REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL P.P PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD BOLIVARIANA DE LOS TRABAJADORES
«JESÚS RIVERO»
UNIDAD DE FORMACIÓN – ICAM
EQUIPO DE ESTUDIO «EL SUEÑO DE HUGO CHÁVEZ»

TRIBU
TOS

TRABAJADOR ESTUDIANTES:

PUERTO LA CRUZ, 2024

LOS TRIBUTOS

"las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines “Todos están
obligados a coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
establecidas en la Ley.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Se clasifican en:

 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales
 Recursos parafiscales.

Los impuestos

Son el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones

encontradas en la Ley como hechos imponibles

Se clasifican en:

1. Indirectos
2. Proporcionales
3. Directos
4. Progresivos

1-Impuestos directos:

Son los impuestos sobre la renta, que se cobran anualmente, al final de cada período
contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los paga directamente al SENIAT. No
afectan los precios, ya que se calculan a partir de los beneficios obtenidos al finalizar las
operaciones comerciales.

2-Impuestos indirectos:
 Se pagan cada vez que se compra un bien o un servicio gravado de acuerdo a la ley.
Su nombre se deriva de que el comprador lo paga al vendedor y éste lo entrega
posteriormente al SENIAT. Afectan a los precios aumentándolos. Son regresivos debido a
que obvia la condición económica del contribuyente (comprador). Ejemplo El Impuesto al
Valor Agregado (IVA)

3- Impuestos proporcionales:

Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza

gravada; es decir, tiene una alícuota única. Ejemplo: 16% sobre el monto de la mercancía.
Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al
valor de la riqueza gravada aumenta a medida que se incrementa el valor de ésta.

4-Impuestos progresivos

Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la

riqueza gravada aumenta a medida que se incrementa el valor de esta.

TIPOS DE IMPUESTOS APLICABLES EN VENEZUELA

 IVA (Impuesto al Valor Agregado)

 ISLR (Impuesto sobre la renta)
 Impuesto a los Activos Empresariales (IAE)
 Impuesto al Débito Bancario (IDB)
 Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólica (IAEA)
 Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos (ISDRC)
 Timbres Fiscales (TF)
 Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco (ISCMT)

TASA

La tasa es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada
directamente con el contribuyente. De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del
SENIAT (Ob. Cit), “la tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de
un bien del dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por parte
de la Administración de una actividad que se refiera afecte o beneficie de forma especial a
determinado sujeto pasivo”.

Se clasifica de la siguiente manera:

Tasa Jurídicas:

 De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales,

rurales, mineros.
 De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones de edad, etc.
 De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal
contravencional

Tasas administrativas

 Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones,

legalizaciones, etc.)
 Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas,
etc.)
 Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir,
de caza y pesca, etc.)
 Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario,
etc.)

Tipos de tasas
 Timbre Fiscal
 Registro público
 servicio consular.
 Aduanas
 propiedad horizontal
 telecomunicaciones.
  Aviación civil
 arancel judicial
 navegación.
 Bultos Postales, puertos, Aeropuertos. Etc.

Contribuciones especiales

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto
pasivo de un beneficio o de un aumento d valor de sus bienes, como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Las “contribuciones especiales” a diferencia de las parafiscales, son exigidas por

Ley y recaudadas por un ente público distinto al Fisco Nacional, Estadal o Municipal.

IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA

Su importancia radica en que, gracias a sus principios, regulaciones e intervenciones

en la actividad financiera, ayudan al desarrollo del Estado en los ámbitos de salud,
seguridad, vialidad, educación y en servicios públicos.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales

de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación.

Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional,

estatal y municipal.

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

El Código Orgánico Tributario constituye un texto legal que comprende los aspectos
regulatorios y procedimentales del derecho tributario venezolano, incluyendo en la
redacción del mismo los principios generales de la tributación, tanto en el ámbito sustantivo
como procesal administrativo, las fuentes de las normas tributarias, su interpretación, la
clasificación de los tributos, sus características, las relaciones entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo de la obligación, las infracciones, sanciones, los procedimientos de
recaudación, inspección y revisión y los actos administrativos y contenciosos a lugar. A tal
efecto, las disposiciones de este código son aplicables a: los Tributos Nacionales y a las
relaciones jurídicas (IVA), Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos
conexos, Seguro Social Obligatorio, Instituto Nacional Cooperación Educativa (INCE),
etc., Tributos Aduaneros en lo atinente a los Medios de Extinción de las Obligaciones, para
los Recursos Administrativos y Judiciales, la determinación de Intereses y lo referente a las
Normas para la Administración de tales Tributos que se indican en este Código; para los
demás efectos se aplicará con carácter Supletorio. De allí, que en forma supletoria a los
tributos de los Estados, Municipios y demás Entes de la División Político Territorial, la
potestad tributaria de los Estados y Municipios se ejercerán dentro del marco de
competencia y autonomía que le son otorgadas por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y demás leyes. Obligación tributaria La obligación tributaria se
encuentra consagrada en el Artículo 13 del Código Orgánico Tributario (2001), de la
manera siguiente: Artículo 13°. La obligación tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ENTES TERRITORIALES

Los entes territoriales son las unidades político–administrativas en que está dividida
la Nación y son ellos, según la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, los
que están dotados de potestad tributaria: la nación, los estados y los municipios.

La distribución vertical del Poder Público de la Nación, de los Estados y de

los Municipios, en los términos definidos en la Constitución de 1999, conduce a una
distribución de competencias atribuidas de manera exclusiva, en materia tributaria, a los
distintos órganos del poder público.

Nuestra constitución de la República Bolivariana de Venezuela; establece que

solo el Estado está en capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere decir que, el
mismo es quien establece las obligaciones pecuniarias a los contribuyentes. Según nuestra
constitución; la nación, los estados y los municipios son los que están dotados de potestad
tributaria.

 Abstracta
 Permanente
 Irrenunciable
 Indelegable

POTESTAD TRIBUTARIA COMPETENCIA TRIBUTARIA

La competencia tributaria es la facultad que la ley otorga a los órganos del

estado; es decir, es la facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar
a los contribuyentes a pagar. La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere
decir que los principios básicos deben estar en la ley aunque puede presentarse una
regulación reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo estable y
reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.

Artículos de la constitución que le confieren potestad tributaria

 Nacional art. 156 ordinal del 12 al 16

 Estadal art. 164 ord 03 y 04 art. 167
 Municipal art. 179 art. 183

POTESTAD TRIBUTARIA OTORGADA AL PODER NACIONAL

Artículo 156.
Es de la competencia del Poder Público Nacional: 12. La creación, organización,
recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos
y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los
impuestos que demás recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
POTESTAD TRIBUTARIA POTESTAD OTORGADA AL PODER ESTADAL

Artículo 164. Es de la competencia exclusiva de los estados: 3. La administración de

sus bienes y la inversión y administración de sus recursos, incluso de los provenientes de
transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional, así como de
aquellos que se les asignen como participación en los tributos nacionales. 4. La
organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según
las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

Artículo 167. Son ingresos de los Estados: 5. Los demás impuestos, tasas y
contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el
desarrollo de las haciendas públicas estadales. Las leyes que creen o transfieran ramos
tributarios a favor de los Estados podrán compensar dichas asignaciones con
modificaciones de los ramos de ingresos señalados en este artículo, a fin de preservar la
equidad interterritorial. El porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se destine
al situado constitucional-

POTESTAD TRIBUTARIA OTORGADA AL PODER MUNICIPAL

Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: 1. Los procedentes de su
patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes
o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme a las leyes de creación de dichos. 3. tributos.
Artículo 180. La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y
autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder
Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades. Las inmunidades frente a la
potestad impositiva de los Municipios, a favor de los demás entes políticos territoriales, se
extiende sólo a las personas jurídicas estatales creadas por ellos, pero no a concesionarios
ni a otros contratistas de la Administración Nacional o de los Estados.