN DE

ALÍCUOTA con posterioridad a la publicación de el LUA vigente. En este caso se debe aplicar
la alícuota que figura en la CONSULTA DEALÍCUOTAS.
Todas las actualizaciones de alícuotas de incorporaran a la LUA al mes siguiente o

subsiguiente de su otorgamiento.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Art. 251 del Código Tributario Provincial (T.O 290/2021)
Se consideran pequeños contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los sujetos definidos
por el artículo 2º del Anexo de la Ley Nacional Nº 24977 - Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) Monotributo y sus modificatorias.
Quedarán comprendidos, para el presente régimen, en la misma categoría por la que se encuentran
adheridos y/o categorizados en Monotributo.
En el LUA, figurarán con alícuota 0%, ya que son sujetos NO SON PASIBLES DE RETENCION según
lo dispuesto en el inciso e) art. 201 del Decreto 320/2021.
Los sujetos que no se encuentren incluidos en los padrones, por no estar alcanzados o por no estar
obligados a inscribirse, -a los fines que no proceda la retención deberán solicitar con clave, a través de la
página web de la Dirección General de Rentas, ser incluidos en ellos figurando su condición frente al
impuesto (art. 411 RN Nº 1/2021).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley Nº 20628/97
RG AFIP Nº 830/2000 y ANEXOS
RG AFIP N° 951/2001
Pautas generales
 Retención Mínima: El importe de la retención debe ser superior o iguala $ 240 (Pesos: Doscientos
Cuarenta). El importe señalado se elevará a $ 1.020 (Pesos: Un Mil Veinte), cuando se trate de alquileres de
inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos. RG AFIP Nº4525/2019.
 Al momento del cálculo considerar losiguiente:

a) Si el contribuyente es No Inscripto en el Impuesto se deberá proceder de acuerdo a lo
establecido en el Anexo VIII de la RG.830/2000.
b) Si es Inscripto aplicar lo que se detalla acontinuación:
LOCACIÓN DE OBRA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Al importe de la factura, neta de IVA, se deduce el mínimo no imponible($ 67.170,00) y se aplica la

alícuota del2%.
BIENES
alícuota del2%.
ALQUILERES
Al importe total de la factura se deduce el mínimo no imponible($ 11.200,00) y se aplica la alícuotadel
6%.
Al ser el inquilino el Estado Nacional y estar exento en el IVA, por el Art. 7, Inc. h), apartado 22 - Leyde
IVA, no se debe deducir dicho impuesto en la base.
HONORARIOS PROFESIONALES
Escala establecida en la Tabla del Anexo VIII RG 830/00:
Más de $ A$ $ Más el % s/Exced. de $

0 8.000 0 5 0
8.000 16.000 400 9 8.000
16.000 24.000 1.120 12 16.000
24.000 32.000 2.080 15 24.000
32.000 48.000 3.280 19 32.000
48.000 64.000 6.320 23 48.000
64.000 96.000 10.000 27 64.000
96.000 en adelante 18.640 31 96.000
UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS (UTE)
La retención deberá practicarse individualmente a cada integrante de la UTE.
A tal fin, se debe solicitar a la UTE una nota suscripta por todos los miembros, en donde se indique por
cada uno de ellos los siguientes datos: Apellido y Nombre - Domicilio Fiscal - C.U.I.T. - Proporción de la renta
que le corresponde - Condición frente al Impuesto a las Ganancias.
Al practicarse la retención por cada integrante en función de la proporción, el monto a retener

dependerá de la condición que cada uno de ellos revista frente al Impuesto a las Ganancias (inscripto o no
inscripto). Cada integrante de la UTE incorporará en su Declaración Jurada el resultado impositivo que le
corresponda, de acuerdo a su participación en la misma.
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Se debe retener el Impuesto a las Ganancias excepto a países en los que existe “Convenios para
Evitar la Doble Tributación Internacional” vigente. Para ello, se deberá consultar el siguiente link:
https://www.argentina.gob.ar/economia/politicatributaria/dobleimposicion
Alícuota general: 35% – Art. 91 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (Ley N° 20628/1997).
Para casos especiales, remitirse al Art. 93 de la misma Ley.
Ejemplo: Honorarios de docentes del extranjero – Art. 93, Inc. d) de la Ley.

La base imponible es el 70% del total
A modo práctico se deberá aplicar el 24,5 % (35% x 70%) sobre el monto a pagar.
VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Compras al Exterior)
CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN: Remitirse al Anexo III de la RG 830/2000.
EXENCIONES: Remitirse al Art. 20 de la Ley N° 20628/97.

IMPUESTO ALVALOR AGREGADO
Ley Nº 23.349/97
Ley N° 26.982/15
RG AFIP Nº 2854/2010 – RG Nº 4035E
RG AFIP N°3732/2015
Pautas generales
 Retención Mínima: El importe a retener debe ser superiora $ 400 (Pesos: Cuatrocientos) - RG Nº
3887/2016.
 El IMPORTE DE LA RETENCIÓN se determinará aplicando sobre el la base imponible (IVA contenido

en la factura), el porcentaje correspondiente según el tipo deoperación.
La Base Imponiblese calcula de la siguiente forma:
Importe del IVA contenido en la = Importe x Alícuota de IVA

factura o documento equivalente total de la 100 + Alícuota de IVA
operación
Alícuota de IVA: consultar el Art. 28 de la Ley.
 Cuando se trate de operaciones del art. sin número agregado a continuación del art. 28 de Ley
de IVA,a fin de aplicar la formula precedente, en la factura deberá exteriorizarse la alícuotautilizada.
Porcentaje, según el tipo de operación (RG Nº 3732/2015):
BIENES y OBRAS: 50 %
Incluye además las operaciones alcanzadas por el art. sin número agregado a continuación de art. 28
de ley de IVA.
SERVICIOS: 80 %
CONCEPTOS GRAVADOS A UNA ALÍCUOTA REDUCIDA: 80 %
VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Pasajes – Diarios, Revistas y Publicaciones

Periódicas)
RG 4035-E, ANEXO IV (artículo 4º). (Actualmente no es posible su implementación).
El porcentaje de retención será sustituido por el 100% cuando al consultar el "Archivo de Información sobre
Proveedores" se verifique, respecto de los proveedores, alguna de las siguientes situaciones:
 Categoría 2: si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaracionesjuradas

fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas.
 Categoría 4: si se registran - como consecuencia de acciones de fiscalización - irregularidades en la cadena de
comercialización delproveedor.
 Categoría 5: Si registra algún incumplimiento tributario en el marco de la RG Nº 1575, o si no posee un nivel de
solvencia adecuado.
SUJETOS EXCLUIDOS: Remitirse al Artículo 5º de la RG AFIP Nº 2854/2010.
Caso frecuente:
 Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención en IVA quedan excluidos de sufrir
retenciones de IVA y SUSS – Art. 5, Inc. a) de laRG.
EXENCIONES: Remitirse al Artículo 7º de la Ley Nº 23.349/97.

Caso frecuente:
 La locación inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades
o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
descentralizados, excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 –
Inc. h), apartado 22 de laLey.
SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
SUSS
RG AFIP Nº 1784/2004 – Régimen General

RG AFIP N° 2069/2006
RG AFIP Nº 1556/2003 – Servicios de limpieza en inmuebles
RG AFIP Nº 2682/2009 – Contratistas y subcontratistas
RG AFIP Nº 1769/2004 – Servicios de investigación y seguridad
RG AFIP N° 2761/2010 – UTE
RG AFIP N° 3883/2016
Pautas generales
 Las retenciones se practicarán a los sujetos que tengan ante AFIP la condición de
empleadores (REG. SEG. SOCIAL EMPLEADOR) y el carácter de Responsable Inscripto frente alIVA.
 UTE: Quedan sujetos a retención aunque no tengan el carácter deempleadores.
 Cooperativas de Trabajo: No se le efectúaretención.
RÉGIMEN GENERAL – RG 1784/2004
Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la alícuota del 1 %.
Importe mínimo de Retención: Corresponde efectuar la retención cuando el monto de la misma sea igual
osuperiora $ 400 (Pesos: Cuatrocientos) – RG Nº 3883/2016.
EXENCIONES o EXCLUCIONES: Remitirse a los Art. 2 y 6 de la RG N° 1784/2004.

Casos frecuentes:
 Operaciones exentas o no alcanzadas por el IVA – Art. 2, Inc.c)
 Sujetos adheridos al Monotributo – Art. 6, Inc.d)
CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS – RG 2682/2009
Están alcanzados por este régimen de retención los pagos que perciban, en cada año calendario, los
sujetos indicados con motivo de la realización de las locaciones -obras y/o trabajos- previstas en el Artículo 3º,
inciso a) de la Ley de IVA, cuando cada uno de ellos o su sumatoria sea igual o superior a $ 1.500.000,00.-
(Pesos: Un Millón Quinientos Mil) - RG Nº 3883/2016.
Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la siguiente alícuota:
 Obras de Ingeniería:1,20%
 Obras de Arquitectura u otras:2,50%
Se deberá observar la tipificación que se consigna en el Anexo II de la RG.
VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Actividad de la Construcción)
COMUNICARSE LA
CONTRATACIONES a los efectos de dar cumplimiento a lo prescripto en el Art. 2 de RG 2682/09
AFIP, COMO TAMBIÉN ENVIAR LA FACTURA ESCANEADA al siguiente mail:
[email protected]
SERVICIO DE LIMPIEZA EN INMUEBLES – RG 1556/2003
Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la alícuota del 6%.
SERVICIOS DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD – RG 1769/2004
Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la alícuota del 6%.
Para practicar la retención, el importe a abonar – en cada mes calendario – por el servicio contratado
debe ser superiora $ 80.000,00 (Pesos: Ochenta Mil) - RG Nº 3883/2016.
UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS– RG 2761/2010
Las Uniones Transitorias de Empresas – UTE – son sujetos pasibles de retención aunque no tengan
elcarácter de empleadores.
Se debe solicitar a la UTE una nota - con carácter de DDJJ - con la siguiente información:
a) Denominación y CUIT de laUTE

b) Imputación de la retención apracticarse:
1. Íntegramente a laUTE
2. Entre la UTE y cada una de sus empresasintegrantes
3. Entre cada una de las empresas integrantes de laUTE
c) Si corresponde la distribución de la retención a practicarse, por cada destinatario se deberá
indicar:
1. Apellido y nombre, denominación o razónsocial.
2. CUIT
3. Porcentaje de afectación del importe de laretención.
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES - MONOTRIBUTO
Ley Nº 26565/2009
Pautas generales
 Art. 1 de la RG AFIP N° 2616/2009 –Régimen de retención del Impuestos a las Ganancias y al

Impuesto al Valor Agregado, aplicable sobre los pagos que se efectúen a Monotributistas, por superar los
límites máximos de ingresos brutosestablecidos para las actividades y categorías de que setrate.
Al solo efecto de la aplicación del mismo, deberán considerarse los ingresos brutos provenientes de las
operaciones alcanzadas que hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operación de que se trate -
incluida ésta - durante el mes de la misma y en los 11 (ONCE) meses calendario inmediatosanteriores.
PROCEDIMIENTO
La UNC cuenta actualmente con un Sistema de Control de Monotributistasa los fines de dar
cumplimiento con lo establecido en la R.G. AFIP Nº 2616/2009.
Para su utilización:
 Ingresar a:http://intranet.spgi.unc.edu.ar/monotributo/con su usuario ycontraseña.
 Cargar los datos solicitados de la factura a liquidar y el sistema le informará si corresponde o no

practicar lasretenciones.
 De corresponder practicar la retención, se aplican sobre el importe de la operación las siguientes

alícuotas:
 Impuesto a las Ganancias:35%

 Impuesto al Valor Agregado: 21%
 Art. 3, último párrafo de RG AFIP N° 2616/2009 – Asimismo, se deberá practicar la retención

dispuesta en esta Resolución General en aquellos casos enque:
 Al realizar la consulta de inscripción no se obtuvieran datos que acrediten la adhesión al

régimen simplificado para pequeños contribuyentes (RS) y sucategorización.
 No se acredite y/o verifique su inscripción en el régimen general del Impuestos a las Ganancias
y al Impuesto al ValorAgregado.
IMPUESTO A LOS SELLOS
Código Tributario Provincial de Córdoba – Ley Nº 6006 (T.O Decreto 290/2021) – Libro II, Título III
Decreto 1647 /2023modifica el CT
Resolución SIP 13/2021
Resolución Normativa
1/2021 – Titulo II
actualizada 2023
Ley Impositiva Anual de la Prov. de Córdoba – LIA
Pautas generales
El 1º de Agosto del año 2012 se ha designado a la Universidad Nacional de Córdoba como agente de
retención, percepción y/o recaudación del Impuesto a los Sellos - Res. SIP 13/2021 y Anexo I – B) Dependencias
del Estado, portodos los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso que se realicen en el territorio de
la Provincia o fuera de la misma cuando deben cumplir efectos en ella, según lo dispuesto en la Ley
Impositiva Anual (LIA).
ALÍCUOTAS APLICABLES: Remitirse a los Art. 46 a 52 de la LIA (Capítulo IV).
Las retenciones o percepciones se deben practicar en el momento de la formalización del contrato,

entendiéndose al momento de su suscripción.
A partir del 1 de Enero de 2023, se ha modificado el Impuesto de Sellos en la Provincia de Córdoba a través de la
Ley 10853, estableciendo un impuesto taxativo y no enunciativo como era hasta el 31/12/2022 (*).
Es decir que a partir del corriente año, no están alcanzados por el impuesto a los Sellos, entre otros, los
siguientes actos, formalizados en nuestra Provincia que sea parte la UNC:
 Orden de compras y/o servicio

 Contratos de Locación de Obras, de Servicios
 Concesiones
 Los suministros a reparticiones públicas.
(*) Art. 294, inc) 53 de CT y Art. 51 de la LIA 2022 derogados por Ley 10853 (mod. Código Tributario. B.O. Pcia. de Córdoba 29.12.22) y Ley 10854. (Ley
Impositiva año 2023), respectivamente.
ANALISIS DE CASOS ESPECIALES
PASAJES
 NACIONALES
 IVA
Están gravados al 10,5%
Base Imponible = Importe Total de x 10,5

la Operación 100 + 10,5
Porcentaje a Retener = Base Imponible x 80%
Art. 28 de la Ley de IVA.

Estarán alcanzados por una alícuota equivalente al 50% de la alícuota general:
h) Los servicios de taxímetros, remises con chofer y todos los demás servicios de transporte de pasajeros,
terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, no alcanzados por la exención dispuesta por el punto 12. del inciso
h) del artículo7º.
Lo dispuesto precedentemente también comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero
y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio delpasaje.

Están exentos delimpuesto:
Inc. h) punto 12. Los servicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido
no supere los 100 (cien)km.
La exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga de equipaje conducido por el propio
viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje.
 SUSS
Se aplica el Régimen General (RG AFIP Nº 1784/2004).
 IMPUESTO A LASGANANCIAS
No intermediarios: Se aplica el Régimen General para la Locación de Servicios.

Intermediarios:
 Si se encuentra discriminada la comisión en la factura: se aplica la retención
sobre la comisión.
 No se encuentran discriminados en la facturación los pasajes, comisiones e
impuestos: se retiene sobre el totalfacturado.
Anexo III RG 830 AFIP.

Conceptos no sujetos a retención:
i) Los importes que se paguen en concepto de pasajes a las agencias de viajes y turismo, siempre quese
encuentren discriminados en la facturación que realicen los intermediarios.
Los impuestos y/o tasas están EXENTOS si están discriminados.

Recordar, al momento de calcular el importe neto de la factura, que la alícuota de IVA es el 10,5%
sobre los conceptos gravados.
 INGRESOS BRUTOS
 Cuando se trate de Operaciones con Agencias de Turismo yViajes
Base Imponible= monto de la operación x 15% - Art. 4 g) Res. SIP Nº 10/2021.

Porcentaje a retener: Base Imponible x la alícuota que consigne el LUA.
 Cuando se trate de Empresas de Transporte de Pasajeros o Cargas inscriptas bajoel

Régimen de Convenio Multilateral- Art. 9 del Texto de ConvenioMultilateral.
Base Imponible= la informada por el proveedor para cada operación (*)
Porcentaje a Retener= Base Imponible x 1,5% (**)
(**) Res. SIP Nº 10/2021 - Art. 5.

Inc. c): Artículo 9 del Convenio Multilateral, 1,50%
(*) Resolución Normativa Nº 1/2021, Art. 418: Los sujetos comprendidos en el Artículo 5 de la Resolución N° 10/2021 de
la Secretaría de Ingresos Públicos deberán, por cada una de las operaciones sujetas a retención que les corresponda
algunos de los regímenes especiales (Artículos 6 a 13 del Texto del Convenio Multilateral), acreditar ante el agente lo
siguiente:
1) Constancia de inscripción en el régimen de ConvenioMultilateral.
2) Copia del formulario CM 05 presentado ante la jurisdicción sede y que corresponda al año anterior para el cual
seaplicará.
3) Nota en carácter de declaración jurada suscripta por el contribuyente, responsable o su representante
indicando el monto de los ingresos de la operación atribuible a la Provincia de Córdoba o si la operación se encuentra
comprendida en el segundo párrafo del Artículo 13 del Convenio Multilateral. Para la excepción prevista en el inciso g)
del Artículo 5 mencionado, deberá además manifestar su condición de productor primario con explotación en la Provincia
deCórdoba.
 INTERNACIONALES
Los pasajes internacionales se encuentran EXENTOS de todo impuesto.
ENTIDADES DESEGUROS
 IVA
Se aplica el Régimen General.
 SUSS
No sujeto a retención.
RG 830 AFIP – Anexo III.

Conceptos no sujetos a retención:
d) Las sumas que se paguen, por el desarrollo de su actividad específica, en concepto de intereses,
comisiones, premios u otras retribuciones a: compañías de seguros,
Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART) reguladas por la Ley Nº 24.557, sociedades de capitalización,
empresas prestadoras de servicios públicos, empresas prestadoras de
servicios de comunicaciones móviles y Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP)
regidas por la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones.
 Cuando se trate de Operaciones con Compañías deSeguros
Base Imponible= monto de la operación x 20% - Art. 4 b) Res. SIP Nº 10/2021.

 Cuando se trate de Entidades de Seguros inscriptas bajo el Régimen deConvenio

Multilateral- Art. 7 del Texto de ConvenioMultilateral.
Porcentaje a Retener= Base Imponible x 4,5% (**)
(**) Res. SIP Nº 10/2021 - Art. 5.

Inc. b): Artículo 7 del Convenio Multilateral, 4,50%
siguiente:
seaplicará.
deCórdoba.
Previo al pago, consultar si el proveedor es agente de retención de IVA.

Se debe ingresar en la página de AFIP, en “RG 18 - Agentes de Retención” a través del
siguiente link:
https://serviciosweb.afip.gob.ar/genericos/Registros/rg18/rg18.aspx
De ser el sujeto agente de retención, el mismo se encuentra EXCLUIDO de IVA y SUSS.
ACTIVIDAD DE LACONSTRUCCIÓN
 IVA
 SUSS
Retención = Importe de la factura, neta de IVA * 2,5% (*)
(*) Si se trata de obras o trabajos de Ingeniería, corresponde aplicar la alícuota del 1,2 %
PREVIO AL PAGO, DEBERÁ COMUNICARSE CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE
CONTRATACIONES a los efectos de dar cumplimiento a lo prescripto en el Art. 2 de RG 2682/09
AFIP, COMO TAMBIÉN ENVIAR LA FACTURA ESCANEADA al siguiente mail:
[email protected]
RG 2682/09, Art. 2º
Están alcanzados por este régimen de retención los pagos —totales o parciales— que perciban, en cada año
calendario, los sujetos indicados en el artículo precedente, con motivo de la realización de las
locaciones —obras y/o trabajos— previstas en el Artículo 3º, inciso a) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (2.1.), cuando cada uno de ellos o su sumatoria sea igual o superior
a UN MILLÓN QUINIENTOS MIL PESOS ($1.500.000.-).
A la base imponible (el 80% del importe total a pagar) se le aplica la alícuota que se consigne en el
LISTADO ÚNICO DE ALÍCUOTAS (LUA).
Cuando se trate de una empresa cuya Actividad sea de Construcción e inscripta bajo el
Régimen de Convenio Multilateral - Art. 6 del Texto de Convenio Multilateral.
Porcentaje a Retener= Base Imponible x 2% (**)
(**) Res. SIP Nº 10/2021 - Art. 5.

Inc. a): Artículo 6 del Convenio Multilateral, 2,00%
siguiente:
seaplicará.
deCórdoba.
DIARIOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS
 IVA
Están gravados al 10,5%.
Base Imponible = Importe Total de x 10,5

La Operación 100 + 10,5
Porcentaje a Retener = Base Imponible x80%

Ley 26.982/2014.
Art. 1: Modifícase la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en la forma que se
indica a continuación:
a- Incorpórase como artículo sin número a continuación del artículo 28, elsiguiente:
Art. … – Las ventas - excluidas las comprendidas en el inc. a) del primer párr. del art. 7 -, las locaciones del inciso
c) del artículo 3 y las importaciones definitivas de diarios, revistas y publicaciones periódicas, estarán alcanzadas por una
alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del artículo 28.
b- Deróguese el inciso g) del Art. 28 de la Ley deIVA
Tratándose de sujetos cuya actividad sea la producción editorial:
 Las ventas de diarios, revistas y publicaciones periódicas: estarán alcanzadas por

las alícuotas del 2,5% - 5% o 10,5%, según el importe de facturaciónanual.
 Los espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones periódicas, estarán
alcanzadas por las alícuotas del 2,5% - 10,5% o 21%, según el importe de facturación
anual.
Base Imponible= Importe Total de x alícuota de IVA(1)

La Operación 100 + alícuota de IVA
Porcentaje a Retener = Base Imponible x 50%(2)
(1) RG 3732/2015
Art. 1: Modifícase la Resolución General Nº 2.854, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a
continuación:
3. Sustitúyese el Artículo 10, por el siguiente:
―…Cuandosetratedeoperacionesalcanzadasporlasdisposicionesdelartículosinnúmeroagregadoacontinuacióndel Artículo 28
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en las cuales la alícuota aplicable se fija en función de los importes de
facturación, al solo efecto de la aplicación de la fórmula precedente, en la factura o documento equivalente
deberáexteriorizarse de manera inequívoca la alícuota utilizada para la determinación del importe total de
laoperación…‖
(2) RG 3732/2015
Art. 1: Modifícase la Resolución General Nº 2.854, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a
continuación:
1. Sustitúyese el Artículo 10, por el siguiente:
―…Art.8-Elimportedelaretenciónapracticarsedeterminaráaplicandosobreelimpuestoalvaloragregado discriminado en la
factura o documento, para cada caso, se establecen a continuación:
a) Cincuenta por ciento (50 %)
b) Ochenta por ciento (80%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren gravados con una alícuota
reducida, respecto de la general establecida en el primer párrafo del artículo 28 de la ley del gravamen, excepto que se
trate de operaciones alcanzadas por el artículo sin número agregado a continuación del mismo, en cuyo caso
será de aplicación el porcentaje establecido en el inciso a)…‖
 SUSS
 IMPUESTO A LASGANANCIAS
 INGRESOS BRUTOS
Cuando se trate de Operaciones de venta de espacios publicitario por parte de Agencias de
Publicidad.
Base Imponible= monto de la operación x 15% - Art. 4 f) Res. SIP Nº 10/2021.
Recordar, al momento de calcular el importe neto de la factura, que la alícuota de IVA es del 10,5%
oen función de los importes de facturación.
IMPRESIONES/ FOTOCOPIAS
 IVA
Están gravados al 21 %.
Base Imponible = Importe Total de x 21

La Operación 100+ 21
Porcentaje a Retener = Base Imponible x80%.
Gravado: Actividad de impresión, fotocopias y venta de diarios, revistas y publicaciones efectuada

por sujetos cuya actividad sea la producción editorial.
Ejemplos: impresiones de facturas, talonarios, volantes de publicidad callejera, etc. - encuadernación de libros
nuevos – reacondicionamiento de libros viejos - bienes gravados que se comercialicen conjunta o
complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta - libros comerciales
(Libro Caja, Libro Banco, etc.).
Exento: Libros, folletos, venta al público de diarios y revistas inclusive por suscripción y cualquiera
sea el soporte.
Ejemplos: libros infantiles, educación inicial - diccionarios, enciclopedias, atlas y colecciones - libros de arte en
general (incluidos los de diseño gráfico, los de arte publicitario y los de música) - apuntes de clases - libros de
ejercicios y prácticas - los complementos de las ediciones - tesis en general (incluidas científicas, monografías,
informes técnicos y de organismos internacionales) - publicaciones periódicas - venta al público de diarios y
revistas - libros en formato notradicional.

Están exentos del impuesto:
Inc. a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra
completa o parte de una obra, y la venta al público de diarios, revistas, y publicaciones periódicas, excepto que sea
efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el medio
utilizado para su difusión.
La exención prevista en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o
complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un
elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse. Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio
diferenciado, cuando posean un valor propio de comercialización, aun cuando el mismo integre el precio de los bienes
que complementan, incrementando los importes habituales de negociación de los mismos.
 SUSS
 INGRESOS BRUTOS
A la base imponible (el 80% del importe total a pagar) se le aplica la alícuota que se consigne en el
LISTADO ÚNICO DE ALÍCUOTAS (LUA).
COMPRAS ALEXTERIOR
Ley Nº 25613: Están exentos de todo concepto las importaciones de bienes efectuadas por el Estado
Nacional de máquinas, aparatos y equipos y sus repuestos y accesorios destinados a la Investigación
Científica o Tecnológica.
Ley Nº 25446: La exportación e importación de libros y complementos estará exenta de todo

impuesto, tasa ogravamen.
Para aquellos casos de venta de bienes (no incluidos en la Leyes Nº 25613 y 25446), como de
prestaciones de servicios, se deberá realizar un análisis especial para cada caso.
Ejemplo: Compra al exterior de LICENCIAS DE USO DE SOFTWARE
En primera medida hay que analizar si ¿Se trata de un software enlatado (el cual se toma como un
bien), o si se considera como un servicio? ¿Se trata de una licencia de uso de software cerrado o implica
actualizaciones del producto, mesa de consultas/ayudas? ¿Cuál es su uso y su forma de acceso?
Para el caso que la adquisición del software se considere una importación de servicios, se debe
aplicar las siguientes retenciones impositivas:
Retención = Importe de la operación * 90% * 35%
Ley 20628/97 Título V – Beneficiario del exterior.
Art. 91. beneficiario del exterior -con excepción de los dividendos, las utilidades de los sujetos a que se refieren
los apartados 2, 3, 6 y 7, del inciso a) del artículo 69 y las utilidades de los establecimientos comprendidos en el inciso b)
de dicho artículo- corresponde que quien los pague retenga e ingrese a la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con carácter de pago único y
definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) de tales beneficios.
Art. 93. Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a continuación se indican, se
presumirá ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario:
Inc. h) El NOVENTA POR CIENTO (90%) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos
anteriores.
 IVA
Retención = Importe de la operación * 21%
Ley Nº 23349 – Texto ordenado por el Dcto. 280/97
ARTICULO 1º. Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
Inc. d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos
imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.
Artículo sin número incorporado a continuación del art. 26

ARTICULO ... En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, la alícuota se aplicará sobre el
precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior,
siendo de aplicación en estas circunstancias las disposiciones previstas en el primer párrafo del artículo 10.
ARTICULO 28. La alícuota del impuesto será del veintiuno por ciento (21%).
 INGRESOS BRUTOS
Retención = importe de la operación * alícuota de LIA
Decreto Nº 320/2021 - Título VI
Sujetos obligados a actuar como agentes de retención.

Artículo 333. : Quedan obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
independientemente de su condición frente al mismo, los sujetos que revistan el carácter de locatarios o prestatarios de
los hechos imponibles previstos en el Código Tributario Provincial y en las condiciones establecidas en el mismo, en la
medida que se verifiquen tales hechos imponibles en sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior.
Oportunidad, base de la retención y alícuota aplicable.

Artículo 334. La base de retención estará constituida por el monto bruto total que se pague al sujeto radicado,
constituido o domiciliado en el exterior, a la cual se le aplicará la alícuota general prevista en la Ley Impositiva Anual
vigente al momento en que se practique el citado pago, salvo que resulte de aplicación las alícuotas previstas en los
incisos a), b) y c) del artículo 340 del presente para las actividades de comercialización de servicios de suscripción online
o intermediación en la prestación de servicios a través de plataformas digitales, tecnológicas y/o red móvil (Uber, Airbnb,
etc.) o actividades de juego que se desarrollen y/o exploten a través de cualquier medio, según corresponda.
Constancias de Retención
Artículo 336. Los sujetos responsables de efectuar la retención, deberán entregar al sujeto del exterior una
constancia de la retención practicada, las que deberán reunir las formalidades y requisitos que disponga la Dirección
General de Rentas.
Los valores de alícuotas y topes son los vigentes a la fecha de actualización del instructivo
La Universidad Nacional de Córdoba es AGENTE DE RETENCIÓN de:
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – RG AFIP Nº2854/2010

Art. 2 - Deberán actuar como agentes de retención en las operaciones indicadas en el Artículo 1º los
adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a continuación:
a) Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados, incluso cuando
actúen en carácter de consumidores finales y el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en
el respectivocomprobante.
 SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDADSOCIAL

 Régimen General – RG AFIP Nº1784/2004
Art. 3 - Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado,
envirtuddelrégimeninstauradoporlaResoluciónGeneralNº18,susmodificatoriasycomplementarias…‖
 Contratistas y Subcontratistas – RG AFIP Nº 2682/2009
Art. 4 - Deberán actuar como agentes deretención:
c) La Administración Central de la Nación, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados.
 Servicio de Limpieza – RG AFIP Nº1556/2003
Art. 2 - Deberán actuar como agentes de retención los sujetos que contraten o subcontraten,
total o parcialmente, los servicios de limpieza de inmuebles incluidos los consorcios de copropietarios de
edificios bajo el régimen de la Ley N° 13.512.
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS – RG AFIP Nº830/2000

Art. 4 - Deberán actuar como agentes de retención los sujetos, domiciliados o radicados en el país,
indicados en el Anexo IV de la presente.
ANEXO IV - Sujetos obligados a practicar la Retención:
a) Las entidades de derechopúblico.
 IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS – Resolución SIP Nº10/2021

Art. 1 - NOMINAR Agentes de Retención, en el marco del Decreto Nº 320/2021, a los sujetos que se
encuentran incluidos enel Titulo I y II del Anexo I de la Res. SIP que forma parte integrante de la presente
Resolución.
ANEXO I
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA
 IMPUESTO A LOS SELLOS – Resolución SIP Nº13/2021
Art. 1 - NOMINAR Agentes de Retención, conforme a las disposiciones del Titulo V del Libro III del
Decreto Nº 320/2021, a los sujetos que se encuentran incluidos en el Anexo I, que con tres (3)fojas útiles
forma parte integrante de la presenteresolución.
ANEXO I - B) Dependencias del Estado
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA – Res. SIP Nº 13/2021.
La Universidad Nacional de Córdoba está EXENTO de:
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – Ley N°23.349/1997

Art. 7- Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones
indicadas en el inciso c) del artículo 3° y las importaciones definitivas que tengan por objeto
las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en
el mismo, que se indican acontinuación:
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º,
que se indican acontinuación:
1) Las realizadas por el Estado nacional, las provincias, las municipalidades y el Gobierno de
la CiudadAutónomadeBuenosAires yporinstituciones pertenecientesa losmismos...‖.
 CONTRIBUCIONES AL SISTEMA ÚNICO DE SEGURIDAD SOCIAL – RG N°1784/2004

Art. 6 - Quedan excluidos de sufrir la retención establecida en el presente régimen, los sujetos
que se indican a continuación:
a) Los obligados a actuar como agentes de retención, conforme a lo establecido en el artículo
3º).
c) Los que revisten el carácter de sujetos exentos o no alcanzados en el impuesto al valor
agregado.
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS – Ley N°20.628/1997

Art. 20 – Están exentos delgravamen:
a) Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones
pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el
artículo 1º de la Ley Nº22.016.
 IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS – Código Tributario de la Provincia de Córdoba

Art. 240 - Están exentos del pago de esteimpuesto:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autárquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la
Ley N°8102.
19) Las Universidades Nacionales o Provinciales Estatales.
 IMPUESTO A LOS SELLOS – Código Tributario de la Provincia de Córdoba

Art. 293 - Están exentos del pago del impuesto establecido en esteTítulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autárquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la Ley
N° 8102.
13) Las Universidades Nacionales o Provinciales Estatales.
 IMPUESTOS MUNICIPALES – Código Tributario Municipal de la Provincia de Córdoba

Art. 299 - Están exentos de plenoderecho:
2) Los organismos o empresas del Estado que se especifican a continuación y con las limita-
ciones que se indican en cada caso:
b) Las universidades nacionales.
SITUACIÓN FISCAL
Por Resolución Normativa Nº 14/2016 se sustituyó el procedimiento de solicitud de emisión de

Certificado Fiscal para Contratar expedido por la Dirección General de Rentas por una consulta on
line de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolución Ministerial Nº 126/2016 (Consulta
de SITUACIÓN FISCAL). La cual se puede verificar en el siguiente link:
https://www.rentascordoba.gob.ar/mirentas/rentas.html?page=situacionfiscal
EMISIÓN DE COMPROBANTES
La Universidad Nacional de Córdoba está exceptuada de emitir comprobantes que reúnan los
requisitos establecidos por la RG AFIP Nº 1415/2003 y/o por la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias.
CAPITULO C - EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES
Art. 5 - Los sujetos que se detallan en el Anexo I, Apartado "A" — y, en su caso, únicamente por las
operaciones que se indican expresamente en dicho apartado —, están exceptuados de emitir comprobantes
que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias — Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores.
ANEXO I - Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes

a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o
del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -
pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados-, comprendidas en el artículo 1 de la ley 22016.
Le recordamos que el presente instructivo constituye una ORIENTACIÓN dirigida a quienes realizan
retenciones impositivas y de la seguridad social de las distintas dependencias de la UNC.
Es RESPONSABILIDAD de cada unidad económica financiera la correcta aplicación de la normativa vigente.
Envíe su consulta y/o sugerencia a la siguiente dirección: [email protected]

Instructivo de Retenciones - Enero.2023 Actualizado 7

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MATERIAL ELABORADO POR:

 Análisis previo al pago

RG AFIP Nº 1817/2005 y RG AFIP Nº 4162 E - Consulta de la Constancia de Inscripción

Resolución Normativa Nº 1/2021 (DGR)

Los comprobantes recibidos deben ser emitidos de manera ELECTRÓNICA, de acuerdo a lo

CONDICIÓN IMPOSITIVA DEL PROVEEDOR

 Consultar la Constancia de Inscripción / Opción – Monotributodel contribuyente enAFIP

 Consultar la Constancia de Inscripción del contribuyente en RENTAS - según lo establecido en

 Para consultar si el proveedor posee exclusiones y/o exenciones, si es agente de retención y la

> Registros o Regímenes

 Consultar el “Archivo de Información sobre Proveedores – REPROWEB”, Según lo establecido

Reglamentación CTP: Decreto Nº 320/2021

 Consultar la inscripción del contribuyente en el siguiente link:

 Consultar el LISTADO ÚNICO DE ALÍCUOTAS (LUA)vigente.

REGIMEN MENSUAL Y CONVENIO MULTILATERAL

El LUA y la CONSULTA DE ALÍCUOTAS coincidirán siempre.

 Que acrediten constancia emitida porDGR.

 Cuando se encuentre comprendido en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral (Art. 6

 Cuando se encuentre comprendido en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral (Art. 6

A tales efectos, el contribuyente deberá acreditar – para cada operación – el monto de

VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Actividad de la Construcción – Entidades de

 Cuando al contribuyente le resultó favorablemente una solicitud de REDUCCIÓN DE

Todas las actualizaciones de alícuotas de incorporaran a la LUA al mes siguiente o

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Art. 251 del Código Tributario Provincial (T.O 290/2021)

 Al momento del cálculo considerar losiguiente:

b) Si es Inscripto aplicar lo que se detalla acontinuación:

LOCACIÓN DE OBRA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Al importe de la factura, neta de IVA, se deduce el mínimo no imponible($ 67.170,00) y se aplica la

Más de $ A$ $ Más el % s/Exced. de $

La retención deberá practicarse individualmente a cada integrante de la UTE.

Al practicarse la retención por cada integrante en función de la proporción, el monto a retener

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

Para casos especiales, remitirse al Art. 93 de la misma Ley.

Ejemplo: Honorarios de docentes del extranjero – Art. 93, Inc. d) de la Ley.

VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Compras al Exterior)

CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN: Remitirse al Anexo III de la RG 830/2000.

EXENCIONES: Remitirse al Art. 20 de la Ley N° 20628/97.

 El IMPORTE DE LA RETENCIÓN se determinará aplicando sobre el la base imponible (IVA contenido

La Base Imponiblese calcula de la siguiente forma:

Importe del IVA contenido en la = Importe x Alícuota de IVA

Alícuota de IVA: consultar el Art. 28 de la Ley.

Porcentaje, según el tipo de operación (RG Nº 3732/2015):

CONCEPTOS GRAVADOS A UNA ALÍCUOTA REDUCIDA: 80 %

VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Pasajes – Diarios, Revistas y Publicaciones

RG 4035-E, ANEXO IV (artículo 4º). (Actualmente no es posible su implementación).

 Categoría 2: si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaracionesjuradas

EXENCIONES: Remitirse al Artículo 7º de la Ley Nº 23.349/97.

RG AFIP Nº 1784/2004 – Régimen General

 UTE: Quedan sujetos a retención aunque no tengan el carácter deempleadores.

 Cooperativas de Trabajo: No se le efectúaretención.

RÉGIMEN GENERAL – RG 1784/2004

Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la alícuota del 1 %.

EXENCIONES o EXCLUCIONES: Remitirse a los Art. 2 y 6 de la RG N° 1784/2004.

 Sujetos adheridos al Monotributo – Art. 6, Inc.d)

CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS – RG 2682/2009

Al importe de la factura, neta de IVA, se aplica la siguiente alícuota:

Se deberá observar la tipificación que se consigna en el Anexo II de la RG.

VER en ANÁLISIS DE CASOS ESPECIALES (Actividad de la Construcción)