IMPUESTOS

G A N A N C I A S P E R S O N A S F Í S I C A S

Mecánica de liquidación de impuesto

1. Determinar la ganancia neta de cada categoría

 Categoría I = art. 44 – art. 23,24,86,87,88 Y 89
 Categoría II = art. 48 – art. 23,24,83,86,87,88,90
 Categoría III = art. 53 – art. 23,24,83,86,87,88,91
 Categoría IV = art. 82 – art. 23,24,83,86,87,88
Ganancia de todas las categorías
2. Deducciones para todas las categorías. Art. 85
3. Considerar art. 29 - $ 996,23
Ganancia neta antes de donaciones y prepaga
4. Art. 85. Inc c) Donaciones = 5 % de ganancia neta antes de donaciones y prepaga
Art. 85 Inc g) Cobertura médica. Tope: 5% de la ganancia neta antes de donaciones y prepaga
5. Ganancia neta antes de quebrantos
Quebrantos anteriores hasta la concurrencia de GN antes de quebrantos
Ganancia Neta antes del art. 30
6. Deducciones personales. Art. 30 hasta la concurrencia de GN antes del art. 30
Ganancia neta sujeta a impuesto o base de cálculo del impuesto

7. Determinación del impuesto. Art. 94 (impuesto determinado)

Retenciones sufridas de ganancias
Percepciones sufridas de ganancias
Pagos a cuenta de ganancias
S.L.D.
Anticipos
Impuesto a pagar o S.L.D.

Artículos a tener en cuenta

Artículo 89. Deducciones especiales de la primera categoría

Gastos de mantenimiento, administración, primas de seguro: Opción válida para inmuebles
urbanos

1. reales (Comprobantes) ó
2. Presuntos: 5% de renta bruta del inmueble.
Una vez adoptado un criterio el mismo debe aplicarse a todos los inmuebles que posea el
contribuyente y no podrá ser variado por 5 años.

Artículo 29. Gastos de sepelio

Profesora Eleonora Gentile Página 19

 IMPUESTOS

Originado en el país por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas que
deban considerarse a su cargo de acuerdo con el art. 30.

Artículo 30. Deducciones personales

1. Ganancia no imponible. Monto establecido por la ley.
2. Carga de familia. Las condiciones son que sean: Residentes en el país; no tengan entradas
superiores al mínimo no imponible y estén a cargo del contribuyente.
3. Deducción especial: Para categoría III siempre que trabajen en forma personal en ella y para
la categoría IV. En todos los casos deben tener pago la jubilación como autónomos o jubilación
correspondiente a la caja previsional que están obligados a hacer apartes.
Esta deducción es mayor si son ganancias incluidas es art. 82 inc. a), b) y c).

Profesora Eleonora Gentile Página 20

 IMPUESTOS

Ejercicio 1

CASO 1 – AÑO 2010

El señor Otero cede en alquiler un inmueble en Villa Gesell por $ 78.000 mensuales. Su
esposa no trabaja, tiene un hijo que nació el 10/10/2000 y otro que nació el 20/07/2010

Además tiene una quinta en Pilar que alquila por $ 30.000 mensuales.

Se cuenta con la siguiente información:

Inmueble Valuación edificio Valuación terreno Gtos. Mant. Impuestos

Villa Gesell $ 80.000 $ 20.000 $12.800 $ 1.850

Pilar $ 100.000 $ 25.000 $ 8.000 $3.900

En el presente ejercicio debe decidir qué criterio de imputación de gastos utilizar.

Determinar el impuesto.

CASO 2 – AÑO 2001

El señor Gepetto es carpintero-ebanista, trabaja en relación de dependencia y percibió

durante el año 2001 las siguientes remuneraciones:
Sueldo bruto $ 5.000.000
Jubilación $ 550.000
Obra Social $ 150.000
Ley 19.032 $ 150.000
Además, obtuvo por su desempeño como trabajador autónomo reparando muebles de
estilo los siguientes ingresos y gastos:
Facturación enero-diciembre 2001 $ 1.060.000 (1)
Pago de jubilación autónoma $ 60.470,72
Erogaciones vinculadas con la actividad $ 77.842,00
Posee una maquinaria afectada a la actividad por un valor de $ 30.000,00 con una vida
útil estimada de 10 años.
Otros datos:
La facturación incluye la venta de una mesa de caoba por $ 42.000 recibida como pago
por un trabajo realizado en febrero del 2.000 por un valor de $ 1.500.

(1) La facturación de diciembre de 2001 fue de $ 44.200 cobrados en marzo de 2002. Con
respecto a la facturación del año 2.000, se cobraron en enero de 2.001 $ 17.500.
Su esposa tuvo ingresos de $ 20.000 anuales y un hijo que nació el 15/12/1975.
Determinar el impuesto.

Profesora Eleonora Gentile Página 21

 IMPUESTOS

CASO 3 – AÑO 2001

El señor Tonga es veterinario, es casado, posee 2 hijas menores de 18 años y ninguna de

las 3 mujeres obtiene ingresos. Por su actividad profesional obtuvo los siguientes ingresos:

 Ingresos y gastos en relación de dependencia por el mes de diciembre de 2001:

Sueldo bruto $7.000.000

Jubilación $ 770.000

Obra social $ 210.000

Ley 19032 $ 210.000

 Cobró $ 180.000 correspondientes a una factura pendiente del año 2.000

 Abonó la jubilación del año 2001 como autónomo por $ 4.490,-mensuales.

Profesora Eleonora Gentile Página 22

 IMPUESTOS

EJERCICIO 2

Determinar el impuesto a las ganancias del año 2.000 de la Sra. BASTA que es abogada y
comerciante.

1. Resultado neto del ejercicio de su profesión $ 600.196.-

2. Remuneraciones netas computables por su desempeño en relación de dependencia
$770.046,-
3. Resultado neto del comercio que atiende personalmente $120.000,-
4. Renta neta de una propiedad alquilada $ 136.000,-

Cargas de familia:
a) Esposo: En el año tuvo ingresos por $ 44.200,-.
b) Dos hijos uno menor de edad que estudia en el exterior y otro de 23 años.

Detalle de gastos
Gastos de sepelio del padre: 4.000,-
Alquiler del departamento utilizado como vivienda $ 18.300 anuales.
Medicina prepaga: $ 1.720 por mes.
Seguro de vida $ 11.000,-
Donación a la casa cuna $ 13.000.- anuales.

Profesora Eleonora Gentile Página 23

 IMPUESTOS

EJERCICIO 3

Preparar la liquidación de ganancias del año 2.000 de la señora Albertina y los anticipos para el
año 2.001
1. La Señora Albertina trabaja en relación de dependencia. Durante el año 2.000 tuvo los
siguientes ingresos:
FECHA SUELDO RETENCIONES RETENCION SUELDO
PERIODO
COBRO BRUTO SOCIALES GANANCIAS NETO

DICIEMBRE´99 03/01/2000 250.000,00 42.500,00 12.500,00 195.000,00

ENERO´00 03/02/2000 200.000,00 34.000,00 10.000,00 156.000,00
FEBRERO´00 03/03/2000 260.000,00 44.200,00 13.000,00 202.800,00
MARZO´00 03/04/2000 270.000,00 45.900,00 13.500,00 210.600,00
ABRIL´00 04/05/2000 280.000,00 47.600,00 14.000,00 218.400,00
MAYO´00 05/06/2000 260.000,00 44.200,00 13.000,00 202.800,00
JUNIO´00 05/07/2000 420.000,00 71.400,00 21.000,00 327.600,00
JULIO´00 05/08/2000 260.000,00 44.200,00 13.000,00 202.800,00
AGOSTO´00 04/09/2000 280.000,00 47.600,00 14.000,00 218.400,00
SEPTIEMBRE´00 05/10/2000 280.000,00 47.600,00 14.000,00 218.400,00
OCTUBRE´00 05/11/2000 275.000,00 46.750,00 13.750,00 214.500,00
NOVIEMBRE´00 05/12/2000 260.000,00 44.200,00 13.000,00 202.800,00
DICEMBRE´00 05/01/2001 420.000,00 71.400,00 21.000,00 327.600,00
TOTALES 3.715.000,00 631.550,00 185.750,00 2.897.700,00

2. Ingresos del negocio de delivery de comidas:

Ventas 10.050.000,00
C.M.V. (1.150.369,00)
Otros gastos (110.052,00) *
Utilidad neta
Dentro de otros gastos se encuentra $ 4.052 por la amortización de un auto que utiliza para las
entregas y el resto es gastos imputables a dicho rodado.
3. Ingresos por alquileres

Se trata de una casa ubicada en la costa. Los ingresos generados por esta fuente es de $
135.000,00 mensuales.

Los arreglos y gastos de mantenimiento por esta propiedad ascendieron a $ 17.700,00. En el

presente año puede decidir entre descontar los gastos reales o los presuntos ya que han pasado
los 5 años establecidos por la ley de ganancias para mantener un criterio. Valor de origen de la
propiedad:

$ 850.000. ( de los cuales el 80% corresponde a edificio).

Profesora Eleonora Gentile Página 24

 IMPUESTOS

4. Cobró una herencia de una tía por $ 250.000,00

5. Otros datos:
 La señora Albertina tiene 4 hijos. 1 mayor de 18 años residente en el país y tres menores
de edad, uno de ellos tiene ingresos por campañas de publicidad de $ 96.000.-
 Su esposo tiene ingresos por el presente año de $ 56.000.
 Pagó un seguro de retiro de $ 1.850,00 por mes.
 Está asociada a una prepaga, por la que paga $ 17.200,- por mes.
 Pagó puntualmente la jubilación como autónomo. $ 3.122,56 por mes.
 Hizo 5 anticipos de ganancias por $ 10.726,00 cada uno.
 Contribuye económicamente con las causas de GREENPACE, habilitando un debito
automático de $ 1.000,- mensuales.

Profesora Eleonora Gentile Página 25

 IMPUESTOS

Ejercicio 4

De acuerdo a los siguientes datos aportados por el contribuyente Pérez, preparar la

liquidación de impuesto a las ganancias por el periodo fiscal 2.001 y, de corresponder,
determinar el monto de los anticipos a pagar correspondientes al año 2.002.

 Cargas de familias
Esposa: tiene 42 años, percibe una remuneración mensual neta de $ 21.500,-
Hijo 5: nació el 26/06/2001
Hijo 4: 12 años esta cursando el EGB.
Hijo 3: 19 años no estudia ni trabaja.
Hijo 2: 23 años percibe un ingreso mensual de $ 350,-
Hijo 1: 25 años no trabaja.

 Ingresos

1. Alquiler de un inmueble de su propiedad por $ 1.335.200 anuales, gastos reales anuales $

71.825,-.
En la liquidación de ganancias del año 1.997 optó por deducir gastos presuntos.
2. Honorarios por su profesión de ingeniero en sistemas $ 1.880.000 anuales.
3. Comercio de venta de artículos de computación:
Ventas $3.982.000
c.m.v. $1. 470.000 (P.E.P.S.)
Alquiler local de ventas: $ 978.200.-
Gastos de luz, gas, te, y mantenimiento: $ 175.000
Gastos rodados: Amortización automóvil $ 70.056, mantenimiento $ 15.300.-
4. Pagos a régimen de trabajadores autónomos $ 5.245 mensuales hechos en término.
5. Remuneración por su trabajo en relación de dependencia como docente el la facultad de
ingeniería $ 37.160 mensuales netos.
6. Paga el crédito de su vivienda por $ 42.500.- mensuales. El 60% corresponde a
amortización de crédito y el resto a intereses.
7. Seguro de vida: abono $ 1.400 mensuales.
8. donaciones al hospital de niños por $ 13.000,- y $ 11.000 al comedor infantil que se formó
improvisadamente con la ayuda del barrio en que vive.
9. Pagó 4 anticipos de $ 48.200 cada uno de Impuesto a las ganancias.
10. Le realizaron retenciones de impuesto a las ganancias por $ 8.400 y $ 1.500 de I.V.A.
11. Le realizaron percepciones de ganancias por $ 1.000.-
12. paga $ 12.380.- mensualmente a la cobertura médica.

Profesora Eleonora Gentile Página 26

 IMPUESTOS

EJERCICIO 5

El Sr. Sergio, arquitecto, le suministra la siguiente información para que le confeccione la

declaración jurada de Ganancias del año 2.007.

ALQUILERES
Durante el año en curso continuo con el contrato de arrendamiento de un inmueble rural en
$221.900 por mes.
El valor de compra de dicho bien fue de $ 2.000.000,- el 20% corresponde al edificio.

RELACION DE DEPENDENCIA
Los sueldos brutos sumaron $ 1.952.373,33, las retenciones sociales fueron de $ 331.903.46 y de
impuesto a las ganancias $ 48.582,81. La empresa le paga el colegio de sus hijos por $ 12.500,-
mensuales (10 meses)

DIRECTOR DE UNA S.A.

Recibió en concepto de honorarios en el mes de junio $ 12.500,-

ASESORAMIENTO EJERCIDO EN FORMA INDEPENDIENTE

En el año facturo $ 555.600 de los cuales $ 13.200 se lo adeudan al 31/12/2007.

CARGA DE FAMILIA
Es casado y su esposa trabaja como investigadora cobrando $ 24.500.- al año. Tiene 3 hijos:
1. Tiene 20 años. Sus ingresos fueron de $ 70.000 anuales
2. Tiene 16 años estudia y trabaja como modelo de publicidad. Sus ingresos en el año fueron
de $ 7.000
3. Tiene 14. está en el secundario

OTROS DATOS
La jubilación de autónomos la tiene por debito automático enero y febrero pago $ 5.245,12 y el
resto $ 6.456,-
También tiene por debito automático la matricula profesional que es de $ 52.000 anuales.
Le abono a la empleada domestica la cantidad de $ 19.600 y de cargas sociales $ 12.960,-
Hizo 5 anticipos de ganancias por $ 38.000 c/u.

Profesora Eleonora Gentile Página 27

 IMPUESTOS

EJERCICIO 6

CENICIENTA

La señora Cenicienta es dueña de un microemprendimiento, trabajo en relación de dependencia y

tiene ingresos por alquiler de una mansión que heredo de su padre. Se solicita que liquide el
impuesto a las ganancias por el año 2.007 y los anticipos para el año siguiente, contando con la
siguiente información:

ALQUILER DE INMUEBLES

INMUEBLES VALOR DE INGRESOS Impuestos GTOS ANUALES OBSERVACIONES

ORIGEN MENSUALES DOCUMENTADOS

Castillo $4.000.000 $444.000 $13.080 $607.200 anuales 80% EDIFICIO

bimestrales

Hace dos años opto por gastos presuntos.

INGRESOS EN RELACION DE DEPENDECIA

Trabajó en un Centro médico desde el 01/01/2007 al 30/07/2007 por el que obtuvo de sueldo
bruto 94.000 mensuales, las retenciones sociales fueron de $ 111.860 mensuales. El aguinaldo fue
de $ 111.860 bruto y $7.990 retenciones sociales

INGRESOS POR EL MICROEMPRENDIMIENTO DE SERVICIO DE LIMPIEZA

En El 2.007 facturó y cobró 1.372.000. Los gastos incurridos anualmente por esta actividad fueron
los siguientes:
Sueldos y cargas sociales $ 90.000, artículos de limpieza $ 98.000, otros gastos $ 53.000.
Tiene una camioneta kangoo del año 2000 cuyo valor de origen es de $ 240.000,- la utiliza
exclusivamente en esta actividad. Por esta actividad pago la jubilación de autónomos por $
22.256,- por mes

CARGAS DE FAMILIA

Esposo: Tiene ingresos millonarios como príncipe

Hijos: Ceni: tiene 16 años y estudia; Blanquita:20 años estudia; Bella: tiene 24 años y se pasa el dia
durmiendo.

Profesora Eleonora Gentile Página 28

 IMPUESTOS

EJERCICIO 7

CLEMENTINA

La señora Clementina le solicita que liquide impuesto a las ganancias por el ejercicio fiscal 2.010 por eso
le proporciona la siguiente información:

a) Tiene 3 hijos todos menores de 18 años que no tienen ingresos.

b) El esposo tuvo ingresos por $ 78.000,- anuales.
c) De su trabajo en relación de dependencia obtuvo: sueldo bruto mensual 113.556,-; retenciones
sociales son del 17%,- . Trabajo desde el 01/01/2008 hasta el 31/03/2010.
d) Alquiló 3 locales, por los cuales cobró mensualmente $65.000,- por cada uno. La administración
de esta fuente de ingresos está a cargo de una administración de propiedades quien le factura en
concepto de honorarios el 5% del valor del alquiler
e) Contrato una cobertura médica por la cual paga $13.980,00 mensuales.
f) El valor de origen de los locales es de $ 500.000,- cada uno. El terreno representa el 20% en todos
los casos.
g) Los gastos reales de los inmuebles que da en alquiler totalizaron en el año $ 75.550,-(debe usar
reales)
h) Hizo 5 anticipos de impuesto a las ganancias por $ 51.000,- cada uno.

Liquidar impuesto a las ganancias del año 2010 y los anticipos para el año 2011.

Profesora Eleonora Gentile Página 29