PERSONAS MORALES DE

RÉGIMEN GENERAL
TÍTULO II. DE LAS PERSONAS MORALES-
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

Ingresos acumulables del ejercicio

(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar (actualizadas)
(=) Resultado fiscal del ejercicio
(-) Tasa del ISR 30%
(=) Utilidad fiscal neta del ejercicio
Cálculo ISR del periodo
Ingresos nominales
(+) Ingresos nominales de meses anteriores
(=) Ingresos del periodo
(*) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para pago provisional de ISR
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar (actualizadas)
(=) Utilidad fiscal o base gravable para el pago provisional
(*) Tasa del ISR 30%
(=) Pago provisional ISR
(-) Pagos provisionales de meses anteriores
(=) Pago provisional del mes que se trate
❑El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal (marzo).
❑Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.

❑Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47
cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
 Ingresos exentos para el trabajador (artículo
28, fracc. XXX)
❑Tiempo extraordinario: Para la Ley Federal del Trabajo, se encuentran exentas las primeras 9 horas extras pero
distribuidas en tres horas diarias tres días a la semana (artículo 66), las demás horas extras que se paguen estarán
gravadas al 100%, así mismo las primeras 9 horas diarias deberán ser pagadas en un 100% (artículo 67) y en caso
de que exceda de las 9 horas deberán ser cubiertas por el patrón al 200% más del salario que le corresponde
(artículo 68).
❑Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes
❑Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro,
provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro
prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de
invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal. Por
el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.
❑Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
❑Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
❑Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las
empresas para sus trabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad del Título II de
esta Ley o, en su caso, del presente Título.
❑La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
❑Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de
su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así
como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio.
❑Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario,
hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30
días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas
vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma
general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el
equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno
de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un
salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.
❑Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta
circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes.
Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,
conforme a las bases que a continuación se señalan:
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se
hubiera o debió haberse presentado declaración.
▪Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo
y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun
cuando no hubiera sido de doce meses.
▪Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto
en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga
dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban
efectuar los pagos provisionales.
▪No deberán presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciación de
operaciones, cuando hubieran presentado el aviso de suspensión de actividades que previene el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Título II, Capítulo I. DE LOS INGRESOS
Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, acumularán la totalidad de los ingresos:
oen efectivo,
oen bienes,
oen servicio,
oen crédito o,
ode cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio
olos provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
oAjuste anual por inflación acumulable
oLas personas morales residentes en el extranjero, así como cualquier entidad que se considere como
persona moral para efectos impositivos en su país, que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país, acumularán la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos. No se
considerará ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la
oficina central de la persona moral
Artículo 18. También se consideran ingresos acumulables, los siguientes:
oLos ingresos determinados, presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a
las leyes fiscales.
oLa ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie. En este caso, para
determinar la ganancia se considerará como ingreso el valor que conforme al avalúo practicado por persona
autorizada por las autoridades fiscales tenga el bien de que se trata en la fecha en la que se transfiera su propiedad
por pago en especie, pudiendo disminuir de dicho ingreso las deducciones que para el caso de enajenación permite
esta Ley.
Tratándose de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, se acumulará el
total del ingreso y se disminuirá el valor del costo de lo vendido se determinará conforme a la Sección III de este
capítulo.
oLos que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles, que de
conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a beneficio del propietario. Para estos
efectos, el ingreso se considera obtenido al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las
inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.
oLa ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales o
certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito, así como la ganancia realizada
que derive de la fusión o escisión de sociedades.
oLos pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.
oLa cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de
bienes del contribuyente.
oLas cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su
productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.
oLas cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.
oEl ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de esta Ley.
oLas cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos, aportaciones
para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se cumpla con lo previsto
en el artículo 76, fracción XVI de esta Ley (presentar aviso al SAT).
INGRESOS NO ACUMULABLES
Artículo 16. No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por:
oaumento de capital,
opor pago de la pérdida por sus accionistas,
opor primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o,
opor utilizar para valuar sus acciones el método de participación
oni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital
olos ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los
programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades
Federativas
olos ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en
México.
MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS

Artículo 17. Cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
oSe expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.
oSe envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
oSe cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando
provenga de anticipos.
 DEDUCCIONES EN GENERAL
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los
que se refiere la fracción II de este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la
Ley del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos
que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la
fracción II del artículo 94 de esta Ley.
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones
del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas
en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción no excederá en ningún caso a la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el ejercicio de que se trate. El
factor a que se refiere este párrafo será del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor
de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
oSer estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos
no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que
para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria.
oQue cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II de este
Capítulo. *
oEstar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen
mediante medios electrónicos.
Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá
efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no
excedan de $2,000.00
oEstar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
oCumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y
entero de impuestos a cargo de terceros.
oQue cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al
valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente. Asimismo, deberán cumplir con la obligación de retención y entero del impuesto al valor agregado
que, en su caso, se establezca en la Ley de la materia.
oQue en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio.
oQue cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general
en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán
deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el
Servicio de Administración Tributaria.
oQue los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a
conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y
siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a persona alguna,
por parte de la aseguradora, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas
matemáticas.
oQue en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos
legales para su importación. Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con
motivo de la importación.
oQue tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y
se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se
esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.
oQue el importe de las mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, en
existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor, se
deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra.
 GASTOS NO DEDUCIBLES
Artículo 28.
oLos pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la
parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones.
oLos obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquéllos que estén directamente
relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma
general.
Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,
transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando
se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente. Las personas a
favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente o deben estar
prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción deberán estar amparados con un
comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria
correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.
Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles hasta por un monto que no
exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00
cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación
comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.
Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados,
serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, cuando se eroguen en
territorio nacional o en el extranjero.
Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta por un monto que no
exceda de $3,850.00 diarios