Eie 5 Castellano
Eie 5 Castellano
Eie 5 Castellano
2. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
4.1. EL PEDIDO
4.2. EL ALBARÁN.
4.3. LA FACTURA.
4.4. EL RECIBO.
4.5. EL CHEQUE.
4.6. EL PAGARÉ.
4.7. LA LETRA DE CAMBIO.
5.1. EL IRPF
5.2. EL IMPUESTO DE SOCEDADES (IS).
5.3. EL IVA
1
1. EL PLAN DE GASTOS E INVERSIONES
El plan de gastos e inversiones recogería un listado de todos los gastos e inversiones que
se deben efectuar para poner en funcionamiento la empresa.
2. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
EXTERNAS: Aquellas que siendo propiedad de la empresa han sido aportadas por los
socios o por los inversores:
2
enpreas, bien en la fase inicial o en empresas ya en funcionamiento, que tienen un
gran potencial de crecimiento y rentabilidad, pero que representan un gran riesgo,
obteniendo su beneficio de la plusvalía de vender las acciones), Crowdfunding.
INTERNAS: aquellas que consigue la empresa a través de su propia actividad, como las
reservas (cuando la empresa de sus beneficios, deja una parte sin repartir a los socios y se
mantiene en la empresa) o las amortizaciones (es la pérdida de valor de un bien de
inversión, es decir, de duración superior a un año, por su uso o bien porque queda obsoleto.
Esta pérdida de valor se refleja como un gasto en la empresa, de manera que los socios se
reparten menos beneficio y ese dinero se queda dentro de la empresa sin repartir).
Fuentes de financiación ajenas: son los fondos que la empresa recibe de bancos, de otras
empresas o de particulares, que hay que devolver, por lo que suponen una deuda para la
empresa. Las empresas normalmente deben acudir a ellas cuando no disponen e
suficientes recursos propios para hacer frente a sus inversiones y al pago de los gastos.
Pueden clasificarse en largo plazo ( si deben devolverse en más de un año) o en corto
plazo ( en menos de un año ):
Préstamo bancario: es una de las fuentes más utilizadas por las empresas para
financiar grandes cantidades de dinero que deben devolverse en varios años.
Supone un contrato por el que un banco entrega una cantidad de dinero al
prestamista, el cual debe devolver junto a unos intereses.
Crédito bancario: es la puesta a disposición de una cantidad de dinero en una
cuenta de crédito, de la cual la empresa pagará intereses por las cantidades que
vaya sacando de la misma, suelen establecerse unos intereses por las cantidades
utilizadas, y otro menor por la cantidad no utilizada.
Leasing y renting: son dos maneras de financiar inversiones en la empresa como
vehículos, maquinaria, ordenadores u otros que en un periodo corto de tiempo se
quedan obsoletos o pierden valor rápidamente por su uso, a través del pago de una
cuota de alquiler. El leasing es un contrato de alquiler de un bien mueble o
inmueble, con opción a comprarlo, una vez finalizada la duración del contrato por
su valor residual. El contrato no cubre el mantenimiento, reparaciones o seguros,
por lo que deberá contratarlos la propia empresa. El renting es un contrato de
alquiler que se realiza exclusivamente sobre bienes muebles, que incluye además
el mantenimiento, reparaciones y seguros del mismo. La empresa no tiene la
opción de comprar el bien al finalizar el contrato, si bien podrá renovarlo.
Sociedad de Garantía Recíproca: con participación pública, tienen como función
principal servir de avalista a las pymes. ( En Galicia AFIGAL)
Confirming: las entidades financieras ofrecen a las empresas a gestionar los pagos
que tienen que hacer a los proveedores, ofreciéndose a pagar las facturas. Con el
confirming se puede pagar puntualmente a los proveedores aunque no se disponga
de liquidez, lo que supone una mejora o mantenimiento de la imagen de la empresa.
Descubierto bancario: Se trata de extender un talón por una cantidad superior a
aquella de la que en ese momento se dispone en la cuenta corriente. El banco
puede aceptarlo o no, en función de la solvencia de la empresa, de la cantidad
sobrepasada… Es una forma muy cara de financiarse, ya que el banco suele cobrar
un tipo de interés muy alto.
3
Descuento comercial: los clientes habitualmente no pagan al contado, sino, por
ejemplo, a 30 días, presentando una letra de cambio o un documento similar, como
un pagaré, que tendrá un vencimiento en algún momento posterior, a 30 días,
como dijimos o cualquier otro. Si la empresa no desea o no puede esperar a su
vencimiento, puede dirigirse al banco y solicitar que se le pague por adelantado a
cambio de una comisión.
Factoring: contrato por el que una empresa cede las deudas que sus clientes
contrajeron con ella a una entidad financiera, conocida como sociedad factor. A
cambio esta sociedad adelanta a la empresa el valor de esa deuda a cambio del
pago de intereses y comisiones, de este modo la empresa consigue tener liquidez
de forma inmediata. A partir de ese momento la sociedad factor se encarga de
gestionar y cobrar y en ocasiones asume hasta el riesgo del impago (modalidad
factoring sin recurso)
Créditos comerciales a proveedores: habitualmente cuando las empresas compran
mercaderías (productos que luego venderán a los proveedores), no pagan al
contado, si no que pagan a 30 o a 60 días sin intereses añadidos. Pues bien, alargar
el plazo de los proveedores es un buen método de financiación a corto plazo, pero
hay que tener en cuenta que muchos proveedores ofrecen descuentos por pronto
pago.
Por último, aún siendo cierto que las Administraciones ofrecen ayudas y
subvenciones a los emprendedores que inician su actividad, estas ayudas no se conceden
antes de comenzar y abrir la empresa, al contrario, el emprendedor primero debe invertir
en su empresa y después solicitar las ayudas a las que crea que puede acceder siempre y
cuando cumpla los requisitos. Estas ayudas tardan en llegar y suelen exigir pruebas que
acrediten que el dinero aportado se ha invertido en lo solicitado. Las líneas ICO son las
más utilizadas actualmente.
4
3. Vendedor envía la
factura.
←
4. Cliente paga la factura
→
5. Vendedor envía el recibo.
←
3.1. EL PEDIDO:
3.2. EL ALBARÁN:
Una vez el vendedor ha recibido el pedido, procede a preparar las mercancías para
su envío acompañadas del correspondiente albarán. Éste es un documento que detalla y
justifica la entrega de mercancías que se efectúa al cliente.
El albarán, firmado conforme se ha hecho la entrega, es el documento clave que
permite la emisión de la factura y su posterior cobro. Sirve de prueba en caso de
desacuerdo en la operación de compraventa.
La entrega de mercancías irá acompañada de dos copias del albarán.
Como en el pedido, el albarán no está regulado legalmente, por lo que cada
empresa puede diseñar el modelo que crea más conveniente.
Si el cliente no está de acuerdo con la mercancía entregado puede optar por: o bien
por no firmar el albarán y devolver el pedido, o bien firmarlo indicando las anomalías
encontradas.
Cuando existe una tercera empresa que se encarga del transporte, la empresa
compradora recibirá también una nota de portes que refleje documentalmente el servicio
y su coste.
En el caso de que los gastos vayan a su cargo, procederá a su abono y recibirá el
correspondiente recibo. Si, por el contrario, es la empresa vendedora la que se hace cargo
del transporte, firmará la nota de portes para acreditar el servicio y facilitar que empresa
de transportes pueda cobrar su coste a dicha empresa vendedora.
3.3. LA FACTURA.
5
Libro de facturas recibidas. Si la operación está exenta de IVA(por ejemplo un curso de
formación) no está obligado a expedir factura, así como en otros casos excepcionales.
Requisitos:
3.4. EL RECIBO.
3.5. EL CHEQUE:
6
En el cheque hay tres partes: el librador que es quien da la orden de pago del
cheque y que dispone de fondos en su banco. El librado que es el banco que pagará el
cheque cuando se presente en sus oficinas para su cobro. El tomador que es la persona
que recibirá el dinero del cheque cuando lo presente al banco.
Existen varios tipos básicos de cheques:
cheque al portador: se escribe al portador después de “Páguese este
cheque a…” Por este motivo puede ser pagado a cualquier persona que lo
presente al cobro.
cheque nominativo: se escribe el nombre del beneficiario y únicamente
puede ser cobrado por éste, que habrá de identificarse mediante un
documento acreditativo de su identidad. Puede indicar una cláusula “a la
orden” de manera que pueda transmitir el cheque a otra persona en la parte
posterior del cheque (endoso). O “no a la orden” por la cual el tomador no
podrá endosárselo a nadie y solo podrá cobrarlo él mismo.
cheque barrado o cruzado: en él hay dos líneas paralelas que los cruzan en
diagonal. Sólo se puede cobrar mediante un abono en una cuenta corriente,
es decir, no puede cobrarse en metálico.
cheque conformado: es un cheque en el que el Banco certifica que los datos
son conformes y que la cantidad consignada queda bloqueada en la cuenta
corriente por el tiempo que se hace constar hasta que sea presentado al
cobro. Se usa para pagos importantes; el Banco retendrá, hasta el
vencimiento del plazo fijado, la cantidad.
cheque bancario: es una garantía de que se pagará el cheque. Se realiza
cuando una persona con cuenta en un Banco necesita hacer un pago y se
lo comunica; éste le hace un cheque bancario, es decir, un cheque donde
el librador y el librado son el propio banco, si bien previamente le ha
detraído al cliente, de su cuenta, dicha cantidad.
cheque en blanco: si le falta alguna expresión (cantidad, fecha,….)
dejando que sea el tomador el que lo complete. No es común.
cheque en descubierto: cuando es un engaño para el tomador, ya que no lo
puede cobrar por falta de fondos. El tomador tiene dos tipos de acciones
contra el librador: civil y penal.
3.6. El Pagaré
Es una promesa de pago por la cual una persona (firmante) se compromete a pagar
cierta cantidad a otra persona (beneficiario) en la fecha que viene indicada. Si no indicase
fecha se entiende que se puede cobrar en cualquier momento. Al ser una promesa de pago
y no una orden da pago como el cheque, significa que el pagaré no implica el
reconocimiento de una deuda con el beneficiario.
Es mucho más sencillo que el cheque y la letra. Suelen tramitarse a través de las
entidades bancarias, las cuales ofrecen un talonario de pagarés a sus clientes que lo
soliciten.
7
En definitiva una letra de cambio es una carta por la que el librador pide al
librado que pague una cantidad determinada de dinero al tomador.
a. Elementos personales:
En el cheque, el librador es la persona que crea el cheque, el que toma
la iniciativa y tiene que pagarlo, mientras que en la letra quien la emite
y toma la iniciativa es, normalmente, el vendedor que tiene que
cobrarla. Es decir, el propio vendedor emitirá la letra y se la entregará
al cliente para que se la firme y acepte pagar.
En el cheque el librado es el banco que pagará el cheque a cuenta del
librador, en la letra de cambio, el librado es el cliente que tiene que
pagarla y que con su firma en la letra se compromete a ello.
En el cheque el tomador es la persona que tiene que cobrar el cheque;
en la letra, el tomador es la entidad bancaria que le cobrará la letra al
librado en su fecha, pues la letra ha sido entregada previamente por el
librador al tomador.
4.1. El IRPF:
Es un impuesto directo que se aplica sobre la renta de las personas físicas, sean
trabajadores por cuenta ajena o autónomos, así como en las comunidades de bienes.
Dentro de las rentas que hay que sumar en el IRPF se encuentran diversos tipos
de rentas: desde los ingresos como trabajador por cuenta ajena en una nómina, los
intereses que se han ganado en un depósito de un banco, las ganancias patrimoniales por
haber vendido una casa, el alquiler que cobras por haber alquilado una segunda
vivienda,...., pero lo que más nos importa son los rendimientos por desarrollar
actividades como empresario.
En primer lugar el empresario individual deberá acogerse a uno de los métodos de
cálculo siguiente:
1. Estimación directa normal: se acogen a esta modalidad aquellos cuya cifra de
negocios (que no beneficios) sea superior a 600.000€ en el año anterior o bien
8
aquellos que renuncien a la modalidad simplificada. Para ello deberá llevarse la
contabilidad, calculándose por la diferencia entre ingresos y gastos.
2. Estimación directa simplificada: se pueden acoger aquellos cuya cifra de
negocios sea inferior a 600.000€ y que su actividad no esté acogida a la
modalidad objetiva o de módulos. No deberá llevar contabilidad legal, sino los
libros de registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, no la contabilidad
ajustada al PGC.
3. Estimación objetiva (módulos): podrán acogerse a la modalidad de módulos
aquellas actividades que determina la ley. El rendimiento no viene dado por datos
reales de ingresos y gastos, sino por una cantidad objetiva señalado por Hacienda
para la actividad, de manera que Hacienda hace una estimación que según el tipo
y tamaño del negocio esa empresa deberá haber ganado esa cantidad, por lo que
pagará una cantidad fija.
Por último señalar que las empresas en el mes de diciembre de cada año, o bien al
inicio de la actividad, pueden renunciar a una modalidad y acogerse a otra, lo cual deberá
mantener durante 3 años.
es el impuesto sobre la renta por el que tributan las empresas en forma de sociedad.
Las sociedades tienen la obligación de llevar la contabilidad según el Plan General
Contable (PGC), lo cual ayuda posteriormente a calcular este impuesto, pues se basa en
los ingresos menos los gastos menos una serie de ajustes contables.
Una diferencia básica con el IRPF es que el Impuesto de Sociedades no es
progresivo como en el IRPF, donde a más rendimiento mayor porcentaje se aplicaba. En
el IS el porcentaje es siempre el mismo, salvo que haya un cambio de porcentaje al
convertirse una pequeña en una mayor. El tipo general que se aplica es del 25% pero hay
porcentajes más reducidos según la dimensión de la empresa.
9
Las empresas cuando realizan compras o tienen un gasto soportan un IVA y lo
anotan en un Libro de Facturas Recibidas. Cuando las empresas hacen una venta o tienen
un ingreso, cobran un IVA al cliente, el cual lo anotan en el Libro de Facturas Emitidas.
La diferencia entre el IVA soportado y el IVA que se ha repercutido a los clientes es la
que tienen que entregar trimestralmente en Hacienda. Normalmente la diferencia es
positiva. Si resultase negativa por haber más compras quedará pendiente de compensar
en el siguiente trimestre.
Tipos de IVA:
exento de IVA:
◦ servicios médicos y sanitarios.
◦ Educación y formación.
◦ Sociedades culturales y deportivas.
◦ Seguros.
◦ Alquiler de viviendas,....
IVA del 4%:
◦ algunos alimentos(pan, harina, cereales, leche, queso, huevos, fruta y
verduras).
◦ Libros.
◦ Revistas y periódicos.
◦ Medicamentos.
◦ Productos para discapacitados.
◦ Viviendas de protección oficial.
IVA del 10%:
◦ resto de alimentos.
◦ Bienes para agricultura y ganadería, flores y plantas.
◦ Agua.
◦ Transporte de viajeros
◦ bares y hoteles.
◦ Viviendas nuevas.
IVA del 21%:
◦ es el tipo general para todos los productos, salvo que tengan alguno de los
anteriores.
También existen pagos fraccionados trimestrales del IVA en las siguientes fechas:
hasta el 20 de abril, hasta el 20 de julio, hasta el 20 de octubre y hasta el 30 de enero por
cada uno de los cuatro trimestres. Además, se realiza un resumen anual del IVA durante
el mes de enero.
En el IVA existen un régimen general del IVA, pero también regímenes especiales
del IVA para algunas empresas o productos. Entre estos regímenes especiales destacamos
el régimen simplificado del IVA y el recargo de equivalencia.
10
Empresario Empresario Empresario
individual en individual en individual en Sociedades.
estimación directa simplificada. módulos.
normal.
Deben llevar la - Libro registro de - No tienen la Deben llevar la
contabilidad ventas e ingresos. obligación de llevar contabilidad
siguiendo el PGC - Libro registro de un libro de siguiendo el PGC :
como si se tratase de compras y gastos. contabilidad. - Libro diario donde
una sociedad: - Libro registro del - Pero sí conservar se registren día a día
- Libro diario donde los bienes de agrupadas por todas las
se registren día a día inversión. trimestres las operaciones.
todas las facturas emitidas y - Libro de inventario
operaciones. recibidas. y cuentas anuales.
- Libro de inventario
y cuentas anuales.
11